《進(jìn)出口稅費(fèi)第二講》

1、1 進(jìn)出口稅費(fèi)第二講 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（二）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（二） 2 （二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 1加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估 價(jià)方法 2出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià) 辦法 3保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其 制成品估價(jià)辦法 4從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、 保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要 征稅的貨物的估價(jià)方法 3 1加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制 成品一般估價(jià)方法 （1）進(jìn)口時(shí)需征稅需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)申報(bào) 進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 （2）進(jìn)料加工進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品（包括殘次品

2、） 內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 （3）來料加工來料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi) 銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口同時(shí)進(jìn)口的與料件 相同相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅 價(jià)格。 來料加工進(jìn)口料件原進(jìn)口時(shí)沒有成交價(jià)格，所以其進(jìn)來料加工進(jìn)口料件原進(jìn)口時(shí)沒有成交價(jià)格，所以其進(jìn) 口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格?？诹霞陥?bào)內(nèi)銷時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 （4）加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料邊角料或者副產(chǎn)品副產(chǎn)品， 以海關(guān)審查確定海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格

3、。 4 5 6 7 8 2出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成 品估價(jià)辦法品估價(jià)辦法 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品內(nèi)銷的制成品 （包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)接受內(nèi)銷申報(bào)的 同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同相同或者類似貨 物的進(jìn)口成交價(jià)格進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià) 格。 9 10 3保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件 或者其制成品估價(jià)辦法或者其制成品估價(jià)辦法 （1）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品內(nèi)銷的制成品 （包括殘次品）（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)接受內(nèi)銷申報(bào)的 同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同相同或者類似貨 物的進(jìn)口成交價(jià)格進(jìn)口成交價(jià)格為

4、基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià) 格。 （2）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工內(nèi)銷的進(jìn)料加工 制成品中制成品中，如果含有從境內(nèi)采購從境內(nèi)采購的料件， 海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)從境外購入的料件原進(jìn) 口成交價(jià)格口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 11 3保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件 或者其制成品估價(jià)辦法或者其制成品估價(jià)辦法 （3）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工內(nèi)銷的來料加工 制成品中制成品中，如果含有從境內(nèi)采購從境內(nèi)采購的料件， 海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí) 進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相從境外購入的料件相 同或者類似貨物同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格進(jìn)口成

5、交價(jià)格為基礎(chǔ)審 查確定完稅價(jià)格。 （4）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn) 生的邊角料或者副產(chǎn)品邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定 的內(nèi)銷價(jià)格內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。 12 3保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件 或者其制成品估價(jià)辦法或者其制成品估價(jià)辦法 （5）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品（包括 殘次品）、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價(jià)格 按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按 照合理的方法合理的方法審查確定。 13 14 15 4從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流 園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn) 入境內(nèi)需要征稅的貨物估價(jià)方法 16 5出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法 海關(guān)以境外修理費(fèi)境外修理

6、費(fèi)和料件費(fèi)料件費(fèi)審查確定完稅 價(jià)格 17 18 6出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法 海關(guān)以境外加工費(fèi)境外加工費(fèi)和料件費(fèi)料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其運(yùn)輸及其 相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 19 20 7暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān) 審查確定的留購價(jià)格留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。 21 22 8租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法 （1）以租金租金方式對外支付的租賃貨物，在 租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金該貨物的租金作為 完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入。 （2）留購留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)留購價(jià) 格格作為完稅價(jià)格。 （3）納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款一次性繳納稅款的， 可以選

7、擇申請按照規(guī)定估價(jià)方法規(guī)定估價(jià)方法確定完稅 價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額租金總額 作作為完稅價(jià)格。 23 24 單選題 某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價(jià)值 USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為 USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情 況下，海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為： A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000 答案：B 25 9減免稅貨物的估價(jià)方法 特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海 關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向 海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物 原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格

8、，扣除折舊部分價(jià)值原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為 完稅價(jià)格。 26 27 10無成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法 28 11軟件介質(zhì)的估價(jià)方法 29 多選題： 關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格審定原則，下列 表述中正確的是： A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào) 內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定 B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷 時(shí)的價(jià)格估定 C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審 定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完 稅價(jià)格 D、以租金方式對外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃期間，以 海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格 答案：答案：BCDBCD 解釋：解釋：A A錯，內(nèi)銷的進(jìn)料

9、加工進(jìn)口料件或其制成品，以錯，內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以 料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 30 （三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸 及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 1運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì) 算。 2、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) 按照實(shí)際支付的費(fèi)用實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。無法確定時(shí)， 海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分兩者總額的千分 之三之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 31 A按實(shí)際支付費(fèi)實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算 1 運(yùn)費(fèi) B利用自身動力進(jìn)境，不算運(yùn)費(fèi) C不確定時(shí)，

10、以進(jìn)口同期公布的運(yùn)費(fèi)率進(jìn)口同期公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算 A按實(shí)際支付費(fèi)用實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算 2保險(xiǎn)費(fèi) B無法確定或未實(shí)際發(fā)生， 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）3 3郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi) 4邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸境外邊境口岸1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān) 費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 32 三、出口貨物完稅價(jià)格的審定：三、出口貨物完稅價(jià)格的審定： （一）出口貨物的完稅價(jià)格 （二）出口貨物的成交價(jià)格 （三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、 費(fèi)用 （四）出口貨物其他估價(jià)方法 33 （一）出口貨物的完稅價(jià)格 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確 定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸 出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸

11、及其相關(guān)費(fèi)用運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)費(fèi)。 34 （二）出口貨物的成交價(jià)格 指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物 向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額直接收取或間接收取的價(jià)款總額。 35 （三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的 稅收、費(fèi)用 1、出口關(guān)稅出口關(guān)稅 2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 3、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金賣方承擔(dān)的傭金 36 （四）出口貨物其他估價(jià)方法 1同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū) 出口的相同貨物相同貨物的成交價(jià)格； 2同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū) 出口的類似貨物類似貨物的成交價(jià)格； 3根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、 利

12、潤和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi) 用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保 險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得計(jì)算所得的價(jià)格； 4按照合理方法合理方法估定的價(jià)格。 37 計(jì)算公式: 出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下： 出口貨物完稅價(jià)格 =FOB（中國境內(nèi)口岸）出口關(guān)稅 出口關(guān)稅率 中國境內(nèi)口岸 1 )(FOB 38 判斷題： 以CIF紐約成交的出口貨物，從上?？诎渡?報(bào)出口，其完稅價(jià)格為海關(guān)審定的CIF紐約 價(jià)格扣除上海至紐約的運(yùn)保費(fèi)并扣除關(guān)稅。 答案：對 解釋：出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口稅，題 目給出的是CIF，F(xiàn)OB=CIF-運(yùn)費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi) 39 四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和 價(jià)格磋商程序價(jià)格磋商程序 （一）價(jià)格質(zhì)疑程序 （二）價(jià)格磋商程序（明顯不符合成交價(jià) 格條件） 40 （一）價(jià)格質(zhì)疑程序 納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì) 疑通知書之日起5個(gè)個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式 提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào) 價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)