火電項目基建期動態(tài)成本管控的實現(xiàn)

1、 火電項目基建期動態(tài)成本管控的實現(xiàn) 摘要：火電項目投資高，建設周期長，成本管控難度大，能否在基建期實現(xiàn)動態(tài)成本管控，關(guān)系到投資成本的控制能否實現(xiàn)，同時也對后續(xù)運營能否實現(xiàn)預期收益起著至關(guān)重要的作用。關(guān)鍵詞：基建期;動態(tài)成本管控項目的全壽命周期動態(tài)成本管控是通過對項目整個周期各階段的成本因素進行管控，從而達到成本最低，經(jīng)濟效益最優(yōu)?；陧椖拷ㄔO期間是項目最主要的投資發(fā)生階段，工程建設費用是成本管控的重中之重，基建期就必須做好成本管控工作，盡量為后期的運營管理爭取利潤空間。多數(shù)企業(yè)在項目建設過程中所采用的成本管控的方式大致為：開工前按照項目批復概算與企業(yè)的經(jīng)營目標建立目標成本計劃；實施中根據(jù)經(jīng)驗、

2、概預算水平控制成本；完工后匯總合同結(jié)算金額出具最終成本。這種做法的弊端就是無法及時反映工程實施過程中計劃值與實際值的差異，導致事前、事中控制效果不理想。為縮短成本控制周期，及時掌握項目成本情況，河源電廠二期項目擬建立動態(tài)成本控制體系，及時采集、更新、修訂、增減相關(guān)信息，保證目標成本的實現(xiàn)。1 動態(tài)成本管控的前提：1.1 建立完整的成本管理科目根據(jù)中華人民共和國電力行業(yè)標準 dl/t 54272009火力發(fā)電廠初步設計文件內(nèi)容深度規(guī)定、國能電力2013289號文發(fā)布實施的火力發(fā)電工程建設預算編制與計算規(guī)定(2013年版)、計投資19991340號文國家計委關(guān)于加強對基本建設大中型項目概算中“價差

3、預備費”管理有關(guān)問題的通知、電力規(guī)劃設計總院編制的火電工程限額設計參考造價指標(2018年水平)、定額20197號文關(guān)于發(fā)布2013版電力建設工程概預算定額 2018年度價格水平調(diào)整的通知、定額201645號文關(guān)于發(fā)布電力工程計價依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅估價表的通知和定額201913號文關(guān)于調(diào)整電力工程計價依據(jù)增值稅稅率的通知等文件要求，結(jié)合企業(yè)會計準則的對成本費用歸集與會計科目設置要求，建立本項目成本管理科目。在實際支出各項費用時嚴格按照成本管理科目入賬，確保實際發(fā)生費用與概算費用科目保持一致，方便后期進行執(zhí)行概算完成情況核算。1.2 確定科學合理的目標成本在初設概算完成收口，主要設備（主機及主

4、要輔機）招標完成，主體工程（火電項目的主廠房建筑安裝、煙囪、冷卻塔建筑安裝）施工招標完成的前提下委托具備資質(zhì)的第三方進行執(zhí)行概算編制，經(jīng)電規(guī)總院專家評審通過的執(zhí)行概算作為本項目成本管控目標。本項目目標成本：靜態(tài)投資805722萬元,單位造價4029元/kw。其中：建筑工程費168756萬元，設備購置費347051萬元，安裝工程費143347萬元，其他費用146568萬元。項目總資金884472萬元，單位造價4422元/kw，其中：建設期貸款利息44263萬元，上大壓小替代容量費27765萬元，鋪底流動資金6722萬元。2 動態(tài)成本管控的要點2.1 成本組成科目完整不漏項目標成本編制科目完全對應

5、收口概算，并且結(jié)合項目實際情況進行調(diào)整與補充。本項目在確定成本管控目標時綜合考慮了項目實施過程中因補充征地、分級省煤器變更、反傾銷稅變更等影響因素，本著實事求是的原則及時增補了相關(guān)費用科目，為后續(xù)成本目標的實現(xiàn)創(chuàng)造了條件。2.2 進一步優(yōu)化目標成本考慮到收口概算部分科目費用與實際合同、市場價差異較大，在編審期間對工藝區(qū)域燈具費用、特殊消防、噪聲治理、廠區(qū)綠化等概算金額嚴重偏離實際市場行情的項目進行了費用調(diào)整，確保目標成本價格水平與市場價水平保持一致。2.3 及時歸集已發(fā)生成本建立動態(tài)成本管控表單，定期歸集實際發(fā)生費用，包括新簽訂的建安合同、設備采購合同、服務合同；已發(fā)生的建設單位管理費和基建期

6、財務費用、支付合同金額、工程變更費用、單項合同結(jié)算金額等，全口徑統(tǒng)計實際發(fā)生費用成本。2.4 變更、簽證管理嚴格按公司變更、簽證審批流程執(zhí)行，強化事前審批要求，提前進行方案比選與經(jīng)濟性評價，大力推動設計院、造價咨詢、過程審計的聯(lián)合審查，充分論證變更的必要性、可行性與經(jīng)濟性，實施變更管理的動態(tài)監(jiān)督，從立項審批、變更實施、變更反饋等環(huán)節(jié)跟進變更情況，建立月度變更簽證臺賬，及時統(tǒng)計變更費用，嚴格控制變更費用不超單項工程費用目標金額的3%。3 動態(tài)成本管控實施情況河源電廠二期項目基于實現(xiàn)目標成本動態(tài)管控目標擬定了系列表單，并形成月度報表，常態(tài)化梳理實際發(fā)生成本。（1）項目總投資費用總表項目總投資費用總

7、表按概算費用全口徑科目，按費用類別分析批準概算、執(zhí)行概算、實際總投資、實際支付金額、投資結(jié)余等相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)系，反映本項目投資完成情況及偏差情況。（2）執(zhí)行概算完成情況統(tǒng)計表執(zhí)行概算完成情況統(tǒng)計表細分至建筑工程、安裝工程、設備采購、工程其他費、基本預備費、建設期利息、上大壓小容量費、鋪底流動資金等項目實時統(tǒng)計收口概算（總投資884472萬元）、執(zhí)行概算（總投資856098萬元）、已簽訂合同（建安類、設備采購類、其他類合同）、已發(fā)生其他費用、累計支付金額、變更費用金額、結(jié)算金額等費用科目，以及其他涉及建設期全過程費用。（3）按照定期采集項目數(shù)據(jù)、定期更新動態(tài)表格的原則，指定專人負責表單的維護與更新

8、工作，并與中期計量支付、工程變更管理、工程結(jié)算、合同變更等相關(guān)工作聯(lián)動，整合各類數(shù)據(jù)，并定期向公司匯報具體情況。（4）本項目擬于2021年實現(xiàn)年內(nèi)雙投，現(xiàn)已完成2020年全年執(zhí)行概算完成情況統(tǒng)計，經(jīng)過對執(zhí)行概算各項費用的詳細分析，目前實際發(fā)生成本均未突破目標成本，項目成本整體受控。4 后期需完善的內(nèi)容（1）加強基建期各參建單位與各職能板塊的聯(lián)動，提前收集現(xiàn)場待發(fā)生的變更、簽證資料，及時調(diào)整動態(tài)表單中數(shù)據(jù)，爭取實時反映項目投資情況。（2）定期分析動態(tài)成本表單數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行及時分析，形成橫向、縱向比較，按月度出具完善的報表資料，為決策層提供數(shù)據(jù)分析與服務。（3）通過動態(tài)成本管控表的建立，建立完整的項目投資數(shù)據(jù)庫，為項目經(jīng)濟效益分析及后評價提供數(shù)據(jù)支持動態(tài)表單數(shù)據(jù)。結(jié)語正是火電項目系統(tǒng)性、唯一性、一次性的屬性，決定了它基建期資金龐大，占用周期長等特點，因此良好的動態(tài)成本管控手段是企業(yè)達到預期收益，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的必由之路。從執(zhí)行概算，目標成本動態(tài)管控入手，建立標準管控表單，實現(xiàn)基建期