1中外合資公司財務(wù)管理制度守則

1、精心整理中外合資公司財務(wù)管理制度目 錄第一章總則第二章財務(wù)機構(gòu)和財會人員第三章財務(wù)會計工作要則第四章會計核算原則第五章資金管理I 二二二-Y： I Nhx 1 八y .第十章營業(yè)收入、利潤及股東權(quán)益第十二章外幣業(yè)務(wù)第十三章所得稅第十四章清算業(yè)務(wù)第十五章財務(wù)報告附則第十六章附則第一章總則第一條 為了加強公司財務(wù)會計管理，規(guī)范公司財務(wù)行為，保證公司 持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)、工業(yè)企 業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)會計制度以及財政部頒布的有關(guān)會計準則之要求， 結(jié)合公司具體情況及公司章程規(guī)定制定本財務(wù)制度。第二條 財務(wù)管理要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，在加強宏觀控制和 微觀搞活的基礎(chǔ)上，

2、有效利用各項資產(chǎn)，合理籌集和使用資金，做好財務(wù) 收支計劃、控制、核算、分析工作，實現(xiàn)人、財、物和技術(shù)資源的優(yōu)化配 置，努力提高公司經(jīng)濟效益。第三條 本公司所屬各部門都必須執(zhí)行本制度。第二章財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員第四條本公司設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)與崗位職責(zé)相適 應(yīng)的會計人員，做好財務(wù)會計工作。第五條本公司設(shè)財務(wù)副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理管理全公司的財務(wù)會計 工作，對全公司的財務(wù)會計工作負責(zé)。 |r 氣公司財務(wù)副總經(jīng)理由總經(jīng)理提名，董事會任命。第六條財務(wù)副總經(jīng)理職責(zé)如下：（1）在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，貫徹股東會和董事會的決議；（2）負責(zé)組織本公司編制和執(zhí)行公司財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定 公司資金籌措和

3、使用方案，開辟財源、有效地使用資金。（3）負責(zé)組織本公司進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和 考核，督促有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。（4）建立、健全經(jīng)濟核算制度，組織本公司的經(jīng)濟活動分析會議。（5）負責(zé)對本公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù) 的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員 依法行使職權(quán)。（6）協(xié)助總經(jīng)理對本公司的生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)、對外投資等問題作 出決策。參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品價格、工資獎金等 方案的制定，參與重大經(jīng)濟合同等經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。（7 ）承辦總經(jīng)理交辦的其他工作。第七條 財務(wù)副總經(jīng)理的權(quán)限如

4、下：（1）對公司違反財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟 上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提 請總經(jīng)理處理。（2）有權(quán)組織本公司各職能部門的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方 面的工作。（3 ）主管審批財務(wù)收支工作。重大的財務(wù)收支由財務(wù)副總經(jīng)理報總經(jīng) 理批準。 I:J w ）（4）公司的財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報 告、會計決策報告，須經(jīng)副總經(jīng)理簽署。涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、 經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議等，在公司內(nèi)部須財務(wù)副總經(jīng)理會簽。（5 ）會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求財務(wù)副總經(jīng) 理的意見。財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由財務(wù)副總經(jīng)

5、理進行業(yè)務(wù)考核。第八條 公司設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理。財務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理提名，董事會任命。財務(wù)部副經(jīng)理由總經(jīng)理任命第九條公司財務(wù)部是公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)的主管部門，在董事長、總 經(jīng)理和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，組織開展財務(wù)會計工作。第十條財務(wù)部經(jīng)理職責(zé)如下：（1）主持財務(wù)部日常工作，保證財務(wù)部崗位責(zé)任制的切實執(zhí)行。（2）貫徹執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和公司的財務(wù)制度，維護公司資產(chǎn)的 完整、安全、增值。（3）負責(zé)資金的籌集、調(diào)度、管理，對正在執(zhí)行的經(jīng)濟合同實行監(jiān)督， 對應(yīng)未收款項定期檢查，督促限期收回，防止資金流失。（4）組織編制公司財務(wù)成本計劃，審核公司財務(wù)收支的合法性、合理 性和有效性，嚴格控制成本費用

6、開支，制止鋪張浪費。（5 ）參與公司重大經(jīng)濟事項的討論和新開拓業(yè)務(wù)的可行性研究，參與 公司重大經(jīng)濟合同的洽談、簽訂和評審。（6 ）承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。第十一條財務(wù)部經(jīng)理權(quán)限如下：（1 ）對本公司的各項資金使用和費用開支有審核、檢查、監(jiān)督權(quán)。（2）有權(quán)參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)改造的研究和 決策，并審核其經(jīng)濟效益。（3 ）對違反國家政策、法律、制度及本財務(wù)制度的收支和會計事項， 有權(quán)勸阻、制止，勸阻、制止無效的，有權(quán)向上級財務(wù)部門和財務(wù)副總經(jīng) 理報告，對本公司權(quán)益有重大損失的事項，可直接向董事長報告。（4）對公司編制的有關(guān)經(jīng)濟方面的制度和規(guī)定，有權(quán)提出修改意見。（5）對組織召開經(jīng)濟

7、活動分析會議有權(quán)向有關(guān)部門索取經(jīng)營活動的有關(guān)資料(6 )公司對財務(wù)人員的任免、調(diào)動、獎懲，應(yīng)事先征求財務(wù)部經(jīng)理意 見。第十二條 財務(wù)人員必須堅持原則，按章辦事，對于違反財務(wù)制度的 事項，必須拒絕執(zhí)行，并向上一級領(lǐng)導(dǎo)報告；對不真實、不合法的原始憑 證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，或要求更 正、補充。第十三條 公司支持財務(wù)人員堅持原則，按章辦事。對敢于堅持原則 的財務(wù)人員給予表揚和獎勵，對不堅持原則和自身違反財務(wù)制度的財務(wù)人 員，根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評或處分。嚴禁任何單位和個人，對敢于堅持 原則的財務(wù)人員進行打擊報復(fù)。第十四條 財務(wù)人員評價公司經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益，要認真負責(zé)

8、，對 參與審核、會簽的經(jīng)濟合同、方案，如出現(xiàn)失誤，造成經(jīng)濟損失的要承擔(dān) 審核的責(zé)任。第十五條任用財務(wù)人員要實行回避制度。公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不 得擔(dān)任本公司的財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理。財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理 的直系親屬，不得在本公司會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親 屬為：夫妻關(guān)系，直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。第十六條 財會人員要保持相對穩(wěn)定。在正常情況下，公司財務(wù)部經(jīng) 理要保持三年以上的穩(wěn)定期，一般財務(wù)人員要保持兩年以上的穩(wěn)定期。財 會人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所管的工作全部移交給接替人 員，沒有辦妥手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。會計工作交接手續(xù)，按照會 計基

9、礎(chǔ)工作規(guī)范第三節(jié)“會計工作交接”的規(guī)定辦理。會計工作交接手 續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責(zé)監(jiān)交。公司財務(wù)部經(jīng)理的交接，由財務(wù)副總經(jīng)理 進行監(jiān)交。第三章財務(wù)會計工作要則第十七條 公司的財務(wù)部門是公司財產(chǎn)、資金、成本、費用的管理和 會計核算的綜合職能部門，本公司經(jīng)濟活動所發(fā)生的合同、協(xié)議、單證、 發(fā)票必須歸集到財務(wù)部門作為記錄經(jīng)濟活動的依據(jù)。第十八條 財會人員辦理會計事項，必須取得或填制原始憑證。各種 原始憑證必須真實、完整、手續(xù)齊備、數(shù)字正確。原始憑證經(jīng)審核無誤后， 才能據(jù)以填制記帳憑證。制單、復(fù)核、出納、記帳人員，都必須在記帳憑 證上簽字。付款憑證，還必須由收、付款人簽字確認。第十九條財會人員要會同財

10、物管理部門，每半年或一年進行一次財 產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實物、 款項相符。財會人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、 款項不符時，應(yīng)查明原因，及時向領(lǐng)導(dǎo)書面報告，并按照規(guī)定程序作出處 理。第二十條 各有關(guān)部門必須建立起相互制約的財務(wù)控制體系，實行審 1 ry - 丫批與經(jīng)辦分管，會計與出納分管，錢與物分管的制度。各有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，不能一手包攬，應(yīng)劃分授權(quán)、經(jīng)辦等 步驟，不能既是經(jīng)辦人，又是審批人；一般應(yīng)實行副總經(jīng)理的事項由總經(jīng) 理審批，總經(jīng)理的事項由董事長審批。用款或報銷費用，任何人不能批準 其本人發(fā)生的開支，任何人不能批準其直系親屬的費用開支。出納人員不 得編制會計憑證，不得兼管稽核、會計

11、檔案和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)的 登記工作。出納員以外的財會人員，不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)。第四章會計核算原則 公司的會計核算工作必須符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第二一條 會計核算的會計期間劃分為月度、季度和年度。會計年 度按照日歷年度確定，即每年 1月1日起至12月31日止。第二十二條 會計核算會計以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，辦理任何 經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須由經(jīng)辦人和有關(guān)負責(zé)人簽署證明，做到記錄準確，內(nèi)容真 實完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。第二十三條 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入 和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和費用 入帳；凡是不屬

12、于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為 本期的收入和費用處理。第二十四條 收入和費用的計算應(yīng)當相互配合，同一會計期間所取得 的收入以及與其相關(guān)的成本、費用，在同一會計期間登記入帳。第二十五條 各項財產(chǎn)物資按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，不 得自行調(diào)整其帳面價值。第二十六條 會計核算要合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出 的效益僅與本會計年度相關(guān)，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計 年度相關(guān)的，作為資本性支出。第二十七條 會計核算方法，前后各期必須連貫一致，不得隨意變更 如確有必要變更，須先經(jīng)董事會同意，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自新的會 計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告

13、中予以說明。第二十八條財務(wù)報告應(yīng)如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，按照 企業(yè)財務(wù)會計報告條例及企業(yè)會計制度有關(guān)要求進行編制。會計 核算所提供的會計信息，要滿足董事會的的需要，有利于公司加強宏觀調(diào) 控及內(nèi)部經(jīng)營管理，有利于董事會對公司的經(jīng)營和財務(wù)狀況作出準確的判 斷。第二十九條會計記帳采用借貸記帳法。第三十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。第三十一條 會計核算所用的會計憑證、帳簿、報表等用中文記載。 各種會計記錄須清晰、簡明、易懂，便于理解、檢查和利用。第三十二條 設(shè)置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及 各種必要的輔助性帳簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記帳，總分類帳不能使用活頁 帳薄，必須使用訂

14、本式帳簿。各種帳簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記， 做到登記及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚。月（年）度終了，必須 結(jié)出本月合計、本月累計（本年累計）的借貸方發(fā)生額和余額。 各種帳簿的記錄，如需更正，必須嚴格按會計人員工作規(guī)則進行。第三十三條若采用電子計算機記帳，其軟件必須滿足本制度的要 求，并具備安全、保密功能。必須將記帳憑證、帳簿、報表等各種數(shù)據(jù)和 資料打印成書面形式裝訂保存。第五章 資金管理第三十四條 財務(wù)部門要加強對資金的管理，用好、管好資金，加速 資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。第三十五條公司和所屬單位必須遵守銀行的規(guī)定，開設(shè)和使用銀行 帳戶。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)算使用，嚴禁出借

15、銀行帳戶供外單 位或個人使用。第三十六條 銀行支票及印鑒實行分管并用制。公司支票章由出納員 保管，總經(jīng)理和財務(wù)主管章由本人或財務(wù)主管保管，不準由出納員一人保 管銀行支票及所有印鑒。第三十七條銀行收支款項應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記銀行 存款日記帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收抵支記帳。公司的銀行存款 余款要按月與銀行對帳單核對，未達收、支款項，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié) 平衡。銀行存款調(diào)節(jié)表，要經(jīng)出納員簽字，會計主管審核簽字。第三十八條 辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑付款 審批單辦理。付款審批單附入付款憑證，作為自制原始憑證。第三十九條 嚴禁無合同、無項目或未經(jīng)批準而擅自匯出款項，擅

16、自 付款的，經(jīng)辦會計和決定者負連帶責(zé)任。第四十條 必須嚴格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，加強現(xiàn)金管理。 公司財務(wù)副總經(jīng)理根據(jù)實際情況，核定現(xiàn)金定額，超過定額的部分，當天 下午存入銀行。支付 2000元以上的往來結(jié)算款項，用轉(zhuǎn)帳支票支付，超 過規(guī)定需用現(xiàn)金支付的款項必須經(jīng)財務(wù)副總經(jīng)理批準。法律另有規(guī)定的除 外。第四一條嚴禁將公款存入私人帳戶，或?qū)⒐钜运饺嗣x購買有 價證券（含股票）、期貨、外匯、房地產(chǎn)和進行其它經(jīng)營活動。違者，以 貪污論處。第四十二條 公司的空白支票，必須存入保險柜內(nèi)，由出納員負責(zé)保 管，嚴禁簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票。第四十三條 嚴格控制員工借款。員工臨時借款主要用于出差、購買公用物品

17、、接待客戶等。私人借款，一律禁止。員工臨時借用公款，按以下規(guī)定辦理：1、借款人必須填借款單，寫明用途和還款時間，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方能 借款。2、購買公物借款，必須在三天內(nèi)報帳；特殊情況，不得超過五天； 出差借款，在出差回來后一周內(nèi)結(jié)清。3、凡上次借款未結(jié)清的，不能再借款。4、借款未按規(guī)定結(jié)清的，在發(fā)放工資時抵扣。第四十四條 根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，建立備用金制度的，要經(jīng)財務(wù)副總 經(jīng)理或公司領(lǐng)導(dǎo)批準持有人名單和額度。財務(wù)部門每個季度清結(jié)一次。第四十五條 公司于年度終了時，按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收帳款及其他 應(yīng)收款）期末余額的帳齡分析計提壞帳準備，計入管理費用。計提的方法 和比率如下：帳齡在1年內(nèi)的，按其余額的

18、0.5%計提；帳齡在12年的，按其余 額的10%計提；帳齡在23年的，按其余額的20%計提；帳齡在34 年的，按其余額的 50%計提；帳齡在45年的，按其余額的80%計提；aw帳齡在5年以上的，按其余額的 100%計提。對于公司的預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或 者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無法收到所購貨物的，將原計入預(yù)付帳 款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按上述規(guī)定計提壞帳準備。公司持有的到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠回收或回收的可 能性不大時。應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款， 并按上述規(guī)定計提壞帳準備。第四十六條 要及時清算債權(quán)、債務(wù)，已到期的債權(quán)，公司領(lǐng)導(dǎo)要督 促經(jīng)辦人及

19、時催收，逾期一年以上的應(yīng)收帳款，每半年催收一次，數(shù)額較 大者，要組織專人催收。第四十七條 逾期三年以上的應(yīng)收帳款（包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、 其他應(yīng)收款），要由帳戶經(jīng)管人員會同經(jīng)辦人員寫出書面報告，說明應(yīng)收 款項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)濟發(fā)生日期、金額，已還金額、催收經(jīng)過，客戶 情況及還款能力等，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后（單項款項在伍萬元以上者，還需 經(jīng)公司董事會批準），作壞帳損失處理。已核銷的應(yīng)收款項，仍需另立輔 助帳戶，專門保管，組織催收。第四十八條 每年11月以前，公司要根據(jù)本單位的經(jīng)營計劃和技改、 大修等計劃，編制下一年度分季的資金需用量計劃，報公司財務(wù)副總經(jīng)理 審核匯總后，報公司總經(jīng)理審定，報董事會

20、批準后，下達公司分季資金需 用量和貸款計劃。第四十九條抵押和擔(dān)保1、不準以任何形式用土地或財產(chǎn)給外單位或個人提供抵押物。2、未經(jīng)董事會批準，不準以任何形式向任何單位或個人提供財務(wù)擔(dān) 保。3、公司向銀行或其他單位借款，需要用本公司的土地或財產(chǎn)進行抵押的，抵押物在 100萬元以內(nèi)，由總經(jīng)理審批；在 100萬元至300萬元 內(nèi)的，由總經(jīng)理提議報董事長審批；在300萬元以上的，報董事會審批。第五十條 單位簽訂經(jīng)濟合同，不能由一人一手包攬，合同的洽談， 必須有二人以上參加；確立經(jīng)濟合同，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定。副總經(jīng)理親 自洽談的經(jīng)濟合同，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審定。公司總經(jīng)理親自洽談的經(jīng)濟合同，必須經(jīng)董事長審定

21、。標的在1000萬元以上的重大經(jīng)濟合同，必須通過董事會審定。第五十一條 預(yù)付款項應(yīng)嚴格按照合同規(guī)定的期限及金額付款，不得 遲付或早付，不得改變支付方式和用途；未經(jīng)收款單位書面正式委托，不 得改變收款單位（人）。預(yù)付一個單位的款項在 50萬元（含50萬元）以下的，由分管財務(wù)的副總 經(jīng)理審批；50萬元至100萬元的，由總經(jīng)理審批；100萬元至200萬元的，由董事長審批；200萬元以上的，由董事會審定。第六章 庫存的管理第五十二條 庫存包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、商品等。第五十三條 存貨按實際成本計價。購入的，按照采購價格加運輸費、 裝卸費、保險費、途中合

22、理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定計入成 本的稅金及其他費用。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委 托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、 保險費和加工費用等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金計價。投資者投入 的，按照投資各方確認的價值計價。接受捐贈的存貨，捐贈方提供了有關(guān) 憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的按憑據(jù)上注明的金額加應(yīng)支付的相 關(guān)稅費計價；捐贈方?jīng)]有提供了有關(guān)憑據(jù)的按如下順序確定其實際成本： 同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的 金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本：同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實際成本。企 業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)取得的存貨及非貨幣性交易換入 存貨的計價分別按企業(yè)會計準則一債務(wù)重組及企