?？?015中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、試卷代號(hào)： 2608國家開放大學(xué) （中央廣播電視大學(xué) ）2015 年春季學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二 ） 試題2015 年 7 月注意事項(xiàng)一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校 （工作站 ）名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把 試卷和答題紙放在桌上。 試卷和答題紙均不得帶出考場(chǎng)。 監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離 開考場(chǎng)。二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上， 寫在試卷上的答案無效。三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆 （含簽字筆 ）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項(xiàng)選擇題 （從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每 小題 2 分，共 20

2、 分 ）1下列各項(xiàng)中，應(yīng)予資本化處理的借款利息支出是（ ）。A. 日常生產(chǎn)經(jīng)營借人長期借款的利息支出B. 進(jìn)行長期投資借人長期借款的利息支出C. 研制新技術(shù)借人長期借款所發(fā)生的全部利息支出D. 建造辦公大樓借人長期借款，在大樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出2下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。A. 將現(xiàn)金存人銀行B. 用存貨抵償債務(wù)C. 用銀行存款清償債務(wù)D. 用銀行存款購人債券計(jì)劃持有 3個(gè)月3.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的 做法是 （ ）。A. 按會(huì)計(jì)政策變更處理B. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C. 不作處理，待分清后再處理D.

3、 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選4我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理5. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，公司在該訴訟中勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性有 70%。如果敗訴，將要支付 60萬元80萬 元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 ( )。A. 70萬元B. 60萬元C. 80 萬元D 140 萬元6. 2007年A公司經(jīng)營虧損 650萬元。2008年至2012年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤 600萬元。

4、2013年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25 %。則2013年末，A公司可供投資人分配的 凈利潤應(yīng)為 ()。A. 90 萬元B. 100 萬元C. 112. 5 萬元 D. 150 萬元7. 某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本500 萬元，根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，公司全體股東的貨幣出資金額不得低于 ()。A. 50 萬元 B. 100 萬元C. 150 萬元 D. 250 萬元8. 公司 (一般納稅人 )將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)放給職工，成本價(jià)150 000 元、售價(jià) 450 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為 ()。A. 0 B. 25 500 元C. 51 000 元 D. 76 500 元9.

5、 企業(yè)發(fā)行 3 年期、到期一次還本付息債券，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息的核算賬戶為()。A.應(yīng)付債券 B.其它應(yīng)付款C. 長期應(yīng)付款 D. 應(yīng)付利息10年末企業(yè)“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000 元、貸方余額 10 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為 ()。A 3 000 元B7 000 元C 13 000元D10 000元.二、多項(xiàng)選擇題 (從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題 紙上。每小題 3分，共 15 分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分 )11下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有 ()。A.固定資產(chǎn)

6、 B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)收賬款 D.持有至到期投資E. 實(shí)收資本12. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有()。A. 將產(chǎn)品對(duì)外投資 B. 將產(chǎn)品分配給投資者C.將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E. 將委托加工物資用于在建工程13. 下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)利潤增加的有()。A.溢價(jià)發(fā)行股票 B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息D.收回前期已確認(rèn)的壞賬E本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金14下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有()。A. 發(fā)生資本溢價(jià)B. 發(fā)生債務(wù)重組收益C. 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波

7、動(dòng)15下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有()。A.變更無形資產(chǎn)攤銷方法B.壞賬損失的估計(jì)方法C.借款費(fèi)用的處理方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法三、簡(jiǎn)答題 (每小題 5 分，共 10分)16什么叫辭退福利 ?會(huì)計(jì)上對(duì)所發(fā)生的辭退福利如何列支?為什么 ?17什么叫現(xiàn)金流量 ?我國現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量分為哪幾類?四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 (本題 33 分)18 .對(duì)T公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1) 用銀行存款交納上月應(yīng)交的所得稅20 萬元。(2) 預(yù)收銷貨款 50 萬元存人銀行。(3) 發(fā)現(xiàn)去年第三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)8 萬元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(4) 以銀行存

8、款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款 5 萬元。(5) 出售一項(xiàng)專利，收入 28 萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值 12 萬元，未計(jì)提減值與攤銷；營業(yè)稅率5。(6) 4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值 80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)因涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無法償付本項(xiàng)匯票款。(7) 本月應(yīng)付職工薪酬 150 000 元，其中銷售人員薪酬 80000 元，公司管理人員薪 酬 70 000 元。(8) 銷售商品一批，價(jià)款 50 000元、增值稅 8 500元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生 困難， 難以及時(shí)支付貨款， 但為了減少庫存， 同時(shí)也為了維持與對(duì)方長期以來建立的商業(yè)關(guān)

9、系，最終將商品銷售給了對(duì)方并開出了專用發(fā)票。該批商品成本為 35 000 元。(9) 經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 萬股，每股回購價(jià) 20元。(10)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5 000 元。五、計(jì)算題 (本題 11 分 )192012 年度 Z 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下：(1) 年初購人存貨一批，成本 60 萬元，年末提取減值損失 3 萬元。(2) 年初購人一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本150 萬元，會(huì)計(jì)上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按 10 年并采用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。(3) 本年確認(rèn)罰款支出 5 萬元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料： 算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值與計(jì)

10、稅基礎(chǔ)；逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有， 請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類型。六、綜合題 (本題 11 分 )20. 2011年1月5日，A公司賒銷一批材料給 B公司，含稅價(jià)為105 000元。2012 年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為 80 000 元，增值稅率為 17，產(chǎn)品成本為 70 000 元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：(1)計(jì)算債務(wù)人 B 公司獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制A公

11、司及B公司與上面?zhèn)鶆?wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷代號(hào)： 2608國家開放大學(xué) （中央廣播電視大學(xué) ）2015 年春季學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二 ） 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考 ）2015 年 7 月一、單項(xiàng)選擇題 （每小題 2 分，共 20 分 ）1D2C3B 4 C 5A6B7C8D9 A10D二、多項(xiàng)選擇題 （每小題 3 分，共 15 分）11ACD 12ABDE 13 BCDE 14ADE 15CE評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分；沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案 酌情給分。其中，一個(gè)正確選項(xiàng)給 1 分，選有 2個(gè)及以上正確選項(xiàng)的給 2 分；因有漏選項(xiàng)， 每題最多給

12、 2 分。三、簡(jiǎn)答題 （每小題 5 分，共 10分）16辭退福利是指職工勞動(dòng)合同尚未到期而離開企業(yè)，企業(yè)給予的補(bǔ)充。（2 分）我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，辭退福利一律作為企業(yè)的管理費(fèi)用人賬。（2 分 ）因?yàn)槁毠るx開企業(yè)， 不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流人， 故作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理。（1分）17現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流人量于是現(xiàn)金流出量的總稱。（2 分 ）我國的現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量分為三類： 一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 二是投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （三類現(xiàn)金流量名稱各 1 分 ）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 （33 分 ）18T 公司 6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：應(yīng)交

13、稅費(fèi)200 000貸：銀行存款200 000(2)借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款500 000(3)借：管理費(fèi)用80 000貸：累計(jì)折舊80 000(4)借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000(5)借：銀行存款280000貸：無形資產(chǎn)120 000應(yīng)交稅費(fèi) 14 000營業(yè)外收入 146 000(6)借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000(7)借：銷售費(fèi)用80 ooo管理費(fèi)用 70000貸：應(yīng)付職工薪酬150 ooo(8)對(duì)發(fā)出商品：借：發(fā)出商品35 000貸：庫存商品35000（3 分 ）對(duì)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款8 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)8 500 （3 分 ）(9

14、)借：庫存股2000 000貸：銀行存款2 000000（10）借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第 8 小題 6 分，其余每小題 3 分。部分正確的，酌情給分。五、計(jì)算題 （本題 11 分 ）19（1）2012年末，存貨的賬面價(jià)值=603=57萬元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元 （1分）2012年末，商標(biāo)賬面價(jià)值=150萬元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)=150 150/ 10=135萬元 （1 分）2012年末，其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為5萬元（1分），計(jì)稅基礎(chǔ)=5 0=5萬元（1分）（2）第一筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 （1分），暫時(shí)性差異=5760= 3萬元（1分）第二筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （1分），暫時(shí)性差異=150 135=15萬元 （1分） 第三筆業(yè)務(wù)，由于該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（1分）六、綜合題 （本題 11 分）20. （1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值=105 000（元）抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅：80 000X17=13 600（元）債務(wù)人 B公司獲得的債務(wù)重組收益 =105 0