過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件

1、過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第四章第四章 過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們掌握編制審計(jì)計(jì)劃前應(yīng)做的策劃通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們掌握編制審計(jì)計(jì)劃前應(yīng)做的策劃工作，包括概述、受托、初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域、重要性、審計(jì)工作，包括概述、受托、初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、初步審計(jì)策略。風(fēng)險(xiǎn)、初步審計(jì)策略。1.1.了解審計(jì)策劃的內(nèi)容；了解審計(jì)策劃的內(nèi)容；2.2.掌握受托應(yīng)做的主要工作，如何簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；掌握受托應(yīng)做的主要工作，如何簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；3.3.掌握如何運(yùn)用分析性復(fù)核程序初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；掌握如何運(yùn)用分析性復(fù)核程序初步確定可能錯(cuò)報(bào)

2、的領(lǐng)域；4.4.掌握重要性的涵義及其運(yùn)用；掌握重要性的涵義及其運(yùn)用；5.5.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系；掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系；6.6.了解初步審計(jì)策略的制定了解初步審計(jì)策略的制定1.1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第11111111號(hào)號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)2.2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第12011201號(hào)號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作3.3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第12111211號(hào)號(hào)了解被審計(jì)單位及其了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)受托與簽約、分析性復(fù)核、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受托與簽

3、約、分析性復(fù)核、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1.1.回顧上節(jié)課的教學(xué)重點(diǎn)回顧上節(jié)課的教學(xué)重點(diǎn), ,導(dǎo)入本節(jié)課的內(nèi)容。時(shí)間導(dǎo)入本節(jié)課的內(nèi)容。時(shí)間3 3分鐘。分鐘。2.2.分析、講解本節(jié)課的主要內(nèi)容；分析、講解本節(jié)課的主要內(nèi)容；3.3.總結(jié)概括本節(jié)所學(xué)內(nèi)容總結(jié)概括本節(jié)所學(xué)內(nèi)容, ,布置案例或習(xí)題。時(shí)間布置案例或習(xí)題。時(shí)間3 3分鐘。分鐘。1.1.多媒體教學(xué)為主多媒體教學(xué)為主; ;2.2.講授為主講授為主, ,輔以案例分析、課堂練習(xí)、課堂討論。輔以案例分析、課堂練習(xí)、課堂討論。 6學(xué)時(shí) 完成本章的練習(xí)。包括客觀題、業(yè)務(wù)題。教學(xué)要求教學(xué)要求教學(xué)目的教學(xué)目的過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第一節(jié)第一節(jié) 過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程過(guò)程導(dǎo)

4、向?qū)徲?jì)流程2021-8-10審計(jì)3實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)階段階段審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃階段階段審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告階段階段123審計(jì)業(yè)務(wù)三過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)三過(guò)程過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)4過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)流程過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)流程受托受托簽約簽約計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作-審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底審計(jì)工作底稿稿審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程2021-8-105審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段確定是否受托簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)了解客戶環(huán)境、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)銷(xiāo)售與收款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán).計(jì)劃審計(jì)工作控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技

5、術(shù)課件2021-8-10審計(jì)6初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（評(píng)價(jià)獨(dú)立性（評(píng)價(jià)獨(dú)立性和能力，管理和能力，管理層的責(zé)任）層的責(zé)任）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)確定重要性確定重要性編制具體審計(jì)編制具體審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃確定總體審計(jì)策略確定總體審計(jì)策略過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件控制測(cè)試控制測(cè)試 實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)階段階段實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序2021-8-107審計(jì)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件編制并提交編制并提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 復(fù)核審計(jì)工作底復(fù)核審計(jì)工作底稿稿, ,審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)和或有事項(xiàng)整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果2021-8-108審計(jì)審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段過(guò)程

6、導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)受托審計(jì)受托2021-8-10審計(jì)9了解委托目的及編制基礎(chǔ)了解委托目的及編制基礎(chǔ)明確管理層的責(zé)任明確管理層的責(zé)任評(píng)價(jià)審計(jì)獨(dú)立性和勝任能力評(píng)價(jià)審計(jì)獨(dú)立性和勝任能力過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。2021-8-10審計(jì)10過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技

7、術(shù)課件1 1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容: : （1 1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍；）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍； （2 2）CPACPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任; ; （3 3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任； （4 4）確認(rèn)報(bào)表適用的編制基礎(chǔ)；）確認(rèn)報(bào)表適用的編制基礎(chǔ)； （5 5）出具報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容）出具報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容2021-8-1011審計(jì)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 （1 1）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；排； （2 2）與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工）與審計(jì)涉及的內(nèi)

8、部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；工作的協(xié)調(diào)； （3 3）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告； （4 4）與治理層整體直接溝通；）與治理層整體直接溝通； （5 5）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；的安排； （6 6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。的事項(xiàng)。2021-8-1012審計(jì)如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明下列內(nèi)容：務(wù)約定書(shū)中列明下列內(nèi)容：過(guò)程導(dǎo)向

9、審計(jì)技術(shù)課件2 2、連續(xù)審計(jì)、連續(xù)審計(jì) （1 1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)的目標(biāo)和范圍；）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)的目標(biāo)和范圍； （2 2）需要修改約定條款或增加特別條款；）需要修改約定條款或增加特別條款； （3 3）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)； （4 4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化； （5 5）法律法規(guī)的要求；）法律法規(guī)的要求； （6 6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生變化。）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生變化。2021-8-1013審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

10、與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件3 3、審計(jì)業(yè)務(wù)的變更、審計(jì)業(yè)務(wù)的變更 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更：變更： （1 1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2 2）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （3 3）審計(jì)范圍存在限制。）審計(jì)范圍存在限制。2021-8-1014審計(jì) 在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將

11、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。為避免引起報(bào)告使用者的為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及下誤解，報(bào)告不應(yīng)提及下列內(nèi)容：列內(nèi)容： （1 1）原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)；）原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)； （2 2）在原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)）在原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的任何程序。中已執(zhí)行的任何程序。過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第三節(jié)第三節(jié) 初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域初步確定可能錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域一、了解被審計(jì)單位的一、了解被審計(jì)單位的基本情況并評(píng)估重大基本情況并評(píng)估重

12、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2021-8-1015審計(jì)（一）了解被審計(jì)單（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容位及其環(huán)境的內(nèi)容（二）了解方法（二）了解方法過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)16了解被審計(jì)單了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的位及其環(huán)境的內(nèi)容內(nèi)容、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（）所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；（）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；（）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（）能源供應(yīng)與成本；（）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境：（）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；（）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；（）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影

13、響的政府政策；（）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從以下方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)：（）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；（）治理結(jié)構(gòu)；（）組織結(jié)構(gòu)；（）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（）投資活動(dòng)；（）籌資活動(dòng)、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用：（）重大項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；（）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；（）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策所產(chǎn)生的影響；（）會(huì)計(jì)政策的變更；（）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)政策和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。、被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以、被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：（）行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)（）行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的

14、被審計(jì)單位不具備足以致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)；（）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服（）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；（）業(yè)務(wù)擴(kuò)展，及其可能導(dǎo)（）業(yè)務(wù)擴(kuò)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；（）新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及（）新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加的風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)處理成本增加的風(fēng)險(xiǎn)；（）監(jiān)管

15、要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加的風(fēng)險(xiǎn)；（）本期及未來(lái)的融資條件，及其可能的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)；（）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)：（）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；（）業(yè)績(jī)趨勢(shì)；（）預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；（）管理層和員工業(yè)績(jī)衡量與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（）分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告；（）與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；（）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)17過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件二、實(shí)施分析程序二、實(shí)施分析程序2021-8-10審計(jì)18注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)

16、務(wù)數(shù)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。作出評(píng)價(jià)。用途用途分析程序還包括分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。波動(dòng)和關(guān)系。過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)19過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)20計(jì)劃階段：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解計(jì)劃階段：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)施階段：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更實(shí)施階段：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地

17、將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn), ,降至可接受的降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序報(bào)告階段：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)報(bào)告階段：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制技術(shù)審計(jì)計(jì)劃的編制技術(shù) 計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。2021-8-1021審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作的作用過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件總體審計(jì)策略 總體審計(jì)策略用

18、以確定范圍、時(shí)間安排和審計(jì)方向，指總體審計(jì)策略用以確定范圍、時(shí)間安排和審計(jì)方向，指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制訂。導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制訂。2021-8-10審計(jì)22總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容：總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)范圍；（）審計(jì)范圍；（2）報(bào)告的目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝）報(bào)告的目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)；（通的性質(zhì)；（3）審計(jì)方向（重要性、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、）審計(jì)方向（重要性、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、項(xiàng)目小組組成及人員分工、項(xiàng)目預(yù)算、質(zhì)量安排、以往項(xiàng)目小組組成及人員分工、項(xiàng)目預(yù)算、質(zhì)量安排、以往審計(jì)結(jié)果、對(duì)專家、內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)果、對(duì)專家、內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用、

19、其他有關(guān)內(nèi)容）。工作的利用、其他有關(guān)內(nèi)容）。過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)23過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第五節(jié)第五節(jié) 審計(jì)工作底稿編制技術(shù)審計(jì)工作底稿編制技術(shù) 審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。作出的記錄。 可以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在可以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 。2021-8-1024審計(jì)一、審計(jì)工作底稿的含義及種類(lèi)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)25過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 審計(jì)工作底稿通常包

20、括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。件等。 審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，對(duì)不全面或初步思考的記錄、存稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的

21、文本，以及重復(fù)的文件在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。記錄等。2021-8-1026審計(jì)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)27過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)28審計(jì)工作底稿的基本要素二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和范圍過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件三、審計(jì)工作底稿的編制2021-8-10審計(jì)29過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核2021-8-10審計(jì)30復(fù)核人復(fù)核人復(fù)核級(jí)次復(fù)核級(jí)次復(fù)核時(shí)間復(fù)核時(shí)間復(fù)核內(nèi)容復(fù)核內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)理第一級(jí)復(fù)核在審計(jì)工作中進(jìn)行逐張復(fù)核部門(mén)經(jīng)理第二級(jí)復(fù)核（一般復(fù)核）完成外勤審計(jì)工作后重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)調(diào)整、重要審計(jì)程序主任會(huì)計(jì)師最后復(fù)核（重

22、點(diǎn)復(fù)核）簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、重要的審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度的要點(diǎn)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件五、審計(jì)工作底稿的管理（一）審計(jì)工作底稿的歸檔（一）審計(jì)工作底稿的歸檔 為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi); ; 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤工作而未能出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤工作而未能出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為外勤工作實(shí)質(zhì)完成后的六十天內(nèi)工作底稿的歸檔期限為外勤工作實(shí)質(zhì)完成后的六十天內(nèi); ; 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的六十天內(nèi)期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終

23、止后的六十天內(nèi) 。2021-8-10審計(jì)31過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件（二）審計(jì)工作底稿的管理要求2021-8-10審計(jì)32過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性，如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括： (1)(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； (2)(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引； (3)(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； (4)(4)記錄在審計(jì)報(bào)

24、告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。2021-8-10審計(jì)33過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，不管修改改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，不管修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： （1 1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人

25、員；的時(shí)間和人員； （2 2）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由； （3 3）修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。）修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。 2021-8-10審計(jì)34過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件（三）審計(jì)工作底稿所有權(quán)和保管（三）審計(jì)工作底稿所有權(quán)和保管 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工

26、作底稿至少保存十年。自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。 2021-8-10審計(jì)35過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件第六節(jié)第六節(jié) 常用的審計(jì)方法常用的審計(jì)方法2021-8-10審計(jì)36一、審計(jì)的基本方法順查法，也稱正查法，是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進(jìn)行審查的方法。順查法的審計(jì)程序是：原始憑證記賬憑證 會(huì)計(jì)帳簿 財(cái)務(wù)報(bào)表逆查法，也稱倒查法，是指按會(huì)計(jì)處理順序的相反順序依次進(jìn)行的審查。逆查法的審計(jì)程序是

27、：財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)帳簿 記賬憑證 原始憑證詳查法，又稱全查法或精查詳查法，又稱全查法或精查法。是指對(duì)被審單位一定時(shí)法。是指對(duì)被審單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料，包括期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料，包括憑證、帳簿和報(bào)表等，逐個(gè)憑證、帳簿和報(bào)表等，逐個(gè)地進(jìn)行審查，以大量的取證地進(jìn)行審查，以大量的取證來(lái)評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性以及會(huì)計(jì)資合規(guī)性、合法性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的一種料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的一種審計(jì)方法。審計(jì)方法。抽查法，是指在被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料中按照一定的方法抽取出一部分作為樣本，通過(guò)對(duì)樣本檢查的結(jié)果來(lái)推斷被審經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和可靠性的一種

28、方法。 過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件二、常用的技術(shù)方法二、常用的技術(shù)方法2021-8-10審計(jì)37過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件（一）審閱法（一）審閱法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行審查閱讀來(lái)取得審計(jì)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行審查閱讀來(lái)取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，用于書(shū)面證據(jù)的取證。證據(jù)的一種方法，用于書(shū)面證據(jù)的取證。通常包括了憑證的審閱、帳簿的審閱、報(bào)表的審閱和其他資通常包括了憑證的審閱、帳簿的審閱、報(bào)表的審閱和其他資料的審閱。料的審閱。 2021-8-1038審計(jì)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 （二）核對(duì)法（二）核對(duì)法 是對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書(shū)面資料按照它們相互的內(nèi)在聯(lián)是對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書(shū)面資料按照它們相互的內(nèi)在

29、聯(lián)系互相進(jìn)行核對(duì)而取得審計(jì)證據(jù)的方法。通過(guò)核對(duì)能系互相進(jìn)行核對(duì)而取得審計(jì)證據(jù)的方法。通過(guò)核對(duì)能驗(yàn)證被審單位帳簿記錄和報(bào)表編制的真實(shí)性。驗(yàn)證被審單位帳簿記錄和報(bào)表編制的真實(shí)性。 主要包括了帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)和帳實(shí)核主要包括了帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)和帳實(shí)核對(duì)。對(duì)。2021-8-1039審計(jì)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 （三）盤(pán)點(diǎn)法（三）盤(pán)點(diǎn)法 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)的手段來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)的手段來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量和價(jià)值是否真實(shí)的一種方法。該法是配合帳實(shí)核對(duì)的數(shù)量和價(jià)值是否真實(shí)的一種方法。該法是配合帳實(shí)核對(duì)而進(jìn)行的一種直接獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。而進(jìn)行的一

30、種直接獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。 盤(pán)點(diǎn)范圍主要是：現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等。盤(pán)點(diǎn)范圍主要是：現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等。 盤(pán)點(diǎn)方法通常采用抽查法。盤(pán)點(diǎn)的形式主要有直接盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)方法通常采用抽查法。盤(pán)點(diǎn)的形式主要有直接盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、突擊盤(pán)點(diǎn)和通知盤(pán)點(diǎn)四種。監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、突擊盤(pán)點(diǎn)和通知盤(pán)點(diǎn)四種。2021-8-10審計(jì)40過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 （四）調(diào)節(jié)法（四）調(diào)節(jié)法 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審事項(xiàng)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的調(diào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審事項(xiàng)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)來(lái)驗(yàn)證其與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。節(jié)來(lái)驗(yàn)證其與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。 主要運(yùn)用于審計(jì)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日數(shù)據(jù)的差異調(diào)節(jié)以及

31、對(duì)主要運(yùn)用于審計(jì)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日數(shù)據(jù)的差異調(diào)節(jié)以及對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)節(jié)。未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)節(jié)。2021-8-1041審計(jì)編報(bào)日編報(bào)日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=審計(jì)日審計(jì)日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)+編報(bào)日至審編報(bào)日至審計(jì)日減少數(shù)計(jì)日減少數(shù)-編報(bào)日至審編報(bào)日至審計(jì)日增加數(shù)計(jì)日增加數(shù)過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件2021-8-10審計(jì)42面詢又稱口頭詢證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以口頭發(fā)問(wèn)的方式面對(duì)面地向被審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)人員詢問(wèn)有關(guān)的情況。詢證法詢證法函證又稱書(shū)面詢證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)發(fā)函給有關(guān)單位和個(gè)人來(lái)證實(shí)書(shū)面資料或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)的一種方法。此種方法較為適合對(duì)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款等往來(lái)款項(xiàng)的審查。（五）詢證法（五）詢證法又稱查詢法，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用

32、調(diào)查詢問(wèn)的方式或函證的又稱查詢法，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用調(diào)查詢問(wèn)的方式或函證的方法向被審計(jì)單位內(nèi)外人士進(jìn)行取證的一種審計(jì)方法。方法向被審計(jì)單位內(nèi)外人士進(jìn)行取證的一種審計(jì)方法。過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)課件 （六）復(fù)算法（六）復(fù)算法 又稱重算法，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)又稱重算法，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算以驗(yàn)證被審單位的計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法行重新計(jì)算以驗(yàn)證被審單位的計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法 主要有：一是對(duì)某些業(yè)務(wù)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；二是對(duì)成本主要有：一是對(duì)某些業(yè)務(wù)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；二是對(duì)成本歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；三是對(duì)帳簿有關(guān)計(jì)算內(nèi)容的復(fù)歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；三是對(duì)帳簿有關(guān)計(jì)算內(nèi)容