財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

1、螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈

2、薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃

3、裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇

4、蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁

5、袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅

6、螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀

7、羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇

8、袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈蕿襖袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆蠆羂芁螞羇羈莄蒄袃羈蒆蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆節(jié)蕿螂肆莄螅蚈肅蕆薈羆肄膆莀袂肅艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀蒞蚃裊腿蒈蒅螁膈膇蟻蚇膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀蠆袀蒈螆羈衿膈 第一章內(nèi)部管理制度目錄一、 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度二、 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度三、 財(cái)務(wù)處理程序制度四、 內(nèi)部牽制和稽核制度五、 計(jì)帳憑證記錄管理制度六、 定額管理制度七、 計(jì)量驗(yàn)收制度八、 財(cái)務(wù)清查制度九、

9、 建立成本核算制度十、 財(cái)務(wù)審批制度一、 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，根據(jù)我單位的具體情況，特制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 本公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，本公司共有一個(gè)獨(dú)立核算的帳戶。2. 本公司總經(jīng)理直接分管財(cái)務(wù)部工作，財(cái)務(wù)部共有四名同志負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營核算和財(cái)務(wù)管理工作。3. 財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，合理調(diào)配資金，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各部門之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)部設(shè)助理會(huì)計(jì)一名，計(jì)帳會(huì)計(jì)一名，出納一名。負(fù)責(zé)憑證、現(xiàn)金、銀行

10、、總帳、明細(xì)帳的記載，結(jié)算與帳戶清理。4. 本公司年末編寫全年財(cái)務(wù)分析。反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況及資金變動(dòng)情況，分析原因提出建議或措施。二、 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度（一） 、財(cái)務(wù)經(jīng)理1. 按照會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則的規(guī)定，結(jié)合財(cái)務(wù)制度的要求，制訂切合本企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)核算方式，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2. 編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)合同的簽定、審查，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。3. 加強(qiáng)資金管理，合理使用資金，提高資金利用率。4. 搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，審核助理會(huì)計(jì)、計(jì)帳會(huì)計(jì)、出納編制的計(jì)帳憑帳、帳簿、報(bào)表，做到核算真實(shí)、準(zhǔn)確完整，并符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。5. 按時(shí)匯編月、年等各種會(huì)

11、計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映經(jīng)營管理中存在的問題，及時(shí)提出建議、措施。6. 協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)的關(guān)系，編制資金信貸計(jì)劃，及時(shí)辦理稅收結(jié)算。7. 組織財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。8. 建立會(huì)計(jì)檔案制度，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法管理好會(huì)計(jì)檔案，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。 （二）、助理會(huì)計(jì)、計(jì)帳會(huì)計(jì)1. 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則的要求，全面負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管 理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2. 按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范要求，認(rèn)真審核業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。原始憑證、表單及時(shí)收集、計(jì)算、制證、清帳，做到報(bào)告期會(huì)計(jì)核算資料的手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)據(jù)可靠，使會(huì)計(jì)核算做到規(guī)范

12、化。3. 按期編制月、年各種會(huì)計(jì)報(bào)表和編制說明書、財(cái)務(wù)簡要說明，情況真實(shí)，及時(shí)、按期匯總、編報(bào)、上報(bào)，如實(shí)反映經(jīng)營管理中存在的問題。4. 經(jīng)常核對(duì)清理（應(yīng)收應(yīng)付往來等）各種帳款，達(dá)到帳帳、帳證、帳表、表表之間相符。5. 按照會(huì)計(jì)檔案管理制度規(guī)定，按期整理裝訂會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)資料，并妥善保管。6. 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理布置的其他各項(xiàng)工作。 （三）、出納1. 嚴(yán)格執(zhí)行 現(xiàn)金噶?xí)盒袟l例和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、調(diào)撥轉(zhuǎn)帳單等）認(rèn)真審核，負(fù)責(zé)地做好現(xiàn)金和銀行收支結(jié)算。2. 現(xiàn)金和銀行日記帳必須按時(shí)記帳清帳，做到日結(jié)日清。根據(jù)銀行提供的帳單，月終編制銀行存款

13、余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳款要及時(shí)查詢，入帳時(shí)期不得超過一個(gè)月。3. 加強(qiáng)支票管理，按規(guī)定做好支票的領(lǐng)用、簽發(fā)、收回、注銷手續(xù)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，遺失支票必須及時(shí)向銀行掛失。4. 做好現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的保管，庫存現(xiàn)金不得超過核定限額，空白支票要妥善保管，現(xiàn)金、銀行票據(jù)、有價(jià)證券在下班后必須放進(jìn)保險(xiǎn)箱，保險(xiǎn)箱鑰匙妥善保管，做到安全可靠。5. 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理布置的其他各項(xiàng)工作。 （四）、會(huì)計(jì)工作崗位輪換計(jì)劃 按照財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，會(huì)計(jì)工作必須進(jìn)行輪換。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)崗位每三年輪換一次，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、 正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)憑證

14、，是會(huì)計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作。各種會(huì)計(jì)憑證、帳簿是記錄財(cái)產(chǎn)收付和核算資金增減的書面證明，是保證正常生產(chǎn)的必要條件，對(duì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營成果，具有重要意義。1. 按照會(huì)計(jì)法和工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2. 會(huì)計(jì)憑證采用收、付、轉(zhuǎn)格式，會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定的報(bào)送時(shí)間填報(bào)，結(jié)出余額，做到帳帳、帳表相符。3. 每月編制總帳、會(huì)計(jì)科目匯總表，結(jié)出余額，做到帳帳、帳表相符。4. 會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證傳遞程序?qū)嵭幸?guī)范操作法，出納收集各種發(fā)票、調(diào)撥單等憑證，然后由會(huì)計(jì)分門別類按制證、審核、記帳、科目匯總等產(chǎn)生報(bào)表等程序進(jìn)行。5. 現(xiàn)金、銀行日記帳實(shí)

15、行單獨(dú)編制程序號(hào)，做到天天記帳，結(jié)出余額。6. 總帳和日記帳采用訂本式，明細(xì)分類帳采用活頁式，年終裝訂成冊(cè)。7. 編制統(tǒng)一的工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和稅金表，以及費(fèi)用明細(xì)表、補(bǔ)充資料表、編表說明。8. 編制企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營情況表，考核部門各項(xiàng)指標(biāo)。四、 內(nèi)部牽制和稽核制度1. 財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)助理會(huì)計(jì)、計(jì)帳會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，以及對(duì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核。2. 出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行收付，并在現(xiàn)金的報(bào)銷單上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章，按月編制出納月報(bào)表。登記現(xiàn)金和銀行日記帳、編制銀行調(diào)節(jié)表，由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核。3. 財(cái)務(wù)印章應(yīng)分開保管，出納保管財(cái)務(wù)章，財(cái)務(wù)經(jīng)理保管法人私章。4. 空

16、白支票由出納建立空白支票領(lǐng)用登記手冊(cè)，記載購進(jìn)、領(lǐng)用、注銷日期及對(duì)方單位用款金額。必須填制支票申請(qǐng)單，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可領(lǐng)支票。5. 有價(jià)證券由出納負(fù)責(zé)保管，并做好登帳及登記工作，做到帳實(shí)相符、帳帳相符，各類銀行匯票妥善保管。6. 保險(xiǎn)箱鑰匙應(yīng)由出納專人保管。并由出納隨身攜帶。出納人員調(diào)離應(yīng)收回鑰匙和更換密碼。7. 現(xiàn)金保管、管理應(yīng)接受開戶銀行的檢查、監(jiān)督。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期對(duì)出納、會(huì)計(jì)進(jìn)行抽查監(jiān)督，對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定要給予批評(píng)、教育，情況嚴(yán)重的要上報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行處理。五、 計(jì)帳憑證記錄管理制度1. 填制會(huì)計(jì)憑證1.1. 會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。1.1.1. 原

17、始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量；單價(jià)和金額。1.1.2. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。1.1.3. 凡填制有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。1.1.4. 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)

18、，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。1.1.5. 發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。1.1.6. 職工公出借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。1.1.7. 經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號(hào)。1.2. 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證，付款憑證。1.2.1. 記帳憑帳的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金

19、額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核人員；記帳人員；會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。1.2.2. 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。1.2.3. 記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，再其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分區(qū)別開列原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證

20、，可以不符原始憑證。1.2.4. 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填制錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號(hào)憑證”，同時(shí)在用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某月某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差異數(shù)，另行編制一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)整金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。1.3. 會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰，工整，不得潦草。1.4.會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)記載不正確，不完整，不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正，對(duì)偽造，涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕

21、受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。1.5.會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1.5.1.各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。1.5.2.對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并裝好封面，注明單位名稱，年度，月份和起訖日期，憑證種類，起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。對(duì)于數(shù)量過多原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期，編號(hào)，種類，同時(shí)在記帳憑證不注明“附件另定”和原始憑證名稱密編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同，存在保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并

22、在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。1.5.3.原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在轉(zhuǎn)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員共同簽名或蓋章。1.5.4.從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2. 登記會(huì)計(jì)帳簿2.1. 會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳?，F(xiàn)金日記和銀行存款日記必須采用訂本式，

23、不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。2.2. 會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期，帳簿頁數(shù)，記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得調(diào)頁、缺號(hào)。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁次。2.3. 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。2.3.1. 登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2

24、.3.2. 登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已登記帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。2.3.3. 帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。2.3.4. 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿要除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸、增減、收付等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向（如增、減）；在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。2.3.5. 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注

25、銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”的字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。2.3.6. 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。2.3.7. 每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.4. 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。2.4.1. 登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方

26、填寫正確的文字或數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正；對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去憑證錯(cuò)誤的部分。2.4.2. 由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤 ，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。2.5. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按系，按年）結(jié)帳。 2.5.1. 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。2.5.2. 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的其末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣并在下面劃一條單線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙線。年終結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表3.1. 會(huì)計(jì)人員

27、必須按照全國的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門或主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)，任何人都不得篡改或授意，指使他人偽造憑證，篡改會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。3.2. 各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)系的數(shù)字相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。3.3. 各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。3.4. 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名或蓋章，按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。3.5.

28、報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。六、 定額管理制度獎(jiǎng)金、工資必須與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，同員工的貢獻(xiàn)大小掛鉤，要正確處理好貢獻(xiàn)大小、技術(shù)高低、責(zé)任輕重關(guān)系來確定經(jīng)濟(jì)收益，打破分配上的大鍋飯，制定與主任任期目標(biāo)責(zé)任制相配套的經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制，部門經(jīng)濟(jì)效益與干部職工分配掛鉤。生產(chǎn)部要制定生產(chǎn)定額、數(shù)量、質(zhì)量的計(jì)劃、月終考核，提高效益工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放透明度。調(diào)動(dòng)干部職工的經(jīng)營積極性，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)服務(wù)效益、管理效益。1. 遵照經(jīng)濟(jì)效益，每月對(duì)銷售人員的銷售收入、盈利情況、月度指標(biāo)

29、分別進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。2. 存貨盤點(diǎn)缺款，責(zé)任人賠款，并扣分、少發(fā)獎(jiǎng)金。3. 商品應(yīng)收款，包括發(fā)出商品要及時(shí)催討。4. 總經(jīng)理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)，承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)下屬按月下達(dá)生產(chǎn)產(chǎn)值、銷售、利潤，車間對(duì)職工要采用定數(shù)量，定額評(píng)分考核測評(píng)打分。凡不達(dá)標(biāo)的進(jìn)行扣分。5. 考核辦法：采用職工自報(bào)測評(píng)打分，車間主任測評(píng)打分，與領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行測評(píng)三結(jié)合。采用逐級(jí)測評(píng)考核法。6. 從領(lǐng)導(dǎo)到部門職工、負(fù)責(zé)人，從公司總經(jīng)理到員工，人人要參與考核、評(píng)比，根據(jù)按勞分配的原則獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，獎(jiǎng)勤罰懶，要根據(jù)貢獻(xiàn)大小、責(zé)任輕重、技術(shù)高低、工作繁簡、得分多少拉開工資、獎(jiǎng)金的分配。七、 計(jì)

30、量驗(yàn)收制度計(jì)量是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理中一項(xiàng)重要的技術(shù)基礎(chǔ)工作，企業(yè)必須執(zhí)行國家法定計(jì)量單位制度，按照國務(wù)院關(guān)于在我國統(tǒng)一實(shí)行法定計(jì)量單位的名稱、符號(hào)和關(guān)于規(guī)定執(zhí)行，實(shí)行國際通用度量衡。1. 建立計(jì)量機(jī)構(gòu)，為使本企業(yè)計(jì)量工作適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理，確定本企業(yè)由一名副總經(jīng)理或部門經(jīng)理直接分管計(jì)量工作，統(tǒng)一管理整個(gè)企業(yè)的計(jì)量工作。2. 企業(yè)實(shí)行公司與部門二級(jí)計(jì)量管理體制，人員要落實(shí)，辦公室要設(shè)一名專職計(jì)量員，部門下設(shè)一名兼職計(jì)量員。3. 計(jì)量名稱國際標(biāo)準(zhǔn)化，計(jì)量器具的購置應(yīng)由部門向?qū)Ｂ氂?jì)量員提出申請(qǐng)，必須經(jīng)專職計(jì)量員會(huì)同有關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，凡合格后進(jìn)行編號(hào)、登記、立卡。4. 計(jì)量器具必須經(jīng)常、定期

31、進(jìn)行檢查、維修。一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行校正、修理，保證計(jì)量器具準(zhǔn)確。5. 計(jì)量人員要建立崗位責(zé)任制，組織學(xué)習(xí)計(jì)量法。熟悉各類計(jì)量器具，為企業(yè)提高計(jì)量的管理水平努力多學(xué)些專業(yè)知識(shí)。6. 計(jì)量器具轉(zhuǎn)移使用地點(diǎn)或計(jì)量人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須向?qū)＃妫┞氂?jì)量員辦理轉(zhuǎn)移或移交手續(xù)。任何部門或任何個(gè)人未經(jīng)計(jì)量員同意，不準(zhǔn)隨便轉(zhuǎn)移和擅自轉(zhuǎn)讓。7. 執(zhí)行周期檢定均由專（兼）職計(jì)量員組織送檢，凡經(jīng)檢定為不合格的，須由檢定單位出具證明準(zhǔn)予報(bào)廢。8. 企業(yè)專（兼）職計(jì)量人員是具體負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)計(jì)量工作。在分管經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)違反計(jì)量法律、法規(guī)的行為有權(quán)進(jìn)行調(diào)查處理，單位計(jì)量人員失職違法者，要追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或按情節(jié)輕重給予

32、行政處分。八、 公司財(cái)產(chǎn)基本上由辦公室負(fù)責(zé)管理建立三級(jí)網(wǎng)絡(luò)。由分管經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、辦公室、部門負(fù)責(zé)人組成一個(gè)清查管理組。（一） 、財(cái)產(chǎn)管理有條不紊，為定期清查奠定基礎(chǔ)。1. 固定資產(chǎn)：財(cái)務(wù)部以總金額控制建立固定資產(chǎn)分類明細(xì)帳，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按月提取固定資產(chǎn)折舊。辦公室按固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)卡，一物一卡。使用部門按固定資產(chǎn)分類建立固定資產(chǎn)卡，一物一卡。2. 低值及易耗品：財(cái)務(wù)部一總金額進(jìn)行控制；辦公室按低值及易耗品品名設(shè)置數(shù)量、金額三級(jí)明細(xì)帳；使用部門按低值易耗品的品名設(shè)置財(cái)產(chǎn)卡，一物一卡。3. 物料用品：辦公室按品名設(shè)置數(shù)量、金額明細(xì)帳。（二） 、凡購進(jìn)財(cái)產(chǎn)，各部門應(yīng)及時(shí)入帳，

33、確保帳、卡、物三相符。（三） 、固定資產(chǎn)、低值易耗品實(shí)行按拼命大類編號(hào)辦法，每年必須全面盤點(diǎn)一次，物料用品必須按年盤點(diǎn)一次。（四） 、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以采取實(shí)地盤存制或永續(xù)盤存制相結(jié)合的盤存方法。（五） 、企業(yè)財(cái)產(chǎn)由于人為損壞或保管不妥而造成的損失，原則上應(yīng)由責(zé)任人賠償全部或部分。九、 建立成本核算制度成本核算是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，亦是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，體現(xiàn)企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。1. 成本核算的基礎(chǔ)工作產(chǎn)品的成本核算一定要有加工過程中的各項(xiàng)原始記錄和成本核算的基礎(chǔ)資料。資料要正確、完整、及時(shí)地收集、整理，不能任意改變核算方法造成成本核算混亂。2. 對(duì)產(chǎn)量、質(zhì)量、原材料消耗、設(shè)備利用等制

34、訂定額和計(jì)劃，掌握、控制成本，做好分析考核的必要依據(jù)。3. 對(duì)生產(chǎn)的各種物資要進(jìn)行測量與質(zhì)量等級(jí)檢驗(yàn)，首先要完善質(zhì)量的各種檢查設(shè)施，為計(jì)算其質(zhì)量、數(shù)量，為成本核算提供不可少的數(shù)字資料。4. 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用和成本開支的控制，以及成本核算的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。5. 分級(jí)分口管理是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，明確各生產(chǎn)車間和職能部門對(duì)成本管理核算的職責(zé)，在工作上相互配合，各負(fù)其責(zé)。6. 對(duì)成本的核算做到事先成本預(yù)測和計(jì)劃，日常生產(chǎn)的成本核算和成本控制，事后要經(jīng)常抽查產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)行成本的考核和分析。十、 財(cái)務(wù)審批制度（一）、企業(yè)要建立財(cái)產(chǎn)、費(fèi)用的審批權(quán)限和審批范圍，要落實(shí)到部門、人，切實(shí)可行。（二

35、）、財(cái)產(chǎn)審批權(quán)限凡購固定資產(chǎn)，如商業(yè)用房、轎車等必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部門研究決定后，呈報(bào)總經(jīng)理審批。（三）、凡供銷、生產(chǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用，一定要切實(shí)審核原始記錄，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、小額商品損耗、差旅費(fèi)、生產(chǎn)營業(yè)工具修理費(fèi)及直接用于銷售、生產(chǎn)上的零星購置，由各分管經(jīng)理、主任負(fù)責(zé)申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理審批。（四）、凡屬非生產(chǎn)性支出費(fèi)用，如低值易耗品購置、固定資產(chǎn)購置、文具用品、郵電費(fèi)、非生產(chǎn)性的修理費(fèi)、其他費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不論金額大小，由總經(jīng)理或副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。第二章內(nèi)部控制制度目錄一、 現(xiàn)金管理制度二、低值易耗品管理制度三、固定資產(chǎn)管理制度四、采購付款管理制度五、銷售和收款管理制度六、定額

36、管理制度一、 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理是國家的主要財(cái)經(jīng)制度之一，實(shí)行現(xiàn)金管理有利于有效地使用資金，節(jié)約現(xiàn)金使用。為做好現(xiàn)金管理工作，特制定本制度：1. 本公司對(duì)外結(jié)算，凡是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過500元者，都不得用現(xiàn)金支付，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳，特殊情況例外。2. 我公司與各企業(yè)、單位之間不準(zhǔn)相互借用現(xiàn)金。3. 反擁有備用金、保管現(xiàn)金的同志，不得進(jìn)行挪用。4. 為嚴(yán)格貫徹庫存限額，使其不超過規(guī)定金額，凡有現(xiàn)金交庫的各部門，都必須在當(dāng)日下午三時(shí)前將現(xiàn)金交到財(cái)務(wù)部。出納根據(jù)庫存情況，需要解交銀行的及時(shí)解交銀行。5. 凡外出借款，當(dāng)天不能歸還的，一律入帳并說明情況，嚴(yán)禁白條抵庫。6. 下列范圍可以支付現(xiàn)金：（1）

37、 付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。（2） 付給個(gè)人的退休、退職金以及社會(huì)救濟(jì)款等。（3） 出差人員隨身攜帶少量差旅費(fèi)。（4） 轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星現(xiàn)金支付。7. 防止利用現(xiàn)金進(jìn)行套購活動(dòng)。8. 不準(zhǔn)保存帳外公款（小金庫），所有帳外公款必須一律上交財(cái)務(wù)部。9. 財(cái)務(wù)部對(duì)不符合國家規(guī)定的開支，一律拒絕支付。10. 每逢國慶節(jié)、元旦、春節(jié)，領(lǐng)備用金的人員都必須將備用金交還財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)領(lǐng)用的備用金有權(quán)進(jìn)行不定期抽查，以防挪用和短缺。二、低值易耗品管理制度為加強(qiáng)低值易耗品的管理，提高低值易耗品的使用效率，降低成本，杜絕浪費(fèi)，特制定本制度：（一） 范圍 1. 生產(chǎn)工具、土木工具、機(jī)修工具、

38、儀器儀表。2. 消防工具。3. 辦公家具。4. 勞防用具。（二） 管理與分工1. 生產(chǎn)工具、土木工具、機(jī)修工具、儀器儀表由生產(chǎn)部、工程技術(shù)部和實(shí)驗(yàn)室部門分管，按工具管理制度及工具賠償制度執(zhí)行。2. 消防工具、辦公家具、勞防用具由行政部管理。3. 低值易耗品的采購、入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等均視同材料材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)掌握“以廢換新”的原則。4. 低值易耗品的管理必須做到帳物相符、帳卡相符，必須有專人保管。三、固定資產(chǎn)管理制度 固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要物資財(cái)富，是企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和技術(shù)設(shè)備。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，合理使用和正確核算，必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度：1

39、. 固定資產(chǎn)嚴(yán)格按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)編制固定資產(chǎn)目錄。設(shè)立一物一卡制，做到帳、卡、物三相符。2. 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，固定資產(chǎn)殘值率為百分之五。3. 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)根據(jù)金額大小，在5000元以下一次進(jìn)成本，5000元以上攤銷期最長不超過一年。4. 固定資產(chǎn)每一年盤存一次，做到帳物卡相符，發(fā)生盈虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)及時(shí)查明原因，寫出書面報(bào)告，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢。如盤盈、虧、毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)帳前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。四、購付款管理制度為了加強(qiáng)對(duì)本公司采購與付款的內(nèi)部控

40、制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，建立采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（一） 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1. 建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括：（1） 請(qǐng)購與審批；（2） 詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（3） 采購合同的訂立與審計(jì)；（4） 采購與驗(yàn)收；（5） 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（6） 付款審批與付款執(zhí)行。2. 配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員具備

41、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。3. 采購時(shí)由采購人提出申請(qǐng)并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；付款業(yè)務(wù)由采購人員填制申請(qǐng)單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納開具支票或付款。4. 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。5. 對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。6. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。7. 按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互

42、核對(duì)工作。（二） 請(qǐng)購與審批控制1. 建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。2. 加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。3. 建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。（三） 采購與驗(yàn)收控制1. 建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確

43、規(guī)定，確保采購過程的透明化。2. 根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。3. 充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。4. 根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。 對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)生的異

44、常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。（四） 付款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。2. 財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。3. 建立預(yù)付帳款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。4. 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。5. 建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作

45、出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。6. 定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（五） 監(jiān)督檢查1. 建立對(duì)采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1） 采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2） 采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全

46、，是否存在越權(quán)審批的行為。（3） 應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。（4） 有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。3. 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完美。五、銷售和收款管理制度為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，建立銷售與收款制度。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（一） 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1. 建

47、立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。（1） 銷售部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽定合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（2） 發(fā)貨部門主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。（3） 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。3. 配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。4. 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對(duì)于

48、審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，病及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。5. 對(duì)于超越單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。6. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。（二） 銷售和發(fā)貨控制1. 對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。2. 建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。3. 在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低帳款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。4. 加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷條

49、件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。5. 按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。（1） 銷售談判。單位在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。（2） 合同訂立。單位授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽定銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。（3） 合同審批。單位建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。（4） 組織銷售。單位銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制

50、銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。（5） 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。（6） 銷貨退回。單位建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物

51、的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。6. 在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。銷售部門設(shè)置銷售臺(tái)帳，反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)帳附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。（三） 收款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2. 將銷售收入及時(shí)入帳，不得帳外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金

52、。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。3. 建立應(yīng)收帳款帳齡分析制度和逾期應(yīng)收帳款催收制度。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收，財(cái)務(wù)部門督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收帳款可通過法律程序予以解決。4. 按客戶設(shè)置應(yīng)收帳款臺(tái)帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收帳款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。5. 對(duì)于可能成為壞帳的應(yīng)收帳款及時(shí)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞帳。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞帳，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。6. 注銷餓壞帳進(jìn)行備查登記，做到帳銷案存。已注銷的壞帳又收回時(shí)及時(shí)入帳，

53、防止形成帳外款。7. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（四） 監(jiān)督檢查1. 建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)容控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 銷售與收

54、款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1） 檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2） 檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3） 檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（4） 檢查單位銷售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞帳核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。（5） 檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫。3. 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。 羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋

55、蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆