納稅評估試題

1、納稅評估試題（時間：150分鐘）一、單項選擇題（下列每小題只有1個正確答案，請將正確答案的番號填在空格內(nèi)。每小題2分，共16分） 1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時，采用的資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)是（ ）。a、資產(chǎn)負(fù)債率 b、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率c、凈資產(chǎn)收益率 d、存貨周轉(zhuǎn)率2、稅務(wù)約談的主要對象是（ ）。a、企業(yè)法人代表 b、企業(yè)財務(wù)會計人員b、企業(yè)投資方代表 d、企業(yè)管理人員3、在對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率進行配比分析時，出現(xiàn)（ ）情況，表明納稅人可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。a、比值1且相差較大，二者都為負(fù)b、比值1且相差較大，二者都為負(fù)c、比值1且相差較大，二者都為正d

2、、比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正4、在約談過程中，納稅評估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點的詳細情況列入( )。 a、納稅評估約談記錄 b、納稅評估擬辦意見書 c、納稅評估分析表 d、納稅評估工作底稿 5、在對企業(yè)所得稅進行納稅評估時，以下指標(biāo)屬于二類評估分析指標(biāo)的是（ ）。a、主營業(yè)務(wù)收入變動率 b、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率c、成本費用利潤率 d、存貨周轉(zhuǎn)率 6、納稅評估約談時，應(yīng)有（）以上評估人員在場，并做好納稅評估約談情況表。a一名 b二名c三名 d納稅人申請7、某企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)中銷售費用為87萬元，管理費用為58萬元，財務(wù)費用為46萬元，該企業(yè)2013年度三項費用分別為55萬元

3、、42萬元、40萬元。對三項費用列支情況設(shè)置的預(yù)警值分別為2030、1020、1020。則費用列支正常的是（ ）。a、都不正常 b、銷售費用 c、管理費用 d、財務(wù)費用8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫存產(chǎn)品為200件，月末庫存產(chǎn)品為300件，其申報的銷量為2000件。則運用單位能耗評估分析法推算該企業(yè)的實際銷量與申報銷量之間的差為（ ）件。a. 700 b、800 c、900 d、1000 二、判斷題（對下列說法正確的在括號內(nèi)劃“”，錯誤的在括號內(nèi)劃“”。每小題2分，共16分。判斷正確得1分，判斷錯誤得0分）1、納稅評估對象的選定是我們開展納

4、稅評估工作的關(guān)鍵。（ ）2、應(yīng)稅銷售額變動率用于初步判斷企業(yè)申報的銷售收入是否真實的問題。（ ）3、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅金或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題。（ ）4、用企業(yè)存貨變動情況測算商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額，納稅人采取售價核算方式記賬，則計算公式為：本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額。（）5、分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設(shè)置的預(yù)警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷售、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納稅所得額等問題

5、。（ ）6、產(chǎn)權(quán)比率是衡量納稅人接受股權(quán)投資和債權(quán)投資是否正常的主要評估分析指標(biāo)，也是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。（ ）7、使用能耗測算法評估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。（ ）8、設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（ ）四、計算和分析題（共38分，第一、二小題各10分，第三小題18分，請按步驟答題）(一)興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為鑄造生鐵。2014年1-6月實現(xiàn)銷售收入125828200元，申報抵扣進項稅額18710653.34元，繳納增值稅2680140.66元，稅負(fù)2.13%。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為2.37%。

6、經(jīng)調(diào)查核實，該廠1-6月用電9906604.04度，行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額為150度/噸。帳載期初庫存產(chǎn)成品232噸，期末庫存產(chǎn)成品11980噸，產(chǎn)品平均銷售單價2485元/噸（不含稅）。利用進項稅金控制額模型測算企業(yè)當(dāng)期進項稅額變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計算出有關(guān)結(jié)果。(二) 亞星化工有限公司為一家商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營各類化工產(chǎn)品，為增值稅一般納稅人。2014年6月份實現(xiàn)銷售收入352766.24元，當(dāng)月申報的進項稅額為52126.38元，應(yīng)交增值稅7843.88元，應(yīng)交增值稅稅負(fù)為2.22%。經(jīng)調(diào)查核實，該公司期初存貨金額為163345

7、.30元，本期期末存貨金額265432.20元，本期商品銷售成本67962.42元，應(yīng)付帳款期初余額為150000元，期末余額為120000元，本期購進綜合抵扣率為17%。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為2.66%。利用主營業(yè)務(wù)收入變動率指標(biāo)測算分析企業(yè)當(dāng)期銷售收入變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計算出有關(guān)結(jié)果。（三）下面是永新科技有限公司相關(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。請根據(jù)以下資料進行案頭納稅評估。1、經(jīng)營情況該企業(yè)2014年一季度的經(jīng)營情況如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入：一季度合計500萬元，上年同期為400萬元，

8、該企業(yè)上年同期銷售變動率為-20%20%（正常峰值）。（2）本期銷售成本：一季度合計400萬元（3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總投入400萬元，其中：投入原材料（燃料）300萬元，投入動力10萬元，投入工資50萬元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15件，產(chǎn)成品期末庫存比期初減少5件，本期銷售20件。（4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表期初存貨為200萬元，期末存貨300萬元。（5）本期納稅情況：一季度申報應(yīng)納稅金合計30萬元，其中同行業(yè)一般稅負(fù)率為7%（正常峰值），一季度共申報抵扣進項稅金100萬元。上年同期申報應(yīng)納稅額25萬元。（6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200萬元，上年同期工業(yè)

9、增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000萬元，應(yīng)納稅總額為180萬元。（注：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應(yīng)納稅金均為增值稅，假定所有指標(biāo)彈性系統(tǒng)以1為正常值，企業(yè)當(dāng)期運費發(fā)票總額為10萬元，該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力）使用量為10萬元/件，未提供的資料均不考慮。）2、分析評估：請依據(jù)以上資料回答下列問題（將正確答案的番號填在每小題規(guī)定的地方，多個括號的在每個括號內(nèi)填相同番號）：（1）該企業(yè)2014年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為（ ）。a、3% b、4% c、5% d、6%（2）該企業(yè)2014年一季度銷售變動率為（ ）。a、25% b、60

10、% c、63% d、25%（3）該企業(yè)2014年一季度應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為（ ）。a、0.3 b、1 c、0.2 d、0.6（4）該企業(yè)2014年一季度進項稅金控制額為（ ）。a、85.7萬元 b、85萬元 c、17萬元 d、68萬元（5）測算該企業(yè)2014年一季度企業(yè)實際產(chǎn)出量為（ ）。a、30件 b、31件 c、36件 d、35件（6）該企業(yè)一季度銷售變動率（ ）正常峰值，稅負(fù)率（ ）預(yù)警值，該企業(yè)可能存在（ ）。a、大于、小于、擴大進項抵扣 b、小于、大于、縮小進項抵扣c、大于、小于、少提銷項稅額 d、大于、大于、少提銷項稅額（7）該企業(yè)應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（ ）正常值

11、，可能存在（ ）稅金。a、大于、少繳 b、小于、少繳 c、等于、少繳 d、小于、多繳（8）該企業(yè)進項稅金控制額（ ）本期申報進項稅金，可能存在（ a ）。a、小于、虛抵進項稅金 b、大于、虛抵進項稅金c、大于、少報銷項稅金 d、小于、多報銷項稅金（9）測算該企業(yè)實際產(chǎn)出量與企業(yè)庫存減少量之和（ ）企業(yè)銷售量，企業(yè)可能存在（ ）銷售額。a、大于，少報 b、小于，多報 c、大于、多報 d、小于、多報（第6小題2分，其余各1分）四、實務(wù)操作題（30分，請按步驟答題）某辦公用品設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)成立于2013年，注冊資本855萬元。該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：（單位：萬元）項目 2012年2013年201

12、4年主營業(yè)務(wù)收入133815331959主營業(yè)務(wù)成本111212711790主營業(yè)務(wù)利潤226262169營業(yè)費用1113230管理費用99141228財務(wù)費用238期初存貨180190170期末存貨19017070營業(yè)外支出315利潤總額111104-302該企業(yè)三年繳納增值稅情況：項目2012年2013年2014年應(yīng)稅收入133815331959實繳稅款303225實繳稅負(fù)（）2.222.11.29要求：1、分別計算2013年度和2014年度的以下指標(biāo)：（1）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值、主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率比值；（2

13、）存貨周轉(zhuǎn)率。2、根據(jù)計算結(jié)果，按照企業(yè)所得稅評估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，指出需要進一步分析的指標(biāo)或在哪些方面存在疑點。3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點進行約談舉證，請簡述約談舉證的程序和使用的文書。4、評估人員對約談對象進行約談后，納稅人承認(rèn)了部分稅務(wù)違章行為，但對涉及成本的相關(guān)問題未完全消除疑點。評估人員決定開展實地核查。（1）簡述實地核查的程序和使用的文書。（2）在進行實地核查時，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個問題是：該企業(yè)2014年111月按向稅務(wù)機關(guān)備案的存貨計價方法先進先出法進行了核算， 2014年12月擅自改變存貨計價方法，將先進先出法改為后進先出法。2014年11月底某

14、種存貨的賬面數(shù)量為500件，單價為3,000元，金額為1,500,000元。12月該存貨的變動情況為：12月2日，入庫200件，單價2,700元;12月8日，入庫300件，單價3,200元；12月12日，發(fā)出300件；12月15日，入庫600件，單價3,800元；12月20日，發(fā)出500件；12月28日，發(fā)出300件。12月底結(jié)存500件。假設(shè)企業(yè)自行申報時有應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25%，請計算該企業(yè)因這個問題而少繳的企業(yè)所得稅。5、假設(shè)無其他問題，請對4（2）存在的問題形成納稅評估分析報告（只簡要說明實地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)采取的措施和對征管工作的建議即可）。 一、單選題1.c 2.b 3.

15、b 4.d 5.c 6.b 7.d 8.c 二、判斷題1.（前提）2.3. 前者為正后者為負(fù)時4. 5. 6.7. 8. 要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè) 三、計算和分析題（一）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應(yīng)是企業(yè)的銷售收入，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收入。運用能耗測算法測算企業(yè)產(chǎn)量，結(jié)合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進行對比分析。計算過程和結(jié)果為：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=9906604.04 150=66044.03（噸） 測算銷售收入（232+66044.03-11980）2450=134

16、925634.55（元）測算應(yīng)稅銷售收入與申報銷售收入的差額=134925634.55-125828200=9097434.55（元）企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入或者非生產(chǎn)項目用電未轉(zhuǎn)出進項稅的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財務(wù)人員，在企業(yè)財務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對企業(yè)進行實際調(diào)查。（二）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應(yīng)是企業(yè)的進項稅額，即重點分析企業(yè)是否有多申報抵扣進項稅額的問題。運用進項稅金控制額模型測算企業(yè)進項稅金控制額，并與申報抵扣的進項稅額進行對比。計算過程和結(jié)果為：評估進項稅額=265432.20-163345.3

17、0+67962.42+（150000-120000）17% =34008.38（元）與企業(yè)實際申報進項稅額的差額= 52126.38-34008.38 = 18118（元）企業(yè)申報的進項稅額高于評估的進項稅額，且差額較大，懷疑企業(yè)可能存在多抵扣進項稅額的問題。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財務(wù)人員，在企業(yè)財務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對企業(yè)進行實際調(diào)查。（三）.（1）d （2 ） d （3.）c （ 4）b （5）.b （6）.ac （7）b （8）a（9）a四，實務(wù)題1、（1）2013年指標(biāo)計算：利潤率：104/1533*1006.78主營業(yè)務(wù)利潤率：262/1533*10017.

18、09主營業(yè)務(wù)收入變動率：（1533-1338）/1338*10014.57主營業(yè)務(wù)成本變動率：（1271-1112）/1112*10014.30主營業(yè)務(wù)利潤變動率：（262-226）/226*10015.93期間費用變動率：（13+141+3）-（11+99+2）/（11+99+2）*10040.18主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值：14.57/14.301.02主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值：14.57/15.930.9主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率比值：14.57/40.180.362014年指標(biāo)計算：利潤率：-302/1959*100-15.42主營業(yè)務(wù)利潤率：

19、169/1959*1008.63主營業(yè)務(wù)收入變動率：（1959-1533）1533*10027.79主營業(yè)務(wù)成本變動率：（1790-1271）/1271*10040.83主營業(yè)務(wù)利潤變動率：（169-262）/262*100-35.50期間費用變動率：（230+228+8）-（13+141+3）/（13+141+3）*100196.82主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值：27.79/40.830.68主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值：27.79/（-35.50）-0.78主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率比值：27.79/196.820.11（2）2013年指標(biāo)計算：存貨周轉(zhuǎn)

20、率：1271/（190+170）/27.06次2014年指標(biāo)計算：存貨周轉(zhuǎn)率：1790/（170+70）/214.92次2、疑點分析：（1）通過企業(yè)自身縱向比較，2012年、2013年和2014年利潤率分別為8.3、6.78和-15.42，變化較大，需進一步分析利潤總額是否存在問題。（2）2012年、2013年和2014年主營業(yè)務(wù)利潤率分別為16.89、17.09和8.63以及2013年和2014年主營業(yè)務(wù)利潤變動率分別為15.93和-35.50，通過縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營年度的變動趨勢不一致，可能存在少計收入或多列成本費用的問題。（3）2013年和2014年的主營業(yè)務(wù)收入變動率分別為

21、14.57和27.79，主營業(yè)務(wù)成本變動率分別為14.30，40.83，主營業(yè)務(wù)收入和成本的變化不一致，應(yīng)重點分析成本增加過大的主要原因，以便進一步核實是否存在少計收入或多列成本的問題。（4）2013年和2014年的期間費用變動率分別為40.18，196.82與這兩年的主營業(yè)務(wù)收入的變動率變化不一致，存在期間費用增長過大的疑點，應(yīng)進一步結(jié)合企業(yè)的應(yīng)付賬款、預(yù)提費用、應(yīng)付工資等科目，審核企業(yè)的相關(guān)費用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。（5）2013年和2014企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率分別為7.06次、14.92次，2014年存貨周轉(zhuǎn)率加快，但增值稅的應(yīng)納稅金減少，稅負(fù)降低，企業(yè)可能存在少計收入、虛增成本的問題。3、約談舉證的程序是 （1）根據(jù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的疑點擬定約談提綱； （2）經(jīng)風(fēng)險應(yīng)對部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（3）向納稅人送達稅務(wù)約談通知書（稅務(wù)約談通知書要注明納稅人相關(guān)風(fēng)險事項），并提