我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究

1、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究 摘 要：內(nèi)部審計(jì)工作是我國的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和維系企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要力量的中小企業(yè)如果想要保持一個(gè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，就必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視。本文將通過對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的敘述，從而對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題、成因以及相關(guān)的對策進(jìn)行闡述。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策 一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能 目前我們國家的中小企業(yè)雖然大都規(guī)模較小，但是我國的中小企業(yè)數(shù)量卻很多，在國民經(jīng)濟(jì)占有的比重很大。截至目前為止，我國的中小企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境得到了有效的改善，但是，由于中小企業(yè)本身的原因，導(dǎo)致某些

2、中小企業(yè)在發(fā)展的過程中遭遇了制約性問題。在這背景下，想要幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，除了要在稅收和財(cái)政方面給予幫助之外，引導(dǎo)中小企業(yè)提升內(nèi)部管理能力也十分重要。內(nèi)部審計(jì)的具體職能可以分為下面幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)制定的計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督，并且監(jiān)督所制定的計(jì)劃是否能夠有效的實(shí)施，同時(shí)也要監(jiān)督企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中是否存在違法違紀(jì)的行為。第二，內(nèi)部審計(jì)工作可以對內(nèi)部的活動核工作進(jìn)行有效控制，同時(shí)也可以對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理監(jiān)督，這樣才能找到企業(yè)管理中存在的弊病，例如銷售和采購等方面，從而對管理細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，對于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門進(jìn)行約束。最后一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動和工作進(jìn)行有效參與，可以對企業(yè)的

3、各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和整理，根據(jù)分析的結(jié)果對公司各個(gè)部門進(jìn)行考價(jià)，最終得以改善，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作效率。 二、我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問題 1.公司的核心管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視 總的來看，我們國家中小企業(yè)的整體規(guī)模都不是很大，所以企業(yè)的管理者可能同時(shí)負(fù)責(zé)很多的企業(yè)管理內(nèi)容。由于公司的高層沒有對內(nèi)部審計(jì)工作存在足夠的重視，這也就導(dǎo)致了我國許多中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些中小企業(yè)即使有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也由于各種各樣的原因而沒有起到其應(yīng)有的作用?？傮w來說，目前我國中小企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)重視程度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求。 2.企業(yè)缺乏獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的環(huán)境 我國中小企業(yè)

4、規(guī)模都不是很大，人員結(jié)構(gòu)也不是特別合理，很多企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)一人兼任多職的情況。這樣一來，就會出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人還同時(shí)兼任其他部門負(fù)責(zé)人的情況，從而使得內(nèi)部審計(jì)的工作職能受到這方面的影響而無法完全發(fā)揮。另外一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模都比較小，辦公空間不是特別大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員和其他部門的工作人員都在一間辦公室里，這樣難免會建立起部門員工之間的感情，從而使得內(nèi)審工作人員在內(nèi)部審計(jì)的過程中無法保持足夠的客觀態(tài)度。 3.內(nèi)部審計(jì)方法不合理 目前來看，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是以審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表為主，同時(shí)還負(fù)責(zé)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)的報(bào)銷和審批等內(nèi)容。這些審計(jì)的內(nèi)容不但

5、使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門工作職能互相混淆，同時(shí)也沒有對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行應(yīng)有的審計(jì)流程。如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及中小企業(yè)的生存環(huán)境都已經(jīng)和以往大大不同，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審查以及幫助企業(yè)規(guī)避所面臨的風(fēng)險(xiǎn)才是內(nèi)部審計(jì)的主要工作職能所在。 4.企業(yè)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員 我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)很多審計(jì)部門與其他部門一人多職的情況，這樣一來也就無法保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性。目前來看，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員都沒有經(jīng)過專業(yè)的審計(jì)知識培訓(xùn)，并且對于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況也不是特別了解。 三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題出現(xiàn)的原因分析 1.企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理 目前我國中小企業(yè)的經(jīng)營模

6、式也就決定了中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式。在某些規(guī)模較小的企業(yè)之中，很多情況下是由單個(gè)管理者來負(fù)責(zé)企業(yè)各個(gè)方面的事務(wù)。沒有一個(gè)科學(xué)完善的管理機(jī)制，各個(gè)部門以及工作人員的工作職責(zé)定位不清晰，沒有一個(gè)專門的監(jiān)督和檢查部門，這些因素也就導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了各種各樣的問題。 2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理結(jié)構(gòu)制約 雖然我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作并且為企業(yè)的經(jīng)營管理提供幫助。但是受限于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)問題，這也就使得大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是由管理者直接進(jìn)行管理的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員無論是薪金配置或者職位調(diào)整都是直接由企業(yè)的管理者來進(jìn)行決定。這樣一來，

7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員就會受到這種管理結(jié)構(gòu)的制約，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候就無法保證客觀性和獨(dú)立性，從而無法保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確程度，也無法為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效的幫助。 3.企業(yè)審計(jì)部門受到外部因素的影響 我國的外部審計(jì)發(fā)展迅速，整個(gè)社會對其非常的重視。但是國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)約束那些已經(jīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的國有企業(yè)，卻對于一些不屬于國家審計(jì)法定范圍的單位缺乏內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。所以我國的中小企業(yè)也就沒有對于內(nèi)部審計(jì)要求的壓力，從而使得我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視。 四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 1.加強(qiáng)核心管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視 我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理職能中

8、非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，為了使得我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，就要求中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作中必須保證客觀性和獨(dú)立性。企業(yè)的核心管理層在思想上就要對內(nèi)部審計(jì)工作做到高度的重視，并且要逐漸從態(tài)度上加以轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由讓我來審，向我要來審的轉(zhuǎn)變。 2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍和方式 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)該僅僅把工作職責(zé)定位在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等工作方面，應(yīng)該把更多的精力放在對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估方面。內(nèi)部審計(jì)部門對于這類的審計(jì)工作要敢于嘗試，只有通過長時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)積累才能更好的促進(jìn)審計(jì)工作的良好發(fā)展。 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)技術(shù)方法方面也要積

9、極的進(jìn)行改革和學(xué)習(xí)，對于先進(jìn)的技術(shù)方法要積極的學(xué)習(xí)和使用。在信息化技術(shù)基本普及的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)功能更加強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相關(guān)的操作平臺，例如審計(jì)之星、企業(yè)審計(jì)通等，從而提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，保證能為企業(yè)管理層提供及時(shí)的信息作為參考。 同時(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行工作的過程中，企業(yè)管理者要給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠多的權(quán)利以及取消不必要的制約，把內(nèi)部審計(jì)部門定位成一個(gè)獨(dú)立的部門。這樣一來才能保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，最大限度的發(fā)揮出審計(jì)部門的工作能力和效果。另外一方面，中小企業(yè)也要保證內(nèi)部審計(jì)部門對于管理層的審計(jì)作用，這需要中小企業(yè)的管理者給予很大的支持。

10、同時(shí)，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的問題也要即使的匯報(bào)和總結(jié)，保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展。 3.培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員 由于我國中小企業(yè)具有規(guī)模小，人員配置少的特點(diǎn)，所以對于內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力要求相對來說要更高一些。這就要求中小企業(yè)要積極的培養(yǎng)和招募一些具有各方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)工作人員，在工作中要注重對于審計(jì)工作人員的技能培養(yǎng)和理論知識培訓(xùn)，使得這些工作人員更多的具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)以及法律法規(guī)等方面的知識和能力，從而可以更加勝任審計(jì)方面的工作，也才能更加適合當(dāng)今中小企業(yè)的發(fā)展需求。 4.完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)管理制度 首先，要把內(nèi)部審計(jì)建立在符合相關(guān)國家法律條文的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施，這

11、也是對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善的前提條件。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，要針對不同行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)和實(shí)際情況，來具體的制定科學(xué)合理的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)也要保證內(nèi)部審計(jì)制度的合理化和規(guī)范化。利用制度來監(jiān)督和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作規(guī)程，從而在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候保證工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)也能依照法律來進(jìn)行管束，對于保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量提供了有效的幫助和管理，大幅度地加快企業(yè)的改革和發(fā)展。其次，要對內(nèi)部審計(jì)的所有過程進(jìn)行規(guī)范，從而在此基礎(chǔ)上對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度進(jìn)行完善。把審計(jì)工作的計(jì)劃總結(jié)、審計(jì)的相關(guān)檔案、審計(jì)的質(zhì)量測評以及對于人員各個(gè)方面的管理都建立一個(gè)相關(guān)的管理制度。保證了

12、各個(gè)環(huán)節(jié)之間可以建立合理并且有效的聯(lián)系，從而形成配合的效果，使之成為一個(gè)完整的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，保證中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)可以在一個(gè)高效的工作環(huán)境中有效的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。最后一點(diǎn)，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，為了使我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，就必須保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作的客觀程度以及獨(dú)立的程度。 五、結(jié)束語 總的來說，我們國家中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正處于速發(fā)展過程中，但在人員的專業(yè)性上還是企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理配置和工作職能的定位上都存在著一些非常明顯的問題。這就需要開展相關(guān)的研究工作，能夠幫助完善我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，使中小企業(yè)的審計(jì)工作能夠更好的發(fā)揮出它的作用和效果，更快、更好地促進(jìn)我國的中小企業(yè)經(jīng)營管理工作的快速發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1王兵，劉力云，張立民等.中國內(nèi)部審計(jì)近30年發(fā)展：歷程回顧與啟示j.會計(jì)研究，2013，（10）：83-88. 2張國偉，胡潔.對我國企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的思考j.生產(chǎn)力研究，2012，（23）