3財務會計應收款項

1、 一、應收票據(jù)的含義及性質(zhì) 二、應收票據(jù)的分類 三、應收票據(jù)的計價 四、應收票據(jù)的會計處理 廣義的應收票據(jù)是指企業(yè)所持有的 尚未兌現(xiàn)的各種票據(jù)稱為。在我國，應 收票據(jù)特指企業(yè)因銷售商品或提供勞務 獲得的商業(yè)匯票。 應收票據(jù)與應收帳款相比,1.具有 更強的流通性。2.具有更強的償還性 1. 按承兌人分類 商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商 業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承 兌匯票由付款人承兌；銀行承兌匯票 由承兌銀行承兌。 2. 按是否載明利率分類 商業(yè)匯票按其是否載明利率分為 不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。 不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)的面值。 帶息票據(jù)的到期值等于票面價值與票據(jù) 利息之和。其利息計算

2、公式： 帶息票據(jù)利息帶息票據(jù)利息= =票面價值票面價值票面利率票面利率時間時間 到期值到期值= =面值面值+ +利息利息 例：某公司例：某公司200X200X年年3 3月月1 1日取得面值日取得面值10 00010 000元，元，3 3 個月到期的不帶息的商業(yè)匯票。個月到期的不帶息的商業(yè)匯票。 例：某公司例：某公司200X200X年年3 3月月1 1日取得面值日取得面值10 00010 000元，元，3 3 個月期的、票面利率為個月期的、票面利率為8%8%的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。 應收票據(jù)的計價包括取得時入帳價值的確定 ，以及持有期間的期末計價。 會計實務中，不論票據(jù)帶息與否，企業(yè)在收 到票據(jù)

3、時一律按票據(jù)的面值入帳。 票據(jù)持有期間的會計期末，不帶息票據(jù)以及 帶息的不預計利息的票據(jù)總是按面值反映；帶息 預計利息的票據(jù)應于期末計算票據(jù)利息,并增加應 收票據(jù)的帳面價值。按權(quán)責發(fā)生制原則，企業(yè)應 于會計期末，特別是中期期末和年末對帶息應收 票據(jù)計算利息，增加“應收票據(jù)”的帳面價值。 （一）應收票據(jù)到期日的確定（一）應收票據(jù)到期日的確定 1 1、 對按月計算的票據(jù)對按月計算的票據(jù), , 以到期月份的同一天為以到期月份的同一天為 票據(jù)的到期日。票據(jù)的到期日。 2 2、對按天數(shù)計算的票據(jù)、對按天數(shù)計算的票據(jù), , 應從出票日起按實際應從出票日起按實際 經(jīng)過天數(shù)計算。具體確定方法有兩種：算頭不算尾

4、經(jīng)過天數(shù)計算。具體確定方法有兩種：算頭不算尾 ，算尾不算頭。，算尾不算頭。 例：7月16日出票的60天到期的商業(yè)匯票，到 期日是哪一天？ 算頭不算尾： 7月份剩余的天數(shù) ：16天（31-16+1） 8月份全月： 31天 9月份： 60-16-31=13天 到期日為9月14日 算尾不算頭 7月份剩余的天數(shù) ：15天（31-16） 8月份全月： 31天 9月份： 60-15-31=14天 到期日為9月14日 （二）不帶息的商業(yè)匯票的會計處理（二）不帶息的商業(yè)匯票的會計處理 例： 企業(yè)2001年11月11日銷售一批產(chǎn)品給A公司 ,貨款500 000元, 增值稅85 000元，客戶以一面值為 585

5、000元、期限90天不帶息的商業(yè)承兌匯票支付。 (1)收到票據(jù) 借: 應收票據(jù)-A公司 585 000 貸: 主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費-應交增值稅(銷) 85 000 (2)票據(jù)到期： 借: 銀行存款 585 000 貸:應收票據(jù)-A公司 585 000 （3）若票據(jù)到期，對方無力償付票款 借：應收帳款-A公司 585 000 貸：應收票據(jù)-A公司 585 000 （三）帶息的商業(yè)匯票的會計處理（三）帶息的商業(yè)匯票的會計處理 期末預計利息期末預計利息 例： 企業(yè)2001年9月10日銷售一批產(chǎn)品給A公司, 貨款 500 000元, 增值稅85 000元，客戶以一張年利率6,期限2個

6、月 的商業(yè)承兌匯票支付。 (1)收到票據(jù) 借: 應收票據(jù)-A公司 585 000 貸: 主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費-應交增值稅 85 000 (2)9月末計提票據(jù)利息 預計利息=5850006%36020=1950元 借: 應收票據(jù)-A公司 1950 貸: 財務費用 1950 （3)10月末計提票據(jù)利息 預計利息=5850006%121=2925元 借: 應收票據(jù)-A公司 2925 貸: 財務費用 2925 (3)票據(jù)到期兌現(xiàn) 總利息 ：5850006%122=5850 到期值：585000+5850=590850 借: 銀行存款 590850 貸: 應收票據(jù)-A公司 589 87

7、5 財務費用 975 (4)若票據(jù)到期時，該公司無力支付票款且未簽發(fā)新票據(jù) 借：應收賬款A公司 590 850 貸：應收票據(jù)A公司 589 875 財務費用 975 期末不預計利息期末不預計利息 例： 企業(yè)2001年9月10日銷售一批產(chǎn)品給A公司, 貨款 500 000元, 增值稅85 000元，客戶以一張年利率6,期限2個月 的商業(yè)承兌匯票支付。 (1)收到票據(jù) 借: 應收票據(jù)-A公司 585 000 貸: 主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費-應交增值稅 85 000 （2）票據(jù)到期 總利息 ：5850006%122=5850 到期值：585000+5850=590850 借：銀行存款

8、590850 貸：應收票據(jù) 585 000 財務費用 5850 票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了解決臨時的資 金需要，將尚未到期的票據(jù)在背書后送交 銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按 銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，然后將 余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)提供短 期貸款的行為。 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值+ +利息利息 對于無息票據(jù)來說，票據(jù)的到期值就是其面值。對于無息票據(jù)來說，票據(jù)的到期值就是其面值。 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)= =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)

9、到期日實際天數(shù)-1-1 注：承兌人在異地的，應另加注：承兌人在異地的，應另加3 3天的劃款日期天的劃款日期。 不帶息票據(jù)： 借：銀行存款 （票面額 - 貼現(xiàn)息） 財務費用 （貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù) （票面額） 帶息票據(jù)： 借：銀行存款 （貼現(xiàn)所得金額） 財務費用 （貼現(xiàn)息票面利息） 貸：應收票據(jù) （面值） 財務費用 （貼現(xiàn)息票面利息） 1、天龍公司因業(yè)務需要，將持有的一面值為、天龍公司因業(yè)務需要，將持有的一面值為117 000 的商業(yè)匯票提前的商業(yè)匯票提前45天向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為天向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 9%。 2、天龍公司因業(yè)務需要，將持有的一面值為、天龍公司因業(yè)務需要，將持有的一面

10、值為52 650 元、年利率為元、年利率為5%、期限為、期限為4個月的商業(yè)匯票向銀行個月的商業(yè)匯票向銀行 申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為2個月，貼現(xiàn)率為個月，貼現(xiàn)率為12%。 2001年5月2日，企業(yè)持出票日期為3 月23日，期限為6個月，面值為110000 元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行 貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一 票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行貼現(xiàn)率為12%。 請做相關(guān)會計處理。 首先應確定到期日首先應確定到期日: 9月月23日日 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)=(30+30+31+31+23-1)=144天天 或或=(31-2)+30+31+31+23=144天天 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=11000012%

11、144360=5280(元元) 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720(元元) 借借: 銀行存款銀行存款 104720 財務費用財務費用 5280 貸貸: 應收票據(jù)應收票據(jù) 110000 一、應收賬款的范圍一、應收賬款的范圍 二、應收賬款的確認二、應收賬款的確認 三、應收賬款的計價三、應收賬款的計價 四、應收賬款的賬務處理四、應收賬款的賬務處理 五、壞賬的確認及核算五、壞賬的確認及核算 應收賬款，是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營 活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而 應向購貨單位或接受勞務單位收取的款 項。 1. 應收賬款是企業(yè)因銷售活動引起的債 權(quán)； 2. 應收賬款是指流動性質(zhì)的債權(quán)，不包

12、 括長期性質(zhì)的債權(quán)； 確認應收賬款的入賬時間 應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認。 三、確認應收賬款的入賬價值 1)1)應收帳款一般情況下的計價應收帳款一般情況下的計價 在通常情況下，企業(yè)應按實際發(fā)生的 交易價格確認應收賬款的入賬金額，包括 發(fā)票價款、增值稅款和代購貨單位墊付的 運雜費、包裝費等。 2)商業(yè)折扣 即在實際銷售商品、產(chǎn)品或提供勞 務時, 從價目單的報價中給予的折扣， 一般以百分數(shù)表示，其銷售價格即為報 價扣除商業(yè)折扣后的價格。 商業(yè)折扣情況下，應以實際成交價 格，即發(fā)票價格扣除商業(yè)折扣后的余額 確認為應收帳款。 3)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 是銷貨企業(yè)為了盡早回籠資金鼓 勵客戶在一定期限內(nèi)及早償

13、還賒欠貨款 而給予客戶的一種優(yōu)惠。通常用一定形 式的術(shù)語表示，如”2/10,1/20,N/30”。 總價法總價法，按扣除現(xiàn)金折扣前的總金額確 認銷售收入和應收款項。 凈價法凈價法，按扣除現(xiàn)金折扣后的凈額確認 銷售收入和應收款項。 4) 4)銷貨退回與折讓銷貨退回與折讓 企業(yè)已經(jīng)銷售出去的商品或產(chǎn)品，常會因 品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合客戶的要求而遭全部 或部分退回，稱“銷貨退回”；或購銷雙方通 過協(xié)商后對這部分商品不作退回處理，而在賒 欠的銷貨金額上給予一定的扣減，稱“銷貨折 讓” 發(fā)生銷貨退回與折讓,應沖減應收帳款的入 帳價值. 1. 在沒有商業(yè)折扣的情況下，應收賬款按應收在沒有商業(yè)折扣的情況下，

14、應收賬款按應收 的全部金額入賬的全部金額入賬 例5. 企業(yè)向東方商場供應一批床上用品，貨款 100 000元，增值稅17 000元，同時還代墊運雜費 500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。 借：應收帳款 117 500 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅(銷） 17 000 銀行存款 500 收到貨款時 借：銀行存款 117 500 貸：應收帳款 117 500 2. 在有商業(yè)折扣的情況下，應收賬款和銷售在有商業(yè)折扣的情況下，應收賬款和銷售 收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬 例6.企業(yè)向某中學出售學生用課桌1 000張，價目單上 定價為每張100元，成

15、交時給予10%的商業(yè)折扣，適 用增值稅率17%。 借：應收帳款 105 300 貸：主營業(yè)務收入 90 000 應交稅費應交增值稅(銷) 15 300 收到貨款時 借：銀行存款 105 300 貸：應收帳款 105 300 3. 在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用全價法核算在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用全價法核算 例7. 企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，發(fā)票價格為10 000 元，增值稅1 700元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10， N/30”，產(chǎn)品已交付并辦妥手續(xù)。 （1 1）全價法）全價法 1）確認銷售收入和應收賬款 借：應收帳款 11 700 貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費應交增值稅(銷) 1 700 2）如

16、客戶在折扣期內(nèi)付款 借：銀行存款 11 500 財務費用 200 貸：應收帳款 11 700 3）若超過了現(xiàn)金折扣最后期限 借：銀行存款 11 700 貸：應收帳款 11 700 （2 2）凈價法）凈價法 1）確認銷售收入和應收賬款 借：應收帳款 11 500 貸：主營業(yè)務收入 9 800 應交稅費應交增值稅(銷) 1 700 2）如客戶在折扣期內(nèi)付款 借：銀行存款 11 500 貸：應收帳款 11 500 3）若超過了現(xiàn)金折扣最后期限 借：銀行存款 11 700 貸：應收帳款 11 500 財務費用 200 1.1.壞帳的確認壞帳的確認 壞帳，指企業(yè)無法收回的應收款項。由 于發(fā)生壞帳而使企業(yè)

17、蒙受的損失稱為壞帳損 失。 壞帳的確認應符合下述條件：壞帳的確認應符合下述條件： (1)債務人死亡, 以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； (2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回； (3)債務人較長時間內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠 的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 2. 壞賬的核算方法 (1)直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 指在實際發(fā)生壞帳時確認壞帳損失，并計入當 期損益, 同時沖銷應收帳款的方法。 例10. 企業(yè)應收A公司的貨款35 100元，因該公司破產(chǎn) 而無法收回，現(xiàn)確認為壞帳。 借：資產(chǎn)減值損失 35 100 貸：應收賬款A公司 35 100 若該項已被確認為壞賬的應收賬款又重新收回 借：

18、應收賬款A公司 35 100 貸：資產(chǎn)減值損失 35 100 借：銀行存款 35 100 貸：應收賬款A公司 35 100 (2)備抵法備抵法 指企業(yè)按期估計壞帳損失，計入當期損益， 同時建立壞帳準備，待實際發(fā)生壞帳時沖減壞帳準備 和相應的應收帳款的處理方法。 1)1)壞帳損失的估算方法壞帳損失的估算方法 銷貨百分比法銷貨百分比法，以賒銷凈額(扣除折扣、折讓或 退回)的一定百分比作為估計壞帳損失的金額。 應收帳款余額百分比法應收帳款余額百分比法，根據(jù)會計期末應收帳款 的余額乘以估計壞帳率來估計壞帳損失數(shù)額。 帳齡分析法帳齡分析法，根據(jù)應收帳款拖欠時間的長短來分 析確定壞帳可能發(fā)生的比率, 從而

19、估計壞帳損失的數(shù) 額。 2) 2)備抵法的帳務處理備抵法的帳務處理 備抵法下，一方面按期估計壞帳損失計入 資產(chǎn)減值損失；一方面設(shè)置“壞帳準備”帳戶 ，待實際發(fā)生壞帳時沖銷壞帳準備和應收帳款 金額，使資產(chǎn)負債表上的應收帳款反映扣減估 計壞帳后的凈值，即反映應收帳款可實現(xiàn)價值 。 “壞帳準備“帳戶借方登記已確認壞帳 損失的轉(zhuǎn)銷數(shù)及沖銷的壞帳準備多提數(shù)；貸方 登記提取的壞帳準備數(shù)及收回以前已確認并轉(zhuǎn) 銷的壞帳損失數(shù)。年末余額一定在貸方，反映 企業(yè)為期末應收帳款所提取的壞帳準備。 備抵法的優(yōu)點：備抵法的優(yōu)點： (1)預計不能收回的應收帳款作為 壞帳損失及時計入費用，避免企業(yè)虛增 利潤。 (2)在報表上

20、列示應收賬款凈額，使報 表閱讀者更能了解企業(yè)真實的財務情況 。 (3)使應收帳款實際占用資金接近實際 ，消除了虛列的應收帳款，有利于加快 資金周轉(zhuǎn)。 例11. 企業(yè)2001年末“應收帳款”余 額270 000元，“壞賬準備”賬戶貸方余 額500元，按估計比率4計提壞帳準備。 借: 資產(chǎn)減值損失 580 貸: 壞帳準備 580 若年末“壞帳準備”帳戶貸方余額為2 000 元 借: 壞帳準備 920 貸:資產(chǎn)減值損失 920 若年末“壞帳準備”帳戶為借方余額800元 借:資產(chǎn)減值損失 1 880 貸: 壞帳準備 1 880 3)3)壞帳收回的帳務處理壞帳收回的帳務處理 例12. 若已注銷的應收B單

21、位帳款3 000元又重新 收回。 (1)設(shè)原使用直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 借: 應收帳款B公司 3 000 貸: 資產(chǎn)減值損失 3 000 借: 銀行存款 3 000 貸: 應收帳款B公司 3 000 (2)設(shè)原使用備抵法備抵法 借: 應收帳款B公司 3 000 貸: 壞帳準備 3 000 借: 銀行存款 3 000 貸: 應收帳款B公司 3 000 1999年末，某企業(yè)應收賬款余額為年末，某企業(yè)應收賬款余額為2 000 000元元 ,壞賬準備余額為壞賬準備余額為0；2000年末應收賬款余額為年末應收賬款余額為2 500 000元元;2001年年6月發(fā)生壞賬損失月發(fā)生壞賬損失27 000元元 ,2

22、001年末應收賬款余額為年末應收賬款余額為1 500 000元元;2002年年6 月月,收回已經(jīng)于上年轉(zhuǎn)銷的應收帳款中的收回已經(jīng)于上年轉(zhuǎn)銷的應收帳款中的5 000元元 ,2002年末應收賬款的余額為年末應收賬款的余額為3 000 000元。該公元。該公 司按應收賬款余額的司按應收賬款余額的1%提取壞賬準備。提取壞賬準備。 1999年末應提取的壞帳準備年末應提取的壞帳準備: 2000000X 1%=20000元元 實際提取的壞帳準備實際提取的壞帳準備:20000+0=20000元元 借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞帳準備壞帳準備20 000 貸貸:壞帳準備壞帳準備 20 000 2000年末應提

23、取的壞帳準備年末應提取的壞帳準備: 2 500 000X 1%=25 000元元 實際提取的壞帳準備實際提取的壞帳準備:25000-20000=5000元元 借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞帳準備壞帳準備5 000 貸貸:壞帳準備壞帳準備 5 000 2001年年6月發(fā)生壞帳月發(fā)生壞帳27000元元 借借:壞帳準備壞帳準備 27 000 貸貸:應收帳款應收帳款 27 000 2001年末應提取的壞帳準備年末應提取的壞帳準備: 1 500 000X 1%=15 000元元 實際提取的壞帳準備實際提取的壞帳準備:15 000+(2700025000)=17000元元 借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失

24、壞帳準備壞帳準備17 000 貸貸:壞帳準備壞帳準備 17 000 2002年年6月已經(jīng)確認壞帳的月已經(jīng)確認壞帳的5 000元又收回來元又收回來 借借:應收帳款應收帳款 5 000 貸貸:壞帳準備壞帳準備 5 000 借借:銀行存款銀行存款 5 000 貸貸:應收帳款應收帳款 5 000 2002年末應提取的壞帳準備年末應提取的壞帳準備: 3 000 000X 1%=30 000元元 實際提取的壞帳準備實際提取的壞帳準備:30 000-(15 000+5000)=10 000元元 借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞帳準備壞帳準備10 000 貸貸:壞帳準備壞帳準備 10 000 一、預付帳款的核

25、算內(nèi)容 預付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，預 先支付給供貨方或提供勞務方的款項。 二、預付帳款的兩種不同會計處理 1. 單獨設(shè)置“預付帳款”帳戶進行核算 2. 在“應付帳款”帳戶核算預付帳款 例13. 企業(yè)從C公司購得材料一批，價款100 000元，增值稅17 000元。購銷合同簽訂時預付定金 90 000元，余數(shù)在收到材料后支付。該企業(yè)原材料 按實際成本計價。 （1）簽訂購銷合同預付定金時 借：預付帳款C公司 90 000 貸：銀行存款 90 000 （2）企業(yè)如數(shù)收到材料時 借：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅(進) 17 000 貸：預付帳款C公司 117 000 （3）企業(yè)補付貨

26、款時 借：預付帳款C公司 27 000 貸：銀行存款 27 000 （4）若材料價款為70 000元，增值稅款11 900元 借：原材料 70 000 應交稅費應交增值稅（進） 11 900 貸：預付賬款C公司 81 900 （5）收到供貨方退回的貨款時 借：銀行存款 8 100 貸：預付賬款C公司 8 100 若企業(yè)采用“應應付帳款”帳戶核算 （1）預付貨款時 借：應應付帳款C公司 90 000 貸：銀行存款 90 000 （2）收到材料及發(fā)票時 借：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅(進) 17 000 貸：應應付帳款C公司 117 000 （3）補付貨款時 借：應應付帳款C公司

27、27 000 貸：銀行存款 27 000 企業(yè)的預付賬款，如有確鑿的證 據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因 供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收 到所購貨物的，應將原計入預付賬款的 金額轉(zhuǎn)入其他應收款。除轉(zhuǎn)入其他應收 款賬戶的預付賬款以外，其他的預付賬 款不得計提壞賬準備。 一、其他應收款的核算內(nèi)容一、其他應收款的核算內(nèi)容 其他應收款是指除應收票據(jù)、應收 帳款、預付帳款、應收股利、應收利息 等以外的其他各種應收、暫付款項。 其他應收款包括不設(shè)置“備用金” 科目的企業(yè)撥出的備用金，應收的各種 賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付 款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按 規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等。 1. 應收

28、的各種賠款、罰款； 2. 應收出租包裝物租金； 3. 應向職工收取的各種墊付款項； 4. 備用金； 5. 存出保證金； 6. 預付賬款轉(zhuǎn)入； 7. 其他各種應收、暫付款項。 例14.企業(yè)因管理不善造成材料損失， 應由過失人賠償200元。 借：其他應收款 200 貸：待處理財產(chǎn)損失 200 收到過失人賠款時 借：現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 200 例15. 企業(yè)因自然災害造成財產(chǎn)物資損失， 除收回部分殘值外，應向保險公司索賠5 000元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 5 000 貸：固定資產(chǎn)5 000 借:其他應收款 5000 貸:待處理財產(chǎn)損溢 5 000 收到保險公司賠償時 借：銀行存款 5 00

29、0 貸：其他應收款保險公司 5 000 例16. 企業(yè)一職工出差借款1 200元， 以現(xiàn)金支付。 借：其他應收款 1 200 貸：現(xiàn)金 1 200 該職工出差回來報銷差旅費900元，余額 以現(xiàn)金收回 借：管理費用 900 現(xiàn)金 300 貸：其他應收款 1 200 例17.企業(yè)以現(xiàn)金支付購貨包裝物押 金 200元。 借：其他應收款 200 貸：現(xiàn)金 200 退還包裝物收回押金時 借：現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 200 其他應收款也可能發(fā)生壞帳。按謹 慎性原則的要求，對資產(chǎn)可能發(fā)生的損 失或減值通常作出合理的估計并提取相 應的損失準備或減值準備。因此，對其 他應收款的壞帳，也可比照應收帳款采 用

30、備抵法核算，計提壞帳準備。 一、宇華公司每年年末按一、宇華公司每年年末按1%計提壞帳準備金計提壞帳準備金 ,2002年末應收帳款的余額為年末應收帳款的余額為500,000元，壞帳準元，壞帳準 備有貸方余額備有貸方余額150元；元；2003年發(fā)生壞帳年發(fā)生壞帳1300元元,其其 中中A企業(yè)企業(yè)1000元元B企業(yè)企業(yè)300元元,年末應收帳款的余年末應收帳款的余 額為額為600,000元元;2004年收回已經(jīng)注銷的年收回已經(jīng)注銷的B企業(yè)壞企業(yè)壞 帳帳300元元.年末應收帳款的余額為年末應收帳款的余額為450,000元元,計算計算 每年末提取的壞帳準備并做會計分錄。每年末提取的壞帳準備并做會計分錄。

31、二、根據(jù)?？倒径?、根據(jù)?？倒?005年發(fā)生以下業(yè)務年發(fā)生以下業(yè)務,編編 制會計分錄。制會計分錄。 1、4日日,銷售產(chǎn)品一批銷售產(chǎn)品一批,收到對方企業(yè)交來期限收到對方企業(yè)交來期限6個個 月的銀行承兌匯票月的銀行承兌匯票54,000元。元。 2、7日日,銷售產(chǎn)品一批銷售產(chǎn)品一批,收到對方企業(yè)交來的商業(yè)收到對方企業(yè)交來的商業(yè) 承兌匯票承兌匯票67,000元。元。 3、11日日,公司將到期的銀行承兌匯票公司將到期的銀行承兌匯票88,000元元,送送 交開戶行辦理收款交開戶行辦理收款,并獲得收款通知。并獲得收款通知。 4、15日日,公司所持一商業(yè)承兌匯票公司所持一商業(yè)承兌匯票,因?qū)Ψ狡髽I(yè)無因?qū)Ψ狡髽I(yè)

32、無 力付款力付款,銀行退回。銀行退回。 5、24日公司將所持有的一商業(yè)承兌匯票日公司將所持有的一商業(yè)承兌匯票85,000 元背書轉(zhuǎn)讓供貨單位元背書轉(zhuǎn)讓供貨單位,抵作購貨款。抵作購貨款。 第二次練習第二次練習 一、根據(jù)以下業(yè)務編制會計分錄一、根據(jù)以下業(yè)務編制會計分錄 1.購甲材料購甲材料,貨款貨款25000元元,以轉(zhuǎn)帳支票支付。以轉(zhuǎn)帳支票支付。 2.銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品,售價售價35000元元,收到轉(zhuǎn)帳支票收到轉(zhuǎn)帳支票,存銀行。存銀行。 3.申請銀行本票申請銀行本票,金額金額12800,銀行受理。銀行受理。 4.持上述本票向持上述本票向B工廠購進乙材料工廠購進乙材料,貨款貨款12800元。元。 5.銷售產(chǎn)品一批銷售產(chǎn)品一批,貨款貨款23000元元,收到支票。收到支票。 6.申請銀行匯票申請銀行匯票,金金30000,銀行受理。銀行受理。 7.簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票500元元,提取現(xiàn)金備用。提取現(xiàn)金備用。 8.銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品,貨款貨款38500元元,收到票面金額收到票面金額40000元元 的銀行匯票的