第8章項(xiàng)目審計(jì)收尾與項(xiàng)目后評(píng)估IE

1、第第8章章 項(xiàng)目審計(jì)、收尾與項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目審計(jì)、收尾與項(xiàng)目后評(píng)估 內(nèi)容內(nèi)容 項(xiàng)目收尾項(xiàng)目收尾2 項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目后評(píng)估3 項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)1 項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)的概念 v項(xiàng)目審計(jì)是項(xiàng)目管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，項(xiàng)目審計(jì)是項(xiàng)目管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分， 它是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度它是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度 、行業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、管理標(biāo)、行業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、管理標(biāo) 準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)項(xiàng)目的全部或者部門的工準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)項(xiàng)目的全部或者部門的工 作活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查作活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查 ，判斷其是否合法、合理和有效，從中發(fā)現(xiàn)

2、，判斷其是否合法、合理和有效，從中發(fā)現(xiàn) 錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保 證項(xiàng)目目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。證項(xiàng)目目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。 項(xiàng)目審計(jì)的程序項(xiàng)目審計(jì)的程序 v 啟動(dòng)及人員配備 v 資料收集和分析 v 審計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容 v檢查審核項(xiàng)目的合理性、實(shí)施現(xiàn)狀、是否按照項(xiàng)目計(jì)劃完 成計(jì)劃 v檢查審核項(xiàng)目的活動(dòng)是否符合國家的政策、法律、法規(guī)和 條例，有無違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象 v檢查審核項(xiàng)目的效益 v檢查審核各類項(xiàng)目報(bào)告、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告等反映項(xiàng)目 計(jì)劃、實(shí)施和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允，有無弄虛 作假和文過飾非的現(xiàn)象，有無只報(bào)喜不

3、報(bào)憂的的問題 v在檢查審核項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和管理狀況的基礎(chǔ)上，提出改 進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項(xiàng)目組織改善 管理工作 v項(xiàng)目審計(jì)的局限性 項(xiàng)目收尾的定義項(xiàng)目收尾的定義 v根據(jù)PMI（美國項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)）的概念，項(xiàng)目收尾 包括合同收尾和管理收尾兩部分。 v 合同收尾就是抓起合同，和客戶一項(xiàng)項(xiàng)的核對(duì)， 是否完成了合同所有的要求，是否可以把項(xiàng)目結(jié) 束掉，也就是我們通常所講的驗(yàn)收。 1.管理收尾是對(duì)于內(nèi)部來說的，把做好的項(xiàng)目文檔 等歸檔；對(duì)外宣稱項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束；轉(zhuǎn)入維護(hù)期， 把相關(guān)的產(chǎn)品說明轉(zhuǎn)到維護(hù)組；進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總 結(jié)，項(xiàng)目成員一起來“懷舊”學(xué)習(xí)一把。 項(xiàng)目收尾的分類項(xiàng)目收尾的分類 v 正常

4、收尾（Normal） v 提前收尾（Premature） v 永久收尾（Perpetual） v 失敗（Failure Project） v 等級(jí)變化（Changed Priority） 項(xiàng)目收尾的流程項(xiàng)目收尾的流程 完成項(xiàng)目收尾完成項(xiàng)目收尾 啟動(dòng)項(xiàng)目收尾啟動(dòng)項(xiàng)目收尾 準(zhǔn)備驗(yàn)收材料準(zhǔn)備驗(yàn)收材料 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)自檢項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)自檢 提交驗(yàn)收申請(qǐng)書和驗(yàn)收資料提交驗(yàn)收申請(qǐng)書和驗(yàn)收資料 驗(yàn)收班子檢查驗(yàn)收資料驗(yàn)收班子檢查驗(yàn)收資料 初初 審審 正正 式式 驗(yàn)驗(yàn) 收收 簽署驗(yàn)收合格文件簽署驗(yàn)收合格文件 固定資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)移交 項(xiàng)目收尾工作的主要注意事項(xiàng)項(xiàng)目收尾工作的主要注意事項(xiàng) v 得到客戶交接項(xiàng)目的許可 v 關(guān)閉

5、資源并安排新的用途上去 v 對(duì)成員的重新安排 v 確保已經(jīng)結(jié)清了所有的帳單 v 對(duì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、成員和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià) 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)項(xiàng)目后評(píng)價(jià) v項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指對(duì)已完成的項(xiàng)目(或規(guī)劃)的目的、 執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的、 客觀的分析，通過項(xiàng)目活動(dòng)實(shí)踐的檢查總結(jié)，確 定項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目或規(guī)劃是否合 理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，通過分 析評(píng)價(jià)找出成功失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通 過及時(shí)有效的信息反饋，為未來新項(xiàng)目的決策和 提高完善投資決策管理水平提出建議，同時(shí)也為 后評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問題提供改進(jìn)意見 ，從而達(dá)到提高投資效益的目的。 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的內(nèi)容項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的

6、內(nèi)容 v項(xiàng)目后評(píng)價(jià)通常在項(xiàng)目竣工以后項(xiàng)目運(yùn)作階 段或項(xiàng)目結(jié)束之前進(jìn)行。它的內(nèi)容包括： 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收 項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià) 項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)。 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收項(xiàng)目竣工驗(yàn)收 v項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收是投資由建設(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)、使用和 運(yùn)營(yíng)的標(biāo)志，是全面考核和檢查項(xiàng)目實(shí)踐工作是 否符合設(shè)計(jì)要求和達(dá)到要求工程質(zhì)量的環(huán)節(jié)，是 項(xiàng)目業(yè)主、合同商向投資者匯報(bào)建設(shè)成果和交付 新增固定資產(chǎn)的過程。在這階段進(jìn)行的工作將為 以后開展的項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)和項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)作 基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收分為以下幾個(gè)方面： （1）竣工驗(yàn)收 （2）竣工決算 （3）技術(shù)資料的整理和移交 項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià) v 項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)理論的重要組成部

7、分。 它以項(xiàng)目投產(chǎn)后實(shí)際取得的效益（經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等 ）及其隱含在其中的技術(shù)影響為基礎(chǔ)，重新測(cè)算項(xiàng)目的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，得到相關(guān)的投資效果指標(biāo)，然后將它們 與項(xiàng)目前評(píng)價(jià)時(shí)預(yù)測(cè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)效果值（如凈現(xiàn)值NPV 、內(nèi)部收益率IRR、投資回收期等）社會(huì)環(huán)境影響值（ 如環(huán)境質(zhì)量值IEQ等）進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)和分析其偏差情 況以及原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而為提高項(xiàng)目的投資管 理水平和投資決策服務(wù)。具體包括以下幾個(gè)方面： （1） 經(jīng)濟(jì)效益后評(píng)價(jià)方法 （2） 環(huán)境效益和社會(huì)效益后評(píng)價(jià) （3） 項(xiàng)目可持續(xù)性后評(píng)價(jià) （4） 項(xiàng)目綜合效益后評(píng)價(jià) 項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià) v項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)是以項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目效益后

8、評(píng) 價(jià)為基礎(chǔ)，在結(jié)合其它相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目 整個(gè)生命周期中各階段管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。目的是 通過對(duì)項(xiàng)目各階段管理工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析研 究，形成項(xiàng)目管理情況的總體概念。通過分析、比 較和評(píng)價(jià)，能知道目前項(xiàng)目管理的水平。通過吸取 經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，來不斷提高項(xiàng)目管理水平，以保證更 好地完成以后的項(xiàng)目管理工作，促使項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo) 很好地完成。項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)包括以下幾個(gè)方面： （1） 項(xiàng)目的過程后評(píng)價(jià) （2） 項(xiàng)目綜合管理的后評(píng)價(jià) （3） 項(xiàng)目管理者的評(píng)價(jià) 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告提綱（樣本）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告提綱（樣本） v前言 v項(xiàng)目概況 建設(shè)目的和目標(biāo) 工程建設(shè)內(nèi)容和進(jìn)度 項(xiàng)目投資和資金來源 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況 v

9、項(xiàng)目實(shí)施過程評(píng)價(jià) 項(xiàng)目實(shí)施過程 項(xiàng)目實(shí)施過程中的變化 主要問題及原因分析 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)案例項(xiàng)目后評(píng)價(jià)案例 v項(xiàng)目名稱:某船廠10萬噸級(jí)修船塢項(xiàng)目 v評(píng)價(jià)背景：本案例為某船廠擴(kuò)建船塢工程項(xiàng) 目，擴(kuò)建項(xiàng)目對(duì)原有企業(yè)產(chǎn)生了什么樣的作 用和影響是這類項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的重點(diǎn)之一。對(duì) 于此類項(xiàng)目多采用有無對(duì)比的方法，以便準(zhǔn) 確地分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效益及對(duì)整個(gè)企業(yè)的影 響。 1.項(xiàng)目概況項(xiàng)目概況 v船塢項(xiàng)目地處船廠東側(cè)邊區(qū)，項(xiàng)目業(yè)主是中國 船舶工業(yè)總公司某船廠，位于新港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū) 。 v項(xiàng)目的提出主要是滿足對(duì)外開放及外貿(mào)發(fā)展的 要求，建設(shè)一座10萬噸級(jí)修船塢,項(xiàng)目總投資 為19832萬元。 v船塢項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書批復(fù)的內(nèi)

10、容為：新建10萬 噸級(jí)船塢1座，修船碼頭，修舾船體加工工場(chǎng) 、變電所、空壓站等公用設(shè)施，新增起重機(jī)等 修船設(shè)備以及其它相關(guān)工程。項(xiàng)目建成后的生 產(chǎn)綱領(lǐng)為，年修110萬噸級(jí)船舶62艘。 2.項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況 v項(xiàng)目進(jìn)度 國家計(jì)委1990年9月批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書，1991年 10月批準(zhǔn)設(shè)計(jì)任務(wù)書 1991年12月中船總公司批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì) 1992年6月正式開工，1995年3月建成投產(chǎn)， 1997年6月通過國家竣工驗(yàn)收 船塢項(xiàng)目建設(shè)工期兩年八個(gè)月，比計(jì)劃工期提 前約四個(gè)月 2.項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況 v工程技術(shù)和項(xiàng)目實(shí)施 船塢項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施基本按國家規(guī)定的程序執(zhí)

11、行， 工程設(shè)計(jì)符合規(guī)范要求，技術(shù)合理，設(shè)計(jì)和施工采用 了多項(xiàng)較先進(jìn)的技術(shù)。 在項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目業(yè)主狠抓管理，積極推行工 程監(jiān)理，保證了工程質(zhì)量和工程的順利實(shí)施。 船塢工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的批復(fù)認(rèn)定，修船塢水工建筑 、綠化及大型非標(biāo)設(shè)備安裝工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，其余為合 格 項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)總體是好的，但投資概算、預(yù)算資料 不能及時(shí)到位，項(xiàng)目竣工圖沒有系統(tǒng)整理。 船塢項(xiàng)目實(shí)際總投資36351萬元，項(xiàng)目固定資產(chǎn)為 35492萬元，其中國家經(jīng)營(yíng)性資金12100萬元，建行貸 款12200萬元，工廠自籌11192萬元。 2.項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況項(xiàng)目的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)情況 v項(xiàng)目經(jīng)營(yíng) 船塢工程建成后修船市場(chǎng)良好，尤其是大

12、型外 輪修理市場(chǎng)比可行性研究的分析更為廣闊。 1995年4月投產(chǎn)后，全年修船39艘，銷售收入 7560萬元。1996年修船64艘，銷售收入14838 萬元，提前達(dá)到預(yù)期生產(chǎn)目標(biāo)。 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超過立項(xiàng)時(shí)的原定指標(biāo)，經(jīng)營(yíng) 狀況良好。 3.主要變化及原因分析主要變化及原因分析 v工程地質(zhì)勘探問題 船塢項(xiàng)目工程地質(zhì)勘探問題主要表現(xiàn)在所需 填砂的來源變化和土質(zhì)變化。 初始設(shè)計(jì)時(shí)考慮用到船塢的航道中的砂，但 是由于當(dāng)時(shí)未對(duì)航道與調(diào)度區(qū)詳細(xì)探測(cè)，使 用的是70年代的資料，導(dǎo)致實(shí)際挖填方量多 60萬立方米，增加近一倍。實(shí)際開挖中還遇 到少量花崗巖，需要水下炸礁、清礁，導(dǎo)致 工程量大幅增加，增加投資1400

13、萬元。 工程前期勘察工作不充分是問題產(chǎn)生的主要 原因。 3.主要變化及原因分析主要變化及原因分析 v機(jī)械設(shè)備配置變化 初始設(shè)計(jì)時(shí)，為了將投資規(guī)?？刂圃?億元以內(nèi)， 認(rèn)為地砍掉了實(shí)際生產(chǎn)中需要的高空作業(yè)車、塢壁 作業(yè)車等部分機(jī)械設(shè)備，但試投產(chǎn)實(shí)踐證明，因設(shè) 備配套不足導(dǎo)致實(shí)際修船效率非常底，難以達(dá)到設(shè) 計(jì)生產(chǎn)能力的要求。為此，企業(yè)不得不在項(xiàng)目建成 后再提出補(bǔ)足這部分設(shè)備的投資要求。 按1991年不變價(jià)測(cè)算，設(shè)計(jì)時(shí)需增加2800萬元投資 即可。 可以看出，用砍掉必要的建設(shè)內(nèi)容的方法來維持一 個(gè)人為的投資規(guī)模的管理辦法是不可取的。 3.主要變化及原因分析主要變化及原因分析 v增加下塢公路 初始設(shè)計(jì)時(shí)

14、未考慮下塢公路的建設(shè)，后經(jīng)考察，發(fā)現(xiàn)下 塢公路對(duì)于方便作業(yè)、降低修船成本有積極作用，因此 在施工過程中臨時(shí)變更設(shè)計(jì)，增加下塢公路并比船塢主 體先行完工。 雖然增加了一些投資，但由于船塢施工方法得以改進(jìn)， 方便了大型施工機(jī)械、施工材料等的運(yùn)輸，為船塢的提 前竣工創(chuàng)造了條件；在船塢投資后又為各種車輛上下塢 底提供了便利條件，利于降低了修船成本。 該項(xiàng)目增設(shè)下塢公路是適宜的。 3.主要變化及原因分析主要變化及原因分析 v投資變化 與1991年批準(zhǔn)的項(xiàng)目初設(shè)總概算19832萬元相比，1997 年竣工決算的項(xiàng)目總投資為36351萬元，增加了16515萬 元。 扣除投資方向調(diào)節(jié)稅，投資增幅78.7%，主要

15、原因?yàn)椋?初步設(shè)計(jì)的工程概算不佳：主要原因是概算計(jì)算偏緊 ，項(xiàng)目概算少算3200萬元，約占總增資額的19% 設(shè)計(jì)變更和工程量變化，增加工程量增加投資3400萬 元，約占總增資額的21% 建設(shè)期利息增加約1199萬元，約占總增資額的7% 國家、行業(yè)和地方收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增加2500萬元，約占總增 資額15% 材料物價(jià)上漲增加5400萬元，約占總增資額的33% 4.項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響 v項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益 根據(jù)有無對(duì)比原則，船塢項(xiàng)目是該船廠的一個(gè)擴(kuò)建 工程，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益要計(jì)算其增量部分的效益。 指標(biāo)計(jì)量單位研批復(fù)初設(shè)/調(diào)概后評(píng)價(jià)實(shí)際 項(xiàng)目總投資萬元18396 19832/30

16、66136351 建設(shè)工期月36 36/3632 年銷售收入萬元7035 1 4 07014838 年利潤(rùn)總額萬元1407 5499 投資利潤(rùn)率%8.4 11.95 內(nèi)部收益率%6.34 8.35 投資回收期年12.2 8.02 借款償還期年13.8 14 年銷售利潤(rùn)率%14.2 37 項(xiàng)目的贏利能力、清償能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是比較強(qiáng)的。 4.項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響 v項(xiàng)目對(duì)企業(yè)效益所產(chǎn)生影響 通過評(píng)價(jià)有無對(duì)比的形式分析企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo) 有項(xiàng)目無項(xiàng)目有：無項(xiàng)目后項(xiàng)目前后：前 銷售收入(萬元）240419203 2.6：12404113812 1.7：1 銷售利潤(rùn)率（%）

17、2917 1.7：12931 0.9：1 銷售收入(萬元）4673131875 1.51.0：1 銷售利潤(rùn)率（%）4 1145 0.8：1 有無對(duì)比前后對(duì)比 修船分廠 某船廠 分析認(rèn)為，由于1995年以來修船造船單價(jià)下滑20%，企業(yè)銷售收入下降，如果 該船廠目前沒有修建新船塢的話，可能面臨虧損。因此，項(xiàng)目的建成對(duì)于該船廠 的企業(yè)效益產(chǎn)生了積極影響。 4.項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響項(xiàng)目效益及對(duì)企業(yè)效益的影響 v社會(huì)效益 船塢項(xiàng)目建成后，填補(bǔ)了我國沒有10萬噸級(jí)修 船塢的空白，提高了我國的修船能力及在國際 修船市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，每年創(chuàng)匯3000美元 促進(jìn)了航運(yùn)業(yè)的發(fā)展，提供了就業(yè)機(jī)會(huì) 5.評(píng)價(jià)結(jié)論和主要經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)結(jié)論和主要經(jīng)驗(yàn) v評(píng)價(jià)結(jié)論 項(xiàng)目布局、規(guī)模合理，有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能 力。 項(xiàng)目實(shí)施順利，提前完工投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的 目標(biāo)。 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益良好，并帶動(dòng)了原有企業(yè)的發(fā)展 ，項(xiàng)目是成功的。 5.評(píng)價(jià)結(jié)論和主要經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)結(jié)論和主要經(jīng)驗(yàn) v主要經(jīng)驗(yàn) 項(xiàng)目實(shí)施過程中采取了一切必要的措施，使得 工期縮短，給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇。 項(xiàng)目實(shí)施過程中十分重視技術(shù)進(jìn)步，在設(shè)計(jì)、 制造、施工過程中采用了較先進(jìn)的技術(shù)和方案 ，