會計手工賬畢業(yè)社會實習報告字數(shù)8000字

1、會計手工賬畢業(yè)社會實習報告字數(shù) 8000 字一、實訓(xùn)時間二、實訓(xùn)地點會計手工操作模擬實訓(xùn)室 （實訓(xùn)樓 634 ）三. 實訓(xùn)目的通過財務(wù)會計模擬實訓(xùn)，全面系統(tǒng)地掌握會計憑證的填制與審核、 會計賬簿的建立與登記、對賬與結(jié)賬、會計報表的編制等會計核算的 基本操作技能和方法，增強對會計知識的理解、對會計基本方法的使 用和對會計基本技能的訓(xùn)練，提升會計業(yè)務(wù)綜合處理水平，使學(xué)生能 夠?qū)嬂碚撝R和會計實務(wù)有機地結(jié)合在一起，提升記賬、算賬、 報賬的實際操作水平。四. 實訓(xùn)要求要求每個學(xué)生必須把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按實際會計工作的要求， 獨立地操作一遍，最終把證、賬、表資料裝訂成冊，形成訓(xùn)練成果。 具體來講就

2、是：1 . 實行訓(xùn)練時，必須準確理解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在實行認真 思考確認無誤后方可實行具體處理。為了防止出現(xiàn)錯誤和遺漏，做完 后應(yīng)認真加以檢查和復(fù)審。2 . 應(yīng)按照會計核算的具體要求，依次做好會計憑證的填制、賬簿 的登記和會計報表的編制工作。3 . 所用的各種憑證、賬簿和報表一律使用國家統(tǒng)一會計制度要求 使用的格式。憑證賬簿、報表上所列的項目要按規(guī)定填寫清楚、完整。4 . 在填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表時，除按規(guī)定必須 使用紅墨水書寫外，所有文字、數(shù)字書寫都應(yīng)該使用藍 （ 黑） 墨水書寫， 不準使用鉛筆和圓珠筆。5 . 在訓(xùn)練過程中，對于出現(xiàn)的賬務(wù)處理錯誤，應(yīng)該按照規(guī)定的方 法更正

3、，不得任意涂改或刮擦挖補。6 . 文字和數(shù)字書寫要準確、整潔、清楚、流暢，特別要注意會計 數(shù)碼字的書寫應(yīng)符合財會工作書寫要求。7 . 每位學(xué)生必須獨立完成，嚴禁轉(zhuǎn)抄。五. 實訓(xùn)程序1 . 根據(jù)模擬企業(yè)的期初建賬資料，選擇不同格式的賬頁設(shè)置賬簿 （包括總賬、明細賬、日記賬 ） ，同時將期初余額逐筆登記到各總賬、 明細賬及日記賬中，并認真實行核對。2 . 根據(jù)模擬企業(yè) 2011 年 1 月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制 2011 年1 月份的記賬憑證，記賬憑證采用通用記賬憑證。3 . 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4 . 根據(jù)審核無誤的記賬憑證并結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容登記各明細 賬。5

4、 . 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記總賬。6 . 在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬后實行試算平衡，并編制試算平衡表。7 . 對賬并結(jié)賬。將總賬及相關(guān)明細賬、日記賬等實行核對，計算 各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，按規(guī)范方法實行結(jié)賬處理。8 . 根據(jù)總賬和明細賬中的相關(guān)記錄編制資產(chǎn)負債表和利潤表。9 . 撰寫實訓(xùn)報告。要求每人撰寫一份實訓(xùn)報告，寫清實訓(xùn)的時間、 地點、指導(dǎo)老師、目的、要求、程序，最后總結(jié)在手工會計操作中的 體會，并提出需要改進和注意的問題。10 . 實訓(xùn)結(jié)束后，將記賬憑證按編號排序，將各種賬簿按不同格 式排序整理成冊，最后把憑證、賬簿、報表、實訓(xùn)報告等所有資料交 給指導(dǎo)老師。六、實訓(xùn)內(nèi)容（一） 會計

5、建賬會計賬簿的設(shè)置是各企事業(yè)單位根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工 作規(guī)范和企業(yè)會計制度的原則規(guī)定，結(jié)合本單位會計核算業(yè)務(wù) 的需要，建立相關(guān)的會計賬簿，構(gòu)成本企業(yè)會計核算體系的過程。會計賬簿的設(shè)置一般是在企業(yè)開張或更換新賬之前實行。所有實 行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組 織都必須依法記置登記會計賬簿，并保證其真實、完整。不得違反 會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定私設(shè)會計賬簿實行登記。但建 賬冊數(shù)以及每冊賬簿選用的格式可根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。1 . 總賬和日記賬的建立總賬和日記賬一般采用訂本式。選購時結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小， 盡量使選用的賬頁滿足一年所用。賬簿封面的顏色，同一年

6、度應(yīng)力求 統(tǒng)一，每年應(yīng)更換一色，以便于區(qū)別。2 . 明細賬的建立各種明細分類賬按照二級科目設(shè)置賬戶，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細情 況，是對總分類賬的必要補充。一般來說，明細賬除了記錄金額以外， 還要記錄實物數(shù)量、費用與收入的構(gòu)成、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等具體情況。 所以，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同特點和管理要求，采用不同格式、不同 形式的賬頁。明細賬一般采用活頁賬，有些也采用卡片賬。其基本格 式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式” 幾種格式?；旧a(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用、產(chǎn)品銷售費用、經(jīng)營費 用、管理費用和財務(wù)費用等科目的明細核算可采用規(guī)范化的多欄式明 細賬。3 輔助賬的建立輔助賬 （ 備查賬

7、簿 ） 按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分別設(shè)立賬戶 如代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬戶，租人固 定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。4 . 會計賬簿封面的設(shè)置 會計賬簿應(yīng)設(shè)置封面、標明單位名稱、賬簿名稱及所屬會計年度。 賬簿的扉頁，應(yīng)設(shè)立賬簿啟用表。賬簿的第一頁，應(yīng)設(shè)置賬戶目錄并 注明各賬戶頁次。5 . 會計賬簿賬戶的設(shè)置 賬簿中的總賬是按會計科目的名稱和順序設(shè)立的，每一個科目設(shè) 立一個賬戶。明細賬原則上每一個子目設(shè)立一個明細賬戶，但可根據(jù) 實際情況增設(shè)或刪減。為使查找方便，提升登賬速度，能夠在賬簿上方或右面每個賬戶 的第一頁粘貼標簽紙，俗稱“口取紙”，寫上會計科目，并

8、按魚鱗方 式參差粘貼。粘貼標簽紙時力求做到：打開賬本封面時，可見標簽紙 上科目名稱 ; 合上封面時，幾乎不露標簽紙。（二） 填制與審核憑證原始憑證填制規(guī)范根據(jù)中華人民共和國會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定， 填制原始憑證應(yīng)符合以下要求：1 . 反映要真實。2 . 內(nèi)容要完整。3 . 手續(xù)要完備。4 . 書寫要清楚、規(guī)范5 . 填制要即時。期工程6 . 其他要求( 1 ) 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須 相符。( 2 ) 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購人后，要按 照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，以明確經(jīng)濟責任，保證賬實相符。( 3 ) 各種收付款憑證應(yīng)由出納人員分別加蓋“現(xiàn)金

9、收訖”、“現(xiàn) 金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”印章。支付款項的原始憑證， 必須有收款單位和收款人的證明。( 4 ) 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一 聯(lián)用作報銷憑證 ; 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復(fù)寫功能的外， 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記， 連同存根一起保存。( 5 ) 發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨 驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。( 6 ) 單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。借款收 據(jù)是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理相關(guān)會計手續(xù)、實行相對應(yīng)會 計核算的依據(jù)。在收回借款時，理

10、應(yīng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副 本，不得退還原借款收據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū) 別，在會計上需要分別實行處理，如果將原借款收據(jù)退還借款人，就 會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務(wù)的會計處理失去依據(jù)。( 7 ) 經(jīng)上級相關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，理應(yīng)將批準文件作為原始 憑證的附件。如果批準文件需要單獨歸檔，理應(yīng)在憑證上注明批準機 關(guān)名稱、日期和文件字號。( 8 ) 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，理應(yīng)由 開出單位重開或者更正，更正處理應(yīng)加蓋開出單位的公章。記賬憑證填制規(guī)范根據(jù)會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，記賬憑證必須 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。記賬憑證能夠根據(jù)每一張

11、原始憑證填 制，也能夠根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯 總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬 憑證上。填制記賬憑證除了應(yīng)符合原始憑證的填制要求外，還應(yīng)符合 以下具體要求：1 . 日期的填寫。記賬憑證的填制日期原則上應(yīng)與發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 日期一致，但因為憑證的傳遞需要時間，所以，有的也能夠按憑證到 達日期填寫。如對現(xiàn)金收付款憑證，應(yīng)以出納人員實際收付款日期為 編制日期;轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期填寫 ; 月末的調(diào)整和 結(jié)賬分錄，應(yīng)填寫當月月末的日期。2 . 編號的填寫。記賬憑證理應(yīng)連續(xù)編號，其目的是分清會計事項 處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬

12、簿之間的核對，確保記賬憑 證的完整。記賬憑證編號的方法有多種，能夠按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三 類業(yè)務(wù)或現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)每月分別從第 1 號 編起，也能夠按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出 和轉(zhuǎn)賬五類每月分別從第 1 號編起，或者將所有業(yè)務(wù)不作分類而統(tǒng)一 從第 1 號編起。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項需要填制兩張或者兩張以上記賬憑 證的，能夠采用分數(shù)編號法編號，如 1 號會計事項分錄需要填制三張 記賬憑證，就能夠編成 1 、 1 、 1 號，金額合計數(shù)、附件張數(shù)均填 寫在最后一張。3 . 摘要的填寫。記賬憑證摘要的填寫應(yīng)簡明扼要，說明清楚。填 寫的基本要求是：意思完備字數(shù)簡短字跡

13、清楚。如現(xiàn)金、銀行存款的 收付事項，應(yīng)寫明收、付款人和款項的內(nèi)容 ; 采購商品要寫清品種名、 進貨和批次并能區(qū)分不同供貨單位。4 . 會計科目的填寫。會計科目必須按現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度規(guī)定的全 稱填寫，不得簡化，不得用科目編號或外文字母代替，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的內(nèi)容準確確定會計科目的借貸方和金額。5 . 金額的填寫。金額欄應(yīng)按要求填寫至“分”，在合計金額前標 明人民幣符號“Y”，合計金額要計算準確并保持借方和貸方的平衡。 金額欄填寫后如有空行，理應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處 至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。6 . 附件張數(shù)的填寫。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始 憑證外，其他記賬憑證必須附

14、有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。 所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。與記賬 憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄相關(guān)的每一張證據(jù)，都理應(yīng)作為原始憑證 的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始 憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計人附件的張數(shù)之內(nèi)。報銷差旅費 等零散票券，能夠粘貼在一張“原始憑證粘貼單”上，作為一張原始 憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，能夠?qū)⒃撛紤{證附 在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證 的編號（如“附在月號記賬憑證后” ）或者附上該原始憑證的復(fù)印件。 如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔，應(yīng)從保管原始憑 證

15、的單位取得“原始憑證分割單”作為原始憑證附在記賬憑證后，本 單位保管的原始憑證和開出去的“原始憑證分割單”的存根，應(yīng)同時 作為記賬憑證的附件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、日期、填制單位名稱、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接收憑證單 位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。7 . 簽名或蓋章。凡是與記賬相關(guān)的人員，包括會計主管、稽核、 記賬和制單人員均應(yīng)在記賬憑證上簽章，收付款憑證還要有出納人員 簽章。8 . 記賬符號的填寫。在根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿完畢后， 記賬人員應(yīng)在記賬憑證的“記賬”欄注明已記賬的符號 （打“”或注 明賬頁頁碼 ） ，表示已經(jīng)記賬，避

16、免重記和漏記。會計憑證審核規(guī)范1 . 原始憑證的審核對原始憑證實行審核，是確保會計資料質(zhì)量的重要措施之一。 會計法明確規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須對原始憑證實行審 核，并根據(jù)經(jīng)過審核后的原始憑證編制記賬憑證”。( 1 ) 原始憑證審核的內(nèi)容 真實性審核。審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生實際經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的情況，數(shù)據(jù)、文字有無偽造、涂改、重復(fù)使用情況，各聯(lián)之間 數(shù)額有無不符情況等。主要包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當事單位和當事人 必須是真實、合法的 ; 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間地點和填制日期必須是真實 的; 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和“量”必須是真實的。“量”指實物量和價值量。 完整性審核。完整性審核的目的是確定原始憑

17、證的編制是否符 合要求，各個項目內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字是否準確。要查看其憑證 的各項指標是否完整，名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單位、大 寫、小寫金額和填制日期的填寫是否準確、清晰。 合法性審核。合法性審核的內(nèi)容包括：一是原始憑證生成程序 的合法性，如企業(yè)或個人 ( 具有營業(yè)執(zhí)照的個體戶 ) 出具的營業(yè)憑 證，如發(fā)票、運費收據(jù)、勞力費收據(jù)等，必須是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準印制 的。購買實物的原始憑證必須附有驗收證明，以確認實物已經(jīng)驗收人 庫。二是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有無違反財經(jīng)制度的規(guī)定， 有無不按計劃、預(yù)算辦事的行為，資金使用是否符合規(guī)定，是否擴大 了成本費用、開支范圍，財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退

18、是否按照規(guī)定辦理手 續(xù)。( 2 ) 原始憑證審核后的處理。對原始憑證經(jīng)過審核后，應(yīng)根據(jù)不 同的審核結(jié)果，實行不同的審核后處理。 對于內(nèi)容合法、合理、完整、準確的原始憑證，按規(guī)定辦理會計手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證，并將原始憑證作為附件粘于記賬憑證后 面，以備查核。 對于內(nèi)容合法、合理而記載不準確、不完整的原始憑證，按規(guī) 定暫緩辦理會計手續(xù)，將原始憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員，責成改 正憑證記錄的錯誤。經(jīng)責任單位和相關(guān)人員更正錯誤后，對更正后的 憑證實行復(fù)審，確定無誤后準予辦理會計手續(xù)。 對于內(nèi)容完整、準確而不合法、不合理的原始憑證，按規(guī)定拒 絕辦理會計手續(xù)，并向單位負責人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、

19、 欺騙上級等違法亂紀行為應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅決拒絕執(zhí)行，并向相關(guān) 方面反映情況。2 . 記賬憑證的審核記賬憑證在記賬前，必須經(jīng)過審核。審核的內(nèi)容主要是：( 1 ) 記賬憑證是否附原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟內(nèi)容、 金額、合計等是否與記賬憑證一致。( 2 ) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額是否準確， 賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所用賬戶的名稱是否符合會計制度的規(guī)定， 金額計算是否準確。( 3 ) 記賬憑證中相關(guān)項目是否填寫齊全，相關(guān)人員是否簽名或蓋 章。( 4 ) 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核， 做到會計科目使用準確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要 加蓋

20、制單人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人 員的印章或者簽字。審核中如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)立即查明原因，或予重審或用劃線更正法 更正，并在更正處由更正人蓋章，以示負責。在審核記賬憑證時，如發(fā)現(xiàn)錯誤，必須查明原因，按規(guī)定辦法即時改正。只有經(jīng)過審核無誤 的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。(三) 登記賬簿會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的 基本要求是：1 . 登記會計賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金 額和其他相關(guān)資料逐項記人賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記即 時、字跡工整。2 . 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬 的符號，表示已經(jīng)記賬。3 .

21、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)在簿頁格子上留有適當空間，不要 寫滿格子，一般應(yīng)占格距的 1/2 。4 . 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆( 銀行的復(fù)寫賬簿除外 ) 或者鉛筆書寫。5 . 下列情況，能夠用紅色墨水記賬：( 1 ) 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。( 2 ) 在僅設(shè)借 ( 貸 ) 方的多欄式賬頁中，登記沖減數(shù)。( 3 ) 劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。( 4 ) 在沖銷銀行存款日記賬時，登記沖銷的支票號碼( 5 ) 按暫估價人賬的材料或商品，下月初可用紅字沖回上述暫估 價。( 6 ) 材料按計劃成本計價時，發(fā)出材料的計劃成本大于實際成本 時，用紅字沖減材料成本差

22、異。( 7 ) 銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時，用紅字沖減原先人賬的銷售收入和銷 售成本。( 8 ) 賬簿一頁之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。( 9 ) 在沒印明余額方向時，用紅字表示“負數(shù)”。6 . 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳 行、隔頁，應(yīng)按規(guī)定方法實行糾正。其糾正方法有兩種：一是從空行 或空頁的“摘要”欄到“余額”欄，用紅筆劃交叉對角線予以注銷， 并由記賬人員和會計主管人員在交叉處簽名或蓋章。二是在跳行所在 行蓋上 “此行空白”字樣印鑒，在隔頁處蓋上“此頁空白”字樣印鑒， 并由記賬人員和會計主管人員簽名或者蓋章。7 . 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，理應(yīng)在“借或貸”等欄

23、 內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，理應(yīng)在“借或貸” 等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)元位上用“一0 ”或“ B”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8 . 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，理應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額， 寫在本頁最后一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并分別在摘要欄內(nèi)注明 “過次頁”和“承前頁”字樣 ; 也能夠?qū)⒈卷摵嫌嫈?shù)及金額只寫在下頁 第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)理 應(yīng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù) ; 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生 額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)理應(yīng)為自年初起至本年末止

24、 的累計數(shù) ;對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的 賬戶，能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。(三)對賬與結(jié)賬1 . 對賬會計法第十七條規(guī)定：“各單位理應(yīng)定期將會計賬簿記錄與 實物、款項及相關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的 實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的相關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿 之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的相關(guān)內(nèi)容相符?！睂~包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與財產(chǎn)物 資實存數(shù)額的核對。因為對賬的內(nèi)容不同，對賬的方法也有所不同， 一般的核對方法和內(nèi)容如下：( 1 ) 賬證的核對。賬證核對是指將賬簿記錄與記賬憑證、原始憑 證實行核對，這是

25、賬賬相符、賬實相符、賬表相符的前提條件。這種 核對工作平常是通過編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)實行的，使錯 賬能即時更正。賬證核對的內(nèi)容包括總賬與記賬憑證匯總表是否相符， 明細賬與記賬憑證的會計科目、子目、借貸金額、摘要是否相符，序 時明細賬與記賬憑證及所附原始憑證要核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額 ; 涉 及支票的，應(yīng)核對支票號碼 ; 涉及銀行其他結(jié)算票據(jù)的，應(yīng)該對票據(jù)種 類，以保證賬證相符。( 2 ) 賬賬的核對。賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字核對相 符。通常有： 總賬資產(chǎn)類科目各賬戶期末余額合計與負債和所有者權(quán)益類科 目各賬戶期末余額合計應(yīng)相等，每一匯總期至少要核對一次。 總賬各賬戶與所轄明

26、細賬戶每一匯總期至少核對一次。核對相 符后，要在對賬符號欄打“”，以示賬簿核對完畢。 會計部門的總賬、明細賬與業(yè)務(wù)、倉儲部門的業(yè)務(wù)賬、卡和保 管賬之間，與相關(guān)職能部門的財產(chǎn)、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ( 備用金 ) 之間以 及相關(guān)代管、備查簿之間的賬目，包括收、付、存數(shù)量和金額，每月 至少要核對一次。( 3 ) 賬實的核對。賬實的核對包括賬物和賬款的核對工作。賬實 核對的基本內(nèi)容為： 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額應(yīng)每日核對，單位主管會計每月至少應(yīng)抽查一次，并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單。 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。通過核對， 每月編制一次銀行對賬調(diào)節(jié)表。 有價證券賬戶應(yīng)與單位實存

27、有價證券 ( 或收款收據(jù) ) 相符， 每半年至少核對一次。 商品、產(chǎn)品、原材料及包裝物明細賬的賬面余額，應(yīng)定期與實 存數(shù)相核對。 各種債權(quán)、債務(wù)類明細賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人相核對， 并督促相關(guān)責任人積極處理。 出租、租人、出借、借人財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)實行清查 外，至少每半年核對一次，以保證賬賬相符，賬實相符。2 . 結(jié)賬結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記人賬的基礎(chǔ) 上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄實行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生 額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。為了準確反映一定時期內(nèi)在賬 簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟

28、業(yè)務(wù)活動和賬務(wù)狀 況，各單位必須在會計期末實行結(jié)賬，不能為趕編財務(wù)會計報告而提 前結(jié)賬，更不能先編制財會會計報告后結(jié)賬。( 1 ) 結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記人賬， 對需要調(diào)整的賬項要即時調(diào)整。( 2 ) 結(jié)賬時，理應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法： 對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收、應(yīng)付款明 細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng) 濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等 明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一

29、筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄下面通欄劃紅 線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在 下面再通欄劃紅單線。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在 “本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月 份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄 劃紅單線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計 發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括反映 全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全 年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計 數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤式總賬和科目

30、匯總表代替總賬的企事業(yè) 單位，年終結(jié)賬，理應(yīng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。( 3 ) 年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。 結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記人新賬戶的余額欄內(nèi)， 在新賬第一行的“摘要”欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，不需要編制記 賬憑證，也不必將余額再記人本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余 額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶，其余額理 應(yīng)如實地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余 額賬戶的區(qū)別。(四) 編制報表根據(jù)會計法規(guī)定，會計報告編報的基本要求是數(shù)字真實、計 算準確、內(nèi)容完整、報送即時。財務(wù)會計報告編報的具體要求是：1 . 編制依據(jù)要求。編制財務(wù)會計報告，必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的 會計賬簿記錄和相關(guān)資料實行，做到數(shù)字真實，計算準確、內(nèi)容完整、 說明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會計 報告的相關(guān)數(shù)字。2 . 編制格式要求。編制財務(wù)會計報告，理應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計 制度規(guī)