財務(wù)主管工作崗位職責(zé)

1、財務(wù)主管工作崗位職責(zé)財務(wù)主管工作崗位職責(zé) 文章標(biāo)題：財務(wù)主管工作崗位職責(zé)一、財務(wù)主管的工作職責(zé) 企業(yè)的持續(xù)存在是以不斷賺取業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)的，企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營下去，取決于盈利能力大小及由此所決定的財務(wù)狀況好壞和市場競爭能力大小。 現(xiàn)代企 業(yè)會計功能不僅僅體現(xiàn)在計算企業(yè)利潤多少， 更體現(xiàn)在預(yù)測、規(guī)劃、計劃獲取更 多盈利的目標(biāo)和方案，以及實(shí)現(xiàn)方案的控制手段。1. 制定本企業(yè)會計制度 財務(wù)主管根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)、會計制度和其他法規(guī)、政策， 結(jié)合本單位實(shí)際 情況，主持起草本單位具體會計制度及實(shí)施辦法， 科學(xué)地組織會計工作， 并領(lǐng)導(dǎo)、 督促會計人員貫徹執(zhí)行。2. 組織領(lǐng)導(dǎo)財會部門工作 財務(wù)主管要落實(shí)會計部門

2、崗位職責(zé)和人員分工， 領(lǐng)導(dǎo)本部門人員認(rèn)真貫徹遵守國家財經(jīng)法律和政策，遵守會計法規(guī)，嚴(yán)格按照本企業(yè)會計制度和其他規(guī)定， 加強(qiáng)會計核算。 財務(wù)主管還要組織本部門有關(guān)崗位人員會同有關(guān)部門， 制定本企 業(yè)辦理有關(guān)財產(chǎn)物資的各項會計事務(wù)的規(guī)章制度， 協(xié)調(diào)各部門共同執(zhí)行。 財務(wù)主 管有行使監(jiān)督職能、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律、防范和制止違法亂紀(jì)行為的責(zé)任。3. 充當(dāng)高層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理助手 財務(wù)主管要作為高層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)會計助手，充分提取和利用會計信息資料，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)預(yù)測和經(jīng)營決策的依據(jù)。 財務(wù)主管要參與經(jīng)營決策， 主 持制定和考核財務(wù)預(yù)算。 財務(wù)主管還要從會計和經(jīng)濟(jì)法角度參與審查或擬定重要 的經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)

3、議。4. 加強(qiáng)日常財務(wù)管理和成本控制 企業(yè)會計要經(jīng)常掌握貨幣資金收支結(jié)存情況和和種有價證券、 短期投資的市場變動，按期編制各種長、短負(fù)債的償債計劃；開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制財 務(wù)收支；組織有關(guān)部門和會計崗位人員按期匯集、 計算和分析成本控制情況， 加 強(qiáng)成本控制和管理，向高層領(lǐng)導(dǎo)提出成本控制分析報告和成本計劃。5. 保證按時納稅及應(yīng)交利潤財務(wù)主管應(yīng)負(fù)責(zé)按照國家稅法和其他規(guī)定上， 嚴(yán)格審查應(yīng)交稅金、 應(yīng)交利潤 和其他應(yīng)交款項，督促有關(guān)崗位人員及時辦理解交手續(xù)， 做到按期完成上交任務(wù)， 不挪用、不截留、不拖欠。6. 負(fù)責(zé)定期財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度是企業(yè)財經(jīng)制度的一個內(nèi)容， 財務(wù)主管的職責(zé)在于定期組

4、織有 關(guān)部門人員共同進(jìn)行財產(chǎn)清查工作。 結(jié)合財產(chǎn)清查， 促使有關(guān)部門不斷完善管理 制度，改進(jìn)管理方法。財務(wù)主管還要根據(jù)管理當(dāng)局決定，按經(jīng)營管理要求，協(xié)助 有關(guān)部門核定機(jī)器設(shè)備需要量和物資儲備定額。7. 搞好財務(wù)部門人力資源管理 建立政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，組織財務(wù)部門人員學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)，不斷提高財務(wù)部門的整體素質(zhì)。二、財務(wù)主管的素質(zhì)要求財務(wù)管理工作既是一門科學(xué)， 也是一門技術(shù)， 作為單位的財務(wù)主管， 要做好 這項工作， 必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)與較強(qiáng)的工作能力。 業(yè)務(wù)素質(zhì)中又包括道德 修養(yǎng)、文化素質(zhì)以及身體素質(zhì)等各個方面。1. 良好的職來道德 財務(wù)主管作為現(xiàn)代企業(yè)核心部門的領(lǐng)導(dǎo)人， 良好的職業(yè)道德是

5、做好財務(wù)工作 的關(guān)鍵。具體表現(xiàn)在以下 4 個方面。（1）客觀公正財務(wù)主管的目標(biāo)應(yīng)和企業(yè)財務(wù)組織的目標(biāo)一致。一方面為企 業(yè)的各利益相關(guān)者提供財務(wù)信息； 另一方面為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益而抓好企業(yè)的管 理工作。這就要求財務(wù)主管要堅持客觀、公正的原則，嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)法律、 法規(guī)，在財務(wù)管理工作中，堅持原則，廉潔奉公。（2）對企業(yè)忠誠對企業(yè)的忠誠主要表現(xiàn)在：除履行法律責(zé)任外，不得匯漏 工作過程中所獲得的任何機(jī)密資料； 視企業(yè)利益高于個人利益， 不做任何不利于 企業(yè)發(fā)展的事情；自覺維護(hù)企業(yè)形象，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。（3）忠于職守敬業(yè)愛崗、忠于職守，是財務(wù)主管必須恪守的規(guī)范。作為財 務(wù)主管這樣一個特定的工作崗

6、位， 必須自覺、 認(rèn)真地履行各項職責(zé)， 切實(shí)做好財 務(wù)管理工作。要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，不擅權(quán)越位，不摻雜私心，不瀆職。（4）不斷提高業(yè)務(wù)水平作為企業(yè)財務(wù)部的負(fù)責(zé)人，財務(wù)主管要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué) 習(xí)，鉆研財務(wù)管理的新技術(shù)， 尤其是要加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)測、 計量模型以及計算機(jī)數(shù) 據(jù)管理等知識的學(xué)習(xí)， 不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力， 切實(shí)擔(dān)負(fù)起財務(wù)管理的職 責(zé)，為企業(yè)的發(fā)展出謀獻(xiàn)策。2. 完備的業(yè)務(wù)知識與技能 隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，各種法規(guī)和制度也在不斷創(chuàng)新，作為人個財務(wù)主管， 要不斷給自己“輸血”， 學(xué)習(xí)新的知識。 通過不斷豐富知識， 才能保持一定的職 業(yè)能力水平，才能按照法律、 法規(guī)的要求約束自己的行為， 才

7、能合理組織企業(yè)的 財務(wù)管理工作。（1）財務(wù)主管要具備一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識 財務(wù)工作是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的， 只有掌握這些知識， 財務(wù)主管才能 較好把握宏觀經(jīng)濟(jì)對企業(yè)經(jīng)營的影響。（2）財務(wù)主管必須熟練掌握并運(yùn)用財務(wù)知識 財務(wù)主管進(jìn)行財務(wù)管理活動的信息來源于會計賬目和會計報表， 只有掌握了 豐富的專業(yè)知識地，才能對各種信息進(jìn)行正確的分析和決策。（3）財務(wù)主管還應(yīng)掌握與專業(yè)有關(guān)的各項財經(jīng)法律、法規(guī) 各 財務(wù)主管工作崗位職責(zé)第 2 頁項財經(jīng)法律、 法規(guī)是進(jìn)行會計工作的基礎(chǔ)和指南， 財務(wù)主管應(yīng)充分理解并自覺貫 徹實(shí)施這些法律、 法規(guī)，使自己的財務(wù)視野不僅僅局限于自身所處的部門， 而是 放眼于更大的企業(yè)經(jīng)

8、濟(jì)環(huán)境，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益努力地工作。四、財務(wù)制度設(shè)計的內(nèi)容1. 財務(wù)制度設(shè)計的種類依據(jù)財務(wù)制度設(shè)計的內(nèi)容和范圍， 財務(wù)制度的設(shè)計可 分為總則設(shè)計和具體業(yè)務(wù)設(shè)計兩大部分。（1）總則設(shè)計總則設(shè)計是對企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)容和范圍進(jìn)行的總體規(guī)劃， 總則中概括地規(guī)定一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、 總的任務(wù)， 是企業(yè)組織會計工 作的重要依據(jù)。通過總則，人們不僅可以了解會計制度定的目的、實(shí)施的要求， 掌握會計制度的總體精神，而且可以通過一些原則性規(guī)定掌握會計工作的規(guī)范， 對保障會計制度的實(shí)施、做好會計工作具有重要意義。（2）具體業(yè)務(wù)設(shè)計具體的財會業(yè)務(wù)制度設(shè)計是在總則的基礎(chǔ)上，采用具體的程序和方法，根據(jù)總體設(shè)計

9、的要求， 采用文字或表格方式作出詳細(xì)具體的規(guī)定。 如會計科目的設(shè)計、會計核算形式的設(shè)計、會計報表的設(shè)計等。2. 各項制度設(shè)計的基本內(nèi)容（1）企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和基礎(chǔ)工作規(guī)定企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是分層次的， 總目標(biāo)是良好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益， 即企業(yè)價值的最大化， 所屬子公司是利潤最 大化，基層工廠是成本最低。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作主要內(nèi)容有四項： 關(guān)于原始記錄的規(guī)定，包括產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、材料消耗、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資毀損等的完整原始記錄； 計量、驗(yàn)收制度，公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出與消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計量、 驗(yàn)收； 定額管理，包括原材料、能源等物資消耗定額和工時定額； 有關(guān)財

10、產(chǎn)清查的規(guī)定。（2）企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限的規(guī)定主要內(nèi)容是企業(yè)財務(wù)的分級管理，即內(nèi)部財 務(wù)管理制度的制定權(quán)、 修訂權(quán)和解釋權(quán)在公司總部； 有關(guān)財務(wù)事項的審批權(quán)在公 司總部等。（3）企業(yè)籌資管理辦法主要包括資本管理、短期負(fù)債管理、長期負(fù)債管理 等。（4）企業(yè)資產(chǎn)的管理辦法主要包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資 產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理、其他資產(chǎn)管理等辦法。（5）企業(yè)對外投資管理辦法主要包括長期投資管理、 短期投資管理等辦法。（6）企業(yè)成本管理辦法主要包括生產(chǎn)成本管理、各項期間費(fèi)用等辦法。（7）企業(yè)銷售收入、稅金和利潤管理辦法主要包括銷售收入管理、其他業(yè) 務(wù)收支管理、營業(yè)外收支管理、稅金管理、稅后利潤分配管

11、理等辦法。（8）企業(yè)外匯業(yè)務(wù)管理辦法主要包括外匯結(jié)算管理、 外匯風(fēng)險管理等辦法。（9）企業(yè)產(chǎn)品價格管理辦法主要包括指令性產(chǎn)品價格管理，主要產(chǎn)品工藝 協(xié)作價格管理、國際轉(zhuǎn)移價格的管理、新產(chǎn)品價格管理等辦法。（10）企業(yè)資產(chǎn)管理辦法主要包括所有代表管理體制、 管理目標(biāo)、基礎(chǔ)管理、 資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)處理等辦法。（11）企業(yè)集團(tuán)控制及合并集團(tuán)會計報告的規(guī)定主要包括合并集團(tuán)會計報告 定義、投資者與被投資者的關(guān)系、 母公司和子公司的定義、 合并集團(tuán)會計報告的 目的、母公司對子公司控制的途徑的規(guī)定 （包括要求子公司必須提供的信息即每 月資產(chǎn)負(fù)債表、每月?lián)p益表、每月現(xiàn)金流量表、應(yīng)收賬款帳齡分類、存貨按

12、期分 類、該子公司的每月財務(wù)分析等） 、子公司的預(yù)算和現(xiàn)金控制。五、重要財務(wù)管理制度范本1. 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗(yàn)性， 特制 定本規(guī)定。第二條會計科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按企業(yè)會計制度執(zhí)行，不得任意 更改或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)各批準(zhǔn)。第三條會計憑證一般采用通用記賬憑證或收款、 付款、 轉(zhuǎn)賬憑證。 工業(yè)企業(yè) 可采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用通用記賬憑證。第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序。（1）根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制記賬憑證。（2）根據(jù)記賬憑證記賬編制憑證匯總表。（3）根

13、據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。（4）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（5）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。（6）月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表 的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（ 5 天 或 10 天）匯兌每一會計科目的本期借方發(fā)生額和本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā) 生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)， 以反應(yīng)全部會計科目的本期借方發(fā)生 額和貸方發(fā)生額。第五條記賬規(guī)則：（1）記賬依據(jù)必須是審核無誤的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬 時，用記賬員填制的轉(zhuǎn)賬憑證作記賬依據(jù)外， 其他記賬憑證都必須以合法的原

14、始 憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證終須由制單、復(fù) 核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。（2）登記賬簿時用鋼筆書寫，墨水顏色使用黑色或藍(lán)黑色。（3）記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或 只使用代號代替科目全稱。（4）會計分尋的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分 錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。（5）明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過 10 天。（6）每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡 略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫“V”號。（7）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、

15、清楚、嚴(yán)格刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行 隔頁。出現(xiàn)空白或空白頁時將空行或空頁斜紅線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣。（8）記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正： 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤， 應(yīng)先更正或重制記賬憑證。 記賬憑證或賬簿 上的數(shù)字差錯， 應(yīng)在借誤的全部數(shù)字中畫紅線， 表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋小 圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行的上方。 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、 借貸方向或金額錯誤時， 先用紅字填制 一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記賬憑證， 以沖銷原來的記錄， 然后重 新填制正確的記賬憑證， 一并登記入賬。 如果會計科目我借貸方向正確， 只是金 額錯誤，也可另行填

16、制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注 明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時， 如不需要變更原來報表的， 可以填制正 確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤， 也可另行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬 憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。（9）紅字沖賬除了用于更正記賬錯誤外，還可以用于下列事項：一、經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生銷售退回或退出。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收。三、賬戶的發(fā)生額和余額需要保持同一借貸方向， 如采用多欄式明細(xì)帳中的“管 理費(fèi)用”科目。四、其他

17、必須沖銷原記數(shù)字的事項。（10）各賬戶在一張賬頁滿后接記次頁時，應(yīng)在最后一行中摘要欄內(nèi)注明 “過次頁” , 需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的本期借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。（11）月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會 計報表，需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要 欄注明“本月合計”、 “本季合計”和“全年合計”的字樣， 在月結(jié)、 季結(jié)數(shù)字 上端和下端均畫單紅線， 在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。 總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅 字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總數(shù)。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨 時結(jié)出余額，并在月

18、份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。（12）編制會計報表前，必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個 科目的明細(xì)賬各賬戶相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。 不準(zhǔn)先出報表， 后 補(bǔ)記賬簿。（13）年度更換新賬時， 需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額， 可直接過到新賬各該賬戶 的第一行， 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在。 必要時，詳細(xì)注明余額組成 內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格 連同不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條結(jié)賬、對賬：（1）結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部 業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的， 具

19、體內(nèi)容如下： 在結(jié)賬時， 首先應(yīng)將本期 內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 應(yīng)編成記賬 憑證記入有關(guān)賬簿， 以調(diào)整賬簿記錄。 如待攤、 預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷 提取。在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。（2）對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下： 賬證核對：是指種種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬 等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要 是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。 月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符， 就應(yīng)回過頭來對 賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。 賬賬核對每月一次， 主要

20、是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面 余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會 計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門的保管賬相核對等。 賬實(shí)核對分兩類： 第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對， 銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對， 要求至少每月核對一次； 第 二類各種物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對， 各種往來賬款明 細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求至少每季核對一次。2. 公司會計核算處理辦法總則第一條本公司會計事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外， 悉依本規(guī)定辦 理。第二條會計原則與會計方

21、法的采用， 應(yīng)考慮到能充分反映公司財務(wù)狀況， 其 處理原則應(yīng)前后一致， 不得任意變更， 這樣一來會計結(jié)果便于比較分析， 基于重 大原因必須變更者， 應(yīng)依法令規(guī)定辦理， 并將變更原因、 變更期限及累計影響金 額，于財務(wù)報表內(nèi)注明。第三條公司營業(yè)決算的會計年度自公歷年 1月1日起至 12月 31日早止。 第四條會計結(jié)果的表達(dá)，與會計事項的計算及記錄，應(yīng)予以重視。 第五條會計科目排列次序應(yīng)依科目性質(zhì)分別按其流動性、 重要性、清償期及 其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。第六條會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣， 特殊情況下須以外幣達(dá)達(dá) 者，仍應(yīng)在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣。資產(chǎn)第七條資產(chǎn)購入以取

22、得所有權(quán)為原則。第七條資產(chǎn)的入賬價值， 以取得時的實(shí)際成本為準(zhǔn)。 所謂成本， 包括下列項 目：（1）資產(chǎn)取得時的凈值或自制的成本。（2）資產(chǎn)取得時的傭金、稅費(fèi)、法律登記及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)之 一切費(fèi)用。（3）資產(chǎn)依據(jù)原定使用目的前的驗(yàn)收、檢查費(fèi)用。（4）資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)的運(yùn)輸、保險、儲存及裝卸等費(fèi)用。（5）自行建造資產(chǎn)年必須的材料、 人工及依成本原則所應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用。（6）使資產(chǎn)合乎于原定目的的整理、安裝及調(diào)試費(fèi)用。（7）資產(chǎn)在運(yùn)輸中的損耗，除應(yīng)由承攬人賠償者及非常損失外，其正常損 耗應(yīng)由該項資產(chǎn)完好部分負(fù)擔(dān)。（8）增加原有資產(chǎn)價值或效能所支付的費(fèi)用。資產(chǎn)因使用目的或地點(diǎn)發(fā)生 而引

23、起上述各項費(fèi)用的重復(fù)支出，不得列為該資產(chǎn)的成本。第八條資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者， 其所支出的現(xiàn)金數(shù)額， 即為該項資產(chǎn)的成 本，非支付現(xiàn)金而以其他有形資產(chǎn)或勞務(wù)交換者， 依所交付資產(chǎn)或勞務(wù)的成本為 該項資產(chǎn)的成本。第九條延期或分期付款所得資產(chǎn)價款及其利息與現(xiàn)購價格間的差額， 屬裝置 期間的固定資產(chǎn)列為資產(chǎn)的成本， 其屬流動資產(chǎn)者得按期作為該期間的財務(wù)費(fèi)用 列賬。第十條以債權(quán)交換而取得的資產(chǎn)， 應(yīng)依所取得資產(chǎn)的市價計算列賬。 前項資 產(chǎn)無市場價者，以客觀合理的方法予以估計，其有約定者從其約定。第十二條因贈與或捐贈而獲得的資產(chǎn)， 依其市價計價列賬。 前項資產(chǎn)無市價 者，以客觀合理方法估計。第十三條資產(chǎn)

24、價值或使用權(quán)的存續(xù)為有限期者， 應(yīng)于限期內(nèi)將其價值依合理 而有系統(tǒng)的方法分期攤銷，轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他資產(chǎn)的成本。（1）固定資產(chǎn)折舊的計算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照所得稅法固定資產(chǎn)耐 用年數(shù)表的規(guī)格，其不能適用年限為基礎(chǔ)者，得采用工作數(shù)量或其他類似基礎(chǔ)， 以符合資產(chǎn)效能的實(shí)際耗減程度。（2）土地的使用權(quán)力，在其可預(yù)見效能的期間內(nèi)，應(yīng)分期攤銷。（3）發(fā)行債券費(fèi)用應(yīng)于債券存續(xù)期中攤銷。（4）開辦費(fèi)應(yīng)于組織或建廠于正式營業(yè)起 5 年內(nèi)攤銷。（5）租賃固定資產(chǎn)改良的成本應(yīng)按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期 間者，按使用年限攤銷。（6）無形資產(chǎn)的攤銷，依其效能存續(xù)期間為準(zhǔn)。（7）預(yù)付費(fèi)用應(yīng)于其歸屬時將其轉(zhuǎn)銷。

25、（8）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款備抵呆賬的提列，應(yīng)以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的余 額為準(zhǔn)。前項資產(chǎn)的價值或使用權(quán)， 倘其限尚未屆滿前， 已失其產(chǎn)生效益能力， 則尚 未攤銷余額，應(yīng)在扣除可預(yù)計的殘值后，悉數(shù)記作損失。第十四條資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形態(tài)改變， 除基于成本會計的規(guī)定而另計 其金額外， 應(yīng)不得改變其原有賬面價格， 但訂有內(nèi)部計算盈虧者， 得以內(nèi)部往來 相互補(bǔ)貼。第十五條固定資產(chǎn)的賬面價值， 由于時價的長期劇烈漲落， 或其他國內(nèi)外經(jīng) 濟(jì)情況的變化， 確實(shí)無法表現(xiàn)其真實(shí)情況時， 以適當(dāng)?shù)馁Y料補(bǔ)充說明， 或依法定 程序，報請有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價值。第十六條存貨（包括商品及可材料） 領(lǐng)用的計價，應(yīng)以采用

26、移動加權(quán)平均法； 前項計價方法經(jīng)擇用后， 不得任意變更，但因特殊原因，得報請有關(guān)核準(zhǔn)后變更。第十七條資本支出及費(fèi)用支出的劃分， 凡因支出而取得的效能僅屬于本期者 為費(fèi)用支出，其效益屬于本期以后者為資本支出。第十八條存貨于每年結(jié)賬時， 其盤點(diǎn)與賬面發(fā)生的盈虧得報請總經(jīng)理核準(zhǔn)后 列為當(dāng)期的收入或損失。負(fù)債 第十九條各項負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。 第二十條清償?shù)臄?shù)額， 應(yīng)為已經(jīng)獲得債權(quán)人同意的數(shù)額， 其無法或尚未取得 債權(quán)人同意的債務(wù)， 其數(shù)額得依據(jù)事實(shí)估計， 或有負(fù)債或支付承諾性質(zhì)的債務(wù)者， 應(yīng)于財務(wù)報表內(nèi)注明。第二十一條長期負(fù)債到期日在一年或超一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)應(yīng)于年終 或轉(zhuǎn)列流動

27、負(fù)債。第二十二條公司債的溢價或折價， 屬于該項債務(wù)的調(diào)整項目， 并應(yīng)于債務(wù)存 續(xù)期間以系統(tǒng)的方法，調(diào)整其利息。第二十三條清理外幣的債權(quán)債務(wù)， 如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時， 其差 額應(yīng)列為清償時期的收益或費(fèi)用。股東權(quán)益第二十四條股東權(quán)益包括實(shí)收資本、 資本公積、 盈余公積和未分配利潤， 為 投資者所持有的權(quán)益。第二十五條實(shí)收資本經(jīng)核準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)， 本公司資本額的增減應(yīng)依公司 章程及公司法的規(guī)定辦理。第二十六條投資人投資為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)， 其作價不得高于繳付時的公平市 價。第二十七條公司獲有盈余時， 除依法繳納企業(yè)所得稅及提取法定公積外， 必 須依照公司章程進(jìn)行盈余的分配，但有累積虧損進(jìn)，應(yīng)先彌補(bǔ)。收入第二十八條收入系指下列各項而言： （1）產(chǎn)品銷售與勞務(wù)服務(wù)的供應(yīng)所獲得 的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入。（3）其他與業(yè)務(wù)無關(guān)的收益，應(yīng)列入本期的損益。第二十九條所獲得的收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者， 應(yīng)依照該項資產(chǎn)公平市價或 所供給產(chǎn)品或勞務(wù)的售價，作為數(shù)額。第三十條收入的認(rèn)定， 須于債權(quán)已經(jīng)發(fā)生的同時并有資產(chǎn)獲得或債權(quán)的成立 或債務(wù)的抵消。費(fèi)用第三十一條與當(dāng)期收入相配合的支出就是費(fèi)用。 但與當(dāng)期收入本配合。 但無 潛在收益能力的