論應(yīng)收賬款的形成原因及控制

1、論應(yīng)收賬款的形成原因及控制 應(yīng)收賬款是企業(yè)主要流動(dòng)資產(chǎn)之一,它與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理、信用、資金周轉(zhuǎn)密切相關(guān)。它是一種應(yīng)收權(quán)利,是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)之后,向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位、個(gè)人可望在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的款項(xiàng)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則下,這種權(quán)利的行使又無(wú)法得到全面的保障,信用狀況差異的制約、市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變加上企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理的疏忽等因素使應(yīng)收賬款的回收率降低,這種情況成為企業(yè)急需解決既關(guān)注貨的銷售又不能忽視錢的收回的問(wèn)題。企業(yè)商品的生產(chǎn)和銷售固然重要,但應(yīng)收賬款的管理同樣是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈,沒(méi)有合理和有效的應(yīng)收賬款管理,企業(yè)的銷售再多,也難以支撐沒(méi)有現(xiàn)金流的生產(chǎn)。

2、所以為了使企業(yè)有一個(gè)良好而高效的生產(chǎn)環(huán)境,并實(shí)現(xiàn)銷售和利潤(rùn)并舉,對(duì)應(yīng)收賬款的管理就必須重視,并付諸實(shí)踐。為了使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金能夠及時(shí)回籠,減少或規(guī)避壞賬的產(chǎn)生,需要正確分析應(yīng)收賬款的形成原因,采取合理的控制途徑,使企業(yè)能夠通過(guò)對(duì)自身管理機(jī)制的改革達(dá)到有效控制應(yīng)收賬款回收的目的。 一、 應(yīng)收賬款形成的原因 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說(shuō)來(lái),應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)費(fèi)等。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)不得不采用賒銷方式擴(kuò)大銷售,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。 (一) 企業(yè)開拓及占領(lǐng)

3、市場(chǎng)的需要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,對(duì)于企業(yè)而言,采用現(xiàn)銷的方式,不能更好地吸引客戶,在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,會(huì)使銷售額下降。這就迫使大量企業(yè)采用賒銷方式或信用銷售方式來(lái)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力,從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。尤其是在銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí),賒銷更具重要意義。通過(guò)賒銷將存貨轉(zhuǎn)為債權(quán),這樣可以在減少企業(yè)存貨積壓的同時(shí)還減少對(duì)存貨的管理、倉(cāng)儲(chǔ)的各項(xiàng)費(fèi)用。但是,應(yīng)收賬款的增加,必然面臨發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。 (二)銷售和收款的時(shí)間差 商品交付的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不一致,也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)而言,發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同,原因是多方面的,可能是貨款結(jié)算時(shí)間長(zhǎng),

4、運(yùn)輸途中發(fā)生其他原因,結(jié)算方法落后等等。銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。 (三)企業(yè)管理不善的原因 由于應(yīng)收賬款的形成既與商業(yè)信用有關(guān),也與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制機(jī)關(guān),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商業(yè)信用是企業(yè)不以左右的因素,因此,企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、管理水平就成為影響企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模與質(zhì)量的重要因素,也應(yīng)是我們重點(diǎn)討論的問(wèn)題。 1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差 由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,有些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售搶占市場(chǎng)份額,在事先未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下,只憑印象、經(jīng)驗(yàn)或情誼擅自采用賒銷政策擠占市場(chǎng)。這類企業(yè)只注重賬面上的高利潤(rùn),忽視銷貨款是否能收回的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及資金的成本。這樣不但會(huì)虛增資產(chǎn),而且會(huì)造成企業(yè)短期

5、清償能力不足。因?yàn)樨泿刨Y金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng),投資,向員工支付薪酬等各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必須的,但是在某一時(shí)間段里,企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的流動(dòng)脫節(jié),如果應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大,不但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)以流動(dòng)比率和速動(dòng)比率衡量的短期償債能力的虛假增加,而且還會(huì)削弱企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性,喪失潛在的投資機(jī)會(huì)。當(dāng)大量賒銷收入列入經(jīng)營(yíng)成果后,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)總額增加,而利潤(rùn)的虛增又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅的虛增,這樣一來(lái)大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān),侵蝕了企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力,加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),管理不完善 (1)責(zé)任不分清,對(duì)相關(guān)部門沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制。有些經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)管理

6、方法落后,使企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理責(zé)任和考核制度,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部考核控制不嚴(yán)謹(jǐn),管理不科學(xué)。他們對(duì)應(yīng)收賬款缺乏管理意識(shí),放任其無(wú)人管理。在交易過(guò)程中,與應(yīng)收賬款產(chǎn)生有關(guān)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門各行其是,沒(méi)有人真正對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。這是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)和環(huán)境下,企業(yè)沿襲下來(lái)的管理機(jī)制。然而在過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系之后,由于企業(yè)間交易關(guān)系的變化以及信用管理風(fēng)險(xiǎn)的急劇增大,這種管理模式在應(yīng)收賬款管理上便形成了巨大的真空。而一些企業(yè)高層認(rèn)為收款只是財(cái)務(wù)部門的事情,缺乏合理的考核機(jī)制,盲目地將應(yīng)收賬款的收回工作讓財(cái)務(wù)部門去完成,缺乏客觀性和可行性。財(cái)務(wù)部門的責(zé)任是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理,其活動(dòng)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)融資、

7、投資和分配活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。由企業(yè)財(cái)務(wù)部門來(lái)管理和收回應(yīng)收賬款,一方面勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致銷售部門置風(fēng)險(xiǎn)于不顧,片面擴(kuò)大銷售,而財(cái)務(wù)部門為了防范信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)單純強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范,從而激化銷售部門同財(cái)務(wù)部門的矛盾,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部紛爭(zhēng)不斷;另一方面財(cái)務(wù)部門由于不能掌握交易客戶的信用資料,也無(wú)法對(duì)每一筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷,同時(shí)也沒(méi)有很多的時(shí)間和精力來(lái)從事應(yīng)收賬款的收回工作。對(duì)相關(guān)的部門特別是直接涉及應(yīng)收賬款產(chǎn)生的銷售部門卻沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制,企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù),往往將銷售完成情況與工資薪酬掛鉤,以銷售額的大小作為考核業(yè)績(jī)的主要對(duì)象,而未將賬款的收回納入考核體系,顯然缺乏公允性和

8、合理性。銷售人員與資金回籠無(wú)掛鉤考核,這不僅使銷售部門掌握的客戶資源沒(méi)有得到充分的利用,造成資源的浪費(fèi),也使一些銷售人員為完成銷售指標(biāo),往往盲目采用賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加,給企業(yè)背上沉重的包袱。 由于應(yīng)收賬款形成的原因是多方面的,有內(nèi)部因管理不善導(dǎo)致的也有因外部信用環(huán)境差所引起的,所以與應(yīng)收賬款有直接聯(lián)系的銷售部門和財(cái)務(wù)部門都不應(yīng)該獨(dú)自承擔(dān)應(yīng)收賬款的管理與催收責(zé)任,也不應(yīng)該各行其是,誰(shuí)都不對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。而應(yīng)該共同建立一種合作關(guān)系,協(xié)調(diào)相互之間的利益關(guān)系,一起努力把應(yīng)收賬款的管理做好。 (2)對(duì)客戶資信狀況的審核控制不嚴(yán)?？蛻舻馁Y信管理是企業(yè)實(shí)施信用管理的重要流程。作為

9、事前控制的客戶資信管理,是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,如果沒(méi)有詳細(xì)的客戶信息,完整的客戶檔案,是無(wú)法對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查和評(píng)價(jià)的。由于許多企業(yè)缺乏相應(yīng)的客戶管理制度,原有的客戶信息零散不全且陳舊過(guò)時(shí),沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)全和更新,客戶 信息管理不夠科學(xué)、規(guī)范,缺少專門的客戶數(shù)據(jù)庫(kù),缺乏專門的數(shù)據(jù)搜集和管理分析人才,缺少相應(yīng)的評(píng)審機(jī)制,所以要對(duì)客戶資信進(jìn)行審核并做出評(píng)價(jià),實(shí)施合理的信用限額管理,還缺乏足夠的軟硬件設(shè)施。在沒(méi)有客戶詳細(xì)資信狀況的情況下,客戶資信審核便會(huì)形同虛設(shè),企業(yè)的銷售人員如果缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),貿(mào)然簽下大量合同則必將導(dǎo)致巨額貨款無(wú)法收回。 (3)賬目核對(duì)不及時(shí)。這主要是財(cái)

10、務(wù)部門的工作不到位,沒(méi)有及時(shí)有效地與客戶核對(duì)確認(rèn)應(yīng)收賬款數(shù)額,如果客戶內(nèi)部管理較差,賬務(wù)混亂不清,而本企業(yè)又不及時(shí)核對(duì)賬目,會(huì)造成應(yīng)收賬款數(shù)額缺口,無(wú)處可查,導(dǎo)致一些誠(chéng)信度較差的客戶找到拖欠的空子鉆,形成壞賬。 (4)售后服務(wù)和賬款追收不到位。企業(yè)的售后服務(wù)不但會(huì)直接影響企業(yè)的形象和聲譽(yù),也會(huì)左右企業(yè)應(yīng)收賬款的收回。企業(yè)在發(fā)貨之后,并沒(méi)有真正完成與購(gòu)貨商的交易,良好的售后服務(wù)和維保服務(wù)都是取悅客戶的重要方法,也是維護(hù)企業(yè)自身形象和信譽(yù)的重要保證。往往有的企業(yè)就缺少這種服務(wù)意識(shí),缺少到位的售后服務(wù),客戶的問(wèn)題得不到很好的解決,也埋下了賬款拖欠的隱患。應(yīng)收賬款發(fā)生以后,客戶如果在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有支付

11、賬款,此時(shí)企業(yè)就要采取及時(shí)合適的賬款追收措施了。然而目前我國(guó)企業(yè)中大都缺乏規(guī)范有效的賬款追收方法,對(duì)客戶拖欠賬款的原因缺乏準(zhǔn)確地調(diào)查,缺少針對(duì)性的追討措施和政策,導(dǎo)致盲目追討,效果不理想;而且在賬款追收責(zé)任的管理上更是混淆不清。 所以說(shuō)要做好應(yīng)收賬款的收回工作,首先要?jiǎng)澢甯鞑块T職責(zé),明確應(yīng)收賬款管理范圍,合理分析客戶拖欠賬款的原因,各部門通力合作,才能使應(yīng)收賬款的管理和收回工作可以很好地展開。 (四)外部環(huán)境造成的原因 1.客戶信用度差,故意拖欠或不償還賬款 由于我國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不講信用的現(xiàn)象還比較普遍,誠(chéng)信正在成為一種極度稀缺的資源,這種現(xiàn)象嚴(yán)重侵蝕著國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

12、的根基。 這種現(xiàn)象表現(xiàn)在企業(yè)之間“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率過(guò)高。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)之間互相拖欠貨款呈上升趨勢(shì)。2001年全國(guó)企業(yè)“三角債”高達(dá)15000億元;因逃被債務(wù)造成的直接損失約1800億元;因惡意違約造成的直接損失約55億元;因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。又據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)目前無(wú)效成本約占銷售收入的14%。 2.社會(huì)信用體系不健全 造成社會(huì)信用環(huán)境惡劣的主要原因是: (1)信用觀念扭曲,信用意識(shí)不強(qiáng)。 (2)政府行為不規(guī)范,地方保護(hù)主義盛行,維護(hù)社會(huì)信用不力。 (3)法律體系不健全,執(zhí)法不力,導(dǎo)致拖欠者不但沒(méi)有受到應(yīng)有的懲處,反而得

13、到了好處,進(jìn)一步助長(zhǎng)了失信行為的蔓延。 (4)沒(méi)有建立統(tǒng)一的社會(huì)信用體系。我國(guó)目前的信用環(huán)境很不樂(lè)觀,并且形成這種狀況的因素在短期內(nèi)很難消除。因此,企業(yè)應(yīng)該對(duì)所面臨的客觀信用環(huán)境有清醒的認(rèn)識(shí),保持足夠的謹(jǐn)慎,從而最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國(guó),這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因是

14、,企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面還存在一些不盡人意的地方,歸納起來(lái)有以下幾個(gè)方面: (一) 應(yīng)收賬款的管理在時(shí)間上缺乏系統(tǒng)性 應(yīng)收賬款的管理,從管理的時(shí)間環(huán)節(jié)方面,要形成事前、事中和事后的完整的管理系統(tǒng)。即在向客戶提供信用之前,要對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查,以減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn);在向客戶提供信用以后,要進(jìn)行事中的監(jiān)督和控制, 以確保應(yīng)收賬款的安全;同時(shí)還要在客戶違反信用條件時(shí),采取措施,確保應(yīng)收賬款的回收。然而,我國(guó)企業(yè)目前在應(yīng)收賬款管理的時(shí)間環(huán)節(jié)上,缺乏系統(tǒng)性。大多數(shù)企業(yè)只注重事后的收賬管理,而對(duì)事前的管理和事中的監(jiān)督與控制重視不夠。即使采用了一些類似西方企業(yè)的信用政策和日?？刂品椒?執(zhí)行起來(lái)也不十分嚴(yán)格

15、,更難以形成制度。 (二)企業(yè)只注重應(yīng)收賬款的促銷功能,而沒(méi)有掌握其回收時(shí)間,以確保其流動(dòng)性 一般來(lái)說(shuō),賒銷方式比現(xiàn)銷方式更有利,作為賒銷產(chǎn)物的應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的變現(xiàn)資產(chǎn), 其流動(dòng)性的強(qiáng)弱。直接關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款的流動(dòng)性的強(qiáng)弱,反映在應(yīng)收賬款回收時(shí)間的長(zhǎng)短上?；厥諘r(shí)間越短,則其流動(dòng)性強(qiáng),否則流動(dòng)性弱。通過(guò)信用政策的制定和執(zhí)行,對(duì)賒銷期限及提前付款的現(xiàn)金折扣作出規(guī)定,基本上能夠掌握應(yīng)收賬款的收回時(shí)間,能夠符合企業(yè)對(duì)變現(xiàn)性的要求。但是,通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的調(diào)查研究表明,由于企業(yè)缺乏科學(xué)化和制度化的信用政策管理,一般沒(méi)有給予客戶現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠, 以及大多數(shù)企業(yè)的資金緊張和不注重

16、財(cái)務(wù)信用的維護(hù)等原因,使得應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率極低,嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。 (三)沒(méi)有真正貫徹成本效益原則 在應(yīng)收賬款管理中,我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有貫徹成本效益原則,其具體表現(xiàn)為:一些企業(yè)在賒銷政策上只顧產(chǎn)品銷售收入的增加,而不考慮與之相關(guān)的成本,特別是應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本;賒銷政策的制定一般不進(jìn)行各種方案的對(duì)比研究,在采取各種收賬政策時(shí)也不進(jìn)行對(duì)比分析,只要能收回貨款,不惜任何代價(jià),這些顯然違背了成本效益原則。 (四)財(cái)務(wù)部門難以插手應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款的管理屬于資金管理的范疇,財(cái)務(wù)部門是應(yīng)收賬款管理的職能部門,有關(guān)應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)額、維持的比重、折扣率的確定以及收入與費(fèi)用的比較等都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部

17、門來(lái)完成。但是,由于目前我國(guó)企業(yè)采取銷售部門“包銷產(chǎn)品” 、 “包收貨款”、 “包銷售費(fèi)用” 的“三包”制度,使得應(yīng)收賬款管理與企業(yè)資金管理相脫節(jié),造成財(cái)務(wù)部門難以插手應(yīng)收賬款管理的被動(dòng)局面。 (五)企業(yè)賒銷政策不夠完善 企業(yè)賒銷產(chǎn)品,應(yīng)制定完善的賒銷政策。但是,目前我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有制定較完備的賒銷政策,有些企業(yè)雖然制定了賒銷政策, 但并沒(méi)有有效實(shí)施;有些企業(yè)對(duì)客戶的信用等級(jí)、資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同的履行等情況缺乏應(yīng)有的了解,僅為提高銷售額或擴(kuò)大市場(chǎng)份額而盲目的賒銷產(chǎn)品; 有些企業(yè)即使有相應(yīng)的政策或簽定了經(jīng)濟(jì)合同, 往往也流于形式。 三、應(yīng)收賬款的控制措施 應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),在

18、激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,正確運(yùn)用賒銷,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門,并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析,并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討,并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能,爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。 (一)制定合理的信用政策 制定合理的信用政 策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策即應(yīng)收賬款管理政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、和收賬政策三部分內(nèi)容。

19、 1.信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具各的最低條件,也就是企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。是企業(yè)對(duì)于可接受的風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí), 決定是否給予客戶信用的依據(jù)。信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被拒之門外,其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)和收賬費(fèi)用,但也會(huì)影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。因此,制定一個(gè)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)將有利于在擴(kuò)大產(chǎn)品銷售收入、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí),最大限度地降低壞賬損失和收賬費(fèi)用, 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素: (1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)

20、首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位,保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,如果對(duì)手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn);反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。 (2)企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力,爭(zhēng)取客戶,擴(kuò)大賒銷;反之,應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。 (3)客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。客戶資信程度的高低取決于五個(gè)因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡(jiǎn)稱5c系統(tǒng)。a. 品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過(guò)客戶以往的付款履約記錄來(lái)了解。

21、b. 能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系。流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量多,流動(dòng)比率越大,表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚;反之,償付能力差。流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強(qiáng),則償付能力強(qiáng);反之,則償付能力差。c. 資本。指客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d. 抵押。指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項(xiàng),便以抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶提供足夠的抵押,就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí),企業(yè)對(duì)客戶

22、商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)慎之又慎。 2.信用條件 信用條件是企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣。 (1)信用期限是指允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定。通常,延長(zhǎng)信用期限,可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限,所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消,甚至造成利潤(rùn)減少,給企業(yè)帶來(lái)不良后果。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?(2)折扣期限是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。 (3)現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣

23、,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。 信用條件制定的是否合理將會(huì)影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入的提高及貨款的回收速度。信用期間定得過(guò)長(zhǎng)雖可擴(kuò)大銷售,但會(huì)引起機(jī)會(huì)成本的增加和壞賬損失與收賬費(fèi)用的加大,因此 企業(yè)是否延長(zhǎng)信用期間,要看延長(zhǎng)信用期帶來(lái)的收益是否大于由此增加的成本;提供較高的現(xiàn)金折扣及較短的折扣期限,雖可增加銷售和加速回款,但也會(huì)帶來(lái)成本的加大,所以是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,著重考慮的是提供折扣后獲得的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。如果加速收款得到的機(jī)會(huì)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于折扣成本,則采取現(xiàn)金折扣,否則,不能提供折扣或不能改變現(xiàn)有的信用條件。 3.收賬政策 收賬政策是指客戶違反

24、信用條件,拖欠甚至拒付貸款時(shí)企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略與措施。積極的收賬政策有利于降低機(jī)會(huì)成本和壞賬損失,但同時(shí)增加收賬費(fèi)用。反之,雖然減少收賬費(fèi)用,但是,壞賬損失和機(jī)會(huì)成本卻增加,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外,還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信信函,進(jìn)一步可通過(guò)電話催收,如再無(wú)效,企業(yè)的收賬員可直接與客戶面談,若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難,經(jīng)過(guò)努力可以東山再起,企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過(guò)難關(guān),以便收回較多的應(yīng)收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠,則有必要采取法律行動(dòng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起

25、訴訟等以維護(hù)企業(yè)利益。因此,企業(yè)必須制定一個(gè)合理的收賬政策,在保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回的同時(shí),最大限度地降低成本。 (二) 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 在企業(yè)外部信用環(huán)境一定的條件下,能否更好地控制應(yīng)收賬款的規(guī)模、降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),則往往取決于企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理與控制。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制,是企業(yè)主動(dòng)應(yīng)對(duì)和事先預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的必要措施,是從制度上形成企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的常效機(jī)制。從企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)來(lái)看,對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控應(yīng)做好并加強(qiáng)以下幾方面的工作: 1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)控制度,二是檢查內(nèi)控制度的

26、執(zhí)行情況,檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面,而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守,揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程,在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。 2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理 信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款額占銷售額的比例以及壞賬

27、損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。 3.建立銷售回款一條龍責(zé)任制 為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程。 4.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算,建立應(yīng)收賬款核銷制度 按照應(yīng)收款發(fā)生的先后次序,以及貨款回收的先后次序逐筆核銷,以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡;對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量、合同糾紛等

28、沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。 5.建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度 根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì),并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對(duì)賬依據(jù),如發(fā)生差錯(cuò)及時(shí)做出處理。 (三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理 對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作,采取有力措施進(jìn)行分析、控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提前采取對(duì)策。應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)從 下幾個(gè)方面進(jìn)行: 1.認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,建立壞賬準(zhǔn)備制度。應(yīng)收賬款欠款時(shí)間越長(zhǎng),催收難度就越大,成為壞賬的可能性就越高。因此,企業(yè)必須認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化,并按期計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐年增加,那么就必須及時(shí)采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。作為企業(yè)只要存在商品銷售活動(dòng),就會(huì)有應(yīng)收賬款的發(fā)生,也就有可能出現(xiàn)壞賬損失。按照謹(jǐn)慎性原則,企業(yè)對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行估計(jì),建立壞賬準(zhǔn)備制度,按期末應(yīng)收賬款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備,以補(bǔ)償因種種原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。 2.講究收款策略,是確保應(yīng)收賬款收回的有效措施。當(dāng)客戶違反信用拖欠貨款時(shí),企業(yè)就應(yīng)采取有利措施催收賬款, 在催收貨款時(shí),應(yīng)采取先禮后兵的策略,從態(tài)度上,可以新加強(qiáng)硬。如果這些措施都無(wú)效,則訴諸法院,通過(guò)法律途徑來(lái)解決。