權(quán)利和義務(wù)課件

1、 為便于您全面了解納稅過程中所 享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、 準確地完成納稅事宜，促進您與我們在 稅收征納過程中的合作(“您”指納稅 人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機關(guān) 或稅務(wù)人員。下同)，根據(jù)中華人民 共和國稅收征收管理法及其實施細則 和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn) 就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下： 一、知情權(quán)一、知情權(quán) 您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行 政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況， 包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政 策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步 驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及 其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實 依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和 采取

2、強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時， 您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的 條件。 二二、保密權(quán)、保密權(quán) 您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。 我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私 保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信 息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公 開的個人事項。上述事項，如無法律、 行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們 將不會對外部門、社會公眾和其他個人 提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為 信息不屬于保密范圍。 三三、稅收監(jiān)督權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán) 您對我們違反稅收法律、行政法規(guī) 的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞 弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款， 濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可 以進行檢舉和控告。同

3、時，您對其他納 稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。 四四、納稅申報方式選擇權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán) 您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報 送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī) 定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、 報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申 報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。 您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當使用統(tǒng) 一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申 報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日 期。 數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子 數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。您如采用電子?式辦理納稅申報，應(yīng)當按照我們規(guī)定的期限和要求 保

4、存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。 五五、申請延期申報權(quán)、申請延期申報權(quán) 您如不能按期辦理納稅申報或者報 送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng) 當在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期 申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。 經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng) 當在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際 繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅 款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 六六、申請延期繳納稅款權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán) 如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款 的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地 方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最 長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準

5、權(quán) 限，審批您的延期繳納稅款申請。 您滿足以下任何一個條件，均可以申請延 期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生 較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響 的；二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、 社會保險費后，不足以繳納稅款的。 七、申請退還多繳稅款權(quán)七、申請退還多繳稅款權(quán) 對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我 們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理 退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起 三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多 繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我 們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查 實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫 的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理 的規(guī)定退還。 八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

6、八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書 面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須 經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查 批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當自 期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā) 生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi) 向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的， 應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)。 如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng) 當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī) 定，及時辦理事前或事后備案。 九九、委托稅務(wù)代理權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán) 您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人 代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登 記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手 續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳 納和申

7、請退稅、制作涉稅文書、審查納 稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨 詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政 訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 十、陳述與申辯權(quán)十、陳述與申辯權(quán) 您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、 申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己 的行為合法，我們就不得對您實施行政 處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理， 我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。 我們不會因您的申辯而加重處罰。 十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù) 檢查通知書的拒絕檢查權(quán)檢查通知書的拒絕檢查權(quán) 我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時， 應(yīng)當向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通 知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查

8、通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。 十二、稅收法律救濟權(quán)十二、稅收法律救濟權(quán) 您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政 訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。 您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照 我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的 擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的， 可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí) 行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議， 也可以依法向人民法院起訴。 當我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益 造成侵害時，您和其他稅務(wù)當事人可以要求稅務(wù)行政賠償。 主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即

9、解除稅 收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職 權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全 措施、強制執(zhí)行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權(quán)益 遭受損失的。 十三十三、依法要求聽證的權(quán)利、依法要求聽證的權(quán)利 對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰 之前，我們會向您送達稅務(wù)行政處罰事項 告知書，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證 據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政 處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將 應(yīng)您的要求組織聽證。如您認為我們指定的 聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán) 申請主持人回避。 對應(yīng)當進行聽證的案件，我們不組織聽 證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證

10、權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。 十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 我們征收稅款時，必須給您開具完 稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時， 納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收 稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。 我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時， 必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其 他財產(chǎn)時，必須開付清單。 依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的 規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務(wù)：規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務(wù)： 一一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù) 您應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持 有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登

11、記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù) 登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停 業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記 等。 在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的 規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，您 應(yīng)當按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù) 登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽 造。 二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以 及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 您應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財 政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、 有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的， 必須按照國務(wù)

12、院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管 期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān) 資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資 料不得偽造、變造或者擅自損毀。 此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當依法開具、使用、 取得和保管發(fā)票。 三三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件、財務(wù)會計制度和會計核算軟件 備案的義務(wù)備案的義務(wù) 您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會 計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送 我們備案。您的財務(wù)、會計制度或者財 務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院 財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵 觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納 稅款、代扣

13、代繳和代收代繳稅款。 四四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝 置的義務(wù)置的義務(wù) 國家根據(jù)稅收征收管理的需要， 積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當按照規(guī) 定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者 擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、 使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動 稅控裝置的，我們將責令您限期改正， 并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰 款。 五五、按時、如實申報的義務(wù)、按時、如實申報的義務(wù) 您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依 照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報 內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù) 會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其 他納稅資料。 作為扣繳義務(wù)

14、人，您必須依照法律、行政法 規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定 的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收 代繳稅款報告表以及我們根據(jù)實際需要要求您報 送的其他有關(guān)資料。 您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按 照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的， 在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。 六、按時繳納稅款的義務(wù)六、按時繳納稅款的義務(wù) 您應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或 者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定 的期限，繳納或者解繳稅款。 未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按 照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責令限 期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加 收滯納稅款萬分之五的滯納金。 七七、代扣、代收

15、稅款的義務(wù)、代扣、代收稅款的義務(wù) 如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有 代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依 照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代 收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收 稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人 拒絕的，您應(yīng)當及時報告我們處理。 八八、接受依法檢查的義務(wù)、接受依法檢查的義務(wù) 您有接受我們依法進行稅務(wù)檢查的 義務(wù)，應(yīng)主動配合我們按法定程序進行 的稅務(wù)檢查，如實地向我們反映自己的 生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況， 并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱 瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的 檢查和監(jiān)督。 九、及時提供信息的義務(wù)九、及時提供信息的義務(wù) 您除通過稅務(wù)登記和納稅申報向我 們提供

16、與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時 提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況 變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng) 及時向我們說明，以便我們依法妥善處 理。 十十、報告其他涉稅信息的義務(wù)、報告其他涉稅信息的義務(wù) 為了保障國家稅收能夠及時、足額 征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù) 向我們報告如下涉稅信息： 1.您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的 業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的 價格、費用標準等資料。 您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、 質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明 您的欠稅情況。 十十、報告其他涉稅信息的義務(wù)、報告其他涉稅信息的義務(wù) 2.企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。 您有合并、分立情形的，應(yīng)當向我們報 告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅 款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行 未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款 的，分立后的納稅人對未履行的納稅義 務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。 十十、報告其他涉