04關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易模板

1、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被審計(jì)單位：索引號(hào)：DD項(xiàng)目： 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / /期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo) 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定管理層是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別、 披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人1詢問被審計(jì)單位的治理層、管理層和其他人員，獲取關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易清單。略2實(shí)施下列審計(jì)程序，確定清單信息的完整性：(1)復(fù)核以前年度工作底稿，確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱；(2)復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序；(3)詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān) 系；(4)復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當(dāng)情況 下，從股權(quán)

2、登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單；(5)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定 記錄；(6) 復(fù)核被審計(jì)單位向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和其 他信息；(7) 向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師 發(fā)函詢問其知悉的關(guān)聯(lián)方， 以及管理層在重大關(guān)聯(lián)方交易 中涉及的程度；(8) 復(fù)核應(yīng)收或應(yīng)付賬款詢證函， 關(guān)注是否存在擔(dān)保。 如果 存在擔(dān)保跡象，確定其性質(zhì)以及保證人與被審計(jì)單位之間DD-1可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人的關(guān)系；（9） 詢問涉及特殊目的實(shí)體（ SPE）的賬外安排或交易的性 質(zhì)、條款和財(cái)務(wù)安排；（10） 向董事、主要股東和高級(jí)管理人員獲取利益沖突聲明， 并實(shí)施復(fù)核程序；

3、（11） 向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員或?qū)徲?jì)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供 或及時(shí)更新關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易信息。3實(shí)施下列審計(jì)程序，以識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易：（1）關(guān)注下列可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易的情形：1）缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的資金；2）為達(dá)到支撐股價(jià)、融資等目的而試圖保持良好盈利記錄；3）過于樂觀的盈利預(yù)測(cè)；4）過于依賴單一或較少的產(chǎn)品、客戶或交易事項(xiàng)；5）出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)危機(jī)；6）生產(chǎn)能力過剩；7）發(fā)生重大訴訟，尤其是股東與管理層之間發(fā)生訴訟；8）所在行業(yè)技術(shù)淘汰風(fēng)險(xiǎn)較高。（2）在審計(jì)過程中， 對(duì)下列交易保持警惕， 考慮是否存在以前 尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方：1）價(jià)格利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易；2）商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易；3

4、）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；4）處理方式異常的交易；5）與某些顧客或供貨商進(jìn)行的大量或重大交易；6）未予記錄的交易。（3）關(guān)注下列可能表明治理層和管理層沒有識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交 易的情形：1）被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系復(fù)雜，安排的交易復(fù)雜；略可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人2)關(guān)聯(lián)方交易是非正式的；3)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)不能對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行確認(rèn)和匯 總；4)關(guān)聯(lián)方交易偶爾發(fā)生，沒有被納入日常的業(yè)務(wù)中；5)其他重大交易。4在執(zhí)行下列常規(guī)程序時(shí)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易：(1)執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試；(2)查閱股東大會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要；(3)復(fù)核大額或異常的交易、賬戶余額的會(huì)計(jì)記錄，特別關(guān) 注接近報(bào)告期末或在報(bào)告期

5、末確認(rèn)的交易；(4)復(fù)核對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證 函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易；(5)復(fù)核投資交易。略5. 如果識(shí)別出以前未識(shí)別或未披露的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)考慮實(shí) 施下列追加審計(jì)程序：(1)立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該 情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果；(2)要求管理層在最新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識(shí)別與該關(guān)聯(lián) 方的交易，以便于進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)；(3)了解被審計(jì)單位對(duì)于關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào) 查被審計(jì)單位在以前沒有識(shí)別或沒有披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及 其交易的原因；(4)如果發(fā)現(xiàn)未被識(shí)別或者未被披露的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易 是有意的，應(yīng)將該情況告知被

6、審計(jì)單位的治理層，并評(píng) 價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)其他方面的影響，尤其應(yīng)當(dāng)考慮管理 層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息的聲明的可靠 性。略6針對(duì)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施下列審計(jì)程序：略可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人(1) 復(fù)核被審計(jì)單位授權(quán)、 確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易， 并對(duì)其進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理和披露的程序，確定交易是否已經(jīng)適當(dāng)層級(jí)的管 理層批準(zhǔn)，是否已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；(2)了解交易的經(jīng)濟(jì)目的，如必要，咨詢律師或?qū)＜乙庖姡?3)檢查證實(shí)交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議 及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)；(4) 如果必要，審查關(guān)聯(lián)方之間的賬戶余額， 檢查特殊交易；(5) 檢查關(guān)聯(lián)方之間的抵押品或?qū)ζ鋵?shí)施函證，

7、獲取關(guān)于其 價(jià)值和可轉(zhuǎn)讓性的充分的審計(jì)證據(jù)；(6) 如果存在主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 向其詢問可能影響子公司資 產(chǎn)或負(fù)債的母公司的所有計(jì)劃。7了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制：(1)是否建立了針對(duì)某些具體類型的關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制 制度，相關(guān)員工是否了解這些控制制度，這些控制是否 得到有效執(zhí)行；(2)是否存在相關(guān)的政策和程序，以便能夠及時(shí)披露管理層 和治理層在關(guān)聯(lián)方交易中所得到的利益；(3)被審計(jì)單位是否就識(shí)別、記錄關(guān)聯(lián)方交易的職責(zé)進(jìn)行合 理分配；(4)針對(duì)重大、異常的關(guān)聯(lián)方交易，管理層和治理層之間是 否及時(shí)進(jìn)行討論，并予以披露；(5)對(duì)于存在利益沖突的關(guān)聯(lián)方交易，是否存在明確的指導(dǎo) 方案和解

8、決辦法；(6)在披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易方面，如果遇到問題，管理 層是否有積極尋求幫助的意識(shí)；(7) 針對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易， 是否存在預(yù)警性政策和程序。略8如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：略可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人(1)向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要 信息；(2) 檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；(3) 向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或 與其討論有關(guān)信息。9如果存在下列情況，考慮向治理層和主要管理人員獲取關(guān) 聯(lián)方詢證函：(1)被審計(jì)單位用于確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的控制和程序不充分；(2)如果不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易獲取的審計(jì) 證據(jù)

9、不滿意。略10考慮關(guān)聯(lián)方交易對(duì)被審計(jì)單位預(yù)計(jì)納稅金額的影響，并 將這些交易告知稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目組，由其復(fù)核稅費(fèi)和納稅申 報(bào)表。略11評(píng)價(jià)涉及特殊目的實(shí)體 ( SPE)的賬外安排和交易是否為 關(guān)聯(lián)方交易，并實(shí)施下列審計(jì)程序： (1)貸款發(fā)放人、持有的投資或債務(wù)擔(dān)保的主要債務(wù)人，是 否存在涉及 SPE 的跡象；(2)復(fù)核所有 SPE 的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)安排；(3)復(fù)核與 SPE 有關(guān)的重大交易的重要文件和協(xié)議；(4)詢問當(dāng)期對(duì)現(xiàn)存 SPE 的所有變動(dòng)，以及可能影響交易日 會(huì)計(jì)處理的情況；(5)修改管理層聲明書，使之包含關(guān)于 SPE 交易的重大問題 和假設(shè)的特定陳述，并確定管理層已提供所有相關(guān)信息 和文

10、件；(6)考慮對(duì) SPE 的賬務(wù)記錄實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序； (7)考慮利用專家評(píng)價(jià) SPE 的構(gòu)造和相關(guān)交易，保證其會(huì)計(jì) 處理和披露的適當(dāng)性。略12考慮關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，是否略可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人有必要實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)復(fù)核重大現(xiàn)金支出、款項(xiàng)和投資，考慮被審計(jì)單位是否 向關(guān)聯(lián)方提供資金；(2)與曾向被審計(jì)單位提供服務(wù)的稅務(wù)和咨詢?nèi)藛T討論，了 解其已知的關(guān)聯(lián)方的背景和被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的 關(guān)系；(3)與第三方(例如，律師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和向被審計(jì)單 位提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員)討論，了解其已知的重大交 易主要涉及方的身份和背景。13就被審計(jì)單位提供的關(guān)于識(shí)別關(guān)

11、聯(lián)方信息的完整性，以 及財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性，向管理 層獲取書面聲明。略14實(shí)施下列審計(jì)程序，評(píng)價(jià)管理層披露關(guān)聯(lián)方交易是公平 交易是否恰當(dāng)： (1)管理層證明關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的方法的恰當(dāng)性； (2)驗(yàn)證支持該證明的內(nèi)部或外部信息的來源，確定其正確 性、完整性和相關(guān)性；(3)當(dāng)該證明是建立在假設(shè)的基礎(chǔ)上時(shí)，考慮管理層采用的 假設(shè)與其證明的相關(guān)性。略15根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略16確定被審計(jì)單位是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。DD-2索引號(hào)： DD-1就關(guān)聯(lián)方問題向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢證函 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名 ：本所接受委托，對(duì) S公司截

12、至 207 年月日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 其中，貴方作為 S 公司下屬子公司 ABC公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了審計(jì)工作。 該函 件用于及時(shí)交換和更新關(guān)于關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息。 附件是我們目前已 識(shí)別的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易清單。 如果此后在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)了其他關(guān)聯(lián)方 或關(guān)聯(lián)方交易，將及時(shí)更新該清單。關(guān)于關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易， 我們確定的的審計(jì)目標(biāo)為： 確定管理層是否按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。作為以上審計(jì)工作的參與方， 在執(zhí)行審計(jì)過程中， 貴方應(yīng)該參照附送的清單， 并關(guān)注與關(guān)聯(lián)方的任何交易（包括清單上的關(guān)聯(lián)方及引起貴方注意的其他方）。 同時(shí)，基于貴方的了解，也請(qǐng)告

13、知我們清單以外的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。附件：已知的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易（略）（會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章） 208 年月日說明：如果此信是在中期發(fā)送，應(yīng)額外說明年末可能發(fā)出的更新資料。此外， 完成審計(jì)工作以前，要與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定以下事項(xiàng)： （1）對(duì)交易的描述，包括每個(gè)審計(jì)年度中金額為零或?yàn)槊x金額的交易； （2）每個(gè)審計(jì)期間關(guān)聯(lián)方交易的金額，以及在已確定條款中，與以前期間相比 任何變更的影響。3）根據(jù)合同條款，截至資產(chǎn)負(fù)債表日向關(guān)聯(lián)方應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)的余額。索引號(hào)： DD-2被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)予披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易1本企業(yè)的母公司有關(guān)信息披露格式如下：母公司名稱注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本母公司不是本企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方名稱。 母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的， 說明母公司之上與其最相近 的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。2母公司對(duì)本企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例。3本企業(yè)的子公司有關(guān)信息披露格式如下：子公司名稱注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本本企業(yè)合計(jì)持股比例本企業(yè)合計(jì)享有的表決權(quán)比例14本