美的集團內部控制分析

1、美的集團內部控制研究報告f09031114張毓灝目錄中文摘要第一部分 公司背景介紹 -1第二部分 美的集團內部控制五要素分析 - 12.1內部環(huán)境分析 -1 2.1.1組織架構-2 2.1.2發(fā)展戰(zhàn)略-32.1.3人力資源-42.1.4內部審計-52.1.5社會責任-52.1.6企業(yè)文化-62.2風險評估分析 -62.2.1風險識別-62.2.2風險點應對與把控分析-72.3控制活動 -72.3.1不相容職務分離控制-82.3.2授權審批控制-82.3.3會計系統(tǒng)控制-92.3.4財產保護控制-102.3.5預算控制-102.3.6運營分析控制-112.3.7績效考評控制-132.3.8合同控

2、制-132.4信息與溝通 -142.4.1內部信息傳遞-142.4.2信息系統(tǒng)-142.4.3溝通-142.5內部監(jiān)督 -152.5.1內部監(jiān)督的機構與職責-152.5.2內部監(jiān)督的程序與方法-15第三部分 美的集團內部控制不足及相關建議 -163.1美的集團內部控制不足 -16 3.1.1戰(zhàn)略發(fā)展的風險-163.1.2缺少合同控制-16 3.1.3內部控制執(zhí)行上的缺陷-163.2相關建議 -17 3.2.1發(fā)展戰(zhàn)略風險的應對-17 3.2.2加強合同控制-173.1.3強化內部控制的執(zhí)行與制度建設-17第四部分 總結- 17參考文獻- 18摘 要隨著我國改革開發(fā)的不斷深入，市場經濟體制的不斷

3、完善，金融危機也隨之而來，在當今激烈的市場競爭情況下，美的集團不斷發(fā)展自身實力的同時，也要做好企業(yè)內部的控制管理工作。做好內部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑，也是企業(yè)盈利穩(wěn)定的最有效的基礎。本文從內部控制著手，通過理論結合實際來分析美的集團的內部控制現(xiàn)狀的內部控制五個要素，進一步深入分析美的集團在內部控制方面存在的問題，并提出積極有效的相應意見與對策。 關鍵詞：內部控制，內控現(xiàn)狀，內部控制五要素，存在問題及建議與對策第一部分 公司背景介紹美的集團創(chuàng)業(yè)于1968年，是一家以家電制造業(yè)為主的大型綜合性企業(yè)集團，旗下?lián)碛忻赖碾娖鳎╯z000527）、小天鵝（sz000418）、威靈控股（hk0

4、0382）等三家上市公司。1980年，美的正式進入家電業(yè)，1981年注冊美的品牌。目前，美的集團有員工15萬人，旗下?lián)碛忻赖?、小天鵝、威靈、華凌、安得、正力精工等十余個品牌。集團在國內建有廣東順德、廣州、中山及江門；安徽合肥及蕪湖；湖北武漢及荊州；江蘇無錫、淮安、蘇州及常州；重慶、山西臨汾、江西貴溪、河北邯鄲等16個生產基地，輻射華南、華東、華中、西南、華北五大區(qū)域；在越南、白俄羅斯、埃及、巴西、阿根廷、印度等6個國家建有生產基地。 主要家電產品有家用空調、商用空調、大型中央空調、冰箱、洗衣機、微波爐、風扇、洗碗機、電磁爐、電飯煲、電壓力鍋、豆?jié){機、飲水機、熱水器、空氣能熱水機、吸塵器、取暖器

5、、電水壺、烤箱、抽油煙機、凈水設備、空氣清新機、加濕器、灶具、消毒柜、整體家居、照明等家電產品和空調壓縮機、冰箱壓縮機、電機、磁控管、變壓器等家電配件產品?，F(xiàn)擁有中國最完整的空調產業(yè)鏈、冰箱產業(yè)鏈、洗衣機產業(yè)鏈、微波爐產業(yè)鏈和洗碗機產業(yè)鏈；擁有中國最完整的小家電產品群和廚房家電產品群；在全球設有60多個海外分支機構，產品遠銷200多個國家和地區(qū)。2011年，美的集團整體實現(xiàn)銷售收入達1400億元，其中外銷銷售收入達64億美元。2012年“中國最有價值品牌”評價中，美的品牌價值達到611.22億元，名列全國最有價值品牌第5位。2011年9月，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會評出的2011年“中國企

6、業(yè)500強”中，美的集團名列第70位。截至2011年底，美的集團為社會公益事業(yè)累計捐贈超過5億元，2011全年納稅總額超過66億元。未來，美的將轉變發(fā)展方式、推動戰(zhàn)略轉型，加強自主創(chuàng)新力度，積極推進結構調整，提升全球競爭能力。集團力爭到2015年成為世界級的、具有全球競爭力的友愛型企業(yè)集團。第二部分 美的集團內部控制五要素分析 2.1 內部環(huán)境分析內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，內部環(huán)境與內部控制相互聯(lián)系又相互依存，內部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內部控制的有效運行來推動，唯有健全的制度才能彌補道德約束的不確定性。美的集團作為上市公司，本著規(guī)范運作的基本思想，積極地創(chuàng)造良好的內部

7、環(huán)境，設立和完善內部組織機構，并分別明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，為公司的規(guī)范運作、長期健康發(fā)展打下了良好的基礎。2.1.1.組織架構組織結構分為治理結構和內部機構。（一）、治理結構：美的集團不斷完善和規(guī)范公司內部控制的組織架構，確保了公司股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構的操作規(guī)范、運作有效，維護了投資者和公司利益。目前，本公司的內部控制體系由公司決策層、綜合管理層、事業(yè)部、經營單位等四級架構構成。決策層包括公司股東大會和董事會，股東大會是公司的決策機構，是公司的最高權力機構，依法行使公司經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事局是公司的

8、常設決策機構，向股東大會負責。董事局對股東大會負責，依法行使公司的經營決策權。董事局由九名董事組成，設董事長一人，副董事長二人，董事會負責公司內部控制的建立健全和有效實施，制定公司經營計劃和投資方案、財務預決算方案，制定基本管理制度等。董事會內部按照功能分別設立了戰(zhàn)略、提名、審計、薪酬考核等四個委員會，審計委員會是公司內部控制監(jiān)督機構。審計委員會由三名董事組成，其中獨立董事 2 名，審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。綜合管理層包括經營管理部、財務管理部、人力資源部、海外市場部、審計監(jiān)察部、證券部、研究院、it 管理部

9、等八大功能性管理事務部門，負責配合公司首席執(zhí)行官（ceo）統(tǒng)籌指揮、協(xié)調、管理、監(jiān)督公司的內外綜合管理事務。公司下設中國營銷總部、國際事業(yè)部、家用空調國內、海外事業(yè)部、冰箱事業(yè)部、洗衣機事業(yè)部、中央空調事業(yè)部、壓縮機事業(yè)部作為一線綜合管理平臺，具體指揮和控制各經營單位的生產經營、資源調配、渠道管理等工作，享有充分靈活的經營管理權力，向公司董事會和首席執(zhí)行官負責，同時接受綜合管理層的監(jiān)督和控制。各經營單位在事業(yè)部的直接指揮下運作，其內部設立相應的生產、經營、管理、財務、行政等管理部門和崗位，實施具體生產經營業(yè)務，管理公司日常事務。公司職能部門對各事業(yè)部的相應對口部門進行專業(yè)指導、監(jiān)督及支持。（二

10、）、內部機構：從1968年至今，美的集團經歷了多次組織架構變動，根據(jù)不同時期階段的戰(zhàn)略目標組織架構也隨之變化，主要分為創(chuàng)業(yè)階段的不完善的組織結構、單一業(yè)務時期的直線職能制結構、相關多元化時期的事業(yè)部制結構的創(chuàng)建和不相關多元化時期的事業(yè)部制的再度改造這四大組織架構的變化。1997年美的進行了事業(yè)部改造，成立了5個事業(yè)部:空調事業(yè)部、壓縮機事業(yè)部、家庭電器事業(yè)部、廚具事業(yè)部、電機事業(yè)部，而且各個事業(yè)部擁有其自己的產品和獨立的市場，享有很大的經營自主權，實行獨立經營、獨立核算，體現(xiàn)了事業(yè)部制的“集中決策，分散經營“的原則。事業(yè)部制結構體現(xiàn)了層級制與市場機制的有機結合，既有分散的事業(yè)部，又有負責協(xié)調、

11、監(jiān)督、戰(zhàn)略性決策的總部，從而保證了必要的協(xié)調與控制。事業(yè)部制改造初見成效，使得美的集團在各個產品的銷售量上有明顯的增長。在不相關多元化時期的事業(yè)部制改革中，美的集團對其現(xiàn)有的事業(yè)部制m型架構進行改造和提升，它將主要精力集中在總體戰(zhàn)略決策上、控制規(guī)模額度和投資額度、各事業(yè)部核心管理層任免的人事權以及市場的統(tǒng)一協(xié)調工作上，領導層可以不直接參與具體的生產銷售工作，只對企業(yè)的整體經營進行規(guī)劃與控制。今年美的集團再一次調整其組織架構，將組織架構進行扁平化調整，“美的集團-二級產業(yè)集團產品事業(yè)部-專業(yè)公司”的四級架構，管理層已經消減掉“二級集團，決策層希望以組織結構的扁平化來應對環(huán)境的巨大挑戰(zhàn)。同時美的集

12、團創(chuàng)始人何享健徹底交權于職業(yè)經理人，這一組織架構的調整意味著去除家族企業(yè)化為達到對企業(yè)公開公正透明的管理的目的，并在一定程度上有望促進企業(yè)經營效率的提升。數(shù)據(jù)來源：卓企網(wǎng)圖 2-1 美的集團2012年組織架構2.1.2.發(fā)展戰(zhàn)略依據(jù)公司修訂完善的2012年-2014年戰(zhàn)略規(guī)劃，未來三年公司將以“產品領先、效率驅動、全球經營”為戰(zhàn)略主軸，推動經營轉型，提升經營質量，打造可持續(xù)發(fā)展的組織能力。以提升盈利為核心，提高毛利率，由“規(guī)模導向”向“利潤導向”徹底轉型，通過產品力提升和經營機制變革，實現(xiàn)企業(yè)經營質量的持續(xù)提升，成為世界級的白色家電企業(yè)。經營利潤率將成為經營和考核的核心指標，不斷提升產品技術含

13、量和品質可靠性，優(yōu)化產品結構，提升產品的毛利水平；深入推進組織機制變革，提升組織的經營能力和管理效率，降低企業(yè)運營成本，降低費用率，降低經營風險，實現(xiàn)盈利能力的持續(xù)提升。通過落實領先策略，提升產品力，建立產品競爭優(yōu)勢；通過推動效率驅動策略，構建新的系統(tǒng)成本優(yōu)勢；堅持全球經營策略，加大自有品牌拓展，穩(wěn)步推進國際化。美的集團各業(yè)務部門在日常工作中注意整合內外部信息、競爭情報資源，分析制冷家電各階段戰(zhàn)略與經營的重點的影響，為決策層提供有價值的競爭戰(zhàn)略決策支持和企業(yè)贏利模式改進建議。公司發(fā)展戰(zhàn)略確定后，成為公司戰(zhàn)略企劃項目下達、重要管理政策修訂的重要依據(jù)。美的集團根據(jù)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經營企劃的階段

14、性目標與實施推進計劃，對相關策略與行動計劃的實施情況進行評審，分析對整體經營情況以及戰(zhàn)略實施的影響，以及是否需要進行調整。除此之外，今年2012年美的集團的發(fā)展戰(zhàn)略為實行家電產品規(guī)?；瘮U張，并購其他互補家電企業(yè)；進入汽車、房地產行業(yè)，探索產業(yè)多元化；推行國際化，進行國際化擴張。在實施方面，美的集團是遇到一定的問題的，先是其多元化多品牌的發(fā)展并不明智存在一定的風險，必須提出有效的方法防止多元化所帶來的一個遭殃全部遭殃的多米諾股牌效應，對發(fā)展戰(zhàn)略逐步細化，分解落實到每一步上去。2.1.3.人力資源美的前任總裁何享健提出的口號是：“寧愿放棄100萬銷售收入絕不放過一個有用的人才。”美的集團在人才選用

15、方面堅持“唯才是舉、任人唯賢”的用人選人原則，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準；公司高度重視對員工的培訓，實現(xiàn)員工與企業(yè)共同成長，同時綜合采用職位評價系統(tǒng)和360度考核等績效管理及考核體系作為人力資源評價的重要依據(jù)，將員工的績效與其薪酬收入直接掛鉤；公司根據(jù)實際制定了一系列規(guī)章制度，對人員錄用、員工培訓、辭退與辭職、工資薪酬、福利保障、績效考核、晉升與獎懲等進行了詳細規(guī)定，不斷提升員工素質；公司制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策的同時，積極創(chuàng)造適合人才競爭和發(fā)展的企業(yè)文化氛圍，繼續(xù)堅持“以人為本”的人才理念，為高素質人才提供發(fā)揮才智、實現(xiàn)價值的平臺的機會，不斷

16、增強企業(yè)的凝聚力。同時美的做到對于人力資源控制制度設計，有具體詳細的人力資源開發(fā)與培訓管理制度，分為總則、培訓職責、人力資源開發(fā)與培訓體系、培訓項目實施、培訓計劃培訓效果估計、培訓費用、培訓講師管理、培訓總結和培訓紀律十個部分。建立“能者上，庸者下”的用人機制，做到不僅發(fā)揮人才的作用，還做到對于人才自身能力的培養(yǎng)。這樣避免了人才的流失、經營效率的低下或關鍵技術的泄漏，降低了在人力資源管理方面的風險。美的集團全套的人力資源控制制度共114份文檔，為公司營造科學、健康、富有活力的人資源環(huán)境，其內容包括招聘管理、薪酬管理、培訓管理、休假管理和離職管理等，由公司人力資源部門負責制定相關細則并負責具體實

17、施和改善。2.1.4.內部審計內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，公司內部審計機構由公司董事會的審計委員會直接領導和管理，體現(xiàn)了審計的獨立性和權威性。內部審計機構對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，按照內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。公司設有獨立的內部審計監(jiān)查部門，配備專業(yè)人員 20 余人對公司及下屬單位的投資活動、生產經營、財務收支及經濟效益的真實性、合規(guī)合法性、一致性進行審計評價，對違規(guī)違紀行為進行調查處理。審計監(jiān)察工作實行獨立化、一體化管理，審計監(jiān)察部門設置了財務與績效審計

18、、管理審計、業(yè)務審計和監(jiān)察審計等職能模塊，制定了審計監(jiān)察管理制度、責任追究管理辦法、審計項目運作流程，明確了審計工作方向要逐步實現(xiàn)以事后評價、事中控制為主向事前預警為主的過渡，強調審計流程的規(guī)范性，強調審計方法的科學性，以增強審計的客觀、公平的評價能力。同時以項目為單元，從項目規(guī)劃、項目實施、項目跟進等方面加強對項目的管理，保證項目按時、按質完成，提升項目質量，有效預示經營風險，促進公司整體管控能力的提升。2.1.5. 社會責任在國際金融危機的影響下，低碳經濟公司承載了全球經濟復蘇期望，美的電器作為中國家電企業(yè)的龍頭企業(yè)在國內大力推廣變頻空調普及，2009年美的變頻空調居政府節(jié)能采購的首位；同

19、時公司在經濟危機的情況下并未減少對節(jié)能科研等方面的投入，反而繼續(xù)加大對科研及科研人才方面的投入。除此之外，美的集團以為人類創(chuàng)造美好活動作為美的的社會責任價值觀，關注顧客、員工、股東、合作伙伴等各方面的需求和權益，為之提供創(chuàng)新科技和人性化的產品和服務，不斷改善生活質量，為人類生活創(chuàng)造和諧美好環(huán)境。以綠色經營、責任美的為美的的社會責任經營方針，恪守誠信和承諾，為社會提供高質量的產品和服務，專注于企業(yè)的環(huán)境友好發(fā)展和負責任發(fā)展。在美的集團的社會責任報告中，對社會貢獻csr分為產品質量保證、員工關懷、對經濟就業(yè)的貢獻、致力于對人類生活的改善和社會公益五個部分，其中的社會公益部分美的集團每年在各個項目上

20、的捐款額超過超過1000萬元，總額達到8500萬元，在家電企業(yè)保持前列。美的不僅僅積極參與社會公益捐款事業(yè)，還做到對消費者、各個合作伙伴負責任，對環(huán)境保護負責任，對此有嚴格的管理控制，每年都有對于本年度的社會責任落實的規(guī)劃與預算。由此可見美的集團做到了對于社會責任的控制。2.1.6. 企業(yè)文化公司以“為人類創(chuàng)造美好生活”為使命，關注顧客、股東、合作伙伴、環(huán)境、社會等各方面的需求和權益，并為之提供創(chuàng)新科技和人性化的產品和服務，將生命、安全、遵法、發(fā)展放在第一位，加強與相關利益方的溝通和協(xié)同，為社會和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展而努力。公司追求為顧客提供100%滿意的產品和服務，預防和杜絕發(fā)生對顧客權益的重大損

21、害；公司致力成為員工100%滿意的最佳雇主，為員工生活和職業(yè)提供有競爭力的發(fā)展環(huán)境；公司推行生態(tài)設計和清潔生產，持續(xù)挑戰(zhàn)節(jié)能減排極限，致力創(chuàng)建綠色企業(yè)組織；公司積極承擔社會責任，堅持為社會、股東和合作伙伴創(chuàng)造價值。但是美的集團在企業(yè)文化上還是有很大一部分缺失的，并且并沒有將企業(yè)文化灌輸?shù)矫恳粋€員工身上，導致這幾年的美的集團核心技術不足，企業(yè)文化不夠健康，這樣也就導致了一系列的問題的出現(xiàn)。在最后的美的集團內控不足與相關建議中，我會再進一步的分析其在內部環(huán)境的企業(yè)文化中所存在的問題和應該努力解決的方向。2.2 風險評估分析企業(yè)內部管理是風險管理的重要組成部分，是針對企業(yè)內部的可控風險的有效防范體系

22、，當然對于風險點的把控也成為了企業(yè)內部控制的重中之重。以下為近幾年的美的集團對于其風險點的識別、分析及應對。在coso模型中，它們之間的關系是相輔相成的。2.2.1.風險識別美的集團建立風險預警體系來開展專項風險評估項目，著重研究影響公司經營發(fā)展的內外部因素，定期上報行業(yè)分析數(shù)據(jù)、季度市場形勢分析和專題報告等，協(xié)助公司管理層對房地產市場及其發(fā)展趨勢進行分析判斷，公司據(jù)此對可能影響公司目標實現(xiàn)的各種內部外部風險加以分析、識別、跟蹤、評估，及時提出應對風險和行業(yè)形勢變化的策略措施。公司內審及相關職能部門對公司總部及各子公司的主要業(yè)務流程進行風險識別、風險評估和內控測試，并針對所發(fā)現(xiàn)的風險及內控缺陷

23、提出改善建議。為達到在風險事故發(fā)生之前，認識各種等閑事故、分析風險事故的潛在原因。美的集團建立風險預警體系還通過對于通用預警指標集、專用預警指標集、部門級風險預警指標、崗位級風險預警指標來將各個部門細化，同時當風險預警指標到達一定的數(shù)值時就能夠及時提醒各部門其某個生產、銷售或財務環(huán)節(jié)可能會發(fā)生風險，需部分及時提出一定的解決方案來來降低風險。美的的風險識別的過程為當部門的業(yè)務指標達到一定的預警指標值時就發(fā)現(xiàn)風險，及時調查造成風險的因素，同時減少風險因素增加的條件來降低風險進一步增加擴大的可能性。美的集團這種重視風險的措施是有效規(guī)避風險的前提，使得美的集團各個環(huán)節(jié)和部門的風險相對有所控制。只有把風

24、險點都是別出來才能有解決或降低的這個風險的可能性，對此美的集團的風險預警體現(xiàn)能夠做到對于風險點識別的作用。2.2.2.風險點的應對與把控分析公司采用定量及定性相結合的方法進行風險分析及評估，對經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭、資源供給等外部風險因素以及財務狀況、資金狀況、資產管理、運營管理等內部風險因素進行收集研究，為管理層制訂風險應對策略提供依據(jù)。針對風險識別及評估后發(fā)現(xiàn)的不同風險，公司管理層按照既定戰(zhàn)略目標和經營風格，根據(jù)風險承受能力及風險偏好的不同，分別制定具有針對性的風險應對方式。此外，公司組織專門人員參加風險管理培訓，向全體員工普及風險管理知識和相關管理方法，建立風險管控的文化氛圍，為公

25、司全面風險管理工作的深入開展打好基礎。目前美的電器的風險點主要分布在戰(zhàn)略風險、市場風險、營運風險三個方面戰(zhàn)略風險包括多品牌戰(zhàn)略及產品高端化風險和國際化經營戰(zhàn)略風險。在美的開展多品牌戰(zhàn)略的同時，美的防范各個品牌定位交叉或模糊不清的情況。其次就是由于擴張各個產品系列的品牌而引起的資源共享與整合的風險，對此美的集團還未有具體的控制風險的措施存在一定的風險性。美的的市場風險在于原材料價格變動和人民幣匯率的波動。對于原材料和匯率的波動引起的成本問題，美的通過進一步完善供應鏈整合與機制建設，加強資源協(xié)同，深化與關鍵性資源供應商的戰(zhàn)略合作伙伴關系。在營運風險把控上，美的集團有風險控制制度來降低風險的發(fā)生概率

26、及風險所帶來的影響。從美的集團與美的集團財務有限公司之間有具體的關聯(lián)交易的風險控制制度實施細則中，我發(fā)現(xiàn)有對于庫存現(xiàn)金、應收賬款有具體的風險控制條例，有效地做到對于財務風險上面的把控。因此對于戰(zhàn)略風險、市場風險、營運風險三個方面的風險把控對于美的集團的可持續(xù)發(fā)展有著十分重大且重要的影響。2.3 控制活動美的集團在事業(yè)部制的管控模式下，以全面風險管理為導向，持續(xù)加強對控股子公司的專業(yè)化管理和內部控制，建立健全內控管理制度，細化各業(yè)務流程關鍵控制活動的監(jiān)控。2.3.1.不相容職務分離控制美的集團對于各項業(yè)務流程中所涉及的不相容職務進行了必要的分析和梳理，并實施了相應的分離措施，形成在各項業(yè)務的分工

27、及流程上各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。美的在經營管理中，為防止錯誤或舞弊的發(fā)生，在采購、銷售、財務管理等環(huán)節(jié)均進行了職責劃分，交易的批準、執(zhí)行、記錄以及維護，保管相關的資產及交易執(zhí)行的各個步驟分別指派給不同的個人或部門。在銷售過程中，授權與執(zhí)行、考核與基礎資料的提供、負責實物的部門與調撥實物的部門都由不同的部門執(zhí)行，有效地防止了銷售環(huán)節(jié)的舞弊和不法、不正當、不合理行為的發(fā)生。不相容職務分離的控制的核心在于內部牽制，在美的集團中我們可以看到對于企業(yè)庫存材料上，美的嚴格要求庫存材料的采購人、保管人甚至是領用人絕對不能為同一人，以此來防范來自于企業(yè)內部的隱患，避免實物與賬面不對的情況出現(xiàn)。

28、2.3.2.授權審批控制采用“事業(yè)部制”的管理模式，采取逐級授權、分權、權責利相結合的授權管理方法。通過公司制定的規(guī)范詳盡的分權手冊，公司各項需審批業(yè)務均有明確的審批權限及流程，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。由于美的集團在創(chuàng)業(yè)至發(fā)展階段都是以家族成員來管理的，但是近幾年開始創(chuàng)始人何享健一步步的突出美的的管理決策層，開始由職業(yè)經理人來打理美的集團。美的的內部也有著許多的變動，在授權審批方面，在美的集團制定了嚴格的分權手冊，在分權手冊中公司對戰(zhàn)略管理、經營管理、投資管理、財務管理、品質管理、營銷管理、人力資源管理、技術開發(fā)、生產制造、審計監(jiān)察、公關宣傳、行政后勤、對外合同

29、等方面的做了詳細的分化，充分的細化每一個業(yè)務的授權制度。分權手冊規(guī)定了美的權力運作體系的具體分工，規(guī)定了集團內部事務的提案權、審核權、會見權、審批權和備案權等負責主體，都非常明確地制定了相關領導部門或負責人。任何一個級別的管理平臺對應著相應的權利，相關負責人對職權范圍內的事情有全部的決定權。這樣使得美的集團將最重要的決策權保留在集團總部，達到用權有度的目標，設計好主要的運營活動、流程和負責人，不包羅萬象但十分清晰。在運營層面，很多東西不需要報告給董事會和職能部門，在相應的部門內就可以了，省去了很多不必要的麻煩，節(jié)約了上通下達的繁瑣成程序。美的集團主要業(yè)務分權手冊序號業(yè)務內容提案審核會簽審批備案

30、備注一戰(zhàn)略管理1集團經營理念與經營方針集綜集行總會總裁集綜2集團中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃集綜集行總會總裁集綜3事業(yè)部中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃事集綜集會總裁集綜4子公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃子集綜集會總裁集綜二經營管理1經營計劃1)集團年度經營規(guī)劃集綜集行總會總裁集綜2)集團年度經營計劃的確定與調整集綜集行總會總裁集綜3)事業(yè)部年度經營企劃書及經營計劃事集綜三投資管理1集團年度投資規(guī)劃集投財總總會總裁集投2事業(yè)部年度投資計劃事集投財總總裁集投3子公司年度投資計劃子集投財總總裁集投4生產經營性項目投資可行性報告及項目申報審批50萬元及以上事、子集投財總總裁集投50萬元以下事、子集投財總集投圖 2-2 美的集團分權

31、手冊的部分內容除了分權手冊中提及的各項業(yè)務分權管理控制以外，公司還建立募集資金管理制度，對募集資金的審批做了嚴格的規(guī)定，制定了募集資金使用審批程序和管理流程，保證募集資金按照招股說明書所列資金用途使用，按項目預算投入募集資金項目。2.3.3.會計系統(tǒng)控制公司設置了財務管理部，負責編制公司年度預算、會計核算、會計監(jiān)督、資金管理等工作。財務管理部由財務經理、會計、出納等人員組成，均具備相關專業(yè)素質，崗位設置貫徹了“責任分離、相互制約”的原則。按照財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則及其有關的補充規(guī)定，制定了包括財務組織管理制度、資金結算管理辦法、內部貸款管理辦法、商業(yè)匯票管理辦法、對外融資和擔保管理辦法、稅務

32、管理制度、會計政策、計劃統(tǒng)計管理辦法、會計檔案管理辦法、質量成本管理辦法、期貨套期保值業(yè)務管理辦法、外匯資金業(yè)務管理辦法及資產風險預警管理制度等專門的管理制度，會計核算和管理的內部控制具備完整性、合理性、有效性。進一步可以發(fā)現(xiàn)，會計系統(tǒng)控制分為會計核算控制和財務管理控制，由公司財務部門依據(jù)會計法、會計準則等法律法規(guī)制定，主要內容包括：（一）公司依據(jù)會計法、會計準則等法律法規(guī)制定公司會計準則、會計制度、財務管理制度會計工作操作流程、會計信息報送流程、和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。（二）公司設財務負責人，由公司董事局任免，負責公司的財務管理和會計核算工作。公司本部和下屬

33、子公司、分公司等獨立核算單位均單獨設置財務部門。（三）公司財務部門應制訂完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理由專人負責。會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。（四）公司在強化會計核算的同時，應建立計劃和預算管理體系，強化會計的事前和事中控制。（五）公司應該建立完善的財務收支審批制度和費用報銷管理辦法，對各項經濟業(yè)務的開支權限進行明確的規(guī)定和劃分。（六）公司資金管理實行集中統(tǒng)一管理體系，財務部門應制定資金管理與融資管理等相關制度。（七）公司應建立健全各項資產管理制度，包括貨幣資金、票據(jù)、存貨、固定資產等管理制度。對各項資產的購置、保管、處置等通過制度進行約束，對各項資產

34、庫存狀況的進行實時跟蹤，定期、不定期地進行盤點，從中發(fā)現(xiàn)差異，找出差異產生的原因，不斷完善各項管理制度，確保資產的安全完整。2.3.4.財產保護控制在美的集團的辦公用品管理辦法中，美的對于財產檔案的建立和保管有細則的規(guī)定，有效的規(guī)范了公司財產的計劃、購買、領用、維護、報廢等管理控制。公司建立了財產日常管理制度和定期清查制度，各項實物資產建立臺賬進行記錄、管理，堅持進行定期盤點及賬實核對等措施，保障公司財產安全。2.3.5.預算控制本公司建立并實施全面預算管理制度，明確公司內部各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，通過預算將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流量等以計劃

35、的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調企業(yè)全部的經營活動，完成公司的經營目標。公司預算的內容包括：年度經營目標、年度經營規(guī)劃方案、銷售預算、生產預算、設備購置預算、費用預算、資金預算等。在預算執(zhí)行過程中，公司對預算達成進度每月進行跟蹤反饋，定期參加所屬公司的經營分析會議，對于進度不理想的單位，要求其提交專項分析報告和改善措施。圖 2-3美的集團預算管理流程-1圖 2-4 美的集團預算管理流程-22.3.6.運營分析控制公司建立了運營情況分析制度，并通過運營管理平臺，實現(xiàn)了對公司運營的信息化管理。公司管理層通過月度經營例會、季度經營例會、半年度、年度經營總結例會、首席執(zhí)行官辦公會等形式

36、，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時調整經營策略。償債能力分析：年份流動資產流動負債流動比率2009年21,131,978.98018,859,423.4501.1204997352010年28,016,799.15025,188,118.2701.1123021912011年39,984,542.10032,932,364.7201.214141239圖 2-5 美的集團三年流動資產、流動負債、流動比率由上表和上圖知美的電器股份有限公司流動比率在1以上，前兩年徘回在1附近，說明美的電器股份有限公司以流動資產償還流動負債的能力稍微偏弱，企業(yè)流動資產的變現(xiàn)能力偏低，與較為充足的2相差甚遠，

37、表明美的償還短期債務的能力較弱，可能面臨流動資產不夠償還流動負債的風險。但是，綜合來看有變強的趨勢。年份速動資產速動比率2009年15304471.4600.8115026162010年17580550.4800.6979699832011年27621102.8800.838722123圖 2-6 美的集團三年速動資產、速動比率由上圖和上表知美的電器股份有限公司的速動比率圍繞0.7波動，未能達到1，且低于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：0.96），表明速動資產償還流動負債的能力比較弱，償債的安全系數(shù)較低，財務風險大。說明美的電器集團有限公司以具有較強變現(xiàn)能力的流動資產抵償流動負債的能力稍微偏弱。

38、年份負債總額資產總額資產負債率2009年18,929,753.1831,657,627.4759.80%2010年25,671,340.6842,054,037.5261.04%2011年34,392,010.0359,550,158.9560.82%圖 2-7 美的集團三年負債總額、資產總額營運能力分析：年份存貨周轉率2009年6.74422010年7.63842011年6.633圖 2-8 美的集團三年存貨周轉率2009-2010年美的存貨周轉率保持平穩(wěn)，表明企業(yè)存貨轉化為銷售收入的時間很短，存貨周轉速度很快。2011年存貨周轉率下降主要是由于家電下鄉(xiāng)政策的變動導致庫存增加。美的存貨周轉率

39、總體高于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：5.43），表明企業(yè)存貨管理有效。年份應收賬款周轉天數(shù)應收賬款周轉率2009年29.3493315212.43639912010年12.7840091928.551293622011年19.622118.3467圖 2-9 美的集團三年存貨周轉率2009年后，周轉率逐年上升，美的加大應收賬款管理力度，使得應收賬款周轉速度加快，并高于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：13.12），說明美的應收賬款的管理有效。2.3.6.績效考評控制公司建立了績效考評制度和體系，實行責任制目標管理，每年根據(jù)經營目標與公司及下屬經營單位簽訂生產經營責任書，并成立了績效考評工作機構，

40、制定了統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范的考評流程，保證考評的空開、公平、公正。公司對各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬、職務任免、升降和獎懲的重要依據(jù)，強化了對員工的激勵與約束。美的由此制定了具體的績效考核細則，下次為其中的考核內容：1、業(yè)績考核：類員工主要參照各部門月度工作計劃并依據(jù)工作目標進行考核；類員工依據(jù)職位說明書進行考核。 2、能力考核：通過員工的工作行為，觀察、分析、評價其具備的工作能力。 3、態(tài)度考核：通過員工日常工作表現(xiàn)和行為，考察其工作責任感和工作態(tài)度。 考核內容權重綜合考核得分業(yè)績考核70%業(yè)績70%+能力20%+態(tài)度10%能力考核20%態(tài)度考

41、核10%2.3.7.合同控制至今，美的集團在合同控制方面是既沒有對于合同控制的管理，更加沒有對于合同管理的實施細則等具體措施。2.4 信息與溝通2.4.1.內部信息傳遞公司信息披露工作由董事會統(tǒng)一領導和管理：董事會長是公司信息披露的第一責任人，董事會全體成員負有連帶責任；董事會秘書負責協(xié)調和組織公司信息披露工作的具體事宜，負有直接責任；公司證券部為信息披露管理工作的日常工作部門，由董事會秘書直接領導。公司制定了信息披露管理制度，對信息披露的原則、內容、程序、職責劃分、保密責任等作了詳盡規(guī)定；公司制訂了接待和推廣制度，對接待和推廣活動的原則、人員配置、工作內容和行為規(guī)范進行了明確規(guī)定。公司制定了

42、內部信息保密制度與重大信息內部報告制度，進一步規(guī)范內部信息報送與流程管理，杜絕與防范利用內幕信息買賣公司股票及敏感期間內短線買賣公司股票行為。本公司在信息處理方面充分利用電子計算機信息處理技術進行信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。公司配有專業(yè)技術人員負責對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。2010 年度，公司的信息披露均嚴格遵循了相關法律法規(guī)、深交所股票上市規(guī)則及本公司信息披露管理制度的規(guī)定，公司進行信息披露能夠平等對待全體投資者，并保證信息披露的真實、完整、準確、及時公平。2.4.2.信息系統(tǒng)

43、美的集團運用信息技術加強內部控制，建立了與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。美的在信息處理方面充分利用電子計算機信息處理技術進行信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。公司配有專業(yè)技術人員負責對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行。2.4.3.溝通美的集團組織結構較扁平化，扁平化有利于信息更加迅速、準確地傳播。企業(yè)規(guī)模過大，并設有分公司，分權管理，以避免因層次太多而造成的信息失真和溝通遲緩現(xiàn)象。美的集團內部溝通方式采用的是

44、電子溝通與書面溝通的形式相結合的方法。電子信息化爆發(fā)猛增的今天，電子化的溝通方式越來越被企業(yè)所接受，美的也不例外也積極采用了電子溝通，既解決了及時性的問題，還降低了溝通成本的問題。美的除了電子化溝通方式就是通過口頭溝通來上傳下達。美的應制定內部信息傳遞規(guī)范和重要信息報送規(guī)范，建立內部信息傳遞體系，規(guī)范公司內部信息收集和傳遞流程，有效利用和共享信息，提高信息傳遞效率。除了內部的信息與溝通外，對于外部投資者和債權人也要積極溝通，美的通過建立了各種信息披露制度來實現(xiàn)與外部的溝通。建立信息披露管理制度和重大信息報告制度，明確重大信息的范圍和內容，指定董事局秘書為公司對外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人，并明確各關

45、部門（包括公司控股子公司）的重大信息報告責任人。建立重大信息的內部保密制度。因工作關系了解到相關信息的人員，在該信息尚未公開披露之前，負有保密義務。若信息不能保密或已經泄漏，公司應采取及時向監(jiān)管部門報告和對外披露的措施。建立投資者關系管理制度，遵守深圳證券交易所上市公司公平信息披露指引、深圳證券交易所上市公司投資者關系管理指引等規(guī)定，規(guī)范公司對外接待、網(wǎng)上路演等投資者關系活動，確保信息披露的公平性。2.5 內部監(jiān)督2.5.1.內部監(jiān)督機構與職責美的集團對于內部監(jiān)督機構設有：監(jiān)事會、審計委員會、獨立董事和審計監(jiān)察部組成。2.5.1.內部監(jiān)督程序與方法公司監(jiān)事會負責對董事、經理及其他高管人員的履職

46、情形及公司依法運作情況進行監(jiān)督，對股東大會負責。審計委員會是董事會的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，督促會計師事務所的審計工作，審核公司財務信息及其披露情況，確保董事會對經理層的有效監(jiān)督。薪酬與考核委員會是董事會的專門工作機構，主要負責對公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的履職情況進行檢查，同時審查公司績效考核、工資獎金發(fā)放及福利發(fā)放情況。公司獨立董事勤勉盡職，積極參加各次董事會和股東大會，深入了解公司發(fā)展及經營狀況，對公司對外擔保等重大事項發(fā)表了獨立意見。在年報的編制過程中，獨立董事與公司及會計師事務所進行充分的溝通，切實履行監(jiān)督檢查職責，對公司決策的科學性、規(guī)范化起到了積極作用，促進公司治理結構的逐步完善，維護公司的整體利益和全體投資者的合法權益。公司審計監(jiān)察部負責對全公司及下屬分公司、子公司的財務收支及經濟活動進行審計、監(jiān)督，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等，定期或不定期的對銷售、采購、重大工程項目、企業(yè)與部門財務賬目等重要經營環(huán)節(jié)的情況進行審核、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方式并監(jiān)督落實，并以適當?shù)姆绞郊皶r報告董事會。第三部分 美的集團內部控制不足和相關建議 3.1 美的集團內部控制不足3.1.1. 發(fā)展戰(zhàn)略的風險美的在發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實施方面存在一定的缺陷。雖然企業(yè)規(guī)模處于