稅收優(yōu)惠政策匯編

1、科技稅收優(yōu)惠政策匯編一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策自 2008 年 1 月 1 日起，按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國(guó)科發(fā)火 208 172 號(hào)）被有權(quán)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅。二、科技服務(wù)優(yōu)惠政策1、科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006107 號(hào)）2、社會(huì)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證貿(mào)易代收繳的各類(lèi)國(guó)家規(guī)費(fèi)，可 在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅技術(shù)時(shí)予以扣除。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006 107 號(hào)）3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相

2、關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 業(yè)務(wù)所取得的收入，其技術(shù)交易合同經(jīng)登記后可免征營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加。知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介 服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理業(yè)務(wù)中代收代繳的各類(lèi)國(guó)家規(guī)費(fèi)，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅基數(shù)時(shí)予以扣除。（蘇政發(fā)2009 1 號(hào)）4、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外資 個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入， 免征營(yíng)業(yè)稅。 （財(cái)稅字 1999273 號(hào)）5、自 2008 年 1 月 1日起至 2010 年12 月31 日，對(duì)科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租 場(chǎng)地、 房屋以及提供孵化服務(wù) （屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)、”“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的

3、咨 詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。自 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月31 日，對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅 目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營(yíng) 業(yè)稅。 （財(cái)稅 2007121 號(hào)）6、免征、減征企業(yè)所得稅 ,是指一個(gè)納稅年度內(nèi) , 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500 萬(wàn) 元的部分 ,免征企業(yè)所得稅 ; 超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分 ,減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第九十條 ）三、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

4、加計(jì)扣除：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損 益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50% 加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn) 的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷(xiāo)。（企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十五條）四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的， 可以按 照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不 足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（企業(yè)所得稅法第三十一條、條例第九十七條）五、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因

5、， 確需加速折舊的， 可以縮短折舊年限或者采取加 速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一） 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定 資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（企業(yè)所得稅法第三十二條、條例第九十八條）六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，暫不征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā) 1999125 號(hào)） 對(duì)經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，

6、從轉(zhuǎn)制之日起或注冊(cè)之日起 5 年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā) 自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅 ;5 年期滿后，審定的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可再延長(zhǎng) 2 年。（財(cái)稅 2003137 號(hào)，財(cái)稅 200514 號(hào)） 國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、 大學(xué)科技園、 軟件園、 留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企 業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅 2007121 號(hào)） 在校大學(xué)生休學(xué)創(chuàng)辦的科技型企業(yè)或科技咨詢類(lèi)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)， 其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù) 開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入， 技術(shù)交易合同經(jīng)登記后， 可免征 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（蘇國(guó)稅發(fā) 2006107 號(hào)）

7、七、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1、自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生 產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 按 17% 的法定稅率征收增值稅后， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行 即征即退政策。 所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng) 稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售， 其銷(xiāo)售的軟件可按 照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化

8、處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。2、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù) (含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書(shū)、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)1997 37 號(hào)文件規(guī)定的 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商 品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3 、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程。(財(cái)稅 200025 號(hào))4、電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值

9、稅優(yōu)惠政策。所謂電子出版物 是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲(chǔ)在磁、 光、電存儲(chǔ)介質(zhì)上， 通 過(guò)計(jì)算機(jī)或者具有類(lèi)似的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識(shí)代碼為 ISBN ， 其媒體形態(tài)為軟磁盤(pán) (FD) 、只讀光盤(pán) (CD ROM) 、交互式光盤(pán) (CD I)、照片光盤(pán) (Photo CD) 、高密度只讀光盤(pán) (DVD ROM) 、集成電路卡 (IC Card) 。以錄音帶、錄像帶、唱片 (LP) 、激光唱盤(pán) (CD)和激光視盤(pán) (LD、 VCD 、DVD) 等媒體形 態(tài)的音像制品 (標(biāo)識(shí)代碼為 ISRC) 不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。(國(guó)稅函

10、 2000168 號(hào))5、納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入， 應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(財(cái)稅 2005165 號(hào))6、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā) 生產(chǎn)的嵌入式軟件， 如果能夠按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí) 中共中央、國(guó)務(wù)院 關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 （財(cái)稅字 1999273 號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo) 售額， 可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的， 仍按

11、照財(cái)政部國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 （財(cái)稅 2005165 號(hào)）第十一條第一款規(guī)定，不予退 稅。 （財(cái)稅 200892 號(hào)） （二）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn) 品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2、我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所 得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)， 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的， 減按 10 的稅率 征收企業(yè)所得稅。4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅

12、所得額時(shí)扣除。5 、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn) 或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。6、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。7、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 3 年。8、投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0.25um 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 可以 減按 15 的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。9 、對(duì)生產(chǎn)線寬小于 0.8 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度 起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲 利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。10、自 2008 年1月1日起至 2010 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者， 以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)， 直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本， 或作為資本投資開(kāi) 辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的，按 40的比例退還其再投資 部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出