招標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)概述

1、招標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)概述招標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)說(shuō)簡(jiǎn)單也不簡(jiǎn)單， 說(shuō)復(fù)雜也不復(fù)雜。 不過(guò)涉及到的內(nèi)容還是很多的。 招標(biāo) 內(nèi)控涉及到制度制定層面的、制度執(zhí)行層面的、舞弊的等。招標(biāo)內(nèi)控審計(jì)的方法， 我先整理分享一些案例， 以便大家對(duì)招標(biāo)內(nèi)控有一個(gè)了解。 當(dāng)然所有 的內(nèi)控問(wèn)題不是一兩個(gè)案例能囊括的， 有時(shí)是千奇百怪的問(wèn)題， 甚至意想不到的， 只有逐步 總結(jié)積累才能把內(nèi)控防治有個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。舉例（一）圍標(biāo)某年， 接到匿名舉報(bào)， 某項(xiàng)目的土方招標(biāo)中存在圍標(biāo)的情況。 如何下手查？舉報(bào)中沒(méi)有更多 的線索。 由于外地項(xiàng)目， 要求把相關(guān)招標(biāo)資料電子文檔都發(fā)過(guò)來(lái)，逐一檢查幾個(gè)點(diǎn)， 如投標(biāo) 文件是否相似等， 內(nèi)容是否有雷同等。

2、 可這些基本還是比較正常。 那到底哪里是突破口呢？ 如果現(xiàn)在貿(mào)然向投標(biāo)單位問(wèn)詢，顯然無(wú)法得到滿意結(jié)果。之后，由于該標(biāo)要求投標(biāo)單位繳納每家 20000 元的投標(biāo)保證金，我們要求財(cái)務(wù)提供保證金 的入賬單及收據(jù)。其中兩家的入賬單都是銀行現(xiàn)場(chǎng)繳納現(xiàn)金， 并存入項(xiàng)目公司賬戶。 仔細(xì)一看， 兩個(gè)進(jìn)賬單的 字跡一致，筆體也一樣，這就是個(gè)證據(jù)。這可以證明這兩家公司存在圍標(biāo)的意愿。隨后把證據(jù)落實(shí)，要求項(xiàng)目總經(jīng)理找投標(biāo)單位，投標(biāo)單位最后承認(rèn)了圍標(biāo)的事實(shí)。舉例（二）投標(biāo)文件雷同次在監(jiān)督一個(gè)園林招標(biāo)的開標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有三家（一共五家）投標(biāo)單位投標(biāo)書外觀上一致， 厚度都一致，只是封面顏色有差異。這引起了審計(jì)部人員的注意。

3、之后對(duì)這些雷同的標(biāo)書進(jìn)行了檢查， 內(nèi)容上也有很多雷同， 特 別是一些錯(cuò)誤，三家同時(shí)都錯(cuò)誤。 這個(gè)很重要，同時(shí)出錯(cuò)的概率基本為零， 這種情況一般是 出在一個(gè)人操作三份投標(biāo)書。之后逐一約談投標(biāo)單位， 都沒(méi)有直接承認(rèn)圍標(biāo)， 但是， 按照按照招標(biāo)文件中的規(guī)定， 出現(xiàn)雷 同，并且錯(cuò)誤也一致，則判斷為圍標(biāo)，最后以廢標(biāo)處理。舉例（三）在一個(gè)監(jiān)理標(biāo)中發(fā)現(xiàn)第三次回標(biāo)承諾書時(shí)， 有兩家單位的格式和內(nèi)容一致， 而且錯(cuò)別字也一 樣，其中一家單位報(bào)價(jià)比較正常，另外一家的價(jià)格高出30%以上。經(jīng)詢問(wèn)招標(biāo)人員是否提供了固定格式的文本， 也被我們判定為圍標(biāo)?；卮鹗菦](méi)有提供， 由投標(biāo)單位自行回復(fù)。 結(jié)果舉例（四） 某次對(duì)某項(xiàng)目的

4、招標(biāo)管理進(jìn)行例行審計(jì)， 招標(biāo)部門和成本部門是一個(gè)部門。 發(fā)現(xiàn)幾個(gè)標(biāo)的中 標(biāo)情況很怪異，雖然是綜合評(píng)分第一， 但不是最低價(jià)， 或者是最低價(jià)， 但這個(gè)最低價(jià)是經(jīng)過(guò) 二次或三次談判的。仔細(xì)查證， 這些標(biāo)的一個(gè)共同特點(diǎn)是中標(biāo)的技術(shù)標(biāo)評(píng)分都比較高。 推斷是不是技術(shù)標(biāo)影響到 中標(biāo)結(jié)果。再查證商務(wù)標(biāo)的評(píng)標(biāo)， 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一， 有的是按照最低價(jià)為基準(zhǔn)計(jì)算分值， 有的按照平均 價(jià)為基準(zhǔn)計(jì)算分值。 經(jīng)過(guò)驗(yàn)算，招標(biāo)人員通過(guò)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的選擇， 達(dá)到了綜合評(píng)分第一的假象。還有就是在商務(wù)標(biāo)與技術(shù)標(biāo)賦予分值比例的時(shí)候，有的技術(shù)標(biāo)占30%，有的占 50%，只是在評(píng)標(biāo)的時(shí)候確定。 還有就是有些目標(biāo)中標(biāo)單位差一些分?jǐn)?shù)排在第一， 通

5、過(guò)就行再報(bào)價(jià)的形式， 適當(dāng)就行降價(jià)來(lái)提高商務(wù)分值。最后結(jié)果總可以達(dá)到一些技術(shù)評(píng)分較高的投標(biāo)單位排第一， 商務(wù)評(píng)標(biāo)進(jìn)行了配合。通過(guò)對(duì)制度的對(duì)照，相關(guān)規(guī)定都是很模糊的，沒(méi)有明確的規(guī)定技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)的分值占比， 也沒(méi)有明確什么環(huán)節(jié)確定。標(biāo)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等這些都不清楚，給操作人員留有自由發(fā)揮的空間。最后通過(guò)對(duì)工程部門的訪談及成本部的了解，原來(lái)工程部門以工程標(biāo)準(zhǔn)要求高來(lái)壓成本部， 再者也比較強(qiáng)勢(shì)，成本部不得不做出讓步。之后我們通過(guò)一些證據(jù)， 以影響評(píng)標(biāo)結(jié)果， 對(duì)工程部們進(jìn)行了處罰。 另外， 要求他們盡快完 善招標(biāo)制度，防范漏洞。有人說(shuō)，他們肯定吃回扣，也許有，但當(dāng)時(shí)沒(méi)有了解到，只能暫時(shí) 放過(guò)，但值得后續(xù)工作中重

6、點(diǎn)關(guān)注。內(nèi)控審計(jì)的一個(gè)重要作用是發(fā)現(xiàn)一些制度上和程序上的漏洞， 然后把它打上補(bǔ)丁， 實(shí)現(xiàn)避免 和減少舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 在實(shí)際操作過(guò)程中， 更多的靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析和發(fā)現(xiàn)， 總的原則是控制與效 率要協(xié)調(diào)。避免為了控制而控制。 這也和公司股東的風(fēng)險(xiǎn)喜好有關(guān)， 但從審計(jì)從業(yè)者角度講， 要適當(dāng)考慮經(jīng)營(yíng)效益。房地產(chǎn)招標(biāo)的常見(jiàn)控制點(diǎn)一般在制度中都提到了，我說(shuō)幾個(gè)平常忽視的或重要的控制點(diǎn)。1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要分離。招標(biāo)、成本、工程、設(shè)計(jì)等專業(yè)是實(shí)現(xiàn)招標(biāo)的最主要的部門，由于 招標(biāo)和成本的聯(lián)系最密切， 所以有的公司把這兩部門合并成一個(gè)部門， 這就形成了招、 評(píng)標(biāo) 操作權(quán)、定標(biāo)建議權(quán)統(tǒng)一。這種權(quán)利高度集中，他的風(fēng)險(xiǎn)性其實(shí)是

7、1+1>2 的，如果分別 兩個(gè)部門負(fù)責(zé)，里面有很多事會(huì)互相牽制、 互相補(bǔ)充的，但是統(tǒng)一到一個(gè)部門， 這些環(huán)節(jié)就 不是問(wèn)題了， 風(fēng)險(xiǎn)就被掩蓋了。 前面的案例中就有這樣的問(wèn)題。 因此招標(biāo)和成本不能放在同 一個(gè)部門， 甚至隔級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)也不能是一個(gè)人。 如果是一個(gè)人的話， 那這個(gè)人一定在公司很有 分量哦。2.合格供應(yīng)商庫(kù)要“流動(dòng)”。合格供應(yīng)商庫(kù)是一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)公司的招標(biāo)資源，節(jié)約了找供應(yīng) 商的時(shí)間以及考察等程序， 提高了效率。 但是一些公司的合格供應(yīng)商庫(kù)中的供應(yīng)商變化很少，一旦進(jìn)入一勞永逸，甚至幾年不變。這樣在招同類標(biāo)時(shí)，每次都是幾家相同的供應(yīng)商投標(biāo)，這很容易結(jié)成同盟，形成輪流坐莊的現(xiàn)象。從表面上

8、看，程序合規(guī)，實(shí)際招標(biāo)根 3投標(biāo)保證金要收取，收取保證金要（公對(duì)公），杜絕收取現(xiàn)金。本沒(méi)起到應(yīng)有的作用。正確的是應(yīng)該 每年進(jìn)行評(píng)估，淘汰一部分，新進(jìn)一部分，形成競(jìng)爭(zhēng)活力的態(tài)勢(shì)。3收取投標(biāo)保證金的作用（1）可以保證該投標(biāo)單位能正常投標(biāo)，避免中途推出；（2 ）可以看出投標(biāo)單位的合作意愿，合作意愿強(qiáng)的單位，一般競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)強(qiáng)，就會(huì)起到招標(biāo)的作用；（3）初步評(píng)估投標(biāo)單位的實(shí)力。保證金要公對(duì)公，不收現(xiàn)金，可以有效避免個(gè)人掛靠，假借資質(zhì)的現(xiàn)象發(fā)生，如果是個(gè)人掛靠，那將來(lái)的合作會(huì)產(chǎn)生很多隱患。4預(yù)防內(nèi)部人廉潔問(wèn)題（1）建立一種問(wèn)責(zé)機(jī)制，并不時(shí)的進(jìn)行提醒宣貫，造成懸在頭上一把劍的感覺(jué)。比如現(xiàn)在公司大部分會(huì)和員工簽訂廉潔協(xié)議，還有問(wèn)責(zé)制度，每隔一年修訂一次問(wèn)責(zé)制度；過(guò)年過(guò)節(jié)發(fā)通知不能收禮；舉報(bào)制度等等造成一種“不敢貪”的形式，特別是風(fēng)氣不正，甚至已形成習(xí) 慣的公司（2 ）聯(lián)系渠道控制。（1）外聯(lián)系電話統(tǒng)一使用公司電話；（2）郵件