高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解[共20頁]

1、 財務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法國科發(fā)火2008172 號第一章總則第一條為扶持和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱實(shí)施條例）有關(guān)規(guī)定,特制定本辦法。第二條本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見附件）內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。第三條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作應(yīng)遵循突出企業(yè)主體、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)施動態(tài)管理、堅(jiān)持公平剛正的原則。第四

2、條依據(jù)本辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),可依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）及中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下稱實(shí)施細(xì)則）等有關(guān)規(guī)定,申請享受稅收優(yōu)惠政策。第五條科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。第二章 組織與實(shí)施第六條科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”）,其主要職責(zé)為：（一）確定全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作方向,審議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告； （二）協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定及相關(guān)政策落實(shí)中的重大問題；（三）裁決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事項(xiàng)中的重大爭議,監(jiān)督、檢查各地區(qū)認(rèn)定工作

3、；（四）對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū),提出整改意見。第七條領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在科技部,其主要職責(zé)為：（一）提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告；（二）組織實(shí)施對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的檢查；（三）負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家資格的備案管理；（四）建立并管理“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”；（五）領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”）,根據(jù)本辦法開展下列工作 （一）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作；（二）接受企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審；（三）負(fù)責(zé)對已認(rèn)

4、定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查,受理、核實(shí)并處理有關(guān)舉報；（四）選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。第九條企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后,應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè),減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間,可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。第三章 條件與程序 第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：（

5、一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過 5 年以上的獨(dú)占許可方式,對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于 5,000 萬元

6、的企業(yè),比例不低于 6%；2.最近一年銷售收入在 5,000 萬元至 20,000 萬元的企業(yè),比例不低于 4%；3.最近一年銷售收入在 20,000 萬元以上的企業(yè),比例不低于 3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)生長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：（一）企業(yè)自我評價及申請 企業(yè)登錄“高

7、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,對照本辦法第十條規(guī)定條件,進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的,企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。（二）提交下列申請材料1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告、省級以上科技計劃立項(xiàng)證明,以及其他相關(guān)證明材料；4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）,并附研究開發(fā)活動說明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報

8、表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。（三）合規(guī)性審查認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料,抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進(jìn)行審查,提出認(rèn)定意見。（四）認(rèn)定、公示與備案認(rèn)定機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示 15 個工作日,沒有異議的,報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案,在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上通告認(rèn)定結(jié)果,并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。第十二條高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿 前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高

9、新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。第十三條高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。復(fù)審時應(yīng)重點(diǎn)審查第十條（四）款,對符合條件的,按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后,企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的,按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。第十四條高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的,應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的,應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的,按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 高新技術(shù)企業(yè)更名的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號與有效期不

10、變。第四章罰則第十五條已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。第十六條參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的各類機(jī)構(gòu)和人員對所承擔(dān)認(rèn)定工作負(fù)有誠信以及合規(guī)義務(wù),并對申報認(rèn)定企業(yè)的有關(guān)資料信息負(fù)有保密義務(wù)。違反高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作相關(guān)要求和紀(jì)律的,給予相應(yīng)處理。第五章附則 第十七條原國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法（國科發(fā)火字1996018 號）、原國家高新技

11、術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法（國科發(fā)火字2000324 號）,自本辦法實(shí)施之日起停止執(zhí)行。第十八條本辦法由科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第十九條科技部、財政部、稅務(wù)總局另行制定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引。 第二十條本辦法自 2008 年 1 月 1 日起實(shí)施。二八年四月十四日關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362 號各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市科技廳(局)、財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(國科發(fā)火2008172 號,以下稱認(rèn)定辦法)及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域已經(jīng)印發(fā)給你們。為確保認(rèn)定管理工作高效、規(guī)范,根據(jù)認(rèn)定辦法

12、第十九條的規(guī)定,現(xiàn)將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(以下稱工作指引)印發(fā)給你們,并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的科技、財政、稅務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的重要性,密切配合,及時成立認(rèn)定管理機(jī)構(gòu),配合做好本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作。二、2007 年底前國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)(包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū))內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效,但在按認(rèn)定辦法和工作指引重新認(rèn)定合格后方可依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按認(rèn)定辦法和工作指引申請重新認(rèn)定,亦可在資格到期后申請

13、重新認(rèn)定。 三、對原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術(shù)企業(yè),可依照國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國發(fā)200739 號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并按認(rèn)定辦法和工作指引認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),按國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)200740 號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作政策性強(qiáng)、專業(yè)要求高,各地應(yīng)配備骨干人員,保障認(rèn)定工作所需經(jīng)費(fèi),及時對本地區(qū)在認(rèn)定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題提出切實(shí)可行的政策建議。附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管

14、理辦法（以下稱認(rèn)定辦法）和國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（以下稱重點(diǎn)領(lǐng)域）的規(guī)定,為明確高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作中各相關(guān)單位的職責(zé),確定企業(yè)研究開發(fā)活動及費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn),明晰各指標(biāo)內(nèi)涵及其測度方法,確保認(rèn)定管理工作規(guī)范、高效地開展,特制定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（以下稱工作指引）。各相關(guān)單位應(yīng)依據(jù)認(rèn)定辦法、重點(diǎn)領(lǐng)域,結(jié)合本工作指引,開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。依照認(rèn)定辦法、重點(diǎn)領(lǐng)域,結(jié)合本工作指引所認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)即為中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）第二十八條所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。一、領(lǐng)導(dǎo)小組和認(rèn)定機(jī)構(gòu)科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)

15、小組（以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”）,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中 心）,負(fù)責(zé)處理日常工作。省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政部門、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”）,認(rèn)定機(jī)構(gòu)下設(shè)辦公室（設(shè)在省級、計劃單列市科技行政主管部門）,由科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)處理日常工作。領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室及認(rèn)定機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)見認(rèn)定辦法。二、認(rèn)定與申請享受稅收政策的有關(guān)程序（一）認(rèn)定2注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,按要求填寫企業(yè)注冊登記表（附 1）,并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和

16、密碼告知企業(yè)。3準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng),按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)：（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書（附 2）；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計報告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表,實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料,包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可契約、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)

17、證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告,省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項(xiàng)證明,以及其他相關(guān)證明材料。 4組織審查與認(rèn)定（1）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請材料后,按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于 5名相關(guān)專家,并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評價意見和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計報告后,對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見,并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后 60 個工作日內(nèi)完成。5公示及頒發(fā)證書經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示 15 個工作日。公示有異議的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對有關(guān)問題進(jìn)行查實(shí)處理,屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資

18、格；公示無異議的,填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表,報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后,在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上通告認(rèn)定結(jié)果,并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。具體認(rèn)定流程如下圖所示：6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效,有效期為三年。（二）復(fù)審1高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請（復(fù)審申請書同附2）,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。2高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告,經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個會計年度高新技

19、術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計報告。復(fù)審時應(yīng)對照認(rèn)定辦法第十條進(jìn)行審查,重點(diǎn)審查第（四）款。對符合條 件的企業(yè),按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案,并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后,企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的,按初次申請辦理。（三）申請享受稅收政策1.認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè),自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱實(shí)施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下稱實(shí)施細(xì)則）和

20、認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定,申請享受稅收優(yōu)惠政策。2.未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則,以及認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè),不得享受稅收優(yōu)惠。（四）復(fù)核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭議的,凡屬于認(rèn)定辦法第十四條、第十五條情況的企業(yè),按認(rèn)定辦法規(guī)定辦理；屬于對是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭議的,應(yīng)組織復(fù)核,即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營不滿三年的,按實(shí)際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合認(rèn)定辦法第十條（四）款規(guī)定,判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。三、中介機(jī)構(gòu)和專家（一）中

21、介機(jī)構(gòu)1.中介機(jī)構(gòu)的條件（1）具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格,成立 3 年以上,近 3 年內(nèi)無不良記錄; （2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于 20%,全年月平均職工人數(shù)在 20 人以上;（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。2中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)（1）接受企業(yè)委托,依據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引客觀剛正地對企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計,出具審計報告。（2）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)出具專項(xiàng)審計報告,發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的,取消其參與認(rèn)定工作資格,并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上通告。（二）專家1專家條件（1）具有中華人民共和國公民資格,在中國大陸境內(nèi)居住和工作。

22、（2）具有高級技術(shù)職稱,并具有重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)專業(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對該技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。（3）具有良好的職業(yè)道德,堅(jiān)持原則,辦事剛正。（4）了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策,熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。專家?guī)旒皩＜疫x取辦法（1）專家?guī)靸?nèi)的專家應(yīng)具備重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)技術(shù)專長。應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,在相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)熟悉子領(lǐng)域技術(shù)的專家數(shù)量不少于評審所需專家的 5 倍。（2）建立專家聘任制度,專家?guī)靸?nèi)的專家實(shí)行動態(tài)管理,并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)將專家備案表（附 3）統(tǒng)一報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。（3）認(rèn)定機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品（服務(wù)）所屬技術(shù)領(lǐng)域,隨機(jī)抽取該領(lǐng)域?qū)＜议_展認(rèn)定工作。3專家職責(zé) （1）審

23、查企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目是否符合認(rèn)定辦法及工作指引的要求。（2）按照獨(dú)立剛正的原則對企業(yè)的研究開發(fā)活動情況、核心自主知識產(chǎn)權(quán)及主營業(yè)務(wù)等進(jìn)行評價,并填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評價表（附 4）,按要求上傳給認(rèn)定機(jī)構(gòu)。（3）填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評價表（附 5）,按要求上傳給認(rèn)定機(jī)構(gòu),為認(rèn)定機(jī)構(gòu)提供咨詢意見。4專家紀(jì)律（1）應(yīng)按照認(rèn)定辦法、工作指引的要求,獨(dú)立、客觀、剛正地對企業(yè)進(jìn)行評價。（2）不得壓制不同觀點(diǎn)和其他專家意見,不得做出與客觀事實(shí)不符的評價。（3）不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)信息和商業(yè)秘密,不得復(fù)制保留或向他人擴(kuò)散評審材料,不得泄露評審結(jié)果。（4）不得利用其特殊身份和影響,

24、采取非正常手段為申請企業(yè)認(rèn)定提供便利。（5）未經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)許可不得擅自進(jìn)入企業(yè)調(diào)查。（6）不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集測度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實(shí)填報研究開發(fā)活動(項(xiàng)目)情況表；同時企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi),由具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計。（一）研究開發(fā)活動的確認(rèn)1研究開發(fā)活動定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,是指

25、企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步,對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用,不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動（項(xiàng)目）,并填寫附 2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”。2判斷依據(jù)和方法認(rèn)定機(jī)構(gòu)在組織專家評價過程中,可參考如下方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項(xiàng)目）進(jìn)行判斷：（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具

26、有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開發(fā)活動。（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn),則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報告,重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果,如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否

27、發(fā)生了研發(fā)活動時,以本方法作為輔助。3高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等,而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動。對其判斷標(biāo)準(zhǔn)與四、（一）、1及 2 款定義的一般性研究開發(fā)活動（項(xiàng)目）標(biāo)準(zhǔn)相同。4研究開發(fā)項(xiàng)目的確定研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算的。（二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集,并

28、填寫附 2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。1企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目,提供相關(guān)根據(jù)及明細(xì)表,并按本工作指引要求進(jìn)行核算。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D 等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項(xiàng)目2各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年薪水薪金,包括基本薪水、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班薪水以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 （2）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試

29、制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（4）設(shè)計費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所

30、進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易 原則確定。認(rèn)定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80計入研發(fā)費(fèi)用總額。（8）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用

31、一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 10,另有規(guī)定的除外。3企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費(fèi)用之和,不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。五、其他重要指標(biāo)（一）核心自主知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)定辦法規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法,經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。對于軟件著作權(quán),可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記）,表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號,檢驗(yàn)其真?zhèn)?。本工作指引所稱的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對契約約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán),在此期間內(nèi)技術(shù)提供方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊,或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許 可期內(nèi)）,并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。（二）企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的,累計實(shí)際工作時間在 1