財(cái)政學(xué) 第九章 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1、上海對(duì)外貿(mào)易學(xué)院 金融學(xué)院閆海洲 http:/ 第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 2021-7-31金融學(xué)院2 n本章內(nèi)容 n第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 n第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 n第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 n所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國家 課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出 的反應(yīng)，或者，從另一個(gè)角度說，是指國 家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的 影響，也就是通常說的稅收的調(diào)節(jié)作用。 n稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和 稅收的替代效應(yīng)兩個(gè)方面。 一、稅收的收入效應(yīng) n稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一 部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收 入下降，從

2、而降低商品購買量和消費(fèi)水平。 n見圖9-1所示。 2021-7-31金融學(xué)院5 衣物衣物 食品食品 衣物衣物 食品食品 二、稅收的替代效應(yīng) n稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購 買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí) 行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)， 會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或 重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的 購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅 商品。 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 （一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分 析 1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) n稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少 了個(gè)人的可支配收入，促使其

3、為維持既定的收 入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工 作時(shí)間。 2.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) n是指政府征稅會(huì)使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格 發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià) 格降低，從而促使人們選擇閑暇以代替勞 動(dòng)。 n可見，收入效應(yīng)和替代效應(yīng)呈反方向運(yùn)動(dòng)， 前者刺激人們更加努力工作增加勞動(dòng)供給， 后者促使人們減少勞動(dòng)供給。 2021-7-31金融學(xué)院9 收入收入 閑暇閑暇 1 E 2 E 3 E D C 1 U 2 U BAFZO 圖圖9-3 比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng) （二）我國的實(shí)際情況 n在我國現(xiàn)階段，稅收幾乎不影響勞動(dòng)供給， 而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體

4、稅種，因此我國目前和今后相當(dāng)長的時(shí)間 內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而 是如何消化勞動(dòng)力過剩的問題。 n（正確嗎？） 二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 （一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) n只征收個(gè)人所得稅情況下，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的 影響只有收入效應(yīng)； n同時(shí)征收個(gè)人所得稅和利息所得稅，稅收對(duì)居 民收入同時(shí)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)； n收入效應(yīng)取決于所得稅的平均稅率；替代效應(yīng) 取決于所得稅的邊際稅率； （二）我國的實(shí)際情況 三、稅收對(duì)投資的影響 （一）稅收影響投資的原理 （二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分 析 n替代效應(yīng)：減少投資，增加消費(fèi) n收入效應(yīng)：較少了投資者的稅后凈收益， 為彌補(bǔ)損失

5、，將增加投資 （三）稅收對(duì)吸引外國直接投資的影響 四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響 （一）個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具 （二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具 （三）社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段 （四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配 扭曲效應(yīng)的一種方法 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) n稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，不同的學(xué)派具有不同 的觀點(diǎn)： （1）斯密：主張“稅不重征”。 （2）瓦格納：認(rèn)為稅收也是一種調(diào)節(jié)手段，因 而主張擴(kuò)大消費(fèi)稅。 （3）凱恩斯學(xué)派：認(rèn)為稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、避免 經(jīng)濟(jì)危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段。 n（4）供給學(xué)派：需求管理政策不能解脫

6、經(jīng) 濟(jì)的“滯漲”，只有從資本和勞動(dòng)力投入 的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢 復(fù)經(jīng)濟(jì)活力，因而主張實(shí)行“供給管理政 策”，其主要載體就是減稅政策。 二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) （一）供給學(xué)派的三個(gè)命題 n1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低 邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。 n所謂邊際稅率，是指增加的收入中要向政府納 稅的數(shù)額所占的比例。 n因此，供給學(xué)派認(rèn)為：降低邊際稅率可以增加 勞動(dòng)的供給和需求，從而增加稅后總供給。 n2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量； 而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。 n因此，供給學(xué)派認(rèn)為：降低邊際稅率，可 以刺激投資增加，從而增加稅后總供給。 3.邊際

7、稅率的高低和稅收收入的多少不一定 朝同一方向變化，甚至可能朝反方向變化。 n因此，供給學(xué)派認(rèn)為：高邊際稅率會(huì)助長 “黑色經(jīng)濟(jì)”泛濫，助長納稅人逃稅的動(dòng) 機(jī)，反而會(huì)減少稅收收入；降低邊際稅率， 會(huì)使納稅人心安理得地納稅，從而增加收 入。 （二）拉弗曲線 n拉弗曲線是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增 長之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。 n見圖9-6所示。 n稅率“禁區(qū)”：當(dāng)稅率進(jìn)入禁區(qū)后，稅率 越高，稅收收入越少。 n拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義： （1）高稅率不一定能取得高收入，而高收入也 不一定要實(shí)行高稅率。 （2）取得同樣多的稅收收入，可以采取不同的 稅率。 （3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相 互依存、相

8、互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在 一種兼顧稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。因此， 保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè) 重要條件。 （三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析 n主要對(duì)宏觀稅率（稅收收入占GDP的比重） 的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析， 其結(jié)論是：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國的經(jīng)濟(jì) 增長率具有積極的促進(jìn)作用。 n低稅收比例促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用機(jī)制： n一是較低的宏觀稅率可以導(dǎo)致較高的要素收益 率，而較高的收益率會(huì)刺激這些生產(chǎn)要素的總 供給，從而提高總產(chǎn)出水平； n二是低稅國家的各種稅收刺激，將使資源從低 生產(chǎn)率的部門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率的部 門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而提高資源使用的整體效率。 三、減稅政策評(píng)析 （一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭議 （二）美國減稅政策實(shí)例分析減稅政策 并非萬能的靈丹妙藥 課堂討論： 1.稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)