XX公司財務(wù)管理制度.doc

1、XX 有限公司會計制度第一章總則為規(guī)范會計工作，發(fā)揮會計部門在公司日常經(jīng)營管理中的核算、監(jiān)督、反映作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則和本公司經(jīng)營管理特點制定本制度。第一條 公司會計工作由總經(jīng)理進行總體領(lǐng)導和主管財務(wù)的副總經(jīng)理直接領(lǐng)導，由財務(wù)部完成主要的會計核算、出納工作。第二條 公司會計年度自一月一日起至十二月三十一日止，收入與費用按權(quán)責發(fā)生制的原則確認 ;采用借貸記帳法進行會計核算。第三條公司會計記帳以人民幣為單位，元以下至角分。第二章會計人員管理規(guī)定第四條會計人員的主要工作是：(一)按照會計制度的規(guī)定記帳、查帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，報帳及時。(二

2、)根據(jù)公司的經(jīng)營特點和管理的需要，設(shè)置會計科目、帳戶和會計報表。(三)按照經(jīng)濟效益核算原則和資產(chǎn)保全的原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向公司決策層提出合理化建議， 當好公司參謀 ;保證公司財產(chǎn)安全， 減少經(jīng)營風險，使資產(chǎn)保值增值。(四)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。第五條會計人員必須具備相當?shù)臅媽I(yè)知識，并持證上崗。第六條 會計人員必須具備實事求是、踏實認真的工作態(tài)度，據(jù)實對經(jīng)濟活動予以反映、監(jiān)督。第七條 會計人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證，會計員、出納員記帳，都必須在

3、記帳憑證上簽字。第八條 會計人員應當定期會同其他部門定期進行財產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符，對財產(chǎn)金額在 5000 元以上，流動性大且容易毀損的財產(chǎn)要進行不定期抽查。第九條 會計人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表，上報總經(jīng)理。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須由會計員和財務(wù)部經(jīng)理簽名或蓋章。第十條 會計人員對不真實、 不合法的原始憑證， 不予受理 ;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充，并及時向直接上級報告。第十一條 會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向直接上級書面報告，并請求查明原因，作出處理。第十二條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、

4、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。第十三條 會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時，由直接上級負責監(jiān)交。第三章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第十四條公司會計科目、帳戶的設(shè)置和運用按企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則執(zhí)行，并接合本公司經(jīng)營管理特點制定，一經(jīng)制定，不得任意更改或自行設(shè)置，如因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報主管財務(wù)副總經(jīng)理批準。會計科目和帳戶的設(shè)置，會計報表的設(shè)置同企業(yè)會計制度中的會計報表設(shè)置。第十五條以記帳憑證作為記帳依據(jù)。第十六條會計核算以財務(wù)軟件為核算工具，以財務(wù)軟件所設(shè)置的流程為核算程序；(一)根據(jù)內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管理員按崗位分配管理或操作權(quán)限；(二)各崗位按分配的操作權(quán)

5、限對財務(wù)軟件中的相應模塊進行操作和管理，不得盜用其他崗位的用戶名和密碼；(三)各崗位根據(jù)審核后的原始憑證輸入電腦，并打印記帳憑證；(四)由系統(tǒng)管理員對記帳憑證進行審核，對錯誤的記帳憑證不作審核標記，由相應崗位的錄入人員及時更正；(五)根據(jù)審核后的記帳憑證過帳；(六)各崗位可查詢財務(wù)軟件自動生成明細帳、記帳憑證匯總表、科目余額表、項目核算表、會計報表和財務(wù)軟件提供的其他帳表，對各自崗位的會計業(yè)務(wù)進行核對；(七)月終，打印會計報表。第十七條會計記帳憑證輸入規(guī)則：(一)根據(jù)審核無誤的原始憑證和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，歸集到相應的會計科目，會計科目代碼和項目核算代碼與會計科目和核算項目一一對應，做到使用會計科目

6、和核算項目準確，金額計算無差錯。(二)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生的時間與記帳憑證一致。(三)所附原始憑證的數(shù)量記錄準確。(四)摘要能反映會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容，并簡明扼要，對一借多貸、一貸多借和多借多貸的記帳憑證，摘要不能千篇一律。(五)會計分錄的科目對應關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。(六)輸入的會計記帳憑證發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1、記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。2、記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一

7、并錄入。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。(七)報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。第十八條結(jié)帳、對帳：(一) 結(jié)帳即在一定的會計期間內(nèi)結(jié)算各種帳簿記錄。1、在結(jié)帳時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)錄入電腦。2、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應編成記帳憑證錄入電腦。3、在全部業(yè)務(wù)錄入

8、電腦的基礎(chǔ)上，才能結(jié)帳。(二) 對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。1. 帳證核對：是指各種帳簿 (總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 )的記錄與會計憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和錄入電腦過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。2. 帳帳核對每月一次， 主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，財務(wù)部各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與其他部部門的保管帳、卡相核對等。3. 帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)

9、金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次;第二類各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。第四章會計業(yè)務(wù)處理規(guī)定第十九條公司會計業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定者外，均依本規(guī)定。第二十條公司會計業(yè)務(wù)主要包括以下各項：(一)原始憑證的核鑒 ;(二)記帳憑證的編制、錄入與審核;(三)會計帳簿和會計報告的的生成與核對、檢查;(四)會計檔案的整理保管 ;第二十一條 會計業(yè)務(wù)的處理程序，應依本公司的會計核算基礎(chǔ)規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證，編制和錄入記帳憑證 ;根據(jù)合法的記帳憑證，進

10、行結(jié)帳，生成明細帳、科目匯總表和會計報表。第二十二條 會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。第二十三條 會計人員執(zhí)行其崗位責任時，須使用本名和密碼，不得用別名或別號和盜用他人名稱和密碼。第一節(jié)原始憑證的核簽第二十四條 原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法。(一)不符合公司規(guī)定的支出票據(jù) ;(二)數(shù)字計算錯誤的票據(jù) ;(三)收支數(shù)字與其相關(guān)的合同、協(xié)議及事實不符;(四)與本公司業(yè)務(wù)無關(guān)的支出票據(jù);(五)不符合資金審批聯(lián)簽制度(六)無經(jīng)辦人及相關(guān)人員簽名。第二十五條原始憑證的審核分支出憑證審核與收入憑證審核。(一)支出憑證的審核：1、支付款項應取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票和

11、合法的憑證。2、購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有收款單位印章，并記明下列各項：(1)該公司名稱、地址 ;(2)物品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì);(3)單價及總價 ;(4)交易日期 ;(5)本公司的名稱及地址 ;3、對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。4、購進的辦公用品及其他物品的原始憑證，應有經(jīng)辦人、驗收人簽名。5、購進的維修用品和低值易耗品原始憑證，應附維修用品和低值易耗品“驗收入庫單”。6、購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應附“固定資產(chǎn)驗收單”。7、員工出差旅費的原始憑證，應有“出差費報銷單”，并附有關(guān)單據(jù);除差旅費以外的其他費用的原始憑證，應有“費用報銷單”，并附有關(guān)單據(jù)。8

12、、支出原始憑證單據(jù)上的實付金額應有大寫數(shù)字，不得涂改或挖補。9、英文的憑證單據(jù)應由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。10、各部門的費用開支應受部門費用預算的限制，依預算的規(guī)定辦理。11、各項支出按資金管理制度的程序執(zhí)行。(二) 收入憑證的審核：1、各項收入無論屬于主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入均應取得足以證明收入的憑證。2、收入憑證有下列情況之一者，視為不合格。(1)收入的取得與合同或協(xié)議不符;(2)收入與事實經(jīng)過不符 ;(3)數(shù)字計算錯誤者 ;(4)手續(xù)不全者 ;第二十六條 不生效力或不合法的原始憑證不得作為編制記帳憑證的根據(jù)。第二節(jié)編制記帳憑證第二十七條 記帳憑證的編制，除結(jié)算

13、、結(jié)帳等事項外，其它均應附原始憑證。第二十八條記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應與原始憑證相符。第二十九條記帳憑證有下列情況，應予更正：(一)未依規(guī)定程序編制。(二)記載內(nèi)容與原始憑證不符。(三)會計制度規(guī)定應記載的事項未記載。(四)應經(jīng)各級人員簽章而其未簽章。(五)摘要及計算錯誤而未遵照規(guī)定更正。第三十條凡由一科目轉(zhuǎn)入其他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同而明細分類帳科目并不相同者，均應編制記帳憑證轉(zhuǎn)帳。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法的情況除外。第三十一條現(xiàn)金、銀行存款、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證，編制記

14、帳憑證。第三節(jié)過帳、會計帳簿及結(jié)帳第三十二條會計帳簿通過過帳由財務(wù)軟件自動生成。第三十三條日記帳每日過帳。第三十四條總分類帳及明細帳，原則上均應按日過帳并結(jié)出借貸余額，如事實上無此必要時，則斟酌實際情況改為每月為準。第三十五條結(jié)帳為每月一次，打印帳簿視需要而定。第三十六條本公司有下列情況之一時，應辦理結(jié)帳，并打印帳簿：(一)管理帳薄的主辦會計變動時;(二)會計年度終了時 ;(三)公司改組合并時 ;(四)公司解散時。第三十七條結(jié)帳前整理如下分錄：(一)所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權(quán)責已發(fā)生而尚未入帳的整理分錄 ;(二)折舊、長期資產(chǎn)攤銷、七項準備金計提及其他應屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費用整理分

15、錄 ;(三)各項實物資產(chǎn)實際存量與帳面存量不符的整理分錄;(四)其他應列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)而未入帳的整理分錄。第三十八條結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列判定處理：(一)月終損益類各科目的余額應結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，作為損益計算;(二)年度結(jié)帳時，把“本年利潤”科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目下，再按相關(guān)政策進行利潤分配。第三十九條年終打印的各種帳簿的首頁應列啟用單，標明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由財務(wù)主管及主辦會計簽章。凡管理帳薄人員變更時，打印帳薄，須將所管理的帳薄與接管人員交接清楚，并辦理移交手續(xù)。第四十條 各種帳簿帳頁的編

16、號：各帳薄均用訂本式，并應按帳頁順序編號，應按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了時應予裝訂成冊。總分類帳用試算平衡表代替，打印帳薄封面。第四十一條各種帳簿在裝訂前應檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票。第四節(jié)編制會計報表第四十二條 會計報表由財務(wù)軟件自動生成，但在生成報表前，檢查計算公式的正確性。第四十三條 生成會計報表時，除決算報告應將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至于日報、月報等則列入該會計期間已入帳的會計事項。第四十四條會計報表內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與帳簿記載相符。第四十五條會計報告有下列情況之一者，應予更正：(一)其內(nèi)容與會計帳簿不符 ;(二)報表生成時不依程序或內(nèi)容有錯誤;(三)財務(wù)軟件計算錯

17、誤 ;(四)沒有相關(guān)人員簽字 ;第四十六條會計報表應在規(guī)定期限編送。第四十七條各種會計報表，均應留存底稿。第四十八條會計報表未經(jīng)公司總經(jīng)理核準，不得隨意給與任何機關(guān)團體或個人查閱。第四十九條 財務(wù)部應按程序每月 8 號向上級報送會計報表， 10 日根據(jù)報表，完成分析報告。第五十條會計報告的表達方式應盡量使非會計人員易于了解。第五章會計檔案管理辦法第五十一條 凡是本公司的會計憑證、會計帳雹會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。第五十二條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章 (包括制單、審核、記帳、主管 )。第五十三

18、條 會計報表應分月、季、年報告按時歸檔，并分類填制目錄。第五十四條 對于契約、重要資產(chǎn)憑證，重要現(xiàn)金票據(jù)、證券等憑證將來應轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應退還的文件書據(jù)，應分別裝訂保管。第五十五條 會計檔案由專人進行保管和定期歸檔，原則上每會計年度的會計檔案在會計部保存兩年，兩年后移交檔案室進行統(tǒng)一管理。第五十六條 各類會計檔案的保存年限，按會計制度及公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十七條 各種會計檔案的銷毀必須由公司總經(jīng)理批準后按檔案銷毀程序進行，檔案室與會計部分別備案。第五十八條 其它有關(guān)會計檔案的管理，按國家相關(guān)法規(guī)及公司檔案管理制度執(zhí)行。第七章會計交接第五十九條 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交

19、接手續(xù)，沒有辦妥交接手續(xù)的，不得離職。第六十條會計交接的內(nèi)容包括：財會部門的公章、公物、現(xiàn)金和有價證券、支票簿、會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務(wù)會計有關(guān)文件、資料(如：年度財務(wù)收支計劃，經(jīng)濟合同等)。財會負責人調(diào)離時，應負責對公章、公物和財務(wù)會計文件、會計核算資料進行逐一的移交。財會負責人如兼有其他會計業(yè)務(wù)工作的，也應移交。第六十一條會計交接資料的整理：(一)會計人員在離職前，應將自己所經(jīng)管的會計資料全部整理清楚。未處理完的會計事項應及時落實處理，實在無法在離職前處理好的資料，應說明原因，并注明事項發(fā)生的前后情況，經(jīng)分管領(lǐng)導批準，可以留給下任會計處理。(二)在離職前，會計人員對所負責填制的會

20、計憑證，要進行認真的整理，已發(fā)生應處理的會計事項，應填制好記帳憑證;負責管理的會計憑證，應按時間和號碼順序進行清理，防止遺漏與丟失。未及時裝訂的憑證要裝訂成冊。(三)會計帳簿交接前，會計人員要將已發(fā)生經(jīng)濟事項的原始憑證填制好記帳憑證，并登記入帳 ;已登記完畢的帳簿要結(jié)出余額，并與總帳核對一致。如果在月末交接時，還應按規(guī)定的要求結(jié)帳。移交人員應在各帳戶的余額后面加蓋私章。帳簿應按順序號、種類等進行整理裝訂，保持完整無缺，債權(quán)、債務(wù)帳戶所遺留的事項應附注清楚。(四)會計報表應做到資料齊備，不漏不少。(五)其它會計資料，包括文件、會計核算相關(guān)資料、各種空白單據(jù)、發(fā)票等，應按類整理。各種單據(jù)、發(fā)票，應

21、按編號一一清理，缺少、丟失的單據(jù)，發(fā)票要責成移交人追回。(六)財務(wù)部門所使用的公物，應在移交前與財產(chǎn)登記簿核對清楚。財務(wù)部門所使用的公章，印鑒要與經(jīng)管人和銀行核對清楚。(七)造具移交清冊，將應該移交的上述資料、實物，一一列出品名、數(shù)量、存放地點、遺留問題處理意見等內(nèi)容，以便接替人員核對。移交清冊還應注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名及移交清冊的頁數(shù)、需要說明的問題和意見等。填寫一式三份，以便交接雙方和存檔留用。第六十二條會計交接手續(xù)：(一)會計人員交接時，嚴格按照本辦法的規(guī)定辦理手續(xù)。(二)會計人員移交時應做到：現(xiàn)金、有價證券與帳面余額相符;會計憑證、帳簿、報表和其它會計資

22、料完整無缺;銀行存款帳戶余額與銀行對帳單核對相符;財產(chǎn)物資的明細帳戶余額與總帳有關(guān)帳戶余額和實物相符 ; 債權(quán)債務(wù)明細帳戶的余額與有關(guān)總帳余額和債權(quán)債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)相符。(三)會計人員交接時分別由下列人員監(jiān)交：一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交 ;會計主管人員交接，由分管財務(wù)領(lǐng)導監(jiān)交。會計人員在移交過程中，由于有些問題涉及兩個單位的，或涉及領(lǐng)導人的，或是主管單位認為交接中有某種問題需要派人監(jiān)交的，均由上級主管單位派人會同監(jiān)交。(四)按照本辦法規(guī)定，會計移交的內(nèi)容和實際工作需要移交的工作全部移交，并符合本規(guī)定的質(zhì)量要求，交接雙方人員和監(jiān)交人員均在移交清冊上簽名或蓋名章后，始為移交完畢。移交完畢

23、，移交人才能離開原來工作崗位。(五)接替人員應認真接替移交的工作，繼續(xù)辦理移交的未了事項，并繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，要保持會計記錄的完整性。(六)移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀律等問題，仍由原移交人負責。第六十三條會計人員臨時離職或因事、因病不能到職工作的，由會計主管人員或分管財務(wù)領(lǐng)導指定人員接替或代理。第八章會計工作違規(guī)處罰辦法第六十四條 財會人員應遵守會計法及公司各項財務(wù)、會計制度，嚴格按會計核算規(guī)定進行會計核算，對于違反相關(guān)財會制度者，對責任者處以經(jīng)濟處罰。第六十五條 出現(xiàn)下列情況之一的，視情節(jié)輕重和性質(zhì)對財務(wù)人員予以考核罰分 50-100 分直至開除

24、。(一)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;(二)未經(jīng)批準，擅自挪用或借與他人款項的;(三)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金;(四)將公司款項以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;(五)提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;(六)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳薄的;(七)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;(八)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露重要財務(wù)秘密的;(九)貪污挪用公司款項的 ;(十 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由玩忽職守致使公司利益遭受損失的。第六十六條原始憑證沒有經(jīng)手人和違反公司資金管理制度，會計人員給予辦理會計業(yè)務(wù)，對責任人處以以下罰款。按每張原始憑證的金額計算：500 元內(nèi)，罰 10 分;500-1000 元，罰款