深度解讀高新技術(shù)企業(yè)認定新標準

1、深度解讀高新技術(shù)企業(yè)認定新標準雷士軍 原創(chuàng) | 2009-12-19 9:09 | 獲4票 投票 投票人 | 閱讀:756 點擊：756關(guān)鍵字： 專利戰(zhàn)略企業(yè) 提綱：1.最新稅收優(yōu)惠政策2.解讀高新技術(shù)企業(yè)認定新標準3.如何應(yīng)對高新技術(shù)企業(yè)認定新標準4.軟件企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)一最新稅收優(yōu)惠政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法-200703161.1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;1.2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

2、例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指

3、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。1.3.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1.4.關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知 國科發(fā)火2008172號第十條 高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)

4、，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5

5、,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。1.5.關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知2008年7月8日 科技部、財政部、國家稅務(wù)總局 國科發(fā)火2008362號1.6.關(guān)于

6、印發(fā)山東省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作實施意見的通知 2008年9月25日 山東省科技廳、山東省財政廳、山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局 魯科高字2008137號二.解讀高新技術(shù)企業(yè)認定新標準2.1.認定辦法六大重點變化1. 新辦法最重要的特點：以企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力為核心，突出核心自主知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定，具有一票否決的作用。2. 細化了申請高新技術(shù)企業(yè)的認定的條件，明確了研究開發(fā)等關(guān)鍵認定指標的測度依據(jù)，避免了認定工作的隨意性。3. 用國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域指導(dǎo)認定工作，避免了高新技術(shù)產(chǎn)品目錄的局限性。4. 對研發(fā)費用占銷售收入的比例進行了必要的調(diào)整。5. 建立部門合作與政策協(xié)調(diào)的長效機制，

7、構(gòu)建責權(quán)分明、監(jiān)管與操作分離的認定管理工作體系。6. 取消地域界限，不分區(qū)內(nèi)區(qū)外，統(tǒng)一認定高新技術(shù)企業(yè)，實現(xiàn)了由區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)移。2.2.認定六要件2.2.1.核心自主知識產(chǎn)權(quán)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：專利： 發(fā)明 實用新型 非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）軟件著作版權(quán)集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種。專利可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢真實性。軟件著作權(quán)可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心的

8、網(wǎng)站檢驗其真?zhèn)巍８咝录夹g(shù)企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)新領(lǐng)域一級目錄舊領(lǐng)域一級目錄一、電子信息技術(shù) 一、電子與信息二、生物與新醫(yī)藥技術(shù) 二、生物工程和新醫(yī)藥 六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)三、航空航天技術(shù) 五、航空航天技術(shù)四、新材料技術(shù)三、新材料及應(yīng)用技術(shù)五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)（新增）六、新能源及節(jié)能技術(shù)七、新能源與高效節(jié)能技術(shù)十、核應(yīng)用技術(shù)七、資源與環(huán)境技術(shù) 八、環(huán)境保護技術(shù)八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)四、先進制造技術(shù)九、海洋工程技術(shù)十一、與上述十大領(lǐng)域配套的相關(guān)技術(shù)產(chǎn)品,以及適合經(jīng)

9、濟發(fā)展特點的其它高新技術(shù)及其產(chǎn)品（取消）2.2.2.產(chǎn)品（服務(wù)）范圍注意：“除外”囊括的范圍，“研究開發(fā)項目”，“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況” 填寫時應(yīng)注意規(guī)避。例：三、航空航天技術(shù)4、衛(wèi)星通信應(yīng)用系統(tǒng) * 3位半以下便攜式通用測試儀表等除外。四、新材料技術(shù)（二）無機非金屬材料 人工晶體生長技術(shù)* 鉭酸鋰、鈮酸鋰、釩酸釔、六面頂金剛石、藍寶石和石英晶體除外。 2.2.3.企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；1企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括

10、：直接科技人員及科技輔助人員。2企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗的人員，通常在研究人員的指導(dǎo)下參加研發(fā)活動，應(yīng)用有關(guān)原理和操作方法執(zhí)行科學技術(shù)任務(wù)開展下述活動的人員。 包括：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。3研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)

11、是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。人員的安排，在前期應(yīng)當充分借助于公司人力資源部門的力量，提前安排，事先籌劃。勞動合同、繳納社會保險 、工資表企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明公司員工基本情況表2.2.4.研發(fā)費用企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不

12、低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。研發(fā)費用核算范圍： 1.人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2.直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單

13、維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 折舊費用與長期待攤費用 設(shè)計費用 裝備調(diào)試費 無形資產(chǎn)攤銷 委托外部研究開發(fā)費用 其他費用3.折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。5.裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程引發(fā)的進一步研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進行的常規(guī)性工裝準

14、備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。6.無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。.委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。8.其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，

15、另有規(guī)定的除外。2.2.5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，開展研發(fā)活動，形成高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入及其技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指企業(yè)科研與開發(fā)活動的成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。2.技術(shù)承包凈收入包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入。3.技術(shù)服務(wù)收入指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。4.接受委托研究開發(fā)收入指企業(yè)承擔社會各方面委托研究，開發(fā)新產(chǎn)品所獲得的收入。2.2.6.其他指標（公式計算）自

16、主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不包括70）。四項指標權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：核心自主知識產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)化能力30研究開發(fā)的組織管理水平20成長性指標20核心自主知識產(chǎn)權(quán)：同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項。申報之日前3個年度內(nèi)獲得。專利以獲得授權(quán)證書為準。一票否決：企業(yè)不具備核心自主知識產(chǎn)權(quán)的不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。 6項，或項發(fā)明專利 科技成果轉(zhuǎn)化能力：購入或出售技術(shù)成果以正式技術(shù)合同為準。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)

17、成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機等。最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)：4項以上 。 研究開發(fā)的組織管理水平：（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。 總資產(chǎn)和銷售額成長性指標 ：0.35 總資產(chǎn)增長率1/2（第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額）1。銷售增長率1/2（第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額）1；所依據(jù)的數(shù)據(jù)以審計報告為準。2.3.認定的程序2.3.1.自我評價 企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照高新技術(shù)

18、企業(yè)認定管理辦法第10條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)： 2.3.2.注冊登記企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫注冊登記表，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)。 認定機構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認并將用戶名和密碼告知企業(yè)。準備好：組織機構(gòu)代碼證：一個組織機構(gòu)代碼證只能注冊一次； 稅務(wù)登記證確保郵箱暢通2.3.3.準備并提交材料企業(yè)選擇符合條件的中介機構(gòu)，對研究開發(fā)費用進行專項審計和評價，根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)：（見下頁）（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副

19、本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）專項審計報告; （4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明高新技術(shù)企業(yè)認定申請書n 認定機構(gòu)欄目僅填寫：省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市名稱。 管理人員情況： 研究開發(fā)人員情況： 員工說明 n 科技成果轉(zhuǎn)化情況：n 研究開發(fā)管理情況：5個方面n 與審計報告一致n 附件佐證材料：齊全、編排有邏輯2.3.4

20、.審查及認定認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機選擇不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（1）專家按照獨立公正的原則進行評價，重點是：企業(yè)的研究開發(fā)活動情況以及主要經(jīng)營活動是否屬于重點領(lǐng)域等，并填寫高新技術(shù)企業(yè)認定專家評價表、高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表，按要求上傳給認定機構(gòu)。（2）認定機構(gòu)收到專家的評價意見后，對申請企業(yè)提出認定意見，確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。 上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。2.3.5.公示及頒發(fā)證書經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。認定機構(gòu)應(yīng)及時處

21、理有關(guān)舉報，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對無異議的企業(yè)填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年2.4.資格復(fù)審 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用等專項審計報告、近一個會

22、計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。 復(fù)審時應(yīng)重點對照認定辦法第十條（四）款進行審查。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進行公示與備案，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。2.5.申請享受稅收政策 認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）當年起可依照企業(yè)所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則等有關(guān)規(guī)定，可申請享受稅收優(yōu)惠政策。 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合稅收征管法及其實施細則和認定辦法等有關(guān)規(guī)定條

23、件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。2.6.復(fù)核 對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于認定辦法第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按認定辦法規(guī)定辦理；對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用累計總額與同期累計銷售收入總額之比是否符合認定辦法第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收政策。2.7.罰則 已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： 在申請認定過程中提供虛假信息的； 有偷、騙稅等行為的； 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到

24、有關(guān)部門處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。 參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的各類機構(gòu)和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規(guī)義務(wù)，并對申報認定企業(yè)的有關(guān)資料信息負有保密義務(wù)。違反高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)要求和紀律的，給予相應(yīng)處理。三.如何應(yīng)對高新企業(yè)新標準？3.1.調(diào)整企業(yè)營業(yè)范圍如果原有的企業(yè)的經(jīng)營范圍不符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的規(guī)定，將難以通過政府管理部門的復(fù)審，面臨稅收優(yōu)惠政策馬上終止的風險。新設(shè)立的公司需按照國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的規(guī)定合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營范圍和產(chǎn)品、服務(wù)類別。3.2.申報自主知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)包括：專利權(quán)、著作權(quán)等有關(guān)知識

25、產(chǎn)權(quán)。如果企業(yè)沒有核心的知識產(chǎn)權(quán)將不能享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。申報自身的知識產(chǎn)權(quán)需要時限，短期內(nèi)可能無法完成，那么可以通過特許權(quán)使用合同來安排，但特許權(quán)使用合同需要是超過5年的獨占許可的方式。3.3.分拆企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)合理分拆企業(yè)目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)，以達到高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法所規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的60以上的要求，即非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不得超過403.4.規(guī)劃研發(fā)費用預(yù)算高新認定的“新六條”標準對研發(fā)費用有了明確的硬性規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當做好研發(fā)費用預(yù)算，使之不低于高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法所規(guī)定6、4、3的三檔最低標準。3.5.達到所需經(jīng)營年限 新設(shè)立有軟件類經(jīng)營項

26、目的企業(yè)可以先通過申請認定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營期滿前，再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無法掛靠雙軟企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并改組設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。四.軟件企業(yè)與高新企業(yè)4.1.軟件企業(yè)優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅20081號 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年

27、減半征收企業(yè)所得稅。（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。4.2.軟件企業(yè)可以是特定類高新企業(yè)在新的國家重點扶持的高新技術(shù)領(lǐng)域中，軟件作為第一大類“電子信息技術(shù)”中的第一項。以下十二類軟件符合新企業(yè)所得稅法中的高新技術(shù)企業(yè)認定領(lǐng)域：系統(tǒng)軟件、支撐軟件、中間件軟件、嵌入式軟件、計算機輔助工程管理軟件、中文及多語種處理軟件、圖形和圖像軟件、金融信息化軟件、地理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)軟件、電子政務(wù)軟件、企業(yè)管理軟件4.3.認定軟件企業(yè)的重要意義一，可以規(guī)避高新認定標準的一年經(jīng)營期。新辦軟件企業(yè)認定沒有經(jīng)營期限的限制。這利于軟件企業(yè)及早享受稅收優(yōu)惠二，軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策在設(shè)立之日起5年內(nèi)是優(yōu)于高新企業(yè)的。三，軟件企業(yè)的認定標準