年終獎(jiǎng)八大問題析疑籌劃年終獎(jiǎng)金合理避稅

1、年終獎(jiǎng)八大問題析疑（籌劃年終獎(jiǎng)金合理避稅）2010-12-21來源：人力資源作者：洪桂彬標(biāo)簽：年終獎(jiǎng)問題解答年終獎(jiǎng)專題導(dǎo)航物流人年終職場(chǎng)攻略 做總結(jié)、評(píng)績(jī)效、拿獎(jiǎng)金！又到年關(guān)，與所有的公司一樣，物流人年終同樣需要面臨：總結(jié)、績(jī)效、年終獎(jiǎng)三大難題。 話說知彼難，知己更難，所以萬聯(lián)網(wǎng)搜羅了物流行業(yè)各大職位的總結(jié)，有風(fēng)趣幽默的個(gè)性總結(jié)，也有業(yè)內(nèi)精英人士職業(yè)生涯的總結(jié)，另外績(jī)效考核如何做到公平公正亦令人頭疼，年終獎(jiǎng)詳細(xì)摘要：歲末年初，圍繞提前離職所產(chǎn)生的年終獎(jiǎng)爭(zhēng)議也日漸增多。到底什么是年終獎(jiǎng)？年底雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎？什么條件下該拿年終獎(jiǎng) 這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問 題。歲末年初，圍繞提前離職

2、所產(chǎn)生的年終獎(jiǎng)爭(zhēng)議也日漸增多。到底什么是年終獎(jiǎng)？年底雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎？什么條件下該拿年終獎(jiǎng)這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問題。年終雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎(jiǎng)發(fā)放形式，許多人便簡(jiǎn)單地把年終雙薪”和年終獎(jiǎng)”等同起來,從法律角度來講這是一種誤讀。雖然年終雙薪”和年終獎(jiǎng)”都屬于廣義上的勞動(dòng)報(bào)酬，但兩者界限卻很明顯：年終雙薪” 是指年底最后一個(gè)月發(fā)放兩倍于平時(shí)數(shù)額的工資，從性質(zhì)上講屬于工資，只是數(shù)額上是平時(shí)的兩倍而已，這相當(dāng)于把勞動(dòng)者每月收入的一部分，積累下來放在年末集中發(fā)放。至于年終獎(jiǎng)”，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知中將其

3、解釋為全年一次性獎(jiǎng)金，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)，是企業(yè)對(duì)員工全年工作的犒勞。此外,根據(jù)相關(guān)規(guī)定，年終雙薪”和 年終獎(jiǎng)”需按不同的方法來納稅，可見兩者存在本質(zhì)上 的區(qū)別。而對(duì)勞動(dòng)者來講，最主要的意義在于，明確規(guī)定的 年終雙薪”可以使勞動(dòng)者在未到年 終而提前離職的情況下，有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪（譬如已工作10個(gè)月的，可要求發(fā) 放5/6），而 年終獎(jiǎng)”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。年終獎(jiǎng)只能年終拿嗎目前企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)主要有三種形式：一是年底多發(fā)一個(gè)月工資 （此種方式法律上應(yīng)界定為年終雙薪）：二是

4、綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、部門績(jī)效、個(gè)人績(jī)效，讓每個(gè)員工 對(duì)號(hào)入座”得到全年一次性獎(jiǎng)金：三是老板給紅包”給不給、給多少就都由老板說了算。對(duì)于第一種形式，此時(shí)的 年終獎(jiǎng)”屬于實(shí)質(zhì)上的年終固定工資 ，勞動(dòng)者即使未到年終提前 離職的，也可以主張按工作時(shí)間的比例要求單位支付，如用人單位拒絕支付，則構(gòu)成無故拖欠或者克扣工資。對(duì)于第二種形式，企業(yè)如規(guī)定在職員工 年終”才能拿到 年終獎(jiǎng)”如果員工提前離職，就會(huì)喪失這部分潛在利益。當(dāng)然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎(jiǎng) 員工提前離職則可以索要相應(yīng)比例的獎(jiǎng)金，但若發(fā)生爭(zhēng)議，勞動(dòng)者主張年終獎(jiǎng)仍然面臨證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于第三種形式，由于年終獎(jiǎng)完全取決于老板的個(gè)

5、人自愿，未到年終提前離職，員工就不可能拿到年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)由誰說了算由于勞動(dòng)法對(duì)年終獎(jiǎng)沒有硬性規(guī)定，其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件通常都取決于用 人單位和勞動(dòng)者是否有書面約定。如果沒有任何約定，即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定，可以按照約定來發(fā)放。實(shí)踐中 ，更多的爭(zhēng)議源于年終獎(jiǎng)約定不明或者年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間不明確等情況。如企業(yè)在合同中約定年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者符合年終獎(jiǎng)發(fā)放條件，但雙方未約定具體發(fā)放時(shí)間的 此時(shí)可以參考往年實(shí)際履行的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間來確認(rèn)，用人單位不得以未約定時(shí)間而故意拖延支付j如企業(yè)約定根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)效益和員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放年終獎(jiǎng)，則用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)離

6、職員工不屬于年終獎(jiǎng)發(fā)放范圍的舉證責(zé)任，如勞動(dòng)者存在較低的出勤率、績(jī)效表現(xiàn)不佳等行為。另外，企業(yè)在有事先規(guī)定的情形下不得單方撤銷年終獎(jiǎng)或者在已經(jīng)支付年終獎(jiǎng)的情況下 要求員工退回。當(dāng)然因?yàn)楣ぷ魇д`錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的，錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的部分構(gòu)成勞動(dòng)者的不當(dāng)?shù)美萌藛挝豢梢运骰亍Ｄ杲K獎(jiǎng)發(fā)放形式有限制嗎在企業(yè)薪酬管理實(shí)踐中，企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜，部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實(shí)物的方式發(fā)放年終獎(jiǎng)，這樣的操作方式是否合法呢 ？根據(jù)原勞動(dòng)部工資支付暫行規(guī)定，工資是指用人單位依據(jù)勞動(dòng)合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動(dòng)者的工資報(bào)酬。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之

7、一，其屬于勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的組成部分，用人單位只能以貨 幣形式進(jìn)行發(fā)放，而不得選擇股票等有價(jià)證券或者實(shí)物形式。年終獎(jiǎng)可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算員工在領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后離職，如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，年終獎(jiǎng)數(shù)額可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償基 數(shù)計(jì)算？根據(jù)勞動(dòng)合同法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償根據(jù)動(dòng)者在本單位工作的年限，按每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。 月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均 工資，按勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收 入。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一，其本質(zhì)上屬于勞動(dòng)者的貨幣性收入，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)在經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償計(jì)算范圍以內(nèi)。年終獎(jiǎng)是否納入代通知金核算（勞動(dòng)合同

8、法實(shí)施條例第二十條規(guī)定，選擇額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資解除勞動(dòng)合同的其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者上一個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定）,假如領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后次月離職代通知金是否包含年終獎(jiǎng)部分呢 ？根據(jù)上海的一些裁審實(shí)踐，對(duì)代通知金的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮公平合理原則即能反映勞動(dòng)者正 常的月工資水平。故上海高院關(guān)于適用勞動(dòng)合同法若干問題的意見規(guī)定：實(shí)施條例規(guī)定 代通金”的支付標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)以上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定，但只以單月的工資為準(zhǔn)，可能過高或過低，既有可能對(duì)用人單位不利，也有可能對(duì)勞動(dòng)者不利，從整體上看不利于促進(jìn)和形成和 諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系。所以，結(jié)合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法的立法精神，上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)是勞動(dòng)者的正常工資標(biāo)準(zhǔn)。

9、如其上月工資不能反映正常工資水平的，可按解除勞動(dòng)合同之前勞動(dòng)者十二個(gè)月的平均工資確認(rèn)。年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等十算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年 一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 （或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員 當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金瀝用稅率一速算扣除數(shù)；如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資 薪金所

10、得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率一速算扣除數(shù)。需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政 策執(zhí)行問題的通知（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)）規(guī)定，年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì) 稅，不再獨(dú)立計(jì)稅。對(duì)年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃年終獎(jiǎng)作為企業(yè)激勵(lì)員工特別是在年底穩(wěn)定軍心”的重要手段，也需要合理的配置和籌劃，減少可能的風(fēng)險(xiǎn)和成本。年終獎(jiǎng)的成本控制主要從稅收角度考慮，首先，從個(gè)稅繳納角度來講，由于國(guó)家已經(jīng)取消了年終雙薪的個(gè)稅優(yōu)惠，可以說年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎(jiǎng)金，繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次，從企業(yè)所得稅收角度考慮，由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金只能稅前扣除

11、，建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)5000元，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅A取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收A計(jì)征個(gè)A所得稅問題的批復(fù)所規(guī)定的計(jì)算辦法，還原成含稅的全年一年性獎(jiǎng)金收入=5000-（1 5%）=5263.2元，應(yīng)納稅額=5263.2 X5%=263.2元，從表 面上看，企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別，應(yīng)繳個(gè)稅都是 263.2元，員工個(gè)人拿到5000元，企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎(jiǎng)金只能扣除5000元，而發(fā)放含稅獎(jiǎng)金卻可以扣除52632，稅前利潤(rùn)相差263.2元，如果適用所得稅稅率 25%，企業(yè)在每一個(gè)員工上多繳企業(yè)所 得稅263.2 25%=

12、65.8元,如果企業(yè)員工A數(shù)較多的話，這也是一筆不小的數(shù)目。第三,避開無效籌劃區(qū)間，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個(gè)A取得全年一次性 獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知規(guī)定，存在九個(gè)無效納稅區(qū)間。這 些區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)稅前收A增加稅后收入不升反降的 情況,如年終獎(jiǎng)為6001元,個(gè)稅為575,1元,稅后收入為5425元：而年終獎(jiǎng)為6000 元時(shí),個(gè)稅僅為300元，稅后收入為5700,相差274.1元。因此,企業(yè)在籌劃年終 獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)該充分考慮避開無效籌劃區(qū)間（譬如6001-3005元;24001 25294元;60001-63437元:2403001-25466元）,建議選擇無效

13、區(qū)間的起點(diǎn)減去 1后的余 額作為年終獎(jiǎng)最佳數(shù)額。愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時(shí)寬容引起的道德震動(dòng)比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動(dòng)輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對(duì)自己的指責(zé)和謾罵，時(shí)間是良好的止痛劑，學(xué)會(huì)忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會(huì)心疼；不要沖動(dòng)下做決定，會(huì)后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動(dòng)，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭(zhēng)吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中

14、沒有不會(huì)生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠(yuǎn)，誰能為你一直都在？動(dòng)了真情，情才會(huì)最難割；付出真心，心才會(huì)最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實(shí)戀愛就這么簡(jiǎn)單，會(huì)讓你智商下降，完全變了性格，越來越不果斷。所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時(shí)，就一點(diǎn)也用不上。這件事情告訴我們。誰在你

15、面前很聰明，很有手段，誰就真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動(dòng)地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血沸騰幸福滿滿。我以為愛是窒息瘋狂，愛是炙熱的火炭?；橐錾顮渴肿哌^酸甜苦辣溫馨與艱難，我開始懂得愛是經(jīng)得起平淡。愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時(shí)寬容引起的道德震動(dòng)比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動(dòng)輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對(duì)自己的指責(zé)和謾罵，時(shí)間是良好的止痛劑，學(xué)會(huì)忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會(huì)心疼；不要沖動(dòng)下做決定，會(huì)后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動(dòng)，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭(zhēng)吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會(huì)生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠(yuǎn)，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對(duì)