個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策匯總

1、51個(gè)的個(gè)稅優(yōu)惠政策點(diǎn)及文件依據(jù)1 個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有 關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅 ,2013? 101 號） 2. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè) 人所得稅（國稅函發(fā)，1995? 079號） 3. 儲(chǔ)蓄存款利息免稅（財(cái)稅，2008? 132號） 4. 地方政府債券利息免稅（財(cái)稅，2013? 5號） 5. 對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得 稅（財(cái)稅，2008? 24號）6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一 的家庭生活用房取 得的所得（財(cái)稅字，1994? 20號） 7. 符合條件的房屋贈(zèng)與免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，2009? 78 號） （1）房屋產(chǎn)權(quán)

2、所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子 女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； （2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫 養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承 人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 8. 根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單 位及其他組織（以下簡稱單位）在住房制度改革期間，按照所在地縣 級以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售 公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場 價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅 ,2007? 13 號） 9. 對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所

3、得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所 得稅（財(cái)稅字，1998? 61號） 10. 個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期 限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入 應(yīng)納稅所 得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的， 暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減 按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì) 征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，2012? 85號）11保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅 （中華人民共和國個(gè)人所得稅 法 12國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅（中華 人民共和國個(gè)人所得稅法） 13 .個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信 補(bǔ)貼收入，扣除一

4、定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金” 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、 做與詼鮒征丑資肋銳；游齡磁的征務(wù)解鯛耦月 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府 批準(zhǔn)后確 定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案（國稅發(fā)，1999? 58號） 14獨(dú)生子女補(bǔ)貼，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者 不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅（國 稅發(fā)，1994? 089 號） 15執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差 額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津 貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)

5、目的收入，不 征稅（國稅 發(fā)，1994? 089號）16托兒補(bǔ)助費(fèi)（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)），不屬于工資、 薪金性質(zhì)的補(bǔ) 貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入， 不征稅（國稅發(fā)，1994? 089號）17差旅費(fèi)津貼（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)）， 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ) 貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入， 不征稅（國稅發(fā)，1994? 089號）18誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金 性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬 于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅（國稅發(fā) ,1994? 089 號） 薪金所得；個(gè)體工商戶的 承租經(jīng) 僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、 生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包

6、經(jīng)營、 19殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)），其中 營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，其減征的幅 度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（中華人民共和國個(gè) 人所得稅法、中華人民共和國個(gè)人所得 稅法實(shí)施條例、國稅函， 1999? 329號）20企事業(yè)單位按照 國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī) 定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療 保險(xiǎn)費(fèi)和 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或省 （自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳 付的基 本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所 得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比

7、例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng) 期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，2006? 10號）21 單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資2%的幅度內(nèi)， 其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納 稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得 超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平 均工資的3倍，具體 標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè) 人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳 付的住房公積金，應(yīng)將超過部 ,2006? 10 號） 分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅（財(cái)稅 22.個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

8、金、基本醫(yī)療 保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅（財(cái) 稅，2006? 10 號） 23企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企 業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅， 20 01? 157 號） 24.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收 入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi) 用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分， 免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞 動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通 知（國稅發(fā)， 1999? 178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得 稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)

9、按照國家和地方政府規(guī)定的 比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除 （財(cái)稅，2001? 157號）25福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅：所說的福利 費(fèi)，是指根據(jù)國家有 關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)（中華人民共和國個(gè)人所得稅 法 26. 救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅：所說的救濟(jì)金，是指國家民政部 門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)（中華人民共和國個(gè)人所 得稅法 27. 撫恤金免征個(gè)人所得稅（中華人民共和國個(gè)人所得稅法 28. 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定 的生育

10、保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性 質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，2008? 8號） 29. 住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基 金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅字，1999? 2 67號） 30對工傷職工及其近親屬按照工傷保險(xiǎn)條例（國務(wù)院令 第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇（含喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金 和一次性工亡補(bǔ)助金），免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅 ,2012? 40 號） 31按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退 休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅（中華人民共 和國個(gè)人所得稅法 國個(gè)人所得稅法 32.軍人的

11、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅（中華人民共和 33省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位, 以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體 育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅（中 華人民共和國個(gè)人所得稅法 34.見義勇為獎(jiǎng)金免征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅字， 1995? 25 號） 35.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過 元） 800 元（含 800 的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過800元的， 應(yīng)全額按照個(gè)人 所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅，20 07? 34 號） 36對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，20

12、00? 84號） 37從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅，2003? 26號） 38對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每 年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高 可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可 根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái) 政部和稅務(wù)總局備案（財(cái)稅，2017? 46號）39對持就業(yè)創(chuàng) 業(yè)證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢 業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或就業(yè)失業(yè)登記證的人 員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元

13、為限額依次扣減其當(dāng) 年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%, 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此 幅度內(nèi)確定 具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案（財(cái) 稅，2017? 49 號） 40. 對個(gè)人或個(gè)體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)， 且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取 得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅， 004? 30 號） 41. 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、 伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)（財(cái)稅字， 1994? 20 號） 42. 內(nèi)、 外籍個(gè)人按合

14、理標(biāo)準(zhǔn)取得的境 外出差補(bǔ)貼（財(cái)稅字，1 994? 20 號） 43外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng) 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分（財(cái)稅字，1994? 20號） 44.對外國企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個(gè)人工資、 薪金所得范圍的，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得征稅，屬于外國公 必要的交際費(fèi)）等，由派遣公司、企業(yè)出具證明, 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可不計(jì)入工資、薪金所得征稅(財(cái)稅 字，1981?第 185 號) 45各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員 的所得，免征個(gè)人所得稅(中華人民共和國個(gè)人所得稅法 46.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免 征個(gè)人

15、所得稅(財(cái)稅字，1994? 20號)： (1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國 工作的外國專家； 聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； 為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家； (4)援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家； 根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的 文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； (6) 根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的 文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； (7) 通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所 得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的?！?47個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金(財(cái)稅 字，1994? 20 號） 48. 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) (財(cái)稅字，1994? 20號) 49. 黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”,允許 在個(gè)人所得稅稅前扣除（國稅發(fā)，2008? 60號） 50. 個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分， 照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除，捐贈(zèng)額未超過納稅 義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所 得額中扣除（個(gè)人所得稅法） 5