盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告

1、牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司會(huì)專字2015 2649號(hào) 華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國北京盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司：我們審核了后附的牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱友搏藥業(yè)公司）編制的2015年度及2016年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。我們的審核依據(jù)是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核。友搏藥業(yè)公司管理層對(duì)該預(yù)測(cè)及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在后附的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中披露。根據(jù)我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為預(yù)測(cè)提供合理基礎(chǔ)。而且，我們認(rèn)為，該盈

2、利預(yù)測(cè)是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的，并按照后附的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中披露的編制基礎(chǔ)進(jìn)行了列報(bào)。由于預(yù)期事項(xiàng)通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息存在差異。需要說明的是，本審核報(bào)告僅供友搏藥業(yè)公司為重大資產(chǎn)重組申報(bào)材料披露時(shí)使用，不得用作其他任何目的。我們同意將本報(bào)告作為友搏藥業(yè)公司為重大資產(chǎn)重組必備的文件，隨其他申報(bào)材料一起上報(bào)。（簽字頁，無正文）華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：肖桂蓮 （特殊普通合伙） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳謀林中國北京 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：孫建偉二一五年五月二十七日牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司2015年度及2016年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告重要提示：牡丹江友搏

3、藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”或“友搏藥業(yè)”）2015年度及2016年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是經(jīng)友搏藥業(yè)公司董事會(huì)批準(zhǔn)由公司管理層在最佳估計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)上編制的，遵循了謹(jǐn)慎性原則，但所依據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，投資者進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎使用且不應(yīng)過分依賴此報(bào)告。一、 盈利預(yù)測(cè)的編制基礎(chǔ)本公司2015年度及2016年度盈利預(yù)測(cè)是以本公司2012年度、2013年度、2014年度、2015年1-3月經(jīng)華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)的合并經(jīng)營業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，在充分考慮公司現(xiàn)時(shí)的經(jīng)營能力、市場(chǎng)需求等因素及下列各項(xiàng)基本假設(shè)的前提下，結(jié)合預(yù)測(cè)期間的經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算等，本著謹(jǐn)慎的原則

4、編制的，盈利預(yù)測(cè)所選用的會(huì)計(jì)政策在各重要方面均與本公司實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策一致。二、 盈利預(yù)測(cè)基本假設(shè)本公司2015年度及2016年度盈利預(yù)測(cè)是基于下列基本假設(shè)編制的：1本公司所遵循的國家及地方現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策無重大變化。2本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所涉及的國家或地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境無重大改變，所在行業(yè)形勢(shì)、市場(chǎng)行情無異常變化。3國家現(xiàn)有的銀行貸款利率、通貨膨脹率和外匯匯率無重大改變。4本公司所遵循的稅收政策和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策無重大改變。5本公司計(jì)劃經(jīng)營項(xiàng)目能如期實(shí)現(xiàn)或完成。6本公司主要產(chǎn)品經(jīng)營價(jià)格及主要原材料供應(yīng)價(jià)格無重大變化。7盈利預(yù)測(cè)期間公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同能夠順利執(zhí)行，與合同方無重大爭(zhēng)

5、議和糾紛。8本公司的法人主體及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)主體不發(fā)生重大變化。9本公司對(duì)管理人員、銷售人員已進(jìn)行合理配置，無高級(jí)管理人員舞弊、違法行為而造成重大不利影響。10無其他人力不可預(yù)見及不可抗拒因素造成重大不利影響。三、 盈利預(yù)測(cè)表盈利預(yù)測(cè)表預(yù)測(cè)期間：2015年度及2016年度編制單位：牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司 金額單位：人民幣萬元項(xiàng)目2014年度實(shí)際數(shù)2015年度預(yù)測(cè)數(shù)2016年度預(yù)測(cè)數(shù)2015年1-3月實(shí)際數(shù)2015年4-12月預(yù)測(cè)數(shù)合計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入79,759.8719,871.6771,627.0091,498.67102,588.27減：營業(yè)成本16,195.854,175.301

6、6,568.0420,743.3423,723.34營業(yè)稅金及附加1,225.73321.691,243.981,565.671,737.16銷售費(fèi)用8,122.011,978.786,541.008,519.789,366.31管理費(fèi)用8,043.891,427.876,998.878,426.749,115.22財(cái)務(wù)費(fèi)用-937.66-567.31-414.74-982.05-981.46資產(chǎn)減值損失22.75103.27-103.27-加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）-投資收益-45.7065.02229.05294.07602.47二、營業(yè)利潤47,041.5912,497.1

7、040,918.8953,415.9960,230.18加：營業(yè)外收入432.41692.88275.93968.80367.91減：營業(yè)外支出208.080.13-0.13-三、利潤總額47,265.9313,189.8441,194.8254,384.6660,598.09減：所得稅費(fèi)用6,934.271,972.325,915.487,887.808,812.97四、凈利潤40,331.6511,217.5235,279.3446,496.8651,785.12其中：歸屬于母公司股東凈利潤40,331.6511,217.5235,279.3446,496.8651,785.12備注：本盈

8、利預(yù)測(cè)報(bào)告部分合計(jì)數(shù)與各加數(shù)直接相加之和在尾數(shù)上存在差異，這些差異是由于四舍五入所致。四、 盈利預(yù)測(cè)編制說明（一）公司基本情況牡丹江友搏藥業(yè)股份有限公司，系由牡丹江友搏藥業(yè)有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立，并于2012年10月30日在取得了注冊(cè)號(hào)為231000100002033號(hào)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為人民幣45,000.00萬元。截至2015年3月31日，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：股東名稱注冊(cè)資本（人民幣元）持股比例（%）李振國232,174,415.0051.59黑龍江辰能哈工大高科技風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司144,575,291.0032.13綿陽科技城產(chǎn)業(yè)投資基金（有限合伙）66,690,523.001

9、4.82楊承1,639,941.000.36高金巖983,966.000.22盛鎖柱983,966.000.22萬玲983,966.000.22倪開嶺983,966.000.22黃靖梅983,966.000.22合計(jì)450,000,000.00100.00公司住所：黑龍江省牡丹江市陽明區(qū)裕民路288號(hào)。法定代表人：李振國。公司經(jīng)營范圍為：從事貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口（法律、行政法規(guī)禁止和限制的項(xiàng)目除外）；貨物進(jìn)出口代理；小容量注射劑，片劑，膠囊劑，茶劑（藥品生產(chǎn)許可證有效期至2015年12月31日）。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng))。（二）公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期

10、差錯(cuò)更正本公司下列主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)更正根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，未提及的業(yè)務(wù)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并基于以下會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。3. 會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4. 記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣，境外子公司按所在國家或地區(qū)的貨幣為記賬本位幣。5. 同一控制下和非同一控制下企

11、業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法（1）同一控制下的企業(yè)合并本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，在合并日按取得被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。其中，對(duì)于被合并方與本公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策不同的，基于重要性原則統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，即按照本公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。本公司在企業(yè)合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與所支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之間存在差額的，首先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。（2）非同一控制下的企業(yè)合并本公司在企業(yè)合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，在購買日按其公允價(jià)值計(jì)量。其

12、中，對(duì)于被購買方與本公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策不同的，基于重要性原則統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，即按照本公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。本公司在購買日的合并成本大于企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；如果合并成本小于企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的差額，首先對(duì)合并成本以及在企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的，其差額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益。6. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（1）合并范圍的確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或

13、類似表決權(quán)）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項(xiàng)或多項(xiàng)合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體?？刂剖侵副竟緭碛袑?duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。子公司是指被本公司控制的主體（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體等），結(jié)構(gòu)化主體是指在確定其控制方時(shí)沒有將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定性因素而設(shè)計(jì)的主體。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法本公司以自身和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。本公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)要求，按照統(tǒng)

14、一的會(huì)計(jì)政策，反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合并母公司與子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流等項(xiàng)目。抵銷母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額。抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易的影響。內(nèi)部交易表明相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該部分損失。站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)特殊交易事項(xiàng)予以調(diào)整。（3）報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理增加子公司或業(yè)務(wù)a.同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)（a）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。（b）編

15、制合并利潤表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。（c）編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。b.非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)（a）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（b）編制合并利潤表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。（c）編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，將該子公司購

16、買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。處置子公司或業(yè)務(wù)a.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。b.編制合并利潤表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。c.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（4）合并抵銷中的特殊考慮子公司持有本公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為本公司的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫存股”項(xiàng)目列示。子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，比照本公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷?！皩ｍ?xiàng)儲(chǔ)備”

17、和“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目由于既不屬于實(shí)收資本（或股本）、資本公積，也與留存收益、未分配利潤不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后，按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)。因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在所屬納稅主體的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。本公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向本公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司

18、對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。7. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物指持有的期限短（一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。8. 外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算（1）外幣交易時(shí)折算匯率的確定方

19、法本公司外幣交易初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目的折算方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）外幣報(bào)表折算方法對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前先調(diào)整境外經(jīng)營的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致，再根據(jù)調(diào)整后會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間編制相應(yīng)貨幣（記賬本位幣以外的貨幣）的財(cái)務(wù)報(bào)表，再按照以下方法對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

20、，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示“其他綜合收益”。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。9. 金融工具（1）金融資產(chǎn)的分類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，前者主要是指本公司為了近期內(nèi)出

21、售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具投資。這類資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將這類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。這類金融資產(chǎn)在處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。持有至到期投資主要是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司具有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。這類金融資產(chǎn)按照取得時(shí)

22、的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款是指本公司銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收賬款按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。可供出售金融資產(chǎn)主要是指本公司沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)

23、交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)的，其形成的匯兌損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售債務(wù)工具投資的利息，計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分

24、的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。（2）金融負(fù)債的分類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；這類金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。其他金融負(fù)債，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債。（3）金融資產(chǎn)的重分類因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，本公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量第十六條所

25、指的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，本公司應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分除特殊情況外，金融負(fù)債與權(quán)益工具按照下列原則進(jìn)行區(qū)分：如果本公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。有些金融工具雖然沒有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件

26、，但有可能通過其他條款和條件間接地形成合同義務(wù)。如果一項(xiàng)金融工具須用或可用本公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的本公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。在某些情況下，一項(xiàng)金融工具合同規(guī)定本公司須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具，其中合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額等于可獲取或需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量乘以其結(jié)算時(shí)的公允價(jià)值，則無論該合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額是固定的，還是完全或部分地基于除本公司自身權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格以外變量（例如利

27、率、某種商品的價(jià)格或某項(xiàng)金融工具的價(jià)格）的變動(dòng)而變動(dòng)，該合同分類為金融負(fù)債。（5）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指下列兩種情形：a.將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；b.將金融資產(chǎn)整體或部分轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給一個(gè)或多個(gè)收款方的合同義務(wù)。終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，或既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷是否已放棄對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時(shí)，注重轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實(shí)際能力。轉(zhuǎn)入方能夠單獨(dú)將轉(zhuǎn)入的金融

28、資產(chǎn)整體出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方，且沒有額外條件對(duì)此項(xiàng)出售加以限制的，表明企業(yè)已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。本公司在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的實(shí)質(zhì)。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：a.所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；b.因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)

29、值進(jìn)行分?jǐn)偅⑾铝袃身?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：a.終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；b.終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，且未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的

30、對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融負(fù)債不得相互抵銷。在隨后的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入和該金融負(fù)債產(chǎn)生的費(fèi)用。所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)以攤余成本計(jì)量的，確認(rèn)的相關(guān)負(fù)債不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。（6）金融負(fù)債終止確認(rèn)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。將用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，償付債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)仍存在的，不終止確認(rèn)該金融負(fù)債，也不終止確認(rèn)轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)。與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同

31、時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（7）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方

32、不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。（8）金融資產(chǎn)減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：a.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；b.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；c.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；d.債務(wù)人可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；e.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；f.無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量；g.債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大

33、不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；h.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；i.其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。金融資產(chǎn)的減值測(cè)試（不包括應(yīng)收款項(xiàng)）a.持有至到期投資減值測(cè)試持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該持有至到期投資的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用予以扣除）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該持有至到期投資時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。對(duì)于浮動(dòng)利率的持有至到期投資，在計(jì)算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)可

34、采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率作為折現(xiàn)率。即使合同條款因債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改，在確認(rèn)減值損失時(shí)，仍用條款修改前所計(jì)算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計(jì)算。對(duì)持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。持有至到期投資發(fā)生減值后，利息收入按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。b.可供出售金融資產(chǎn)減值測(cè)試在資產(chǎn)負(fù)債表日本公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行分析，判斷該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果

35、可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值相對(duì)于成本的下跌幅度已達(dá)到或超過50%，或者持續(xù)下跌時(shí)間已達(dá)到或超過12個(gè)月，在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，可參照上述可供出售權(quán)益工具投資進(jìn)行分析判斷?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。對(duì)于已確

36、認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。（9）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法本公司以主要市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，不存在主要市場(chǎng)的，本公司以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)；最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。本公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。10. 應(yīng)收款項(xiàng)的減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備

37、計(jì)提方法在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。（1）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：本公司將100萬元以上應(yīng)收款項(xiàng)確定為單項(xiàng)金額重大。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，并據(jù)此計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（2）按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)確定組合的依據(jù)如下：組合1：合并范圍內(nèi)各公司之間應(yīng)收款項(xiàng)組合2：除組合1之外的應(yīng)收款項(xiàng)按信用風(fēng)險(xiǎn)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法如下：

38、組合1：除存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)外，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備組合2：按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：賬齡分析法各賬齡段應(yīng)收款項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例具體如下：賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例其他應(yīng)收款計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）5%5%1-2年10%10%2-3年30%30%3年以上100%100%（3）單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)單項(xiàng)金額不重大但已有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不能反映實(shí)際情況，本公司單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，并據(jù)此計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。11. 存貨（1）存貨的分類存貨是

39、指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。（2）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法本公司存貨發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（3）存貨的盤存制度本公司存貨采用永續(xù)盤存制，每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈及盤虧金額計(jì)入當(dāng)年度損益。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的

40、存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；如果持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。用于出售的材料等，以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按

41、可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。資產(chǎn)負(fù)債表日如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（5）周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。12. 劃分為持有待售資產(chǎn)本公司將同時(shí)滿足下列條件的本公司組成部分（或非流動(dòng)資產(chǎn)）確認(rèn)為持有待售：該組成部分必須在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類組成部分的通常和慣用條款即可立即出售；本公司已經(jīng)就處置該組成部分作出決議，如按規(guī)定需得到股東批準(zhǔn)的，已經(jīng)取得了股東大會(huì)或相應(yīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；本公

42、司已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。13. 長期股權(quán)投資本公司長期股權(quán)投資包括對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)合營企業(yè)的權(quán)益性投資。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，為本公司的聯(lián)營企業(yè)。（1）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時(shí)，首先判斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則認(rèn)為所有參與方或一組參與方集體控制該安排。其次再判斷該

43、安排相關(guān)活動(dòng)的決策是否必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同意。如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。判斷是否存在共同控制時(shí)，不考慮享有的保護(hù)性權(quán)利。重大影響，是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對(duì)被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。當(dāng)本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位

44、20%（含20%）以上但低于50%的表決權(quán)股份時(shí)，一般認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，不形成重大影響。（2）初始投資成本確定企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：a.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；b.同一控制下的企業(yè)合并，合并方

45、以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；c.非同一控制下的企業(yè)合并，以購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值確定為合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，

46、按照下列規(guī)定確定其投資成本：a.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出；b.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；c.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；若非貨幣資產(chǎn)交換不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，則按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。d.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，按取得的

47、股權(quán)的公允價(jià)值作為初始投資成本，初始投資成本與債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（3）后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。成本法采用成本法核算的長期股權(quán)投資，追加或收回投資時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。權(quán)益法按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，一般會(huì)計(jì)處理為：本公司長期股權(quán)投資的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，

48、其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。本公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，應(yīng)按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)

49、被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等。本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計(jì)算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。本公司與被投資單位發(fā)生的未實(shí)行內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按照原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失

50、了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按公允價(jià)值計(jì)量，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。14. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一年的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。（1）確認(rèn)條件固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本

51、；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）各類固定資產(chǎn)的折舊方法本公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按以下情況計(jì)提折舊：對(duì)且屬于設(shè)備技術(shù)更新?lián)Q代較快、常年處于強(qiáng)震動(dòng)高腐蝕狀態(tài)、與中藥注射液生產(chǎn)密切相關(guān)的專用設(shè)備，公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別預(yù)計(jì)折舊年限凈殘值率%年折舊率%專用設(shè)備5-10年3-520.00-40.00對(duì)其余固定資產(chǎn)，公司采用年限平均法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別預(yù)計(jì)折舊年限凈殘值率%年折舊率%房屋建筑物1

52、0-20年3-54.75-9.70通用設(shè)備3-10年3-59.50-32.33運(yùn)輸設(shè)備4-6年3-515.83-24.25專用設(shè)備5-10年3-59.50-19.40對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。每年年度終了，公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。（3）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法和折舊方法本公司在租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的租賃為融資租賃。融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中

53、較低者確定。融資租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。15. 在建工程（1）在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。包括建筑費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備原價(jià)、其他為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用及占用的一般借款

54、發(fā)生的借款費(fèi)用。本公司在工程安裝或建設(shè)完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。16. 借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間本公司發(fā)生的可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的借款費(fèi)用在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要

55、的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)和匯兌差額，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。（2）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占

56、用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。17. 無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。（2）無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：本公司使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命根據(jù)法定使用年限或預(yù)計(jì)其能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定。每年年度終了，公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。 無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視