一財經(jīng)法規(guī)(會計證考試)知識點歸納

1、會計核算核算依據(jù)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算 條件：能用貨幣計量、引起會計要素增減變動基本要求1.會計資料的生成和提供必需符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 的規(guī)定2任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其 他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告?zhèn)卧炫c變造偽造：無中生有變造：采取涂改、挖補 手段改變真實內(nèi)容、以歪曲事實真相對會計資料的 基本要求會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生成看會計資料， 也必須符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定會計檔案管理內(nèi)容1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證（原記匯他）2會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、附注賬簿、固定資產(chǎn)

2、卡片、其他會計憑證3. 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、 其他財務(wù)報告4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、 會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊管理 部門各級人民政府財政部門 和檔案行政管理部門 共冋負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和 檢查歸檔1.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔2. 采用電子計算機 進行會計核算的安慰，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案移交1. 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管1 1年，期滿之后， 應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移

3、交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。2. 未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（出納，X X）查閱1. 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制（嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換），并辦理登記手續(xù)。2.我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。保管期限永久：年度財務(wù)會計報告（決算），會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊2525年：庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬1515年：會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬、附注張波、會計檔案移交清冊 5 5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后還需要保管5年3 3年：月度、季度財務(wù)會計報告（事

4、業(yè)單位為5年）保管期限從會計年度終了后的第一天算起程序1.單位檔案部門會冋會計部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊7 單位 負(fù)責(zé)人簽署意見7專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（1） 一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織：檔案部門+會計部門雙方共冋派人監(jiān)銷（2） 國家機關(guān)：同級財政部門、審計部門派人監(jiān)銷不得 銷毀（3）財政部：由同級審計部門派人監(jiān)銷7銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上 簽章+向本單位負(fù)責(zé)人 報告監(jiān) 銷情況1.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證， 不得銷毀，應(yīng) 單獨抽出立卷（單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷 毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。）,由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時

5、為止。2.正處于項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，待項 目辦理竣工結(jié)算后移交給項目接受單位進行銷毀。會計監(jiān)督、單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動（一）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真 實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促 進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和 使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊 和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果原則全、重、制、實、成效全、重、制、實責(zé)任人董事會7建立、健全和有效實施監(jiān)事會7對董事會建立與實施內(nèi)部 控制進行監(jiān)

6、督經(jīng)理層7組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立、健全和 有效實施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際 情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)容建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包 括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、 信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點， 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān) 規(guī)定建立健全的單位各項內(nèi)部管理制度并督 促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行辦法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控 制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、 預(yù)算控制、運營分析控制和績效考 評控制等不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、 歸口管理

7、、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、 會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等（二）內(nèi)部審計參見教材P22-23二、會計工作的政府監(jiān)督概念是一種外部監(jiān)督，主要是指 財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會 計行為實施的監(jiān)督檢查，以及定義發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。1.縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位 （企業(yè)、事業(yè)、內(nèi)外資）會計工作行使監(jiān)督權(quán)，即 對象是會計行為。主體與對象主要內(nèi)容2.審計、稅務(wù)、中國人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（無工商部門，工商部門只有行政處罰權(quán)）等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料 實施監(jiān)督檢查1.對單位依法

8、這只會計賬簿的檢查是否依法設(shè)置賬簿賬簿設(shè)置是否合法是否存在賬外設(shè)賬的違法行為2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查 注意：1.政府監(jiān)督?jīng)]有“稅”的監(jiān)督2. 無對“是否依法設(shè)置會計機構(gòu)”的監(jiān)督（根據(jù)自身會計業(yè)務(wù)需要自 主決定）業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)三、會計工作的社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，主要是指注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托 單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證。此外，任何單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī) 定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（一）注冊會計師審

9、計與內(nèi)部審計的關(guān)系項目注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位相對獨立，受本部門、本單位 直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱審計方式受托審計，必須依照注冊會計師法、執(zhí)行準(zhǔn)則、規(guī)則實施具有較大靈活性，依照單位經(jīng) 營管理需要自行組織實施職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用支隊本部門、本單位負(fù)責(zé)，不 對外公開區(qū)別接受審計的 自愿程度帶有一定強制性完全自愿聯(lián)系1.二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分2.兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性、有效性3.注冊會計師審計可能涉及到內(nèi)部審計成果的利用（二）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍具體內(nèi)容1.審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告3.辦理企業(yè)合并、分

10、立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告辦理會計事務(wù)的組織方式1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)2.有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員3.實行代理記賬會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格1.會證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或2.會證+3年以上會計工作經(jīng)歷會計工作崗位設(shè)置1.按需設(shè)置2.符合內(nèi)部牽制要求岀納并非所有賬薄都不能登記，除特種日記賬必須由岀納登記外， 岀納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬。3.建立岡位責(zé)任制4.建立輪岡制度1.設(shè)計財務(wù)會計制度及有關(guān)的內(nèi)部控制制度會計咨2.擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)其他經(jīng)濟管理咨詢3.代理記賬4.代理納稅申報

11、和會計務(wù)業(yè)務(wù)5.代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件6.培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員7.審核企業(yè)前景財務(wù)資料8.辦理投資評估、資產(chǎn)評和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)9.其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)會計機構(gòu)和會計人員、會計機構(gòu)、會計工作崗位設(shè)置、會計工作交接交接范圍交接程序1.會計人員因 工作調(diào)動 或因故離職2.會計人員臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的3. 臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的注意：1. 移交人因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由 移交人委托他人代辦交接，但委托人（移交人）應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他

12、有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任2.會計人員與接管人員未辦清工作交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職1.提出交接申請2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，結(jié)岀余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章對未了事項和遺留問題要寫岀書面說明材料編制移交清冊會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問 題和會計人員等情況，向接替人員介紹清楚3.移交點收（6項，參見教材P32）4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交一般人員f會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交f單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交會同監(jiān)交的三種情況:5.交接后的有關(guān)事宜交接

13、人員的責(zé)任所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時監(jiān)交不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交 交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章接管人要應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份1.移交人員應(yīng)對經(jīng)辦期間的會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任2.接替人員不對移交過來材料的真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任法律責(zé)任種類：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證書行政處罰實施對象：公民、法人或其他組織種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除行政責(zé)任行政處分實施對象：國家工作人員主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑 只獨適，一人一主刑。刑事責(zé)任附加刑

14、：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)既可獨立適用又可以附加適用，對犯罪的外國人，也可獨立或附加適用驅(qū)逐出境1.不依法設(shè)置會計賬簿2.私設(shè)會計賬簿違法行為法律責(zé)任1.責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府財政部門）3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證 不符合規(guī)定4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不 符合規(guī)定5.隨意變更會計處理方法6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依 據(jù)不一致7.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣2.罰款（對單位：3000 5萬元對直接負(fù)責(zé)人：20002萬元）3.吊銷會計從業(yè)資格證書（嚴(yán)重）4.給予行政處分（國家工作人員）5.構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀滅失9. 按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依 法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況10.任用會計人員不符合會計法的規(guī)定1.偽變造憑證、賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告1.通報并處罰款（單位：500010萬元直接責(zé)任人：30005萬元）2.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告2.屬國家工作人員，給予行政處 分（由所在或上級單位或行政監(jiān) 察部門給予）1.對違法人員處5000-5萬元罰款2.屬國家工作人員，給予