國稅局稅收業(yè)務能手知識競賽試題及答案

1、國稅局稅收業(yè)務能手知識競賽試題及答案一、 單項選擇題（本類題共20小題，每小題0.5分，共10分。）1、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務，適用13%稅率征收增值稅的是（ c ）a.銷售不需用的庫存材料 b.熱電廠將粉煤灰無償贈送他人c.銷售報刊 d.銷售用動物毒素制成的生物制品2、銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的是（ d ）a.用工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的硫磺b.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的墻板c.以油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力d.以麥桿為燃料生產(chǎn)的電力3、某納稅人欠繳稅款105546元、滯納金5321元、罰款1萬元，稅務機關(guān)對該納稅人進行欠稅公告的金額為（b）a.

2、110867元 b.105546元 c.115546元 d.120867元4、某水泥廠在計算廢渣摻兌比例時，應選用的正確公式為（ b ）a.摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）100%b.摻兌廢渣比例（生料 燒制階段摻兌廢渣數(shù)量熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）（除廢渣以外的生料數(shù)量生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量其他 材料數(shù)量）100%c.摻兌廢渣比例（生料 燒制階段摻兌廢渣數(shù)量熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）（除廢渣以外的生料數(shù)量生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）100%d.摻兌廢渣比例生料燒制階段摻兌廢渣

3、數(shù)量（除廢渣以外的生料數(shù)量生料燒制摻兌廢渣數(shù)量其他 材料數(shù)量）100%5、下列各項中，應當征收消費稅的有（ a ）a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水 b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的白酒c.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎d.委托加工收回的酒直接對外銷售6、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行（ b ）a、增值稅、消費稅免抵退 b、免征消費稅c、增值稅免征，消費稅照征 d、消費稅免征，增值稅照征7、稅務機關(guān)收到投訴后，應于（c）個工作日內(nèi)進行審查，決定是否受理。且應當自受理之日起（）日內(nèi)辦結(jié)；情況復雜的，經(jīng)受理稅務機關(guān)負責人批準，可以適當延長辦理期限，但延長期限不得超過（）個工作

4、日。a .3，15，15 b.7，30，15 c.3，30，15 d.7，15，158、關(guān)于行政法規(guī)，下列哪一選項是正確的？ （c）a.行政法規(guī)可以設定行政拘留處罰b.行政法規(guī)對法律設定的行政許可作出具體規(guī)定時可以增設行政許可c.行政法規(guī)的決定程序依照國務院組織法的有關(guān)規(guī)定辦理d.行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院法制辦裁決9、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是（ d ）a.權(quán)利與義務 b.國家意志 c.憲法 d.稅收法律事實10、某企業(yè)2010年8月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定應在9月15日（星期三）前繳納，但由于企業(yè)無資

5、金直到十一長假后的10月15日（星期五）才繳納入庫，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（c）元。a80000 b80920 c81200 d8360011、會計賬簿主要有總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿外，還包括（a）a計算機輸出的完整的書面會計記錄 b原始憑證c進銷貨物登記簿 d收款收據(jù)12、2010年7月，甲公司欠繳稅款100萬元，稅務機關(guān)責令限期繳納后仍未繳納。2010年9月，稅務機關(guān)決定依法采取強制執(zhí)行措施。在強制執(zhí)行過程中，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年3月向b公司借款50萬元，尚未歸還，2010年6月被工商機關(guān)處以2萬元罰款，尚未繳納，2010年8月以不動產(chǎn)為抵押，向c銀行

6、貸款100萬元（期限1個月），到期未償還。請問，稅務機關(guān)對哪些單位享有稅收優(yōu)先權(quán)。（ b ）a.對b公司、工商機關(guān)、c銀行均享有稅收優(yōu)先權(quán)b.對b公司、c銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)，對工商機關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)c.對c銀行、工商機關(guān)享有稅收優(yōu)先權(quán)，對b公司不享有稅收優(yōu)先權(quán)d.對b公司享有稅收優(yōu)先權(quán)，對c銀行和工商機關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)13、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權(quán)的是（d ）。a.被告超越權(quán)限作出的行政行為b.被告違反法定程序作出的行政行為c.被告明顯違反法律而作出的行政行為d.被告實施的顯失公正的行政處罰行為14、襄樊市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售位于鄧城大道上的未完工的商品房（非經(jīng)濟

7、適用房）項目，預計利潤率不得低于（ d ）a. 20% b.10% c.3% d.15%15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（b）萬元。a. 5 b.15 c. 50 d. 18516、下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是（ c ）a實質(zhì)課稅原則 b.特別法優(yōu)于普通法原則 c.程序優(yōu)于實體原則 d.法律優(yōu)位原則17、某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2010年3月生產(chǎn)銷售高檔一次性木

8、筷子1000箱，含稅售價每箱800元。為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性林筷子1200箱，不含稅價350/箱。2010年3月該公司應繳納的增值稅和消費稅合計為（ c ）。a.28535.92元 b58027.35元 c.41135.92元 d.62135.92元18、某企業(yè)2010年6月投資a公司100萬元，持有股份5%。2011年6月份，該企業(yè)撤回股份，實際分回所得150萬元。撤資時，a公司累計未分配利潤為400萬元，累計盈余公積200萬元。那么，該企業(yè)應納所得稅（d ）萬元。a.0 b.37.5 c.12.5 d.519、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價

9、格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元，2輛自用，1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（ a ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%）a.7.03萬元 b.5.13萬元 c. 5萬元 d.6.4萬元20、某生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，2010年3月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款159.3萬元，已認證。當月內(nèi)銷貨物取得的不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣1000萬元。外銷貨物的出口退稅率為13%。該企業(yè)3月應退的增值稅為（ d ）。a. 130萬元 b.125.3萬元 c.137.7萬元 d.85.3萬元二、多項

10、選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。）1、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應納消費稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅款的有(bc)。a.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指 b.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈c.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈 d.外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒2、各國的涉外稅法和國際稅收協(xié)定中，處理國際重復征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法，下列關(guān)于這兩種消除國際重復征稅方法的說法，不正確的是（abd ）。a. 抵免法是以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)

11、先地位為前提條件的，來源地管轄權(quán)具有獨占性。b.免稅法兼顧了來源國、居住國和跨國納稅人三方面的利益，是較為合理的解決國際雙重征稅的方法。c.抵免法同免稅法相比，在征管手續(xù)上較為復雜。d.全額免稅法相對于累進免稅法來說，其結(jié)果是僅對居民納稅人的境外所得免除了國際雙重征稅，而不會如后者一樣使其國內(nèi)所得因扣除國外所得后降入較低的稅率檔次。3、在增值稅和消費稅的征收管理中，由國家稅務總局確定的項目有（ ac ）a.成本利潤率 b.出口貨物退稅辦法c.小汽車的計稅價格 d.減稅、免稅項目的規(guī)定4、關(guān)于增值小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述不正確的有（acd ）a.某學校更換教室桌椅，將舊桌椅賣

12、給一木材工廠，取得收入88萬元，應申請辦理一般納稅人。b.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。c.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，不得使用增值稅專用發(fā)票。d.納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。5、銷售下列貨物應征消費稅的是（ ad ）a.化工原料合成潤滑油 b.油氣田企業(yè)銷售的穩(wěn)定輕烴產(chǎn)品c.金店銷售的黃金擺件 d. 中輕型商用客車 e.翻新輪胎6、下列說法正確的是（cd ）a.免征增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票b.小規(guī)模納稅人銷售自已使用過的電腦與典當業(yè)銷售死當物品的征收率一致。c

13、.汽車銷售企業(yè)提供代辦保險服務收取的費用，不征收增值稅d.某商業(yè)一般納稅人企業(yè)，購買用于物流管理的系統(tǒng)軟件，其進項稅額可以抵扣7、納稅擔保范圍包括（a、b、d、e）a.稅款 b.滯納金 c.罰款 d.抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用e.保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)相關(guān)費用支出8、根據(jù)行政許可法的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可的撤銷、撤回、注銷的哪些說法是正確的？ （abd）a.行政許可的撤銷和撤回都涉及到被許可人實體權(quán)利b.規(guī)章的修改可以作為行政機關(guān)撤回已經(jīng)生效的行政許可的理由c.因行政機關(guān)工作人員濫用職權(quán)授予的行政許可被撤銷的，行政機關(guān)應予賠償d.注銷是行政許可被撤銷和撤回后的法定程序9、稅務處理決定書

14、所援引的處理依據(jù)，必須是（abc）。a.稅收法律 b.法規(guī) c.規(guī)章 d.規(guī)范性文件10、下列經(jīng)濟業(yè)務中，企業(yè)所得稅、增值稅均應計收入征稅的有（ bcd ）a.外購的貨物用于集體福利和個人消費b.將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者c.自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利d.將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣、交際應酬e.以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品11、需要經(jīng)過行政許可的項目有（ abcd ）a.防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額 b.印制有本單位名稱的發(fā)票c.指定企業(yè)印制發(fā)票 d.申請使用經(jīng)營地發(fā)票e.建立收支粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置審批12、根據(jù)企業(yè)會計準則，屬

15、于或有事項的有( abcd )。a對債務單位提起訴訟 b產(chǎn)品質(zhì)量保證費用c為其他單位提供債務擔保 d將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)13、2011年2月，某稅務機關(guān)對當?shù)禺惓Ｉ陥髾z查中發(fā)現(xiàn)，某小規(guī)模企業(yè)實際經(jīng)營額與發(fā)票上開具的金額差距較大。經(jīng)查明，該企業(yè)采用存根聯(lián)和記賬聯(lián)復寫，發(fā)票聯(lián)單獨開具的方法，開出普通發(fā)票5份，發(fā)票聯(lián)合計開具銷售額158300元，存根聯(lián)合計填開885元。對此，稅務機關(guān)應如何處理（ad ）。a.對其單聯(lián)填開發(fā)票行為責令限期改正，并處10000元以下的罰款 b.對其編制虛假計稅依據(jù)的行為，處5萬元以下罰款 c.追繳其少繳稅款8910.28元，并加收滯納金額 d.對其未如實申報導致少繳稅款

16、的行為，處少繳稅款0.5倍5倍的罰款14、執(zhí)法過錯責任追究的形式有（abd ）。a.批評教育、責令作出書面檢查 b.取消執(zhí)法資格、通報批評c.警告、記過、降級 d.責令待崗15、在進行主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析時，當出現(xiàn)哪些情形時，納稅人可能存在多列成本費用，擴大稅前抵扣范圍的問題。（abe）a.當比值1且相差較大，二者都為正時 b.當比值1且相差較大，二者都為負時 d.當比值相差較大，二者都為正時e.當比值為負，且前者為正后者為負 f.當比值為負，且前者為負后者為正16、下面關(guān)于非居民企業(yè)納稅問題，論述正確的是（bc ）a.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的，其來源于中

17、國境內(nèi)的所得繳納所得稅時，減按20%的稅率；b.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納所得稅，以支付人為扣繳義務人；c.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的，非居民企業(yè)應在所得發(fā)生地繳納；d.上述情形下的非居民企業(yè)繳納所得稅時，可選擇在地稅局或國稅局繳納。17、下面關(guān)于虧損彌補問題，論述正確的是（ abcd ）a.企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)的盈利，但其所得可彌補境內(nèi)虧損；b.企業(yè)取得的免稅收入不得彌補當期應稅項目的虧損，取得的應稅所得也不得用于彌補免征所得項目的虧損；c.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦

18、活動發(fā)生的籌辦費用，不得計算為當期的虧損；d.一般性稅務處理下的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。18、企業(yè)重組方式包括以下各類（abcd）。a.資產(chǎn)收購 b.合并 c.分立 d.改變法律形式19、企業(yè)在預繳申報納稅時，可以享受稅收優(yōu)惠的項目有（cd）.a.研究開發(fā)費用 b.殘疾人工資c.資源綜合利用所得 d.國債利息收入20、以下可以作為計提業(yè)務招待費基數(shù)的項目有（ abcd）a.視同銷售收入 b.稅務機關(guān)查增收入c.房地產(chǎn)企業(yè)預售收入 d.資源綜合利用收入三、判斷題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。判斷下列各題對錯，對的打“”；錯的打“”。全部打“”或者“”的本題得

19、零分。）1、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，經(jīng)稅務機關(guān)確認后，達成預約定價安排。（）2、在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的，不應予以確認。（ ）3、納稅抵押財產(chǎn)應當辦理抵押物登記，納稅抵押自納稅擔保書簽字之日起生效。（）4、負有代收代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務人應在三日內(nèi)報告主管稅務機關(guān)。（）5、工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)

20、模納稅人除外）委托境外企業(yè)加工后進口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口，可實行免抵退稅管理辦法。（）6、進行稅務稽查時，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具提取證據(jù)專用收據(jù)；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。（）7、納稅人可以自行選擇并確定申報方式，采取直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，或者采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。（）8、抵稅財物委托商業(yè)企業(yè)代為銷售30日后，無法實現(xiàn)銷售的，稅務機關(guān)應當?shù)诙魏硕▋r格，由商業(yè)企業(yè)繼續(xù)銷售，第二次核定的價格應當不低于首

21、次核定價格的2/3。（）9、直接抵免法既適用于總分公司所得稅的抵免，也適用于母子公司預提所得稅的抵免。（）10、稅收征收管理法屬于我國的稅收基本法。（）11、稅務代理人可承接稅務行政復議和稅務行政訴訟。（）12、其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，應在收到稅務事項通知書后15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送增值稅一般納稅人申請認定表或不認定增值稅一般納稅人申請表；逾期未報送的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（）13、回國服務的留學人員用現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車的，免征車輛購置稅。（）14、稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。（）15、納

22、稅人當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅（）16、新的增值稅一般納稅人認定管理辦法，將實行納稅輔導期管理的期限由原來的6個月改為3個月。（）17、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，押金應換算為不含稅價計征消費稅。（）18、企業(yè)未能及時取得實際發(fā)生費用的有效憑證，在預繳所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，（）19、在會計實務中，有時很難區(qū)分會計政策和會計估計變更，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應按會計估計變更處理。（ ）20、企業(yè)取得的免稅收入所對應的各項費用，可在計算應納稅所得額時扣除。（）四、計算題1、某汽車制造廠為增值稅一般納

23、稅人，2011年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務（a、b、c型小轎車的消費稅稅率一律為9%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證）：（1）3月5日外購一批加工輪胎材料，支付不含增值稅金額80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，將其送往甲加工廠加工汽車輪胎，支付含稅加工費29.25萬元（加工費23.4萬元和輔助材料費5.85萬元），取得增值稅專用發(fā)票。加工收回后將其中的30%用于本企業(yè)小汽車裝配，其余部分全部銷售，取得不含稅銷售額120萬元。輪胎稅率為3%，委托加工收回的輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)的或銷售的不交消費稅應被代收代繳的消費稅=（80+29.25（1+17%）/（1-3%）*3%=3.25萬元進項稅額=80*17%+（2

24、9.25/1.17）*17%=17.85萬元銷項稅額=120*17%=20.4萬元（2）3月10日銷售給甲經(jīng)銷商a型小轎車20輛，銷售價格（不含稅）10萬元/輛，經(jīng)銷商已提12輛，該廠已經(jīng)開具20輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。3月11日銷售給乙經(jīng)銷商a型小轎車10輛，銷售價格13萬元/輛（不含稅），合同約定10日內(nèi)付款給予5%的折扣，20天內(nèi)付款的，給予2%的折扣，20天以后付款的，全額收款。購貨方在4月20日支付貨款。銷售折扣不沖減當期收入銷項稅額=（20*10+10*13）*17%=56.1萬元消費稅=（20*10+10*13）*9%=29.7萬元（3）3月10日購進汽車配件一批，支付不含稅價

25、款600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付銷貨運費50萬元，保險費10萬元，裝卸費10萬元。保險費、裝卸費不應計入運費抵扣進項稅額=600*17%+50*7%=105.5萬元（4）3月15日銷售最新推出的b型小轎車15輛，不含稅售價20萬元/輛，銷售時按每輛不含稅售價的2%收取提貨費。提貨費屬于價外費用，應并入銷售額，但應換算為不含稅收入銷項稅額=15*20+（15*20*2%）/1.17 *17%=51.87萬元消費稅=15*20+（15*20*2%）/1.17*9%=27.46萬元（5）將5臺a型小轎車用于對外投資，投資額50萬元。用于投資的小汽車應視同銷售，但增值稅和消費稅的計稅依據(jù)不一樣，

26、增值稅取銷售平均價，消費稅取最高銷售價銷項稅額=（10*20+13*10）/30*5*17%=9.35萬元消費稅=13*5*9%=5.85萬元（6）本月特制高性能的c型小轎車10輛，生產(chǎn)成本14萬元/輛，其中2輛獎勵給研發(fā)人員。無銷售價格的按組成計稅價格，成本利潤率8%銷項稅額=14*（1+8%）/（1-9%）*2*17%=5.65萬元消費稅=14*（1+8%）/（1-9%）*2*9%=2.99萬元（7）3月22日向甲經(jīng)銷商支付銷售折扣23400元，甲經(jīng)銷商于4月29日向該廠提供了稅務機關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，該廠于4月2日開具了紅字增值稅專用發(fā)票。當期未開具專票，不沖減銷售收入

27、（8）將2輛a型小轎車移送給本企業(yè)銷售部門使用，支付保險費0.5萬元。用于非應稅項目視同銷售，按平均售價銷項稅額=（10*20+13*10）/30*2*17%=3.74萬元消費稅=（10*20+13*10）/30*2*9%=1.98萬元（9）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善發(fā)生丟失，成本2.186萬元，其中包括運費0.186萬元。運費含稅，應換算為不含稅的進項稅轉(zhuǎn)出=（2.186-0.186）*17%+0.186/（1-7%）*7%=0.35萬元根據(jù)上述資料，（每筆經(jīng)濟業(yè)務1分，增值稅和消費稅匯總各0.5分）（1）計算該廠3月份應被代收代繳的消費稅。（2）分步計算該廠3月份應繳納的消費

28、稅。消費稅=29.7+27.46+5.85+2.99+1.98=67.98萬元（3）分步計算該廠3月應繳納的增值稅。應納增值稅=20.4+56.1+51.87+9.35+5.65+3.74-105.5-17.85+0.35=24.11萬元2、某企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，2010年度9月份停止經(jīng)營，按照稅法規(guī)定應進行清算所得稅處理。已知條件如下:（1）2009年度尚有未彌補虧損30萬元；（2）2010年度18月納稅調(diào)整后虧損300萬元；（3）經(jīng)清算評估，企業(yè)尚有應收補貼款50萬元，應收賬款400萬元，短期投資100萬元，存貨220萬元，應付工資30萬元，待攤費用50萬元，預提費用35萬元，應交稅費5

29、萬元；（4）清算期間發(fā)生費用20萬元；（5）清算過程中補繳增值稅20萬元，消費稅10萬元，城建稅及教育費附加3萬元；（6）清算過程中取得免稅收入5萬元。請計算該企業(yè)清算所得稅為多少萬元？解：應納稅所得額30（未補虧損）300（19月虧）20（清算費）10（消費稅）3（城建稅）5（免稅）+50（補貼）+400（賬款）+100（投資）220（貨）+30（工資）+50（待）+35（提）+5（稅費）82萬元應納所得稅額：8225%20.5萬元五、案例分析1、2010年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2009年8月至2009年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務登

30、記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近300萬元，應繳納稅款10萬余元，但陳凱只申報2萬元，還應繳稅近8萬元?；榫植⒂?月15日下達責令限期改正通知書。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關(guān)決定于2010年10月25日舉行聽證會，并于2010年10月19日送達稅務行政處罰聽證通知書。聽證會舉辦之后，稅務機關(guān)依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)

31、法程序問題？說明理由（2.5分） （2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（2.5分）（1、第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達聽證通知書。2、該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款

32、的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。）2、某織布廠基本情況如下：該廠2006年6月被認定為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為110*76型坯布。2010年1012月，申報銷售收入684500元，銷項稅額116365元，進項稅額110857元，繳納增值稅稅額5508元。稅管員到企業(yè)采集到的信息如下：產(chǎn)品平均售價為3元/米（不含稅），10-12月投入棉紗52370公斤，賬面產(chǎn)品10月初庫存80000米，期末庫存為115000米。該行業(yè)110*76型坯布投入產(chǎn)出比為16.8公斤紗/百米布。請你根據(jù)以上情況，說明評估人員應采用的評估方法，分析企業(yè)在1012月間增值稅方面可能存在的問題。（5分）運

33、用投入產(chǎn)出模型評估期產(chǎn)品產(chǎn)量進行估算評估期產(chǎn)量=5237016.8=311726(米)評估期銷售數(shù)量=311726-（115000-80000）=276726（米）申報銷售數(shù)量=6845003=228166（米）評估問題值=276726-228166=48560（米）評估差異金額=485603=145680（元）評估稅款與申報稅款差異額=14568017%24765.60（元）該企業(yè)投入產(chǎn)出率=47370228166+（115000-80000）=18（公斤/百米）企業(yè)申報產(chǎn)量與評估測算銷售產(chǎn)量相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能。經(jīng)批準，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉

34、證不清的情況下，經(jīng)批準，可對企業(yè)進行實際調(diào)查。六、綜合題（25分）我市佳儀汽車制造股份公司，主要生產(chǎn)銷售輕型商用客車，為增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)。假設該公司2009年度未彌補虧損為300萬元，2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，請按照會計準則規(guī)定為企業(yè)做出正確的賬務處理，并計算該企業(yè)2010年度的利潤總額、應納稅所得額，以及在我市應繳納的所得稅額。（為了計算方便，賬務處理時只考慮所給經(jīng)濟業(yè)務的會計處理；計算所得稅時，只考慮流轉(zhuǎn)稅的影響因素）1、元月份，佳儀公司以買一贈一方式，銷售客車100輛，贈送彩電100臺。銷售客車開具增值稅專用發(fā)票金額為10000萬元，增值稅銷項稅額為1700萬元。已知

35、客車單位成本80萬元，彩電進價5萬元，市場不含稅售價6萬元。會計處理：實現(xiàn)銷售收入借：銀行存款 10000萬元貸：主營業(yè)務收入 10000萬元 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1700萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 8500萬元貸：產(chǎn)成品客車 8000萬元庫存商品彩電 500萬元買一贈一方式銷售彩電，在增值稅中應視同銷售，應計提銷項稅額100617%=102萬元借：銷售費用 102萬元貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102萬元銷售輕型商用客車應計提消費稅100005%=500萬元借：營業(yè)稅金及附加 500萬元貸：應交稅金應交消費稅 500萬元所得稅處理：買一贈一不屬于視同銷售，客車、彩電成本正

36、常結(jié)轉(zhuǎn)即可。2、5月份，上年度投資的a公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元（假設佳儀公司持有a公司股份為35%，上年度已作了相關(guān)的賬務處理）。會計處理：此筆業(yè)務會計上作投資收回借：應收股利 280萬元貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（a公司） 280萬元所得稅處理：確認為投資收益，為免稅收入。3、6月份，稅務機關(guān)對佳儀公司2009年度納稅情況開展檢查，查增2009年度應稅所得500萬元（假設佳儀公司已對以前年度虧損做了相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)處理）。會計處理：調(diào)整以前年度遞延所得稅資產(chǎn)科目，計算應補繳的企業(yè)所得稅為（500-300）25%=30萬元借：以前年度損益調(diào)整 500萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn) 300萬元 利潤分配-未分配利潤 170萬元 應交稅費應交所得稅 30萬元補繳所得稅時 借：應交稅費應交所得稅 30萬元 貸：銀行存款 30萬元所得稅處理：此業(yè)務不影響當期所得稅。4、7月份，佳儀公司新購的生產(chǎn)設備被盜，原值36萬元，已提折舊6萬元。會計處理：被盜時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 30萬元累計折舊6萬元貸：固定資產(chǎn)36萬元按照增值稅規(guī)定，固定資產(chǎn)凈值對應的進項稅額不得抵扣，應轉(zhuǎn)出3017%=5.1萬元借：固定資產(chǎn)清理 5.1萬元貸：應交稅費應交