增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅及專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

1、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅及專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定段文濤/文2016年全行業(yè)營(yíng)改增后，適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率的項(xiàng)目有哪些，可否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？特撰此文，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在實(shí)務(wù)中使用。簡(jiǎn)易征稅方法的簡(jiǎn)要回顧增值稅計(jì)稅方法包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“銷售額征收率”計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。這幾年來(lái)，增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的變化不小，尤其是本次財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)），對(duì)一般納稅人發(fā)生的

2、部分特定應(yīng)稅行為，新增規(guī)定了諸多重要的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。另外，其名稱也有細(xì)微變化，國(guó)家稅務(wù)總局2015年90號(hào)公告、2014年36號(hào)公告、財(cái)稅201457號(hào)文件等文件中稱為“簡(jiǎn)易辦法”；財(cái)稅2015118號(hào)文件、財(cái)稅2013106號(hào)、財(cái)稅201636號(hào)文件等稱為“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”；也還有稱文件稱“簡(jiǎn)易征收辦法”的。其實(shí)，意思都是一樣，即“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。小規(guī)模納稅人征收率的適用一、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)

3、項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。2小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的

4、，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）銷售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)

5、構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。7小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。8個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、

6、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅。納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨1小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具（申請(qǐng)代開(kāi)）增值稅專用

7、發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。3小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫(xiě)在第5欄。一般納稅人適用征收率的規(guī)定一、一般納稅人可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：以下所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。1一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)

8、算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。4一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)

9、易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。二、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為：固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和

10、舊游艇) ，但不包括自己使用過(guò)的物品。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（一）征稅規(guī)定1一般納稅人銷售舊貨。2一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。3納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。4一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。（注：從2016年5月1日起，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋所列項(xiàng)目的，不屬于增值稅暫行條例第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣）6原

11、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。（3）“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，本地

12、區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。（二）增值稅專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定1納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。2納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：1公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前）的高

13、速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2以清包工方式（施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。3為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。4為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。建筑工程老項(xiàng)目，是指：建筑工

14、程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。5以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。6在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。7提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車）。8提供的電影放映服務(wù)。9提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。10提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。11提供的收派服務(wù)。12提供的文化體育服務(wù)。13經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、

15、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。14藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的藥品經(jīng)營(yíng)許可證獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。15獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的獸藥經(jīng)營(yíng)許可證，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 16光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅

16、的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2013年10月1日至2015年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。17自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫(kù)存化肥（在2015年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫(kù)存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人2016年7月1日后銷售的庫(kù)存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。以上各項(xiàng)，除國(guó)家

17、稅務(wù)總局對(duì)開(kāi)具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外，均可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：1寄售商店代銷寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。2典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。上述2種情形，納稅人可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。3拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：1縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。2自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。4用微生物、微生物

18、代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。5自產(chǎn)的自來(lái)水。6自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。7一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來(lái)水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。8增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開(kāi)具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開(kāi)。發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。9屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。六、至今未作調(diào)整的特殊征收

19、率中外合作油（氣）田開(kāi)采（含中外雙方簽定石油合同合作開(kāi)采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。此項(xiàng)系國(guó)務(wù)院在1994年根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的決定制定的征收率，2014年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。使用過(guò)的固定資產(chǎn)

20、，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。三、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過(guò)的物品。四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷售額含稅銷售額（1征收率）；應(yīng)納稅額銷售額征收率；2. 納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額2%五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的

21、，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。（發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，請(qǐng)留言告知）聲明：有關(guān)簡(jiǎn)易征收及能否開(kāi)具專用發(fā)票，本人從2013年起曾多次原創(chuàng)撰文。至于在此期間和以后，