《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(一)》考試大綱

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）考試大綱第一章概論第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作和基本前提1、權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等。會(huì)計(jì)主體與法律主體是有區(qū)別的，兩者并不是同一概念。一般來(lái)說(shuō)，法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性又稱(chēng)穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易

2、或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金1、狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2、允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：1）支付給職工的工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等

3、3、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付企業(yè)的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。4、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。5、采用定額備用金，用款單位憑有效單據(jù)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。6、庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（發(fā)現(xiàn)短缺/溢余；處理）第三節(jié) 銀行存款1、一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。2、銀行匯票的提示付款期自出票日起一個(gè)月。銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給他人。3、銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，銀行本

4、票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。5、支票的提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。6、未達(dá)賬項(xiàng)包括（1）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項(xiàng)。（2）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項(xiàng)。 （3）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)。（4）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。 6、在銀行對(duì)賬中查出的企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。7、其他貨幣資

5、金是包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。2、應(yīng)收票據(jù)的期限有按月表示和按日表示兩種。按月計(jì)算的票據(jù)，以到期月份的對(duì)日為票據(jù)到期日。按日計(jì)算的票據(jù)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，習(xí)慣上出票和到期日只能算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。3、帶息票據(jù)的到期值=票面金額+票據(jù)利息3、帶息應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方無(wú)力兌付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。尚未計(jì)提的利息暫不入賬，計(jì)入備查賬。4、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期5、應(yīng)收票據(jù)的賬

6、務(wù)處理（銷(xiāo)售商品，收到票據(jù)；票據(jù)到期，款收到）第二節(jié) 應(yīng)收賬款1、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：買(mǎi)價(jià)、銷(xiāo)項(xiàng)稅、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)等。2、存在商業(yè)折扣的情況下企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)3、在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中按總價(jià)法核算?？們r(jià)法，是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，作為“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值，而現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)。這種方法把給客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。4、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（賒銷(xiāo)；商業(yè)折扣；現(xiàn)金折扣；折扣期內(nèi)收款）第三節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款項(xiàng)1、預(yù)

7、付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)并入“應(yīng)付賬款” 賬戶核算。2、其他應(yīng)收款的內(nèi)容：1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；2）應(yīng)收出租包裝物租金；3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；4）存出保證金等3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（預(yù)付貨款；購(gòu)入材料；貨款多退少補(bǔ)）4、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理（借差旅費(fèi)；報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)；代職工墊付水電費(fèi)）第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值1、壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。2、估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法四種。3、“壞賬準(zhǔn)備” 賬戶，貸方登記每期提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備

8、數(shù)額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。4、壞賬的賬務(wù)處理（計(jì)提壞賬；壞賬發(fā)生）5、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算（計(jì)算本期應(yīng)提壞賬數(shù)）第四章 存 貨第一節(jié) 存貨概述1、存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、代銷(xiāo)商品等。第二節(jié) 存貨的計(jì)量1、存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及包裝費(fèi)、存貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。2、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。3、先進(jìn)先出法當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)

9、和結(jié)存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和結(jié)存存貨價(jià)值。4、已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以部分恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)部分的數(shù)額沖銷(xiāo)已計(jì)提數(shù)；若已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后全部恢復(fù)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額應(yīng)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額沖至零為限。4、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理第三節(jié) 原材料存貨1、委托加工材料的實(shí)際成本包括：委托加工過(guò)程中耗用材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金等。2、委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。3、“材料成本差異”賬戶借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異和發(fā)出材料應(yīng)分負(fù)擔(dān)的

10、節(jié)約差異；貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異；若期末余額在借方，反映結(jié)存材料的超支差異；若期末余額在貸方，反映結(jié)存材料的節(jié)約差異。4、原材料按實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理（購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、發(fā)出）5、原材料按計(jì)劃成本核算的賬務(wù)處理（購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、轉(zhuǎn)差異、發(fā)出）6、材料成本差異率的計(jì)算第五節(jié) 周轉(zhuǎn)材料1、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法有：一次攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法。2、包裝物的種類(lèi)很多，按其具體的用途可分為：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物。（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。（4）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。3、

11、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本計(jì)入企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用。4、以出租方式提供包裝物時(shí)，要求客戶支付包裝物的租金，該租金作為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入；相應(yīng)地，該包裝物的損耗、維修等支出應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)支出。以出借方式提供包裝物時(shí)，該包裝物的損耗、維修等支出應(yīng)列入企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用。5、對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的用于包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并構(gòu)成產(chǎn)品組成部分的包裝物，其價(jià)值應(yīng)記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6、出借包裝物的賬務(wù)處理（收押金、攤銷(xiāo)）7、出租包裝物的賬務(wù)處理（收押金、收租金、攤銷(xiāo)）8、銷(xiāo)售商品領(lǐng)用包裝物的賬務(wù)處理（銷(xiāo)售商品、領(lǐng)用包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)/不單獨(dú)計(jì)價(jià)）9、低值易耗品五五攤銷(xiāo)法的賬務(wù)處理（領(lǐng)用、攤銷(xiāo)50%）第六節(jié) 存貨

12、的清查屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，在扣除殘料價(jià)值和可以收回的保險(xiǎn)賠款后，將其凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；屬于計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善等原因造成的存貨盤(pán)虧和毀損，先扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠款和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失記入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，在扣除殘料價(jià)值和可以收回的保險(xiǎn)賠款后，將其凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。第五章 金融資產(chǎn)投資第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述1、金融資產(chǎn)的分類(lèi)：1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；2）持有至到期投資；3）可供出售金融資產(chǎn)；4）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)2、企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)進(jìn)行

13、分類(lèi)，分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”賬戶。2、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（購(gòu)入、公允價(jià)值上升/下降、收到股利）第三節(jié) 持有至到期投資1、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。2、持有至到期投資的賬務(wù)處理（購(gòu)入、收到利息）第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資概述長(zhǎng)期股權(quán)投資的類(lèi)型：控制、共同控制、重大影響、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響。第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量1、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算有成本法和權(quán)益法兩種核算方法。成本法適