第38講采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

1、審計(jì)（2019 ）考試輔導(dǎo)第十章+采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)第二編第十章米購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)? 考情和方法? 考點(diǎn)和典題? 脈絡(luò)和復(fù)習(xí)考情和方法平均考分2分/卷考題預(yù)測(cè)綜合題實(shí)務(wù)強(qiáng)度實(shí)務(wù)性強(qiáng)復(fù)習(xí)方法? 本章是構(gòu)建審計(jì)知識(shí)體系的必要內(nèi)容。考生需要注重舉一反三， 將應(yīng)付賬款的審計(jì)原理運(yùn)用于 各類負(fù)債 的審計(jì)中? 教材中，本章內(nèi)容量大、重點(diǎn)不突出，不建議考生首選自行閱 讀的學(xué)習(xí)方法，而是跟隨課程來尋找重點(diǎn)與考點(diǎn)? 本章內(nèi)容需要與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)、關(guān)聯(lián) 方的審計(jì)等章節(jié)相聯(lián)系，需要前后鏈接考點(diǎn)和典題第一節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)部控制一、制定采購(gòu)計(jì)劃二、供

2、應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)三、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)四、編制訂購(gòu)單五、驗(yàn)收商品六、儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品七、編制付款憑單八、確認(rèn)與記錄負(fù)債第5頁(yè)、制定采購(gòu)計(jì)劃關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門定期編 制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé) 人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批 后提交采購(gòu)部門采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn) 定、應(yīng)付賬款的“存在” 認(rèn)定相關(guān)、供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定企業(yè)對(duì)合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過審核的供應(yīng)商信息 錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商 清單，并及時(shí)對(duì)其信息變更 進(jìn)行更新。采購(gòu)部門 只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)供應(yīng)商清單：企業(yè) 對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行

3、 手工或系統(tǒng)維護(hù)與采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定、 應(yīng)付賬款的“存 在”認(rèn)定相關(guān)詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離三、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)部門和其他部門對(duì)所需要購(gòu)買的商 品或勞務(wù)編制請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單可由手工或計(jì)算機(jī)編 制請(qǐng)購(gòu)單：是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)與采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定、 應(yīng)付賬款的“存 在”認(rèn)定相關(guān)企業(yè)可以分別部門 設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張 請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過主管人員簽字批準(zhǔn)四、編制訂購(gòu)單關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單訂購(gòu)單與采購(gòu)交易的“完整性”和“發(fā) 生”、應(yīng)付賬款 的“完整性”和“存在”認(rèn)定

4、有 關(guān)訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)并經(jīng)過被授權(quán)的采購(gòu)人員 簽名，其正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi) 部的驗(yàn)收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品 并正確入賬五、驗(yàn)收商品關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定采購(gòu)與驗(yàn)收應(yīng)當(dāng) 職責(zé)分離，驗(yàn)收部門應(yīng)比較所收商品 與訂購(gòu)單上的要求是否相符，并檢查商品有無損壞驗(yàn)收單與存貨的“存在”和“完整驗(yàn)收部門編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，其中的一聯(lián)驗(yàn)收單送交應(yīng)付憑單部門。定期獨(dú)立檢查 驗(yàn)收單的順序性”、應(yīng)付賬 款的“存在” 和“完整性” 相關(guān)驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，應(yīng)取得 經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求

5、其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收確認(rèn)六、儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)應(yīng)當(dāng)相分離入庫(kù)單與存貨的“存在”認(rèn)定有關(guān)存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近七、編制付款憑單關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣方發(fā) 票的一致性并編制付款憑單，付款憑單預(yù)先順 序編號(hào)付款憑單與采購(gòu)交易的“完整 性”和“發(fā)生”、應(yīng) 付賬款的“完整性” 和存在認(rèn)定有關(guān)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑 單要求付款八、確認(rèn)與記錄負(fù)債關(guān)鍵控制活動(dòng)主要單據(jù)與 會(huì)計(jì)記錄目標(biāo)和 相關(guān)認(rèn)定將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)

6、以編 制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿供應(yīng)商發(fā)票 記賬憑證 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 供應(yīng)商對(duì)賬單與采購(gòu)交易的“完整 性”和“發(fā)生”、應(yīng) 付賬款的“完整性” 和存在認(rèn)定有關(guān)會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑 證；通過定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單 副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性；與供應(yīng)商定 期對(duì)賬對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需 根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債與存貨、應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)真題和模擬題精講單項(xiàng)選擇題【模擬題】以下關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表核算采購(gòu)與付款交易B采購(gòu)價(jià)格和折扣須經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)C會(huì)計(jì)主管復(fù)核付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)D訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬【答案】D【點(diǎn)