事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

1、重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 趙青華趙青華 預(yù)備知識(shí) 1 1.概述 社會(huì) 政府 行政單位 事業(yè)單位 軍隊(duì)企業(yè) 家庭財(cái)務(wù)管理 人事管理會(huì)計(jì)核算 人財(cái)物 國家 單位 個(gè)人 財(cái)政 國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑 借政治權(quán)力參與部分社 會(huì)產(chǎn)品和國民收入的分 配和再分配所形成的一 種特殊分配關(guān)系。 財(cái)務(wù) 國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單 位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過 程中客觀存在的資金運(yùn) 動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)過程中所 體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 理財(cái) 對(duì)于財(cái)產(chǎn)（包含有形財(cái) 產(chǎn)和無形財(cái)產(chǎn)=知識(shí)產(chǎn) 權(quán)）的經(jīng)營。多用于個(gè) 人對(duì)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)或家庭 財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營。 2.國家、集體、個(gè)人中對(duì)“財(cái)務(wù)”的稱謂 3.行政單位與事業(yè)單位 依憲法和有關(guān)組織法的規(guī)定

2、設(shè)置的，行使國家行政職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)國家各項(xiàng)行政事務(wù)進(jìn)行組織、 管理、監(jiān)督和指揮的國家機(jī)關(guān)。 行政機(jī)關(guān) 進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位, ,主要包括國家權(quán)力機(jī) 關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、政黨組織、其他機(jī)關(guān)等 與行政機(jī)關(guān)是有區(qū)別的，這里主要是財(cái)政上的概念。其人員實(shí)行公務(wù)員體制管理，經(jīng)費(fèi)、工資 福利等全部由政府撥付。 行政單位 國家以社會(huì)公益為目的的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科 技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。 四大特征:1:1、依法設(shè)立。2 2、從事公益服務(wù)。3 3、不以營利為目的。4 4、社會(huì)組織。 事業(yè)單位 4.事業(yè)單

3、位分類 全額撥款事業(yè)單位也稱為全供事業(yè)單位，也就是全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，是其所需的事業(yè)經(jīng)費(fèi)全 部由國家預(yù)算撥款的一種管理形式。 這種管理形式，一般適用于沒有收入或收入不穩(wěn)定的事業(yè)單位；如學(xué)校、科研單位、衛(wèi)生防疫、工 商管理等事業(yè)單位，即人員費(fèi)用、公用費(fèi)用都要由國家財(cái)政提供。采用這種管理形式，有利于國家 對(duì)事業(yè)單位的收入進(jìn)行全面的管理和監(jiān)督，同時(shí)使事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)得到充分的保證。 1 1、全額撥款 參公（即參照公務(wù)員）”是一些涉及國家安全，對(duì)政策和經(jīng)濟(jì)管理工作有明確輔助作用，以及明顯 以社會(huì)公益性為屬性的事業(yè)單位。 2 2、參照公務(wù)員 4.事業(yè)單位分類 稱差額撥款事業(yè)單位，按差額比例，財(cái)政承擔(dān)部

4、分，由財(cái)政列入預(yù)算；單位承擔(dān)部 分，由單位在稅前列支，如醫(yī)院等。 差額撥款單位的人員費(fèi)用由國家財(cái)政撥款，其他費(fèi)用自籌。這些單位的人員工資構(gòu) 成中固定部分為60%，非固定部分為40%。按照國家有關(guān)規(guī)定，差額撥款單位要根 據(jù)經(jīng)費(fèi)自主程度，實(shí)行工資總額包干或其他符合自身特點(diǎn)的管理辦法，促使其逐步 減少國家財(cái)政撥款，向經(jīng)費(fèi)自收自支過渡。 3、財(cái)政補(bǔ)貼 自主事業(yè)單位又稱為自收自支事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。自收自支事業(yè) 單位作為事業(yè)單位的一種主要形式，由于不需要地方財(cái)政直接撥款，因而一些地方 往往放松對(duì)它的管理，造成自收自支事業(yè)單位有不斷膨脹的趨勢(shì)。 4、自收自支 5.行政單位和事業(yè)單位的區(qū)別 行

5、政單位是國家機(jī)關(guān)，而事業(yè)單位是實(shí)施政府某項(xiàng)公益服務(wù)的部門，是社會(huì)服務(wù)組織。 （1）內(nèi)涵不同 行政單位是負(fù)責(zé)對(duì)國家各項(xiàng)行政事務(wù)進(jìn)行組織、管理和指揮；而事業(yè)單位是為了社會(huì)的公益 目的從事教育、文化、衛(wèi)生、科技等活動(dòng)。 （2）擔(dān)負(fù)的職責(zé)不同 行政單位使用行政編制、由國家行政經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。事業(yè)單位使用事業(yè)編制，由國家事業(yè)經(jīng)費(fèi)負(fù) 擔(dān)。事業(yè)單位有全額撥款的，有部分撥款的，還有事業(yè)單位企業(yè)化管理的。 行政單位人員的工資按公務(wù)員法由國家負(fù)擔(dān)，而事業(yè)單位則根據(jù)不同的管理模式實(shí)行不 同的待遇。 行政單位或事業(yè)單位根據(jù)工作性質(zhì)，也有具有行政事業(yè)編制的非公務(wù)員的人就職，一般是從 事后勤保障的工勤人員，他們的待遇除職權(quán)不同

6、外，收入和公務(wù)員完全一致。 （3）編制和工資待遇的來源不同 6.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù) 定義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 采用一系列核算、分析、檢查 和監(jiān)督的專門方法，對(duì)企業(yè)、 事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn) 行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和 監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管 理活動(dòng)。 財(cái)就是錢，務(wù)就是工作，所謂財(cái)務(wù)就是一 切與錢有關(guān)的工作。 財(cái)務(wù)管理是組織單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù) 關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。 財(cái)務(wù)管理，是指對(duì)單位有關(guān)資金的籌集、 使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組 織、協(xié)調(diào)、控制等工作的總稱。 聯(lián)系會(huì)計(jì)工作其實(shí)只是財(cái)務(wù)工作的一部分。 工作確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)

7、算鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位預(yù)算 縣級(jí)預(yù)算縣級(jí)財(cái)政預(yù)算縣級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算縣級(jí)部門預(yù)算 市級(jí)預(yù)算市級(jí)財(cái)政預(yù)算市級(jí)部門預(yù)算市級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算 鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門預(yù)算 省級(jí)預(yù)算省級(jí)財(cái)政預(yù)算省級(jí)部門預(yù)算省級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算 中央級(jí)預(yù)算中央級(jí)財(cái)政預(yù)算中央級(jí)部門預(yù)算中央級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算 鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)總預(yù)算 匯總下一級(jí)預(yù)算 匯總下一級(jí)預(yù)算 匯總下一級(jí)預(yù)算 匯總下一級(jí)預(yù)算 縣級(jí)總預(yù)算 市級(jí)總預(yù)算 省級(jí)總預(yù)算 中央級(jí)總預(yù)算 鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算 部門預(yù)算 本級(jí)預(yù)算 單位預(yù)算 總預(yù)算 7.國家預(yù)算的組成 主管預(yù)算單位主管預(yù)算單位 二級(jí)預(yù)算單位二級(jí)預(yù)算單位 基層預(yù)算單位基層預(yù)算單位 主管單位主管單位 同級(jí)財(cái)政部門同級(jí)財(cái)政部門 基層單位基層單位

8、上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 下一級(jí)單位下一級(jí)單位 上一級(jí)單位上一級(jí)單位 下一級(jí)單位下一級(jí)單位 二級(jí)單位（多個(gè)多層）二級(jí)單位（多個(gè)多層） 上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 上報(bào)預(yù)算上報(bào)預(yù)算 8.行政事業(yè)單位的預(yù)算級(jí)次 縣行政事業(yè)單位 縣行政事業(yè)單位 的主管部門 縣財(cái)政部門 縣人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn) 縣人民政府審查批復(fù) 一上： 年度預(yù)算建議草案 一上： 部門預(yù)算建議書 一下： 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 一下： 分配預(yù)算控制數(shù) 二 上 ： 上 報(bào) 單 位 預(yù) 算 草 案 二 上 ： 報(bào) 送 部 門 預(yù) 算 草 案 二 下 ： 批 復(fù) 年 度 預(yù) 算 二 下 ： 下 達(dá) 年 度 預(yù) 算

9、 9.9.預(yù)算編報(bào)和審批 “兩上兩下”的程序 10.政府收支分類 政府收支分類 對(duì)政府的收入和支出，按照一定的原則和方法， 進(jìn)行類別和層次的劃分，從而全面、準(zhǔn)確、清 晰的反映政府收支活動(dòng)。是編制預(yù)決算、 組織 預(yù)算執(zhí)行、進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的重要依據(jù)。 10.政府收支分類 政府收支分 類 收入分類 反映政府收 入的來源和 性質(zhì) 支出分類 支出功能分 類 反映政府各 項(xiàng)職能活動(dòng) 反映政府支 出的具體用 途 支出經(jīng)濟(jì)分 類 q收入科目收入科目 q稅收收入稅收收入 q社會(huì)保險(xiǎn)基金收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入 q非稅收入非稅收入 q貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 q債務(wù)收入債務(wù)收入 q轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收

10、入 支出功能分類科目支出功能分類科目 q201類類 一般公共服務(wù)一般公共服務(wù) q202類類外交外交 q203類類 國防國防 q205類類 教育教育 q206類類 科學(xué)技術(shù)科學(xué)技術(shù) q207類類 文化體育與傳媒文化體育與傳媒 q208類類 社會(huì)保障和就業(yè)社會(huì)保障和就業(yè) q210類類 醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療衛(wèi)生 q229類類其他支出類其他支出類 q支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目 q301類類 工資福利支出工資福利支出 q302類類 商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 q303類類 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 q306類類 贈(zèng)與贈(zèng)與 q307類類 債務(wù)利息支出債務(wù)利息支出 q308類類 債務(wù)還本支出債務(wù)

11、還本支出 q309類類 基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 q310類類 其他資本性支出其他資本性支出 q399類類 其他支出其他支出 q收入科目收入科目 q稅收收入稅收收入 q社會(huì)保險(xiǎn)基金收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入 q非稅收入非稅收入 q貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 q債務(wù)收入債務(wù)收入 q轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入 支出功能分類科目支出功能分類科目 q201類類 一般公共服務(wù)一般公共服務(wù) q202類類外交外交 q203類類 國防國防 q205類類 教育教育 q206類類 科學(xué)技術(shù)科學(xué)技術(shù) q207類類 文化體育與傳媒文化體育與傳媒 q208類類 社會(huì)保障和就業(yè)社會(huì)保障和就業(yè) q210類類 醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療

12、衛(wèi)生 q229類類其他支出類其他支出類 10.政府收支分類 中 共 X XX X 縣 紀(jì) 律 檢 查 委 員 會(huì) XXXX縣財(cái)政局 X XX X縣監(jiān)察局 XXXX縣審計(jì)局 X XX X 縣 人 民 政 府 外 事 僑 務(wù) 辦 公 室 文件文件 X X財(cái)行201215201215號(hào) 關(guān)于重申費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣屬各行政事業(yè)單位： 為進(jìn)一步規(guī)范黨政機(jī)關(guān)費(fèi)用開支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)行政成本控制，深入推進(jìn)節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，從 嚴(yán)控制和壓縮一般性支出，根據(jù)中共XX省紀(jì)律檢查委員會(huì)、XX省財(cái)政廳、XX省監(jiān)察廳、XX省審計(jì)廳、XX 省人民政府外事辦公室關(guān)于重申開支標(biāo)準(zhǔn) 嚴(yán)肅

13、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知（X財(cái)行201225號(hào)）精神，現(xiàn)重申XX 縣黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、出國費(fèi)等四項(xiàng)綜合性費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并把綜合性費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情 況納入政府部門單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)范圍。 請(qǐng)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣屬各行政事業(yè)單位要切實(shí)履行職責(zé)，采取有力措施，加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng) 開支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)違反規(guī)定的，依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和財(cái)政違法行為處罰處分條例嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。 附件：XX縣行政事業(yè)單位綜合性費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 2012年5月21日 （一）會(huì)議分類 一類會(huì)議：縣黨代會(huì)、縣人代會(huì)、縣 政協(xié)全委會(huì)。 二類會(huì)議：由縣委、縣政府召開，各 鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù) 責(zé)人等參加的工作會(huì)議；以及各

14、民主 黨派、人民團(tuán)體代表大會(huì)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨 代會(huì)、人代會(huì)。 三類會(huì)議：以縣委、縣政府名義召開， 由縣直部門主辦，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府 分管負(fù)責(zé)人等參加的工作會(huì)議。 其他會(huì)議：除以上三類會(huì)議外的會(huì)議。 （二）經(jīng)費(fèi)撥付 一類會(huì)議經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政專項(xiàng)核 批。 二類和三類會(huì)議，由主辦部門 提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算建議，報(bào)縣委、 縣政府辦公室審核，由辦公室 主任審批后，報(bào)縣財(cái)政局核撥， 同時(shí)主辦部門應(yīng)在要求支付會(huì) 議經(jīng)費(fèi)時(shí)附相應(yīng)的批復(fù)意見。 其他會(huì)議經(jīng)費(fèi)由會(huì)議主辦部門 在部門預(yù)算中自行解決。 （三）開支標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)議經(jīng)費(fèi)開支，實(shí)行“會(huì)前預(yù) 算、總額控制”的管理辦法。 會(huì)議經(jīng)費(fèi)開支包括會(huì)議房租費(fèi) （含會(huì)議室租金）、伙食費(fèi)、 交通費(fèi)、

15、辦公用品費(fèi)、文件印 刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。實(shí)行綜合定 額控制后，各項(xiàng)費(fèi)用之間可以 調(diào)劑使用，在綜合定額控制的 范圍內(nèi)椐實(shí)支付。 XXXX縣行政事業(yè)單位綜合性費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 一、會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 各類會(huì)議列入政府采購，會(huì)議開支按政府采購預(yù)算管理。 凡屬集中采購的各類會(huì)議經(jīng)費(fèi)，由縣財(cái)政局國庫支付中心直接支付會(huì)議召開點(diǎn)。縣財(cái)政局 國庫支付機(jī)構(gòu)在審核支付各部門單位會(huì)議經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上述有關(guān)規(guī)定，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn) 或未按批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定召開的各類會(huì)議經(jīng)費(fèi)，一律不予支付。 （四）經(jīng)費(fèi)管理 會(huì)議費(fèi)用開支綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（單位：元會(huì)議費(fèi)用開支綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（單位：元/人人.天）天） 會(huì)議類別房租費(fèi)伙食費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)備 注 一類會(huì)

16、議240120140500含會(huì)議室租金等 二類會(huì)議2008070350含會(huì)議室租金等 三類會(huì)議1508050280含會(huì)議室租金等 其他會(huì)議1208020220含會(huì)議室租金等 一、會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 二、培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) （一）縣直機(jī)關(guān)舉辦培訓(xùn)班的，按每人每天不高于9090元的標(biāo)準(zhǔn)開支場(chǎng)租、資料、組 織等各項(xiàng)費(fèi)用。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門單位異地參加培訓(xùn)人員的往返交通費(fèi)、培訓(xùn)期間發(fā) 生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)補(bǔ)助等，按照差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定回原單位報(bào)銷。 （二）各類培訓(xùn)原則上要求在縣級(jí)機(jī)關(guān)定點(diǎn)的縣內(nèi)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦。雖未納入定點(diǎn)范 圍但收費(fèi)低于同類定點(diǎn)場(chǎng)所的系統(tǒng)內(nèi)培訓(xùn)中心，經(jīng)規(guī)定程序確認(rèn)后可作為本系統(tǒng)的 培訓(xùn)場(chǎng)所?？h直

17、機(jī)關(guān)不得在上述規(guī)定場(chǎng)所以外舉辦培訓(xùn)。 （三）培訓(xùn)費(fèi)按政府采購預(yù)算管理。凡屬集中采購的培訓(xùn)費(fèi)由縣財(cái)政局國庫支付中 心直接支付至培訓(xùn)點(diǎn)?？h財(cái)政局國庫支付中心在審核支付各部門單位培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng) 嚴(yán)格執(zhí)行上述有關(guān)規(guī)定。 （四）各類培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門單位，在部門預(yù)算中自行解決。對(duì)未按規(guī)定 舉辦的培訓(xùn)，一律不能支付培訓(xùn)費(fèi)。 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 1、正、副縣長及相當(dāng)職級(jí)人員出差，因工作需要，隨行人員一人可以乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、輪 船二等艙、火車軟席列車二等軟座、動(dòng)車和高鐵一等座。 其余人員可以乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、輪船三等艙、火車一等硬座、動(dòng)車和高鐵二等座。 各類人員乘坐汽車（不包括出租車）的憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷。 2、

18、乘坐全列軟席列車、動(dòng)車，從當(dāng)日晚8時(shí)至次日晨7時(shí)乘車時(shí)間6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘 車超過12小時(shí)的，可以乘坐軟臥。 3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或任務(wù)緊急的，經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可 乘坐飛機(jī)。 （一）交通費(fèi)開支規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn) 1、工作人員到省外出差，公雜費(fèi)在每人每天30元的限額內(nèi)開支并憑據(jù)報(bào)銷；省內(nèi)縣外出差， 在每人每天15元的限額內(nèi)開支并憑據(jù)報(bào)銷；縣內(nèi)出差，在每人每天10元的限額內(nèi)開支并憑 據(jù)報(bào)銷。 對(duì)出差人員經(jīng)批準(zhǔn)乘坐飛機(jī)的，其乘坐往返機(jī)場(chǎng)的民航專線客車費(fèi)用，航空旅客人身意外傷 害保險(xiǎn)費(fèi)（限每人每次一份），可在以上限額之外再憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷。 2、工作人員離開工作單位所在地到基層單位

19、實(shí)（見）習(xí)、到外地掛職鍛煉或支援工作以及 參加縣內(nèi)、縣外會(huì)議期間和各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)班期間，均不實(shí)行公雜費(fèi)報(bào)銷辦法。 3、公雜費(fèi)可含市內(nèi)出租車費(fèi)，并以住宿費(fèi)票據(jù)為憑，按出差自然天數(shù)計(jì)算報(bào)銷。 （二）公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)及通訊費(fèi)等）開支規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn) 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 1 1、正、副縣長及相當(dāng)職級(jí)人員出差，因工作需要，隨行人員一人，住宿費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。 副科（局）級(jí)以上人員出差，省外住宿費(fèi)按每人每天200200元的標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)給予報(bào)銷，省內(nèi)縣外住宿費(fèi)按每人每天150150元的標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)給予報(bào)銷。 其余人員到縣外出差住宿費(fèi)按每人每天150150元的標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)給予報(bào)銷。 所有人員縣內(nèi)出差住宿費(fèi)按每人每天100100元的

20、標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)給予報(bào)銷。 2 2、出差人員住宿費(fèi)（同一次出差可按平均每天住宿費(fèi)計(jì)算）在規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)部分，個(gè)人自負(fù)。 3 3、出差人員住宿原則上兩人一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間。單人出差或男、女出差人員為單數(shù)，其單數(shù)人員住宿費(fèi)可按照不超過上述規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)兩倍內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，超過部分個(gè) 人自負(fù)。 4 4、參加住宿費(fèi)自理的培訓(xùn)班，住宿費(fèi)在上述限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。 （三）住宿費(fèi)開支規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn) 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 1、工作人員出差的伙食補(bǔ)助費(fèi)，以住宿費(fèi)票據(jù)為憑，按自然天數(shù)計(jì)算，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)省外為50元，省內(nèi) 市外為30元，市內(nèi)縣外為20元，縣內(nèi)為15元。 出差人員如當(dāng)天來回的，可憑車

21、、船等交通費(fèi)票據(jù)（如帶自備車出差，則需以該車輛出差途中的過橋過路費(fèi) 票據(jù)為憑。確無票據(jù)可憑的，需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)）報(bào)銷當(dāng)天的伙食補(bǔ)助費(fèi)，并按1天的限額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷公雜費(fèi)。 工作人員參加會(huì)議來回途中，可憑飛機(jī)、車、船等交通費(fèi)票據(jù)所示天數(shù)（如帶自備車參加會(huì)議，則以會(huì)議通 知為憑、以實(shí)際在途天數(shù)計(jì)算，但最高不超過4天）報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。 2、工作人員離開工作單位所在地到基層單位實(shí)（見）習(xí)、到外地掛職鍛煉或支援工作等，在基層單位或外地 工作期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)每人每天省外為25元、省內(nèi)市外為15元、市內(nèi)縣外10元、縣內(nèi)為8元，節(jié)假日除外。 3、為鼓勵(lì)出差人員乘坐火車，不乘飛機(jī)，以節(jié)約開支，并鑒于在途期間伙

22、食費(fèi)用較高等原因，在途期間，連 續(xù)乘坐火車超過12小時(shí)的，可憑車票每滿12小時(shí)，加發(fā)50元伙食補(bǔ)助費(fèi)。 4、參加本系統(tǒng)和其他有關(guān)部門舉辦的短期（3個(gè)月以內(nèi)）培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，在培訓(xùn)學(xué)習(xí)期間每人每天伙食補(bǔ)助費(fèi) 省外為25元、省內(nèi)市外為15元、市內(nèi)縣外10元，縣內(nèi)為8元。 培訓(xùn)時(shí)間在3個(gè)月（不含3個(gè)月）以上的，伙食補(bǔ)助費(fèi)按本款上述標(biāo)準(zhǔn)減半發(fā)給。 具會(huì)議性質(zhì)或伙食非自理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)班不發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)；培訓(xùn)學(xué)習(xí)班所在地人員不發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)。 （四）伙食補(bǔ)助費(fèi)開支規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn) 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) （五）工作人員參加各類會(huì)議（除洽談會(huì)、訂貨會(huì)外）期間的伙 食費(fèi)、住宿費(fèi)以及會(huì)議場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、公雜費(fèi)、空房費(fèi)原則上 均應(yīng)由

23、組織召開會(huì)議的單位統(tǒng)一開支，參會(huì)人員應(yīng)在會(huì)前咨詢、 了解會(huì)議費(fèi)用開支情況，對(duì)要求與會(huì)人員分?jǐn)倳?huì)議費(fèi)的會(huì)議，可 拒絕參加。 （六）不脫產(chǎn)人員參加有關(guān)單位組織的活動(dòng)，其活動(dòng)期間由組織 單位按每人每天50元計(jì)發(fā)誤工補(bǔ)助，伙食補(bǔ)助費(fèi)和往返車船費(fèi) 比照工作人員辦理，已享受會(huì)議伙食者不再發(fā)給伙食補(bǔ)助費(fèi)。 參加各部門舉辦的與生產(chǎn)經(jīng)營管理和分配有直接關(guān)系的各種專 業(yè)性、技術(shù)性訓(xùn)練班，不再發(fā)給誤工補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜 費(fèi)等各種補(bǔ)貼。 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) （七）工作人員調(diào)動(dòng)工作的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)等，按以上規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由調(diào) 入單位報(bào)銷。其行李、家具等托運(yùn)費(fèi)，由調(diào)入單位憑據(jù)報(bào)銷

24、。托運(yùn)費(fèi)只得報(bào)銷一次。 工作人員調(diào)動(dòng)工作，一般不得乘坐飛機(jī)。 （八）工作人員利用出差或調(diào)動(dòng)之便，事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家探親辦事的，其繞道車、船費(fèi)， 扣除出差直線單程車、船費(fèi)，超出部分由個(gè)人自理。繞道車、船費(fèi)少于直線單程車、船費(fèi)時(shí)，憑據(jù)按 實(shí)報(bào)銷。繞道在家期間的伙食、住宿和公雜費(fèi)一律自負(fù)。 （九）汽車駕駛員出車補(bǔ)助 1 1、汽車駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)與一般工作人員相同。 2 2、汽車駕駛員的其他各種補(bǔ)貼（包括里程補(bǔ)貼、洗車費(fèi)等）縣級(jí)單位按月人均300300元以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn) 掌握，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)單位（包括縣級(jí)單位派出機(jī)構(gòu)）按月人均200200元以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)掌握，由各單位按照多勞 多酬、拉開差距的原則自行制定補(bǔ)貼

25、辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)縣財(cái)政局備案（納入集中核算的單位同時(shí) 要將經(jīng)縣財(cái)政局備案后的具體的實(shí)施意見, ,抄送給蒼南縣預(yù)算會(huì)計(jì)核算中心及其分中心）。 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 三、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) （十）長期派駐外地工作人員離開派駐地出差的執(zhí)行本規(guī)定，在派駐地工作期間不得報(bào)銷出差伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。 （十一）下列情況的人員不能享受出差有關(guān)補(bǔ)助： 1 1、已享受會(huì)議伙食補(bǔ)助者； 2 2、調(diào)干待分配工作者； 3 3、在所在地參加各種臨時(shí)辦公室、指揮部、領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)工作者； 4 4、已享受講課補(bǔ)貼、野外津貼、下海津貼和其他作業(yè)津貼者； 5 5、借用人員及住院就診者等。 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 四、臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 1

26、 1、出國人員要選擇經(jīng)濟(jì)合理的路線。所有航線有中國民航的應(yīng)按規(guī)定乘民航班機(jī)，并盡可能購買往返機(jī)票。 2 2、出國人員一般應(yīng)乘坐國際班機(jī)和國際列車。副縣長以及相當(dāng)于副縣長以上人員，可乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、輪船二等艙、火車 軟臥；其他人員均乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、輪船三等艙、火車硬臥。其所發(fā)生的國際旅費(fèi)在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。 3 3、出國人員乘坐國際列車，國內(nèi)段按國內(nèi)差旅費(fèi)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；國外段超過6 6小時(shí)以上的按自然( (日歷) )天數(shù)計(jì)算，每人 每天補(bǔ)助1212美元。 （一）出國人員的國際旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 1 1、除特殊情況外，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)均按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給個(gè)人包干使用。 2 2、 根據(jù)工作需要和特

27、點(diǎn)，不宜個(gè)人包干的代表團(tuán)組，其伙食費(fèi)和公雜費(fèi)由代表團(tuán)統(tǒng)一掌握，包干使用。 3 3、 外方以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问教峁┗锸迟M(fèi)和公雜費(fèi)接待我代表團(tuán)組的，出國人員不再領(lǐng)取伙食費(fèi)和公雜費(fèi)。 （二）出國人員在國外的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)開支規(guī)定 1 1、 副縣長以及相當(dāng)于副縣長以上人員根據(jù)工作需要，本著節(jié)約的原則安排，據(jù)實(shí)報(bào)銷；其他人員在規(guī)定的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之 內(nèi)予以報(bào)銷。 2 2、參加大型國際會(huì)議或活動(dòng)的出國人員，原則上應(yīng)按住宿費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，如對(duì)方組織單位要求統(tǒng)一安排，亦應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)， 通過詢價(jià)方式從緊安排，超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的，可據(jù)實(shí)報(bào)銷。 （三）出國人員住宿費(fèi)開支規(guī)定 各國家和地區(qū)住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)表 （四）出

28、國人員個(gè)人國外零用費(fèi)，按離、抵我國國境之日計(jì)算。每人每次出國在10天以內(nèi)的，發(fā)給 50美元；超過10天的，從第11天起，每人每天發(fā)給5美元。住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和公雜費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)祥見各 國家和地區(qū)住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。 序號(hào)國家和地區(qū)幣別每人每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每人每天伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每人每天公雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 一亞洲 01蒙古美元602013 02朝鮮美元703015 03韓國美元904015 04日本日元900060002500 05緬甸美元552310 06巴基斯坦美元552010 07斯里蘭卡美元552010 08馬爾代夫美元552010 09孟加拉美元552010 10伊拉克美元703218 11阿拉伯

29、聯(lián)合酋長國美元703015 12也門美元703015 13阿曼美元703218 14伊朗美元552518 15科威特美元904018 版權(quán)所有趙青華 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 2 1.基本情況 1 1、執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度； 2 2、堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針； 3 3、正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、單位和個(gè)人三者利益 的關(guān)系。 （一）基本原則是 1 1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收 入，努力節(jié)約支出； 2 2、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益； 3 3、加強(qiáng)資產(chǎn)

30、管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失； 4 4、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）主要任務(wù) 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。 （三）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 二、單位預(yù)算管理 事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù) 事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位預(yù)算由 收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。 （一）預(yù)算管理辦法 國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行“核定收 支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支 不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用” 的預(yù)算管理辦法。 即事業(yè)單位將財(cái)政補(bǔ)助收入和其他各項(xiàng)非財(cái)政補(bǔ)助收入以及 各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，報(bào)主管部門和財(cái)政部門核定； 主管部門和財(cái)政部門根

31、據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單 位收支情況及國家財(cái)政政策和財(cái)力，核定事業(yè)單位的年度預(yù) 算收支規(guī)模。 1 1、核定收支 定額補(bǔ)助是指根據(jù)事業(yè)單位性質(zhì)、特點(diǎn)和收支情況等，按相 應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)確定一個(gè)總的補(bǔ)助數(shù)額；定項(xiàng)補(bǔ)助是指根據(jù)事業(yè)單 位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊需要，確定對(duì)事業(yè)單位的某些特定支 出項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)助。 定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)國家有關(guān)政策和財(cái)力可能，結(jié)合事業(yè) 特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確 定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。 2 2、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助 事業(yè)單位的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于超預(yù)算支出， 財(cái)政部門和主管部門一般不再追加經(jīng)費(fèi)。 非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以

32、實(shí)行收入上 繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)主管部門制定。 3 3、超支不補(bǔ) （二）預(yù)算的編報(bào)和審批 事業(yè)單位參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和 結(jié)余情況，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能，測(cè)算編制支出預(yù)算。事業(yè)單位預(yù)算 應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。 事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯 總報(bào)財(cái)政部門（一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)財(cái)政部門，下同）。事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù) 編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。 預(yù)算編制 1 1、事業(yè)單位根據(jù)以前年度

33、預(yù)算執(zhí)行情況和本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核 匯總報(bào)財(cái)政部門核定； 2 2、財(cái)政部門根據(jù)本級(jí)財(cái)政的總體安排并結(jié)合事業(yè)總的發(fā)展計(jì)劃，審核事業(yè)單位的合理性，下達(dá)預(yù)算 控制數(shù)； 3 3、事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編報(bào)正式預(yù)算； 4 4、財(cái)政部門在規(guī)定的期限內(nèi)審核批復(fù)下達(dá)預(yù)算。 事業(yè)單位預(yù)算編報(bào)和審批的程序 預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整與決算 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專 戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國 家有關(guān)政策增加或者減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部 門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；財(cái)

34、政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù) 算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。 收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。 （三）預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整 事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。 并加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。 （四）決算 三、收入管理 收入 指事業(yè)單位為開展業(yè) 務(wù)及其他活動(dòng)依法取 得的非償還性資金 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng) 收入全部納入單位預(yù) 算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一 管理。對(duì)按照規(guī)定上 繳國庫或者財(cái)政專戶 的資金，應(yīng)當(dāng)按照國 庫集中收繳的有關(guān)

35、規(guī) 定及時(shí)足額上繳，不 得隱瞞、滯留、截留、 挪用和坐支。 事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng) 當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的 資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。 （二）事業(yè)收入 事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 （四）附屬單位上繳收入 事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 （五）經(jīng)營收入 本條上述規(guī)定范圍以

36、外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。 （六）其他收入 四、支出管理 支出 指事業(yè)單位開展 業(yè)務(wù)及其他活動(dòng) 發(fā)生的資金耗費(fèi) 和損失。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將 各項(xiàng)支出全部納 入單位預(yù)算，建 立健全支出管理 制度。 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?；?支出是指事業(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生 的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作 任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。 （一）事業(yè)支出 在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的 支出。 （二）經(jīng)營支出 用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

37、（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 （四）上繳上級(jí)支出 上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。 （五）其他支出 事業(yè)單位支出管理事項(xiàng) 1 1、事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān) 財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定 違反法律制度和國家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。 2 2、事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；不能歸集的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。 3 3、事業(yè)單位從財(cái)政部

38、門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨(dú) 核算，并按照規(guī)定向財(cái)政部門或者主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況；項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng) 資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部門或者主管部門的檢查、驗(yàn)收。 4 4、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本 核算辦法。并加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。 5 5、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。并加強(qiáng)支出的績效管 理，提高資金使用的有效性。 五、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理 結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年

39、度需要按照原用途繼續(xù)使用的 資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財(cái)政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職 工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī) 定。 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額 職工福利基金的提取 按工資總額（含津貼補(bǔ)貼）及離退休費(fèi)（含補(bǔ)貼）的3.5%3.5%提取。 1 1、正常經(jīng)費(fèi)中 一般40%40%以內(nèi)的福利基金( (其中：集體25%25%、個(gè)人1

40、5%15%。） 2 2、結(jié)余中：按一定比例提取 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌 安排、合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。 要求 六、專用基金管理 事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資 金。 專用基金 應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t， 支出不得超出基金規(guī)模。 專用基金管理 專用基金的內(nèi)容 即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列 支（各列50%50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單 位不提取修購基金。 （一）

41、修購基金 即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集 體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 （二）職工福利基金 即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。 （三）其他基金 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國家有 統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng) 一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門 確定。 七、資產(chǎn)管理 資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他 權(quán)利。 事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。 1 1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬 戶用款額度、應(yīng)收

42、及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 前款所稱存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材 料、燃料、包裝物和低值易耗品等。 2 2、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在10001000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值 在15001500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、 檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國務(wù)院主管部 門制定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。 七、資產(chǎn)管理 已經(jīng)發(fā)生必要

43、支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。 在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。 3 3、在建工程 不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以 及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 4 4、無形資產(chǎn) 事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 5 5、對(duì)外投資 事業(yè)單位資產(chǎn)管理事項(xiàng) 1 1、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度， 加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù) 資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。并按照科 學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則 合理配置資產(chǎn) 2 2、建立健全現(xiàn)金及各種

44、存款的內(nèi)部管理制度，對(duì)存 貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 對(duì)存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn) 行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 3 3、事業(yè)單位在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的前提下，可對(duì) 外投資，但應(yīng)履行審批程序。不得使用財(cái)政撥款及其 結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企 業(yè)債券等投資，另有規(guī)定的除外。以非貨幣性資產(chǎn)對(duì) 外投資的，應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估。 4 4、事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和 競爭、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得的收 入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。取

45、得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入事業(yè)支出。 5 5、事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家 有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部 門審批。要提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān) 規(guī)定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。 八、負(fù)債管理 負(fù)債的定義 事業(yè)單位所承擔(dān)的能 以貨幣計(jì)量，需要以 資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的 債務(wù)。 負(fù)債的內(nèi)容 包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付 款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng) 繳款項(xiàng)等。應(yīng)繳款項(xiàng) 包括事業(yè)單位收取的 應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái) 政專戶的資金、應(yīng)繳 稅費(fèi)，以及其他按照 國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上 繳的款項(xiàng)。 負(fù)債分類管理 及時(shí)清理并按照規(guī)定 辦理結(jié)算，保證各項(xiàng) 負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸 還。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和 加強(qiáng)借入

46、款項(xiàng)管理， 嚴(yán)格執(zhí)行審批程序， 不得違反規(guī)定舉借債 務(wù)和提供擔(dān)保。 九、事業(yè)單位清算 應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位 的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目 錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、 債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管 理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。 事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn) 行清算 事業(yè)單位清算 九、事業(yè)單位清算 事業(yè)單位清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照下 列辦法處理： （一）因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng) 劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。 （二）轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣

47、除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國家資本金。需 要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）撤銷的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。 （四）合并的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余 的資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。 （五）分立的事業(yè)單位，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的事業(yè)單位，并相應(yīng)劃 轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。 十、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、 固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表，有關(guān)

48、附表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù) 債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評(píng)的情況， 對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況等。 財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出 的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率等。主管部門和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè) 務(wù)特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。 事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 衡量事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為： 預(yù)算收入完成率年終執(zhí)行數(shù) （年初預(yù)

49、算數(shù) 年中預(yù)算調(diào)整數(shù)） 100%100%（年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)） 預(yù)算支出完成率年終執(zhí)行數(shù) （年初預(yù)算數(shù) 年中預(yù)算調(diào)整數(shù)） 100%100%（年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)） 1.1.預(yù)算收入和支出完成率 衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為： 人員支出比率人員支出 事業(yè)支出 100%100% 公用支出比率公用支出 事業(yè)支出 100%100% 2.2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計(jì)算公式為： 人均基本支出（基本支出- -離退休人員支出） 實(shí)際在編人數(shù) 3.3.人均基本支出 衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力

50、，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100%100% 4.4.資產(chǎn)負(fù)債率 十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督 主要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。 事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。 事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督 版權(quán)所有趙青華 事業(yè)單位內(nèi)部控制 3 第一章 總則 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制

51、第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督 第六章 附則 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）框架結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）框架結(jié)構(gòu) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）框架結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 總 則 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方 法 內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用 單位層面內(nèi)部控 制 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控 制 評(píng)價(jià)與監(jiān)督 組織、機(jī)制、關(guān)鍵崗 位和人員、信息技術(shù) 預(yù)算 業(yè)務(wù) 收支 業(yè)務(wù) 政采 業(yè)務(wù) 資 產(chǎn) 管理 建設(shè) 項(xiàng)目 合 同 內(nèi)部 監(jiān)督 外部 監(jiān)督 52 學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、什么是單位內(nèi)部控制 二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、內(nèi)部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制 53 一、什么

52、是單位內(nèi)部控制 單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和 執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 3W+1H3W+1H 誰執(zhí)行（whowho） 適用主體 控什么（whatwhat） 控制客體 如何控（howhow） 控制機(jī)制 為何控（whywhy） 控制目標(biāo) 54 內(nèi)控規(guī)范的適用主體 1 1、黨的機(jī)關(guān) 2 2、人大機(jī)關(guān) 3 3、行政機(jī)關(guān) 4 4、政協(xié)機(jī)關(guān) 5 5、審判機(jī)關(guān) 6 6、檢察機(jī)關(guān) 7 7、各民主黨派機(jī)關(guān) 8 8、人民團(tuán)體 9 9、事業(yè)單位（不包括納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單 位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位） 適用主體：各級(jí)各類行政事業(yè)單位 55 內(nèi)部控制的控制客體 行政

53、事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 非經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是行政事業(yè)單位共有的業(yè)務(wù)活動(dòng) 針對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般涉及使用或配置公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源 預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同 管理等6 6項(xiàng)業(yè)務(wù) 內(nèi)控規(guī)范暫定位于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制 56 內(nèi)部控制的機(jī)制 制度安排：是內(nèi)部管 理系統(tǒng)，包括各項(xiàng)內(nèi) 部管理制度以及落實(shí) 制度所需的控制措施 和程序 靜態(tài) 內(nèi)部管理活動(dòng)：通過 制定制度、實(shí)施措施 和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn) 內(nèi)控目標(biāo)的自我約束 和規(guī)范的過程 循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化 完善的過程 動(dòng)態(tài) 制衡性 流程化 兩個(gè) 特點(diǎn) 1. 制衡性 兩個(gè)人

54、有意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤的概率要少于一個(gè)人 兩個(gè)人有意識(shí)地合伙舞弊的可能性要少于一個(gè)人 內(nèi)部控制的基本假設(shè) 是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位議事決策機(jī)制、 崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制 橫向：由兩個(gè)或兩個(gè)以上相對(duì)獨(dú)立的平行部門或人員完成 縱向：由兩個(gè)或兩個(gè)以上互不隸屬的崗位和環(huán)節(jié)完成 監(jiān)督檢查部門應(yīng)具有良好的獨(dú)立性 相互制衡 2. 流程化 內(nèi)部控制 是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施， 將分散的各項(xiàng)管理制度有機(jī)地連接起 來 內(nèi)部控制的目標(biāo) 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（一） 合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（二） 合理

55、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（三） 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗（四） 提高公共服務(wù)的效率和效果（五） 二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際 結(jié)果與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的差異程度 （一）什么是風(fēng)險(xiǎn) 二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成的后果（影響程度）。 （二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 幾乎確定：多數(shù)情況下預(yù)期會(huì)發(fā)生 很可能：多數(shù)情況下很可能發(fā)生 可能：某些時(shí)候可能發(fā)生 不太可能：多數(shù)情況下不太可能發(fā)生 幾乎不可能：例外情況下才可能發(fā)生 可能性測(cè)評(píng) 二、什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 不重要：不受影響，較低的損失 次要：輕

56、度影響（情況馬上受到控制），輕微損失 中等：中度影響（情況需要外部支持才能得到控制），中 等損失 主要：嚴(yán)重影響（情況失控，但非致命影響），重大損失 重大：嚴(yán)重影響（情況失控，給單位致命影響），極大損 失 影響程度測(cè)評(píng) （三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且 由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長 具體可由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定， 既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，也可 以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長 （三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 組長負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作； 由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長； 由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位，

57、抽調(diào) 關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員 1 1、人員構(gòu)成 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部 門內(nèi)。 工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 2 2、機(jī)構(gòu)設(shè)置 （三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)盡可能全面、細(xì)化，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng) 險(xiǎn)存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性 后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化部分，但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或 管理要求等發(fā)生了重大變化，則應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，單位還可以對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開不定期評(píng)估 3 3、評(píng)估周期

58、: : 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次 評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報(bào) 告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù) 組織情況：機(jī)制、范圍、程序和方法、收集的資料和證據(jù)等 發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素：單位層面、業(yè)務(wù)層面 風(fēng)險(xiǎn)分析：總體風(fēng)險(xiǎn)水平、重要和重大風(fēng)險(xiǎn)因素 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議 4 4、評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用 （四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍 兩個(gè)層面 1 1、單位層面風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn) 關(guān)注的方面 2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn) 關(guān)注的方面 67 三、單位內(nèi)部控制方法有哪些 內(nèi)部控制方法：是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承 受的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)

59、 評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序 （一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法 68 三、單位內(nèi)部控制的方法 所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任，否則可能發(fā)生弄虛 作假，且能掩蓋舞弊行為的崗位 （二）第1 1種方法：不相容崗位相互分離 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小 有意識(shí)合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性 不相容崗位分離機(jī)制的設(shè)計(jì)原理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過程 內(nèi)容：人員牽制、記錄牽制、物理牽制、程序牽制 方式：橫向牽制、縱向牽制 內(nèi)部牽制核心思想 （二）第1種方法：不相容崗位相互分離 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng) 事項(xiàng) 申請(qǐng) 審核 審批

60、 業(yè)務(wù)執(zhí) 行（經(jīng) 辦） 信息 記錄 內(nèi)部監(jiān) 督（稽 核檢查） 一是合理 設(shè)置內(nèi)部 控制關(guān)鍵 崗位 二是明確 劃分職責(zé) 權(quán)限 三是實(shí)施 相應(yīng)的分 離措施 四是形成 相互制約、 相互監(jiān)督 的工作機(jī) 制 70 三、單位內(nèi)部控制的方法 內(nèi)部授權(quán)審批是指單位處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)時(shí)，必須 經(jīng)過授權(quán)審批才能執(zhí)行 一是明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程 序和相應(yīng)責(zé)任， 二是建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度 三是相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理 業(yè)務(wù)。 （三）第2 2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制 行政事業(yè)單位的任何授權(quán)應(yīng)當(dāng)以法律、行政法規(guī)和單位規(guī)章制 度為依據(jù)，并予以書面化，通知到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程中的