XX有限公司AAA離任審計報告

1、xxxx 公司經(jīng)理離任審計報告（參考模板） xxxx有限公司：我們接受xxxx有限公司（以下簡稱“xxxx公司”）委托，對xxxx公司總經(jīng)理aaa2001年9月至2008年9月任職期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及與其經(jīng)濟管理責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計。這些會計報表及相關(guān)資料編制及保證所提供審計資料的真實性、合法性、完整性的是xxxx公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表及資料發(fā)表審核意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則及xxxx公司具體審計要求計劃實施審計工作，以合理確信會計報表及相關(guān)資料是否不存在重大錯報。在審計過程中，我們結(jié)合xxxx公司的實際情況，實施了包括抽

2、查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。一、按xxxx公司的委托要求，本次審計的要點包括：1 離任人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債狀況的審核、對比及說明；2 離任人任職期間損益情況的審核說明；3 上級管理單位對xxxx管理層下達(dá)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況的審核說明；4 審計對審核期間離任人的經(jīng)營責(zé)任評價；5 離任人任職期間重大經(jīng)濟事項的審核說明（包括：重大財產(chǎn)處置情況，重大投資、合作事項等）。二、xxxx公司的基本情況：（一）xxxx公司基本情況簡介：xxxx有限公司成立于1994年11月，原注冊資本為2000萬元，現(xiàn)公司營業(yè)執(zhí)照顯示注冊資本為人民幣4000萬元，由

3、aa集團有限責(zé)任公司（控股股東）出資2300萬元，占股57.5%，ccc商業(yè)物資集團公司出資500萬元，占股12.5%，bb新金城實業(yè)公司出資600萬元，占股15%，cccc貿(mào)易公司出資600萬元，占股15%；2003年6月，bb新金城實業(yè)公司將其持有的15%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給cccc資產(chǎn)管理公司。公司住所：bb市bbb號g大廈,企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：320000000007594，法定代表人： 。經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)，國內(nèi)貿(mào)易，物業(yè)管理室內(nèi)外裝飾，餐飲服務(wù)，酒，飲料銷售，信息服務(wù)。xxxx公司下設(shè)xxxx有限公司物資貿(mào)易分公司，該分公司成立于2002年2月，負(fù)責(zé)人:vvv；許可經(jīng)營項目：酒類銷售

4、。一般經(jīng)營項目：建筑材料、裝飾材料的銷售，化肥零售，室內(nèi)外裝飾，信息服務(wù)。2008年10月15日aa集團有限責(zé)任公司黨政聯(lián)席會議第c號會議決定：對xxxx有限公司及其控股子公司進(jìn)行停業(yè)清理。（二）xxxx公司控股下屬子公司基本情況簡介：1.實質(zhì)擁有控制權(quán)的子公司（均為100%控股，納入合并報表范圍）（1）bbaa飯店有限公司(以下簡稱“aa飯店”)：成立于1998年，注冊資本：人民幣1000萬元，其中xxxx有限公司出資800萬元，占股80%，g美食城有限公司出資200萬元，占股20%。公司類型：有限責(zé)任公司；法定代表人： ；主要經(jīng)營范圍：中餐制售，住宿，美容美發(fā)等。aa飯店目前經(jīng)營正常。20

5、07年9月10日xxxx公司與aa集團有限責(zé)任公司、bbaa飯店有限公司簽訂了“債權(quán)轉(zhuǎn)讓及委托管理協(xié)議書”，約定將xxxx對aa飯店的管理權(quán)自協(xié)議簽訂之日起，在債務(wù)償還期內(nèi)交由aa集團有限責(zé)任公司實施管理，并從aa飯店的收益中優(yōu)先償還aa集團的債權(quán)。（2）g物業(yè)管理有限公司（以下簡稱“g物業(yè)”）：成立于1998年，注冊資本：人民幣300萬元，其中由xxxx有限公司出資160萬元、占股53.33%，g美食城有限公司出資100萬元、占股33.34%,bbaa飯店有限公司出資40萬元、占股13.33%。公司類型：有限責(zé)任公司；法定代表人: ；主要經(jīng)營范圍：物業(yè)管理、物業(yè)咨詢等。g物業(yè)下設(shè)1家子公司g

6、電梯有限公司，4家分公司包括：g物業(yè)管理有限公司園林綠化分公司、g物業(yè)管理有限公司室內(nèi)裝飾工程分公司、g物業(yè)管理有限公司vv分公司、g物業(yè)管理有限公司ff分公司。具體如下：、g電梯有限公司，成立于2001年7月，由g物業(yè)管理有限公司和bbvvv裝飾工程有限公司共同投資成立,原注冊資本人民幣200萬元。2008年7月該公司減資134.3萬元，減資后注冊資本人民幣65.7萬元。其中g(shù)物業(yè)管理有限公司出資49.3萬元，控股75%，bb方中園裝飾工程有限公司出資16.4萬元，控股25%。注冊地址：yyyy大街58號院內(nèi)；法定代表人： ；營業(yè)范圍：電梯及零部件的銷售、維修保養(yǎng)，中央空調(diào)的銷售、安裝和維修

7、保養(yǎng)，水暖設(shè)備的安裝、維修保養(yǎng)。審計時點的期后事項：2008年10月該公司又對實收資本進(jìn)行了變更，增資后注冊資本為人民幣215.7萬元，其中g(shù)物業(yè)管理有限公司出資49.3萬元，投資比例減為22.86%，bbvvv裝飾工程有限公司出資166.4萬元，控股77.14%。股權(quán)變更后g物業(yè)管理有限公司已不再擁有該公司的管理控制權(quán)。、g物業(yè)管理有限公司園林綠化分公司：成立于2001年8月，注冊地址：bb市ttt號rrr樓305室；負(fù)責(zé)人vvv；營業(yè)范圍：園林綠化工程設(shè)計、施工，花卉、苗木銷售、租賃，園林配套物資銷售。該分公司未單獨設(shè)賬,其財務(wù)核算并入了g物業(yè)的賬目核算中。受審計條件限制，我們未能核實該分

8、公司是否仍正常經(jīng)營。、g物業(yè)管理有限公司室內(nèi)裝飾工程分公司：成立于2001年8月，注冊地址：bb市vvv47號vvv樓306室；負(fù)責(zé)人ddd；營業(yè)范圍：室內(nèi)外裝飾，設(shè)備安裝，五金、建筑材料的銷售。該分公司未單獨設(shè)賬,其財務(wù)核算并入了g物業(yè)的賬目核算中。受審計條件限制，我們未能核實該分公司是否仍正常經(jīng)營。、g物業(yè)管理有限公司鳳陽分公司：成立于2007年5月，注冊地址：www縣府城鎮(zhèn)d村；負(fù)責(zé)人ttt；營業(yè)范圍：物業(yè)管理。經(jīng)了解，該分公司在異地經(jīng)營，單獨進(jìn)行會計核算。根據(jù)xxxx公司決定，該分公司不納入本次審計范圍。、g物業(yè)管理有限公司新元分公司：經(jīng)了解，該分公司在異地經(jīng)營，單獨進(jìn)行會計核算。根據(jù)

9、xxxx公司決定，該分公司不納入本次審計范圍。截止審計日，我們未獲得該公司設(shè)立和經(jīng)營的相關(guān)信息資料。據(jù)xxxx公司相關(guān)人員介紹，g物業(yè)已于2007年12月進(jìn)入停業(yè)清理階段。（3）g美食城有限公司（以下簡稱“g美食城”）：成立于1998年，注冊資本：人民幣500萬元，其中xxxx有限公司出資400萬元，占股80%，bbaa飯店有限公司100萬元，占股20%。公司類型：有限責(zé)任公司；法定代表人： ；主要經(jīng)營范圍：飲食服務(wù)、國產(chǎn)煙零售。g美食城自2005年1月至2006年8月開始由個人承包經(jīng)營，據(jù)了解2006年10月31起該公司已停止經(jīng)營。2.應(yīng)按照權(quán)益法核算的子公司：（1）tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（

10、以下簡稱“tt房地產(chǎn)”）：目前營業(yè)執(zhí)照顯示，tt房地產(chǎn)成立于2004年，注冊資本：人民幣1000萬元，xxxx有限公司占股38%，qqq投資有限公司占股36%，bbqqq投資發(fā)展有限公司占股26%。主要經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理。tt房地產(chǎn)現(xiàn)經(jīng)營正常。根據(jù)xxxx公司有權(quán)部門決定，本次延伸審計范圍包括該公司。（2）kk投資管理有限公司（以下簡稱“kk投資公司”）：按xxxx提供的投資協(xié)議顯示，kk投資公司成立于1999年，注冊資本人民幣10000萬元，xxxx有限公司占股6%（投資額人民幣600萬元），aa集團有限責(zé)任公司占股90%，bbggg有限公司占股2%，ggg發(fā)展有限公司占股2

11、%。該公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，根據(jù)xxxx公司有權(quán)部門決定，本次延伸審計范圍不包括該公司。（3）kk開發(fā)有限公司（以下簡稱“kk”）：目前營業(yè)執(zhí)照顯示，kk成立于1999年，注冊資本人民幣1800萬元，xxxx有限公司占股16.7%（投資額為人民幣300萬元），aa集團有限責(zé)任公司占股33.3%，bbgggg機場有限公司占股33.3%，gggg發(fā)展有限公司占股16.7%。該公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，根據(jù)xxxx公司有權(quán)部門決定，本次延伸審計范圍不包括該公司。三、本次審計的范圍及xxxx分公司、子公司報表合并的方式：審計范圍：審計期間自2001年9月1日至2008年9月30日止；資產(chǎn)負(fù)債表合并報表截至日：20

12、08年9月30日；損益表合并報表期間：2001年9月1日至2008年9月30日。合并報表范圍：母公司：xxxx有限公司；分公司：xxxx公司物資分公司；控股子公司包括：bbaa飯店有限公司，g物業(yè)管理有限公司及其電梯子公司，g美食城有限公司。延伸審計非控股長期投資單位：tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，對該項重大關(guān)聯(lián)的長期投資審計按照權(quán)益法進(jìn)行核算調(diào)整。四、審計期初2001年9月30日，xxxx公司資產(chǎn)、負(fù)債狀況：根據(jù)xxxx公司提供的2001年9月30日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表合并報表顯示：截止2001年9月30日，資產(chǎn)總額為g元，其中：流動資產(chǎn)g元，非流動資產(chǎn)g元；負(fù)債總額為g元，其中：流動負(fù)債1g元，

13、長期負(fù)債89g1 元；所有者權(quán)益為39,8g02元，其中：實收資本40g0.00元,盈余公積4, 61元,未分配利潤-4, 9元,少數(shù)股東權(quán)益50 00元。五、截至2008年9月30日，經(jīng)審計，xxxx及分公司、子公司資產(chǎn)負(fù)債表合并報表的狀況如下：經(jīng)審核，截至2008年9月30日，資產(chǎn)總額為58 61元，負(fù)債總額為 元，所有者權(quán)益為 元。具體情況如下： （一）資產(chǎn)狀況1、貨幣資金余額7,6 元：說明:在審計中,我們對xxxx及其下屬分公司、各子公司的現(xiàn)金均進(jìn)行了盤點，未見存在長短款現(xiàn)象。銀行存款也未見大額長期掛賬的未達(dá)賬項。另外我們注意到，xxxx銀行存款余額中含1,090,028.30元為限

14、制性存款,主要是房改及維修基金存款。2、應(yīng)收賬款余額 95.30元：余額組成及賬齡分析：上述應(yīng)收款余額前五位債權(quán)單位明細(xì)如下:說明：受審計條件限制，我們未能對xxxx及其分公司、子公司應(yīng)收賬款予以函證。同時我們注意到2004年與2006年清產(chǎn)核資中，已將xxxx的應(yīng)收賬款余額1,013,113.39元全額確認(rèn)為壞賬，并在賬面全額計提了壞賬準(zhǔn)備。g物業(yè)公司應(yīng)收賬款期末余額為474,428.16元，其中已計提壞賬準(zhǔn)備424,428.16元。3、預(yù)付賬款余額 元：余額組成及賬齡分析：上述預(yù)付款余額前五位債權(quán)單位明細(xì)如下:說明：受審計條件限制，我們未能對xxxx及其分公司、子公司外部預(yù)付賬款實施函證程

15、序。4、其他應(yīng)收款余額 56元：余額組成及賬齡分析：上述應(yīng)收款余額前五位債權(quán)單位明細(xì)如下： 說明: 受審計條件限制，我們未能對xxxx及其分公司、子公司外部其他應(yīng)收款予以函證。在上列前五位其他應(yīng)收款中，應(yīng)收省建筑工程集團公司房款3,837,690.00元、應(yīng)收 房款3,190,000.00元為購g大廈房款，已于2008年10月收回。應(yīng)收市散裝 押金122,910.00元，已于2006年清產(chǎn)核資確認(rèn)為壞賬，并已全額計提了壞賬準(zhǔn)備。g物業(yè)公司其他應(yīng)收款期末余額為2,90 元，其中已計提壞賬準(zhǔn)備2,2 9.72元。 5、存貨余額7,263,657.86元；存貨余額組成：xxxx存貨的具體明細(xì)：說明:

16、在審核中我們注意到，xxxx存貨中，pp大廈立體車庫和g大廈車庫由于政策原因暫時無法銷售，目前由bbg大廈物業(yè)管理服務(wù)有限公司維護(hù)和經(jīng)營，收益也由該公司獲得。另外，在本次審計中，除aa飯店外，我們對其他公司存貨均進(jìn)行了盤點，未見大額異?，F(xiàn)象。aa飯店未盤點的原因為：其每月期末均自行盤點，期中不便盤點，故我們對其存貨未能實施盤點程序，但經(jīng)核對該公司各期盤點表，均未見異常。6、長期投資余額10,943,831.04元：（合并報表之外的長期投資） 貨幣單位:萬元說明:g城有限公司為98年5月所做的長期股權(quán)投資，投資額2400萬元，持股比例為80。該公司在ffff鎮(zhèn)擁有200畝國有土地使用權(quán)。01年1

17、1月，該公司股東會決議減資，注冊資本由3000萬元減至1020萬元，減資后股東持股比例不變。減資協(xié)議中同時同意xxxx將應(yīng)收回的投資1980萬元沖減其應(yīng)付g城公司的借款1979.7644萬元。01年11月，xxxx又與ffff鎮(zhèn)經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)公司和bbffff高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)開發(fā)公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其對g城剩余股權(quán)投資420萬元以原始投資價轉(zhuǎn)讓給上述兩個新股東。減資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，該項投資收益為2,355.68元。在審核中，我們注意到該投資為01年9月之前的長期股權(quán)投資，我們未見該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點對g城凈資產(chǎn)的評估報告，不符合（1991年）國務(wù)院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關(guān)于國有資產(chǎn)占

18、有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權(quán)等應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估”的相關(guān)規(guī)定。宏圖東方信息公司為01年9月之前的長期股權(quán)投資，2004年清產(chǎn)核資時因被投資單位停止經(jīng)營，已確認(rèn)該投資發(fā)生全額損失，2005年財務(wù)按照清產(chǎn)核資的批文進(jìn)行了賬面調(diào)整，調(diào)減長期投資288萬元。kk投資公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，截止2008年9月30日，其提供的未審計會計報表顯示凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，已經(jīng)資不抵債，xxxx公司對其投資全額計提了長期投資減值準(zhǔn)備。kk公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，截止2008年9月30日，其提供的未審計會計報表顯示凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，已經(jīng)資不抵債，xxxx公司對其投資全額計提了長期投資減值準(zhǔn)備。第和第項長期股權(quán)投資的具體情況見本報告第九段“期間重大投

19、資事項的情況”的相關(guān)分析。7、固定資產(chǎn)凈值18,531,497.43元：余額明細(xì)組成：其中房屋建筑物明細(xì)組成如下：說明：在審計過程中，我們對xxxx及其分公司、子公司的固定資產(chǎn)均實施了盤點程序，在盤點過程中未見大額異常的盤虧。同時我們注意到,aa飯店大廈目前尚未辦理過戶手續(xù)至aa飯店,房屋產(chǎn)權(quán)仍在xxxx有限公司。8.無形資產(chǎn)余額757,273.11元：說明：經(jīng)審核相關(guān)權(quán)屬證明，在aa飯店賬面核算的土地使用權(quán)，其權(quán)屬單位為xxxx公司。 9.長期待攤費用余額1,504,206.86元：說明:aa飯店對上述長期待攤費用按5年攤銷，賬面現(xiàn)留存數(shù)1,504,206.86元是從2004年1月至2008

20、年5月結(jié)轉(zhuǎn)的長期待攤費用攤余價值。（二）負(fù)債及所有者權(quán)益狀況1、應(yīng)付賬款余額6,384,642.39元:余額組成及賬齡分析:應(yīng)付款余額前五位債務(wù)單位明細(xì)如下：說明：受審計條件限制，我們未能對xxxx及其分公司、子公司的外部應(yīng)付賬款實施函證程序。2、預(yù)收賬款余額3,962,158.69元：余額組成及賬齡分析：預(yù)收款余額前五位債務(wù)單位明細(xì)如下：說明:上述余額中，預(yù)收g城市花園車庫款347.7萬元，因涉及到停車庫的權(quán)益問題，屬于尚待訴訟判決的債務(wù)，故本次審計對該款項暫按賬面數(shù)保留。另外，物資分公司賬面預(yù)收賬款余額0.92萬元無具體對應(yīng)客戶，審核中也未見相關(guān)明確收款發(fā)貨單據(jù)，現(xiàn)暫按賬面數(shù)予以保留。aa

21、飯店、g美食城預(yù)收賬款1年以上的賬面余額25.69萬元，主要為截止審計基準(zhǔn)日尚未結(jié)算的預(yù)收餐費，本次審計暫按賬面數(shù)保留。3、其他應(yīng)付款余額46,703,965.43元：余額組成及賬齡分析：其他應(yīng)付款余額前五位債務(wù)單位明細(xì)如下：說明:受審計條件限制,我們未能對xxxx及其分公司、子公司外部的其他應(yīng)付款實施函證程序。同時我們注意到，xxxx其他應(yīng)付款中“清產(chǎn)核資調(diào)整事項”2,571,249.90元為2004年清產(chǎn)核資時貴公司補提的星月大廈北京西路以房換地的應(yīng)交稅金。4、應(yīng)付職工薪酬余額2,064,741.50元：說明：上述余額中，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的余額合計 元,是新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時，從其他應(yīng)

22、付款科目轉(zhuǎn)入的歷年計提的余額數(shù)。5、應(yīng)交稅費余額1,495,105.98元：6、其他流動負(fù)債余額為0元:說明:其他流動負(fù)債期末未審計余額為77.14萬元，其中50萬元為xxxx開發(fā)的pp大廈因面積差額被三戶業(yè)主提起訴訟要求賠償，賬面預(yù)計負(fù)債50萬元，根據(jù)貴公司提供說明，上述訴訟已過訴訟時效期，前期訴訟也已賠償，故本次審計對其予以調(diào)整沖銷。另27.14萬元為預(yù)計應(yīng)付航產(chǎn)集團資金占用費，根據(jù)航產(chǎn)集團提供的詢證函顯示，該款為xxxx多提費用，故本次審計也對其予以調(diào)整沖銷。7、長期應(yīng)付款余額為522,016.61元:8、實收資本余額為20,836,535.96元:說明:我們注意到,xxxx公司營業(yè)執(zhí)照

23、上列示注冊資本為40,000,000.00元，截至2008年9月30日實收資本為20,836,535.96元，實收資本與注冊資本的差額19,163,464.04元，分別是2004年清產(chǎn)核資損失根據(jù)國資委和 的批復(fù)沖減實收資本13,414,904.50元以及2006年清產(chǎn)核資同樣原因沖減實收資本5,748,559.54元。以上減資均未辦理工商變更登記手續(xù)。9.資本公積余額為0.00元:說明:資本公積本期增加額為g物業(yè)公司接受的捐贈,本期減少額為按權(quán)益法核算g物業(yè)公司虧損抵減其積累。10.盈余公積余額為0.00元:說明: xxxx公司盈余公積本期減少數(shù)，主要為2004年清產(chǎn)核資損失根據(jù)國資委和航產(chǎn)

24、集團的批復(fù)沖減盈余公積4,243,400.81元。另外減少5,122.80元為支付2001.9前發(fā)生的維修支出。11、未分配利潤余額 元，明細(xì)如下： 其中:其他轉(zhuǎn)入主要為清產(chǎn)核資賬項調(diào)整及企業(yè)自行調(diào)賬,具體如下: 12、少數(shù)股東權(quán)益余額135,492.16元： 說明:少數(shù)股東權(quán)益為g物業(yè)公司分公司-g電梯有限公司少數(shù)股東bb方中園裝飾工程有限公司權(quán)益數(shù)額。13、所有者權(quán)益審計后余額為-3,112,184.99元，如扣除g物業(yè)、aa飯店停業(yè)托管期間的影響數(shù)額后，所有者權(quán)益為2,798,234.46元：六2001年9月至2008年9月期間xxxx及分公司、子公司利潤表合并報表的情況：經(jīng)審核，200

25、1年9月-2008年9月xxxx及其分公司、子公司期間利潤合并數(shù)為-1,148,615.51元，（未包含企業(yè)按照清產(chǎn)核資等事項直接調(diào)減的未分配利潤）具體如下:備注：具體各公司損益情況見本報告附表二。七、上級管理單位對xxxx管理層下達(dá)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：根據(jù)xxxx提供的2002年-2005年經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任狀及aa集團有限責(zé)任公司對xxxx公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)，我們對期間各年經(jīng)濟考核指標(biāo)完成情況審核測算如下：上表涉及的指標(biāo)解釋（根據(jù)xxxx提供）：利潤總額 =集團確認(rèn)利潤總額+當(dāng)年上交集團管理費資本金回報率 = 集團確認(rèn)利潤總額/資本金凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)增值率 = (期末

26、凈資產(chǎn)/期初凈資產(chǎn))*100%-1我們注意到，上述指標(biāo)中資本金回報率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)增值率包含在2002年下達(dá)指標(biāo)中，但根據(jù)貴公司提供的“2002年度經(jīng)營責(zé)任制考核結(jié)果”文件中顯示，上述3項指標(biāo)未納入年末最終考核指標(biāo)范圍內(nèi)。另根據(jù)xxxx公司提供的年度財務(wù)工作報告等相關(guān)資料顯示,貴公司僅2005年度未完成上級下達(dá)指標(biāo)，2002-2004年xxxx公司考核均為完成指標(biāo)。八、對審核期間離任人的經(jīng)營責(zé)任評價:（一）離任人任職期間（2001年9月-2008年9月）的業(yè)績評價：2001年9月xxxx及其分公司、子公司資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)總額為21,704.32萬元，負(fù)債總額為17,721.21萬元，凈資產(chǎn)

27、為3,983.11萬元。2008年9月xxxx及其分公司、子公司審核后資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)總額為5,802.04萬元，負(fù)債總額為6,113.26萬元，凈資產(chǎn)為-311.22萬元。2001年9月至2008年9月期間xxxx公司凈資產(chǎn)減少4,294.33萬元，其中：2001年9月之前的歷史性虧損2,824.92萬元，離任人任職期間虧損798.3萬元（包含因會計政策變更補提折舊等因素造成的虧損572.03萬元），g物業(yè)07.12-08.9停業(yè)后虧損167.46萬元，aa飯店07.9-08.9托管后經(jīng)營利潤7.87萬元，美食城06.11-08.9停業(yè)后虧損431.45萬元，股東分配43.62萬元，少數(shù)股東權(quán)

28、益減少36.45萬元。具體分析如下： （二）、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價 xxxx公司總經(jīng)理aaa在2001年9月任職期初，即著手開始完善公司內(nèi)部管理，于2001.11-2002.12期間，針對財務(wù)、勞動人事、績效考核、質(zhì)量管理等方面制定和完善了一系列內(nèi)控制度，如：財務(wù)管理制度（2001）版、工資分配暫行規(guī)定、員工辭職管理規(guī)定、績效考核管理制度、質(zhì)量手冊等。并將2002年確定為“管理年”，同時為明確公司內(nèi)部工作流程，提高規(guī)范化、制度化程度，在實際工作中采用了內(nèi)部工作請示單，經(jīng)濟合同會簽表等方式以保證內(nèi)部工作得到有序而規(guī)范運作。在審計過程中，我們通過問詢、抽查憑證、查閱工程合同等方式對上述制度的

29、執(zhí)行情況進(jìn)行了相關(guān)測試，認(rèn)為xxxx公司各項制度在實際工作中得到了一定的執(zhí)行，尤其在2002-2004年間，公司的內(nèi)部管理在逐年不斷地得到完善和充實，同時管理層也充分重視制度的實際執(zhí)行和調(diào)整。但在審計中，我們也注意到xxxx公司在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚存在個別方面的欠缺，主要如下：1.財務(wù)管理制度制定的不夠完整，未建立應(yīng)收款項的催收管理和對賬制度、存貨的采購與保管制度、對外投資的保值增值責(zé)任制度、以及對外融資的對象范圍的規(guī)定和財務(wù)費用的控制制度等。財務(wù)管理制度中未對財務(wù)交接，財務(wù)檔案的保管作出規(guī)定，在審計中，我們發(fā)現(xiàn)g物業(yè)管理公司已停業(yè)，原財務(wù)人員也已離職，但截至審計日尚未辦理財務(wù)交接手續(xù)，

30、也未對g物業(yè)歷年財務(wù)資料進(jìn)行歸檔整理，而是將歷年財務(wù)資料散亂的堆放在g大廈負(fù)一層儲藏室內(nèi)。截止審計報告日,該公司尚有01年187#，03年318#，06年538#共計三本憑證未能提供。財務(wù)管理制度中未見采購和銷售合同的管理規(guī)定，如物資分公司在本次審計中就未能提供商品的采購和銷售的大額合同；其合同也未見有專人負(fù)責(zé)管理。2.固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定的較為簡單，未對固定資產(chǎn)的購置、報廢和清理建立審批程序，且在實際工作中未按相關(guān)制度建立固定資產(chǎn)管理卡片，未在實物（辦公用品家具等）上加貼標(biāo)簽，未對整批購入的辦公家具進(jìn)行登記造冊等。3.存貨的倉庫管理較為隨意：在本次盤點中，我們發(fā)現(xiàn)xxxx公司存貨實物管理較為

31、松散，如物資分公司，g美食城的存貨發(fā)出單據(jù)與財務(wù)傳遞不夠及時，同時由于美食城停業(yè)時間較長，內(nèi)部領(lǐng)用其酒水時部分未及時辦理領(lǐng)用手續(xù)，存貨擺放也較為雜亂。另外個別存貨報廢手續(xù)不全，如美食城07-12-43#憑證酒水食品報廢賬面價值15,321.48元，后只附報廢酒水清單，無報廢食品清單，無報廢原因說明及領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)文件。（三）、財務(wù)現(xiàn)金收支及費用管理的評價:在xxxx公司的財務(wù)管理制度（2001）版中，我們注意到xxxx公司通過現(xiàn)金或銀行對業(yè)務(wù)招待費用、差旅費用、通訊費用、辦公等費用的支出均作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，在本次審計中，我們通過憑證抽查等審計程序驗證了xxxx公司在支付各項費用時，基本能按照制度

32、的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審批手續(xù)齊全，票據(jù)完整合法，但同時我們也發(fā)現(xiàn)部分費用的現(xiàn)金支出存在下列問題：1.個別現(xiàn)金超范圍支出：如xxxx公司本部2005年9月72號憑證中支付某銅業(yè)公司拆借的利息10萬元，對該大額支出未采用銀行轉(zhuǎn)賬而是以現(xiàn)金方式支出，同時對方未開具合法收據(jù)，僅以加蓋對方單位公章的白條入賬。2.部分費用與資產(chǎn)界定不嚴(yán)：如公司本部2005年2月46號憑證中現(xiàn)金支付管理費用-通訊費15040元，實際為購手機三臺，后附發(fā)票顯示單價均在2000元以上，且領(lǐng)用人為一人（高潔）。根據(jù)資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，該支出應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”，并落實領(lǐng)用人，如為業(yè)務(wù)活動支出，應(yīng)計入管理費用-招待費。3.個人所得稅扣繳不

33、完整：在審計中，我們發(fā)現(xiàn)公司本部及下屬公司在以現(xiàn)金方式發(fā)放過節(jié)費，勞保費，通訊費，年終獎等員工工資性質(zhì)的支出時,大多未計提和補扣個人所得稅。如我們抽查的公司本部2007年2月22號付職工春節(jié)過節(jié)費、慰問費、職工補助合計249,996.30元，2007年12月91號計提獎金180,000.00元，均直接在管理費用中列支，未通過應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費核算，在支付時也未代扣代繳個人所得稅。4.個別款項的支付入賬手續(xù)不全：如公司本部2006年12月127號憑證顯示,預(yù)付深圳市裝飾工程公司分公司196,000.00元（該款為2001年9月前支付，企業(yè)稱為預(yù)付g大廈裝修費，對方未提供發(fā)票）直接調(diào)整計入了管理

34、費用其他科目，該款在未取得發(fā)票即記入費用的作賬方式不符合會計制度和稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定。5.個別固定資產(chǎn)報廢手續(xù)不全：如aa飯店06年4月101#憑證顯示,報廢運輸設(shè)備-桑塔納(車號:蘇a-42741)車輛一臺，原值187,849.00元，累計折舊182,213.53元，凈值5,635.47元,憑證附件內(nèi)無報批手續(xù)。另外該飯店2006年報廢一批設(shè)備,凈值94,111.30元 (見2006年11-28#、29#、30#、31#憑證)，憑證后均附富華會計師事務(wù)所有限公司出具的“資產(chǎn)損失掛賬經(jīng)濟鑒證意見書”，但均無向上級主管部門報請批復(fù)的手續(xù)。6.個別財務(wù)核算不符合會計制度的相關(guān)規(guī)定：例如1)aa飯店

35、內(nèi)部出售給員工的煙酒，存在收入成本差價時計入營業(yè)外收入，收入成本無差價則直接沖減成本。此種財務(wù)處理不符合會計制度的規(guī)定，正確的做法應(yīng)視同銷售，計繳相關(guān)稅費。因筆數(shù)多,單筆金額相對小，本次審計未能做完整統(tǒng)計和賬目調(diào)整。2)g物業(yè)2006年根據(jù)上級指示經(jīng)營美食城的快餐廳，經(jīng)營期間取得的收入未計入美食城賬目，同時收入和支出的核算采用相互對沖的方法以凈收入入賬。此種財務(wù)處理不符合會計制度的相關(guān)規(guī)定,同時還存在一定的稅收檢查風(fēng)險和超營業(yè)范圍經(jīng)營的工商管理風(fēng)險,提請管理層關(guān)注。7.非金融機構(gòu)借款利息未取得專用票據(jù)：我們注意到，xxxx公司財務(wù)費用中，有大量集團內(nèi)部資金占用費及少量同行拆借利息，在抽查中我們

36、均未見附有資金利息專用發(fā)票。（四）會計責(zé)任評價我們認(rèn)為，除上述列舉的事項對企業(yè)財務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響外,貴單位編制并提供的會計合并報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，在其他重大方面公允地反映了貴所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。（五）財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任評價在我們審計中，尚未發(fā)現(xiàn)xxxx及其分公司.子公司有重大違反財經(jīng)法紀(jì)制度的行為。九、2001年9月至2008年9月期間xxxx及其分公司.子公司重大經(jīng)濟事項（重大財產(chǎn)處置情況，重大經(jīng)濟投資、合作等）（一）企業(yè)重大對外投資合作的情況xxxx公司在2001年9月2008年9月期間新增對外投資兩項:1.長期投資-揚州

37、卓輝房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（開發(fā)項目潤揚花苑項目）：初始投資情況:該投資于2002年9月經(jīng)xxxx公司董事會同意，以受讓卓輝公司70%股權(quán)的方式實現(xiàn)對該公司的控股經(jīng)營，并于2002年9月至2003年7月合計投入資金19,879,660.66元。（其中：支付股權(quán)受讓款5,600,000.00萬元，支付潤揚花苑項目土地出讓金等合計13,580,000.00元，前期費用180,341.66元，計提銀行借款財務(wù)利息519,319.00元）。投資終止情況：2003年6月xxxx公司決定終止投資，并與揚州市源納房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司、佛山壹始科技有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其所持有的卓輝公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓分別

38、給上述兩個公司指定的自然人。同時雙方確認(rèn)，xxxx公司前期的投入款為19,180,000.00元，同時同意補償xxxx前期發(fā)生的費用及損失等共計4,280,000.00萬元。故兩項合計xxxx應(yīng)可收回投資23,460,000.00元。投資收回及投資收益的情況：2003年6月xxxx公司實際收回該項目投資23,260,000.00元,與合同約定數(shù)額相比少收200,000.00元,企業(yè)稱該20萬元應(yīng)收款已多次向股權(quán)受讓方索要，但至今尚未收回。該項目投資期為10個月，按實際收回投資并扣除補交項目稅款67,654.50元后計算：該項目實際收益為3,312,684.84元，實際投資成本收益率為16.67

39、%。提請關(guān)注事項：在審核中我們注意到，該項目在2002年9月時是以房地產(chǎn)土地開發(fā)為目的的投資，前期支付的資金也主要是土地出讓金和與土地開發(fā)相關(guān)的費用，但在投資項目股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，未見對該項目轉(zhuǎn)讓所涉及的土地使用權(quán)進(jìn)行評估，不符合（1991年）國務(wù)院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關(guān)于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權(quán)等應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估”的相關(guān)規(guī)定。另外轉(zhuǎn)讓協(xié)議中所涉及的轉(zhuǎn)讓價格也未提及土地增值收益的分配。2 長期投資tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(開發(fā)項目報表項目):初始投資情況:xxxx公司2003年9月以土地掛牌拍賣方式獲得仙林大學(xué)城中心區(qū)no.2003g35地塊的國有土地使用權(quán)，繳納土地出讓金為

40、11500萬元，契稅460萬元。一年后，因迫于后續(xù)開發(fā)資金不足的壓力，經(jīng)集團公司董事會同意，xxxx公司于2004年8月與弘晟投資公司簽訂了合作開發(fā)協(xié)議書，為共同完成該地塊的開發(fā)，合作組建了項目公司“tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司”，項目公司的注冊資金為人民幣1000萬元，xxxx公司以貨幣出資510萬元，占股51%，弘晟投資有限公司以貨幣出資490萬元，占股49%。同時雙方在協(xié)議中確認(rèn)，xxxx公司已取得的no.2003g35地塊按賬面價值轉(zhuǎn)讓給tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，該地塊前期運作中xxxx已支付土地出讓金、契稅、資金利息、策劃設(shè)計等費用共計人民幣13100萬元，協(xié)議將該款項作為tt房地產(chǎn)開發(fā)有限

41、公司對xxxx的借款。在審核中我們注意到，弘晟投資公司按照其股權(quán)比例49%計算分?jǐn)偭松鲜鼋杩铑~，代tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司支付了人民幣6419萬元給xxxx公司。截至2008年9月，tt房地產(chǎn)已將土地出讓金等剩余的借款全部歸還給xxxx公司。投資后續(xù)變化：2004年10月tt房地產(chǎn)正式成立，2005年該公司完成了項目的前期拆遷、設(shè)計規(guī)劃等工作，并計劃于2006年2季度正式開工建設(shè)。2006年3月，xxxx公司以后續(xù)開發(fā)資金不足為主要理由,擬對外轉(zhuǎn)讓其部分股權(quán),同時上報并經(jīng)aa集團公司批復(fù)，同意xxxx公司以人民幣1000萬元（tt房地產(chǎn)注冊資本額）作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)價對外轉(zhuǎn)讓其擁有的tt房地產(chǎn)開發(fā)

42、有限公司13%的股權(quán)，（注：tt房地產(chǎn)公司2005年12月31日凈資產(chǎn)評估價為960.4萬元），2006年5月xxxx公司在省產(chǎn)權(quán)交易所公開掛牌征集股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向，經(jīng)董事會決議通過，最終以股權(quán)原價130萬元向bbbbb投資發(fā)展有限公司轉(zhuǎn)讓tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司13%的股權(quán)。同期，tt房地產(chǎn)公司另一股東弘晟投資有限公也按股權(quán)原價向bb久和置業(yè)投資發(fā)展有限公司轉(zhuǎn)讓了tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司13%的股權(quán)。投資現(xiàn)狀：經(jīng)審計,截止2008年9月30日，tt房地產(chǎn)公司經(jīng)審計調(diào)整后凈資產(chǎn)為2879.95萬元,xxxx按38%的股權(quán)計算應(yīng)享有1094.38萬元的投資收益,扣除投資成本380萬元，該項目截止審計基準(zhǔn)

43、日長期投資凈收益應(yīng)為714.38萬元。tt房地產(chǎn)公司2006年開工至2008年9月累計實現(xiàn)銷售收入36706.54萬元,所配比的累計開發(fā)成本28408.14萬元,毛利率為22.61%。審計后，截至2008年9月可供分配的利潤為1879.96萬元。在審核中我們注意到，xxxx尚未從tt房地產(chǎn)公司的經(jīng)營收益中獲得長期投資收益的分配。tt房地產(chǎn)公司的未來預(yù)計收益：我們根據(jù)該公司提供資料,對其開發(fā)的仙林項目存量房未來收益進(jìn)行了如下預(yù)計:對tt房地產(chǎn)公司的審核說明：（1）在本次審計中，我們對tt房地產(chǎn)仙林項目的毛利進(jìn)行了審核測算，初步測算該項目毛利率為22.61%。其中,收入的測算:按tt房地產(chǎn)公司提供

44、的賬面已售房產(chǎn)的收入，加銷售部門按現(xiàn)行銷售單價計算的未來可售房產(chǎn)的收入。因小區(qū)車庫暫未取得銷售許可證,其預(yù)計可實現(xiàn)銷售收入1888.8萬元且存在一定的不確定性，本次審計我們未將其考慮在測算毛利的收入總額中。成本的測算:按企業(yè)已發(fā)生的成本,加企業(yè)提供的工程決算書的初步?jīng)Q算成(該決算審計尚未完成最終報告)。因未來銷售期存在不確定性，我們未對未來期間費用進(jìn)行預(yù)計。由于未來房價的走勢存在不確定性,及工程決算最終尚未定價，對tt房地產(chǎn)公司的凈資產(chǎn)的最終影響我們提請xxxx公司予以充分關(guān)注。（2）tt房地產(chǎn)公司提供的說明顯示，韜略稅務(wù)師事務(wù)所于2008年8月對仙林項目tt花園進(jìn)行了土地增值稅清算審核，現(xiàn)已

45、初步認(rèn)定該項目應(yīng)補繳土地增值稅1233.55萬元，另外,該項目土地成本中含股東轉(zhuǎn)入無合法票據(jù)的入賬成本1120萬元,該事務(wù)所稱需限期補足合法票據(jù),如不能補足,將影響應(yīng)補繳土地增值稅及后期所得稅的補繳金額。由于該事務(wù)所尚未正式出具報告，未來補繳土地增值稅應(yīng)以最終事務(wù)所核定及主管稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為準(zhǔn)。（3）2005年4月tt房地產(chǎn)公司與bb金智地產(chǎn)顧問有限公司就仙林項目簽訂了房屋銷售委托營銷代理合同，雙方約定按商品房銷售底價總金額的1.2%支付營銷代理費，并按住宅銷售溢價部分的30%和商業(yè)用房銷售溢價部分的20%支付金智地產(chǎn)顧問公司溢價獎勵費。同時2006年2月通過補充協(xié)議重新確定了銷售底價，其中：住

46、宅類房屋按5700元/，商業(yè)一層房屋按18000元/，商業(yè)二層房屋按9000元/。截止2008年9月，經(jīng)協(xié)議雙方測算確認(rèn)，tt房地產(chǎn)公司應(yīng)付bb金智地產(chǎn)顧問有限公司銷售代理費373.13萬元及銷售溢價獎勵費1655.75萬元，兩項合計2028.88萬元(已計入tt房地產(chǎn)公司2008年9月的審定報表),上述費用占tt房地產(chǎn)公司實際銷售收入36706.54萬元的5.52%。如按現(xiàn)行銷售單價測算,未來還需發(fā)生代理費及銷售溢價1110萬元。（4）根據(jù)xxxx公司提供的xxxx有限公司、弘晟投資有限公司、bb久和置業(yè)投資發(fā)展有限公司于2006年5月簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議顯示：bb久和置業(yè)公司在受讓股權(quán)后，應(yīng)

47、向tt房地產(chǎn)補充流動資金3161.6萬元。經(jīng)審核，2006年9月-2008年9月期間，弘晟投資有限公司代bb久和置業(yè)公司投入tt房地產(chǎn)流動資金借款1476.59萬元，截至審計日，tt房地產(chǎn)已歸還借款1138.59萬元（直接歸還至弘晟投資公司賬戶）。提請關(guān)注事項:在審計中我們注意到，xxxx公司在取得仙林no.2003g35地塊1年后轉(zhuǎn)讓給tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司時，未對擬轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)進(jìn)行評估，而是按賬面價值13100萬元轉(zhuǎn)讓，不符合（1991年）國務(wù)院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關(guān)于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權(quán)等應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估”的相關(guān)規(guī)定。同時在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也未提及土地使用權(quán)可

48、能產(chǎn)生增值收益的分配。（二）xxxx公司其他應(yīng)關(guān)注的投資情況：1.xxxx有限公司物資貿(mào)易分公司：2002年2月，xxxx公司在房地產(chǎn)、物業(yè)、餐飲、酒店等多元化經(jīng)營的基礎(chǔ)上又成立了xxxx有限公司物資貿(mào)易分公司，負(fù)責(zé)人夏冰。前期2002-2004年主要經(jīng)營混凝土銷售，后期2005-2008年在取得白酒“五糧液.王者風(fēng)范”bb地區(qū)總代理權(quán)基礎(chǔ)上，以經(jīng)營該類白酒為主。根據(jù)歷年報表顯示，該分公司自2002年成立以來，一直處于虧損狀態(tài)。同時經(jīng)我們審計，截止2008年9月30日該分公司審計后凈資產(chǎn)為-125.32萬元。2.bbaa飯店北京江南漁港餐飲分公司：2005年2月16日bbaa飯店成立北京江南漁港餐飲分公司，