XX集團公司責任預算管理制度

1、xx集團公司責任預算管理制度-第四章 預算管理制度(1)第四章 預算管理制度一、概述一）預算制度的管理定位 預算是集團公司經營計劃的組成部分，通過完整的財務數據系統(tǒng)，具體描述業(yè)務計劃內容，并落實相關責任目標； 預算管理以經營計劃、營銷計劃為基礎，以責任會計制和經濟責任制為基本管理工具，對集團公司實施目標化和責任化管理； 集團公司的中期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經營計劃基本指標是預算管理的原則基準； 預算編制結果是用以指導集團公司年度經營、財務評價和績效考核的依據。 二）預算管理制度的內容預算管理制度包含以下內容： 預算管理模式 預算組織，涉及部門及關系 預算目標體系 預算編制與調整 預算執(zhí)行監(jiān)控 預算考評

2、與反饋三）預算管理基本循環(huán)圖預算目標：考慮各業(yè)務部門工作預期，結合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務預測，參考上期預算執(zhí)行情況和考評結果，制定預算方針，確定公司預算目標；預算目標包括為集團公司總目標和各責任中心分解目標的全面目標體系，在預算中主要包括各項財務指標及部分重點關注的業(yè)務運行指標；總目標包括凈資產收益率，息稅前利潤，資產總周轉率等綜合財務指標，分解目標包括二級利潤中心的利潤、收入中心的銷售收入、成本中心的生產成本、各基層單位的明細預算目標項等。預算編制/調整：通過總目標確定和目標分解，確定預算年度的目標體系，分解各部門預算目標之后，各部門根據公司預算基本方針及預算組織方案，編制本部門預算

3、草案，由各公司財務部及集團公司財務部對各級預算進行匯總，并據此編制損益預算表、資產負債預算表和現金流量預算表。年度預算執(zhí)行過程中，可根據外部環(huán)境的變化、實際經營情況與預算的差異程度、業(yè)務目標的修正等因素的變動，按照相應的管理權限及調整規(guī)范，對年度預算進行調整，剩余年度的經營按調整后的預算方案執(zhí)行。預算執(zhí)行/監(jiān)控：各級責任中心和基層業(yè)務/職能部門按預算標準開展經營活動；在預算執(zhí)行過程中，為保證預算執(zhí)行的嚴肅性和可控性，通過計劃調整控制、資金收付權限監(jiān)控、業(yè)務審批權限監(jiān)控、部門預算反饋報告等手段來進行預算執(zhí)行和監(jiān)控，確保預算目標實現；預算考評：預算年度考評報告反映了預算目標的完成情況，是下一年度預

4、算目標確立的基礎，同時也是對部門和員工進行績效考核的依據。四）預算管理控制目標 保障集團公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經營活動，并為經營計劃的完成提供保障體系； 細化公司的整體經營目標，使其建立在各部門切實可行的預測基礎之上，從而有助于監(jiān)控公司風險，落實公司的長遠戰(zhàn)略發(fā)展； 以事前控制的方式加強業(yè)務循環(huán)的內部控制，有效降低成本費用； 及時進行過程反饋，加強事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措施，與績效管理體系相結合，使公司對于部門和員工的考核“有章可徇，有法可依”； 鼓勵員工參與制訂全面預算，加強員工對公司戰(zhàn)略目標和基本政策的關注，便于公司管理層與員工的及時溝通，使各責任單位和責任人按照預

5、算目標實現自我控制，保證目標利潤的完成。二、預算管理模式集團公司推行責任預算模式。定義 責任預算指按照責任會計劃分的責任中心體系，進行總體目標分解、預算編制和預算執(zhí)行考核的預算模式； 預算目標的匯總和分解對應各級責任中心，并按責任中心的特點和責任范圍，確定可控部分和不可控部分； 責任預算可按責任結構對預算期內的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供考核依據，提高經濟效益； 責任預算將公司的整體經營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展；責任預算要求各責任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預算，有助于統(tǒng)一預算數據和計劃信息，提高計劃效率。xx集團公司責任預算

6、管理制度-第四章 預算管理制度(2)三、預算管理組織及關系 預算組織體系是預算推進的主體與基礎，必須與公司現行治理結構、管理體制及業(yè)務流程、崗位分工、組織結構相結合，明確每一預算層次和預算崗位的權責利。 責任預算的組織要素包括：預算決策機構、預算組織機構、預算編制執(zhí)行機構、預算監(jiān)控機構、預算考評機構。 結合責任預算組織體系的要素，集團公司設立四層預算管理組織： 一）預算決策層1.董事長辦公會預算管理組織性質：預算決策機構，預算管理體系的最高決策機構。構成：集團公司董事會成員，核心高管層?；韭毮埽?提出年度預算管理的總目標、總方針； 審議審批集團公司的年度預算和決算； 審議審批預算調整案； 其

7、他預算管理重大事宜決策。2.總裁辦公會預算管理組織性質：預算決策機構，預算編制和調整的總體平衡決策。構成：包括集團總裁、副總裁、總工程師、集團總部各部門經理?；韭毮埽?討論、審核、調整部門上報預算草案及整體預算方案，提出必要的改進建議，確定各責任中心和本年度總目標利潤； 負責預算編制綜合平衡和決策； 預算分解的月度經營計劃和周資金計劃的綜合平衡和決策； 預算沖突的綜合協(xié)調； 預算執(zhí)行過程中超預算行為的審批控制； 預算調整決策和審核； 對財務部門反饋的預算執(zhí)行情況匯總和分析報告進行審查； 預算考評意見的審核。二）預算組織層各級財務部門預算管理組織性質：預算組織機構。構成：財務部門設預算管理崗，

8、與財務部部門負責人具體負責預算管理事宜；具體崗位為集團公司財務管理部的預算管理崗，財務管理部部長，下屬各級公司財務部的預算管理崗，財務部部長?；韭毮埽?各級財務部縱向接受集團公司財務管理部職能管理，負責預算組織工作的計劃和控制。 負責組織各部門編制預算，承擔預算目標匯總和分解、預算政策等上下溝通的職能； 負責預算制定程序中對各級預算編制部門的預算編制輔導； 預算沖突的匯報； 預算編制信息匯總和財務數據轉換、處理等工作；三）預算編制執(zhí)行層責任中心預算管理組織性質：預算編制和執(zhí)行機構。構成：包括集團公司的各級責任中心（利潤中心、收入中心、費用中心和成本中心），明確為各業(yè)務部門和職能部門。基本職能

9、： 負責填報預算報表，參與編制和修訂預算和具體分解年度預算至月度經營計劃和周資金計劃； 在日常經營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預算，促進生產經營完成預算任務，加強預算自律，嚴格控制預算外行為； 定期提供預算實際執(zhí)行數據； 預算沖突上報。四）預算監(jiān)控及考評層1.各級財務部門預算管理組織性質：預算監(jiān)控和考評機構。構成：財務部門設預算管理崗，與財務部部門負責人具體負責預算管理事宜；具體崗位為集團公司財務管理部的預算管理崗，財務管理部部長，下屬各級公司財務部的預算管理崗，財務部部長?；韭毮埽?預算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預算執(zhí)行監(jiān)督職能； 匯總預算執(zhí)行數據，進行預算執(zhí)行差異分析，形成預算執(zhí)行情況的相關數

10、據和報告，向總經理辦公會和董事長辦公會反饋報告； 定期形成預算執(zhí)行情況匯總數據，并進行整理分析，為預算執(zhí)行考評提供數據基礎； 對各預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行情況予以考評。2.董事長辦公會和總經理辦公會預算管理組織性質：預算監(jiān)控機構。構成：集團公司董事長辦公會、總經理辦公會。基本職能： 以預算為依據進行各項經營事務超預算行為的審查審批。3. 監(jiān)察審計部預算管理組織性質：預算監(jiān)控和考評機構。構成：集團公司監(jiān)察審計部基本職能： 對預算編制和組織情況進行監(jiān)控，提出獨立意見，向董事長匯報； 定期或不定期進行預算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項的審查； 對年度預算情況和專項預算等提供整體考評意見。 四、預算目

11、標體系 預算目標是集團公司和各級責任中心編制詳細責任預算的基本依據，以責任中心考核指標為基礎，表現為綜合的財務指標結構體系。 集團公司的預算目標體系由總戰(zhàn)略規(guī)劃目標和分解的各級責任中心責任目標兩個層次構成。1目標制定權限 集團公司的總戰(zhàn)略規(guī)劃目標由董事會提出，并根據實際情況進行修正； 集團財務管理中心門根據董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，對比過去年度預算執(zhí)行情況，制定集團公司一級利潤中心的各項綜合財務目標； 集團總經理辦公會根據一級利潤中心的綜合財務目標向集團下屬各公司或部門分解責任中心目標，形成分解目標草案； 各負責編制本部門預算的責任中心根據集團分解的責任中心目標草案，分別開展確定自身預算期責任目標

12、的工作； 各基層責任中心根據部門情況和上年度預算執(zhí)行情況，編制本部門預算目標草案，并形成各責任中心預算分解目標草案說明（對與總目標分解一致和不一致的說明），向上層層匯總至集團公司財務部； 最終由集團總經理辦公會統(tǒng)一綜合平衡，確定責任中心目標，并向上匯報至董事會辦公會審批通過。2.重點預算目標列示以下列示了主要的責任預算目標：單位重點預算目標利潤中心roe（凈資產利潤率）ebit（息稅前總利潤）凈資產增長率資產現金回收率收入中心銷售額增長率銷售利潤率銷售回款率銷售收現率費用中心費用率（費用/營業(yè)收入；費用/產品銷售收入；資金費用率）費用總額單項費用定額成本中心成本利潤率產品單位成本產品生產成本消

13、耗定額xx集團公司責任預算管理制度-第四章 預算管理制度(4)六、預算執(zhí)行與監(jiān)控1.預算執(zhí)行與監(jiān)控職責1.1 預算執(zhí)行機構及職責 各責任中心和各單位/部門是預算的執(zhí)行機構； 實際經營活動嚴格執(zhí)行分解的預算案各項標準； 預算執(zhí)行的直接責任人是各責任中心的負責人和各單位/部門的負責人。1.2 預算監(jiān)控機構及職責1）預算監(jiān)控包含以下方面的內容： 預算執(zhí)行監(jiān)控：對實際運營中各單位執(zhí)行預算情況的監(jiān)控； 預算制度性監(jiān)控：對預算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體制度性監(jiān)控。2）預算執(zhí)行實行四級監(jiān)控： 一級監(jiān)控為預算執(zhí)行機構自控，由各責任中心的負責人和各單位/部門的負責人負責具體業(yè)務的預算標準執(zhí)行督促

14、和控制，根據本部門/本公司的責任預算控制資金及成本的支出，努力達成和超過責任預算的收入利潤指標； 二級監(jiān)控為財務部門審核監(jiān)控，由各級財務部門預算管理崗依據預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構在預算標準框架下運營； 三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由總經理辦公會、董事長辦公會對各預算執(zhí)行機構的預算外行為進行審批控制； 四級監(jiān)控為監(jiān)察審計部獨立監(jiān)控，由監(jiān)察審計部通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業(yè)務的預算執(zhí)行控制情況和預算體系的制度有效性實施監(jiān)控。1.3預算監(jiān)控權限預算監(jiān)控權限指各級監(jiān)控主體在預算執(zhí)行過程中各種預算事項的控制權限。預算監(jiān)控權限的劃分詳見下表：預算執(zhí)行事項

15、權限部門預算內行為預算執(zhí)行機構責任人：經濟行為預算執(zhí)行實質審定；財務部門：對比預算執(zhí)行有效性審核；預算外行為集團公司總經理辦公會：預算外行為的合理性審定；董事長辦公會：預算外行為發(fā)生的最終審批。2.費用開支監(jiān)控 費用開支監(jiān)控主要指銷售部門發(fā)生的辦公業(yè)務費用，以及其他職能部門發(fā)生的管理費用支出； 費用開支監(jiān)控主要監(jiān)控各責任中心的可控費用。2.1費用性質列表預算表中根據各部門的各種費用可控性，將可控費用和不可控費用分別列示下表概括了管理費用和銷售費用中的可控和不可控費用。銷售費用管理可控費用費用項目費用項目不可控費用職工工資職工工資職工福利/社保費職工福利/社保費固定資產折舊費職工教育費集團銷售費

16、用分攤工會經費其他稅金/外部行政費用集團管理費用分攤其他可控費用業(yè)務招待費業(yè)務招待費運輸費修理費保險費物料消耗廣告費辦公費差旅費水電費交通費勞務費租賃費差旅費物料消耗交通費委托代銷手續(xù)費運輸車輛費辦公費培訓費修理費訴訟費勞保費咨詢費銷售傭金勞保用品其他公雜費外事費董事會會費審計費其他2.2 預算費用項目監(jiān)控各級財務部門預算管理員負責根據預算標準監(jiān)控費用開支。 各部門發(fā)生的預算內費用開支報銷時，持有關原始憑證和“費用預算執(zhí)行監(jiān)控表”，按審批權限要求報簽。各級財務部門預算管理員根據原始憑證及簽字后的費用預算執(zhí)行監(jiān)控表付款。 預算外費用，實行逐筆申請制。即每筆預算外費用均由經辦人持經部門經理簽字的申

17、請單，由審批權限人審簽。2.3 費用預算執(zhí)行監(jiān)控表費用預算執(zhí)行監(jiān)控表預算部門： 開支項目： 年 月 日 金額單位：元本期預算額度累計已付款尚可使用額度本次付款部門經理簽字超預算審批權限人簽字財務部預算管理崗： 填表人： 七、預算考評與反饋1.預算考評1.1 預算考評內容 預算執(zhí)行考評：對各責任中心的預算執(zhí)行情況進行考核評價；預算體制制度性考評：對預算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體制度性評價。1.2 預算運行實行三級考評： 一級考評為預算執(zhí)行機構自評，由各責任中心的負責人和各單位/部門的負責人對本部門內部人員的預算執(zhí)行情況實施考評； 二級考評為財務部門考評，由各級財務部門預算管理崗依據預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構在預算標準框架下運營； 三級考評為監(jiān)察審計部考評，由監(jiān)察審計部對單筆業(yè)務的預算執(zhí)行控制情況和預算體系的制度有效性進行考評。1.3 預算考評機構和考評依據財務管理部與人力資源部共同完成預算考核指標及其標準的制訂；考評的基本依據是各責任中心的可控預算目標。 2.預算反饋制度為保證預算目標順利實現，在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施。預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。2.1各責任中心 每月召開預算例會；根據