XX集團管控制度與核心流程匯編審計管理內(nèi)部審計管理辦法(DOC)

1、內(nèi)部審計管理辦法第一章 總則第一條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、管理辦法化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關(guān)于實施審計工作管理辦法的若干規(guī)定，結(jié)合成都遠鴻集團公司(以下簡稱“集團公司”)的實際情況，制定本管理辦法。第二條 本管理辦法是集團公司審計中心對子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本管理辦法。本管理辦法的內(nèi)容包括審計的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計人員對子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。第三條 本管理辦法適用集團公司及所屬控股子公司審計管理，參股公司可參照執(zhí)行。第二章 審計職責和權(quán)限第四條 集團公司設(shè)置審計中心，在集團

2、公司總裁直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。第五條 集團公司審計中心對集團公司及所屬子公司的下列事項進行審計：（1） 負責對集團公司和子公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟效益以及內(nèi)部管理進行審計；1) 對集團公司各部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計；2) 對集團公司和子公司財務(wù)報表主要項目的合法合規(guī)、真實、完整及增減變動情況進行審計； 3) 對集團公司投資的項目及子公司重大項目的預(yù)決算和有疑點的項目支出情況進行審計；4) 對子公司對外投資等重要經(jīng)濟活動進行審計；5) 對子公司經(jīng)營班子的年度經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟責任進行審計；6) 對子公司主要經(jīng)營負責人、財務(wù)負責人進行離任審計；7) 對集團公司和子公司經(jīng)濟合同

3、管理情況進行審計；對大宗物資采購合同、項目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況，存在的問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計；8) 定期或不定期地對集團公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項管理管理辦法和流程的情況進行審計；（2） 負責對集團公司、子公司的重大經(jīng)濟、管理責任進行監(jiān)察取證；（3） 負責對集團公司、子公司特定事件或人員的重大違紀違規(guī)舞弊嫌疑進行專項審計；（4） 對經(jīng)批準立項的舉報項目及董事會、集團公司總裁臨時要求的審計項目進行審計。（5） 協(xié)助外部審計機構(gòu)對集團公司和子公司的審計工作。第六條 對公司的下列項目審計中心必須會簽：（1） 董事長、集團公司總裁要求督辦的事項；（2） 重大經(jīng)濟活動，

4、如工程施工招標、戰(zhàn)略物資采購等；（3） 下屬子公司經(jīng)營者的離任（調(diào)任）。第七條 審計中心的主要職責和權(quán)限是：（1） 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表等有關(guān)文件、資料等；（2） 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（3） 參加審計中心認為有必要參加的各種會議；（4） 對審計所涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料；（5） 對正在進行的嚴重違反財紀法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)集團公司總裁同意，做出臨時制止決定；（6） 對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，報集團公司總裁批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究

5、有關(guān)人員責任的建議；（7） 向被審計單位和股份有關(guān)領(lǐng)導提出改進管理，提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)的行為的意見。（8） 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，可建議集團公司總裁或提請董事會給予行政處分并予以通報。情節(jié)嚴重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任；（9） 監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。第四章 審計準備第八條 確定審計事項集團公司審計中心應(yīng)根據(jù)對子公司當年的年度審計計劃和集團公司領(lǐng)導臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。第九條 組成審計組確定了審計事項后，集團公司審計中心組織成立臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審

6、計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計子公司或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第十條 收集資料審計組在編寫審計方案前，應(yīng)當了解子公司與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計子公司和有關(guān)部門收集與審計項目有關(guān)的資料。審計組要求被審計子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：（1） 被審計子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；（2） 組織機構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；（3） 銀行賬戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標完成情況表及其他有關(guān)的會計資料；（4） 會計基礎(chǔ)工作情況、

7、財務(wù)會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；（5） 相關(guān)的內(nèi)部控制管理辦法；（6） 公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等；（7） 前次接受審計檢查情況；（8） 宏觀經(jīng)濟形勢對被審計子公司的影響；（9） 其它需要了解的情況。第十一條 編制審計工作方案（1） 審計組在實施審計之前，應(yīng)當根據(jù)項目審計的要求和被審子公司情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。（2） 總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明。總體審計方案應(yīng)包

8、括以下內(nèi)容：1) 被審計子公司名稱和審計事項名稱；2) 審計方式；3) 審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；4) 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；5) 預(yù)計的審計工作進度、時間；6) 審計小組組成及人員分工要求；7) 其他有關(guān)的內(nèi)容；8) 編制總體審計方案的日期。（3） 總體審計方案應(yīng)當由總部審計總監(jiān)審核批準，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導批準后實施。（4） 具體審計計劃應(yīng)當包括具體審計項目的以下基本內(nèi)容：1) 審計項目名稱；2) 審計目標；3) 審計程序（包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序）；4) 執(zhí)行人和執(zhí)行日期；5) 審計工作底稿的索引號；6) 其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃由審計組組長負責制定。

9、第十二條 發(fā)送審計通知書集團公司審計中心應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計子公司送達審計通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計子公司時向被審計子公司遞交。審計通知書一式兩聯(lián)。審計通知書內(nèi)容包括：（1） 被審計子公司名稱；（2） 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（3） 審計組組長和其他成員名單；（4） 被審計子公司配合審計工作的具體要求；（5） 審計中心門公章和簽發(fā)日期。集團公司審計中心認為需要被審計子公司自查的，應(yīng)當在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。集團公司審計中心向被審計子公司送達審計通知書時，應(yīng)當要求被審計子公司負責人和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有關(guān)

10、的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾。作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第五章 審計實施第十三條 聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導說明審計意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財務(wù)負責人介紹情況。主要聽取被審計子公司的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制管理辦法建立和執(zhí)行情況。根據(jù)審計事項的要求，審計組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料，填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續(xù)。第十四條 實施檢查審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計、計算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計子公司銀行賬戶、會計憑

11、證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查。審計重點應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計種類確定。第十五條 收集證據(jù)（1） 審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計證據(jù)有下列幾種：1) 以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；2) 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；3) 以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；4) 與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；5) 專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；6) 其它證據(jù)。（2） 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：1) 客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；2) 對收集的審

12、計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3) 收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充分性；4) 嚴格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法性；5) 調(diào)查取證時，審計人員不得少于兩人在場。（3） 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交被審計子公司有關(guān)人員、被審計子公司或者被審計子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當注明來源，并由提供者簽名或簽章。（4） 被審計子公司或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。（

13、5） 審計人員對被審計子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。（6） 審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。（7） 審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計子公司違反規(guī)定的財務(wù)收支行為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查時，應(yīng)當指派兩名以上審計人員辦理。（8） 審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示審計通知書。（9） 審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。（10） 審計組應(yīng)當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、

14、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應(yīng)及時補充取證或補辦手續(xù)。第十六條 編制審計工作底稿（1） 審計人員實施審計時，應(yīng)當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。（2） 審計工作底稿應(yīng)記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應(yīng)當對編制的審計工作底稿的真實性負責。（3） 審計工作底稿應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。（4） 審計人員編制的審計工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1) 被審計子公司名稱；2) 審計項目名稱以及實施時間；3) 審計過程記錄；4) 審計標識及其說明；5) 審計

15、人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；6) 編制者姓名及編制日期；7) 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8) 索引號及頁次；9) 其他說明事項。（5） 編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計子公司的經(jīng)營活動及財務(wù)收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。（6） 審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。（7） 審計工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號（8） 相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號。（9） 審計組組長應(yīng)

16、當對審計工作底稿進行復(fù)核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應(yīng)當要求審計人員進行補充和修改。（10） 審計工作底稿未經(jīng)集團公司審計總監(jiān)批準，不得向外提供。（11） 審計組實施審計過程中遇到重大問題，應(yīng)及時向集團公司審計總監(jiān)請示匯報。（12） 審計人員結(jié)束審計后，應(yīng)當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第六章 審計終結(jié)第十七條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向?qū)徲嬛行奶岢龅臅嫖臅?。?） 審計組在實施審計后，應(yīng)將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識后向被審計子公司主管領(lǐng)導、財

17、務(wù)負責人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。特殊情況下，經(jīng)批準，提出審計報告的時間可適當延長。（2） 審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達確切，觀點鮮明。內(nèi)容應(yīng)當包括對被審計子公司實事審計的有關(guān)情況，審計評價意見，以及違反規(guī)定的財政收支，財務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計報告應(yīng)包括下列基本要素：1) 標題（應(yīng)包括被審計子公司名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；2) 審計報告的內(nèi)容；3) 審計組組長簽名；4) 報告日期。（3） 審計報告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：1) 審計依據(jù)、審計范圍、時間；2) 投入的審計力量；3) 被審計子

18、公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；4) 與審計事項有關(guān)的事實；5) 對審計事項的評價；6) 對違反規(guī)定行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。（4） 審計報告中對下列事項不作評價：1) 審計過程中未涉及的具體事項；2) 證據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明確的事項。（5） 審計組應(yīng)當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。（6） 審計組對審計報告初稿應(yīng)當集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團公司審計總監(jiān)審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應(yīng)當按規(guī)定及時征求被審計子公司

19、意見。被審計子公司應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。（7） 審計組對被審計子公司就審計報告提出異議的問題應(yīng)當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調(diào)整審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十八條 審定審計報告（1） 審計組應(yīng)當將審計報告及時提交集團公司審計中心，并附被審計子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。（2） 集團公司審計中心應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：1) 審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；2) 處理意見是否客觀公

20、正，審計建議是否切實可行；3) 報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；4) 對被審計子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告；5) 審計過程是否遵循法定程序。（3） 如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。（4） 集團公司審計中心應(yīng)將審核后的審計報告及被審計子公司的反饋意見交集團公司總裁或董事長審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交集團公司董事會審定。第七章 審計結(jié)論和決定第十九條 出具審計結(jié)論和決定（1） 集團公司審計中心根據(jù)不同情況，分別做出一下處理：1) 對審計事項做出評價，出具審計結(jié)論和決定。

21、被審計子公司如有違反規(guī)定的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計結(jié)論和決定書中予以指明并令其糾正。2) 對有違反財務(wù)政策及企業(yè)管理辦法的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當對違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定。（2） 集團公司審計中心出具審計結(jié)論和決定書后，報請集團公司總裁批準后，送達被審計子公司和有關(guān)部門。（3） 審計決定自送達之日起生效。（4） 被審計子公司在收到審計結(jié)論和決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團公司審計中心。 （5） 對被審計子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團公司審計中心名義向被審計子公司管理部

22、門出具管理建議書。（6） 被審計子公司對審計結(jié)論及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復(fù)審。 （7） 集團公司審計中心可根據(jù)需要在下達審計結(jié)論及處理決定三個月內(nèi)進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。第八章 審計檔案第二十條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團公司相關(guān)檔案管理規(guī)定實行。第九章 審計人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀律第二十一條 審計人員應(yīng)具備的條件（1） 熟悉國家財經(jīng)政策和法規(guī)，集團公司各項財經(jīng)管理辦法，具有較高的政策水平的綜合分析能力；（2） 掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識和技能；（3） 責任心強，堅持原則、秉公辦事，

23、敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題；（4） 遵紀守法，廉潔奉公，客觀公正，作風嚴謹，保守秘密。第二十二條 內(nèi)部審計人員履行職責時應(yīng)做到：（1） 依法審計；（2） 忠于職守；（3） 堅持原則；（4） 客觀公正；（5） 廉潔奉公。第二十三條 內(nèi)部審計人員在履行職責時應(yīng)嚴守如下紀律：（1） 不得濫用職權(quán)；（2） 不得徇私舞弊；（3） 不得泄露機密；（4） 不得玩忽職守。第二十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計人員與被審計子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。第十章 獎懲第二十五條 集團公司審計中心每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計人員進行考核，考核結(jié)果作為對內(nèi)審人員獎罰的依據(jù)。第二十六條 對在工作中做出重大貢獻的內(nèi)審人員，審計中心可專門提請總經(jīng)理予以獎勵。第二十七條 對于審計人員違反規(guī)定，有下列行為之一者，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰或行政處分。（1） 利用職權(quán)、謀取私利，給予10