等級考試中級會計實務試題306.doc

1、等級考試中級會計實務試題簡答題1、某市小轎車生產(chǎn)企業(yè) ( 外商投資企業(yè) ) 為增值稅一般納稅人， 2009 年度當年相關經(jīng)營情況如下：(1) 外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 5000 萬元、增值稅進項稅額 850 萬元，另支付購貨運輸費用 200 萬元、裝卸費用 20 萬元、保險費用 30 萬元；(2) 銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬元，支付銷售小轎車的運輸費用 300 萬元，保險費用和裝卸費用160 萬元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工， 以成本價核算取得不含稅銷售價款 400萬元；該公司新設計生產(chǎn) B 型小轎車

2、 5 輛，每輛成本價 12 萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無 B 型小轎車銷售價格；(4) 從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上價款為 500 萬元；另支付運輸費用 30 萬元；(5) 將倉庫對外出租取得收入 120 萬元，對應的其他業(yè)務成本 10 萬元；(6) 轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)的專利技術取得收入 1000 萬元，成本為 200 萬元；(7) 發(fā)生業(yè)務招待費 140 萬元、技術開發(fā)費 280 萬元；其他管理費用 1100 萬元；(8) 發(fā)生廣告費用 700 萬元、業(yè)務宣傳費用 140 萬元、展覽費用 90 萬元；(9) 發(fā)生財

3、務費用 900 萬元，其中向其有業(yè)務往來的客戶借款支付的利息費用600萬元，年利率為6%，金融機構同期貸款利率為5%；(10) 營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準備 50 萬元，支付給客戶的違約金 10萬元；(11) 投資收益科目顯示境外 A 國被投資企業(yè)虧損 50 萬元，境外 B 國分回投資收益 20 萬元 ( 被投資方稅率 20%)；(12) 已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額 500 萬元，并按實發(fā)工資列支福利費105 萬元，上繳工會經(jīng)費 10 萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù) ，職工教育經(jīng)費支出 20 萬元。 ( 注：適用消費稅稅率 9%；B 型小轎車成本利潤率 8%；支付的運費均已取得相應

4、的運費發(fā)票；不考慮印花稅；境外所得采用限額抵免法計算。 )要求：根據(jù)上述資料， 計算該企業(yè) 2009 年應納流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。( 金額以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位)多選題2、甲公司 203年 1 月 2 日取得乙公司30%的股權，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司203年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司203年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有() 。A乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案B甲公司將成本為50 萬元的產(chǎn)品以 80 萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)C投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額D乙公司將賬面價值200 萬元的專利權作價36

5、0 萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)多選題3、會計核算軟件應具備初始化功能，應進行初始化的內(nèi)容包括() 。A會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關數(shù)量指標B本期進行對賬的未達賬項C固定資產(chǎn)折舊方法、存貨房價方法等會計核算方法的選定D操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定單選題4、下列各項中，不屬于會計政策變更的是_。A縮短固定資產(chǎn)預計可使用年限B所得稅核算由應付稅款法改為債務法C建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式E由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權平均法多選題5、列入營業(yè)外支出

6、的項目主要有() 。A捐贈支出B債務重組損失C無形資產(chǎn)盤虧D處置固定資產(chǎn)凈損失E罰款支出單選題6、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題7、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有() 。A對外捐贈支出B處理固定資產(chǎn)凈損失C違反經(jīng)濟合同的罰款支出D債務重組損失E因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失單選題8、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存

7、貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 () 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲股份有限公司 2009 年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布

8、的日期為 2010 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入 8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于 2010 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司

9、被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2009 年末確認預計負債800 萬元單選題12、2006 年北京市勞動者報酬為 3497 億元，生產(chǎn)稅凈額為 1161 億元，固定資產(chǎn)折舊為 1251 億元，營業(yè)盈余為 1961 億元，合計為 7870 億元，這是根據(jù)（）計算的地區(qū)生產(chǎn)總值。A生產(chǎn)法B收入法C支出法D直接計算法多選題13、下列支出中，屬于資本性支出的有() 。A購入固定資產(chǎn)發(fā)生的運雜費B租入固定資產(chǎn)的改良支出C固定資產(chǎn)日常修理費用D固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出E購買辦公用品支出單選題14、某企業(yè) 2010 年 12 月份銷售商品一批，售價為 50 萬元增值稅額為

10、 8.5 萬元，成本為 40 萬元。 2011 年 3 月份因商品質(zhì)量嚴重不合格而被退回，貨款已退回購貨方。對于銷售退回時的會計處理，會計人員甲認為應該沖減2011年 3月份的銷售收入， 同時沖減銷貨成本； 而會計人員乙認為該批銷售屬于上一年度經(jīng)濟業(yè)務，所以應該調(diào)整期初未分配利潤，而不是2011 年 3 月份的銷售收入和銷售成本。對此，你認為 () 。A會計人員甲的說法正確B會計人員乙的說法正確C兩者的說法都有道理D兩者的說法均錯誤單選題15、A 企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009 年1 月 1 日，A企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260 萬元，已提

11、折舊 20 萬元，已經(jīng)計提的減值準備為20 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為() 萬元。A200B120C140D150多選題16、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應直接計入當期損益的有() 。A出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額C可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額D按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少單選題17、關于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是() 。A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益B

12、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原面價值的差額直接計入所有者權益C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額直接計入所有者權益單選題18、東方公司決定通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金，新建一投資項目( 包括建筑物建造和購建設備兩部分) ，以擴大生產(chǎn)規(guī)模。2011 年 1 月 1 日，公

13、司經(jīng)批準按面值發(fā)行5 年期分期付息一次還本、票面年利率為 6%的可轉(zhuǎn)換公司債券2500 萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行 2 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票， 初始轉(zhuǎn)股價為每股10 元( 按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應計利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元)。2011年 1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權債券的市場利率為9%。( 已知 PV(6%， 5)=0.7473 ，PVA(6%， 5)=4.2124 ，PV(9%， 5)=0.6499 PVA(9%， 5)=3.8897)2011 年 2 月 1 日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款 75

14、0 萬元和部分設備購置款 98 萬元； 5 月 21 日支付第二期工程款 1000 萬元； 9 月21 日投資項目的設備安裝工程開始，并支付剩余設備款392 萬元；12 月 31 日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款260 萬元。2011 年 2 月 9 日，經(jīng)臨時股東大會授權，東方公司利用新建項目的閑置資金購入丙公司股票 200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)， 實際支付價款 1575 萬元 ( 其中含相關稅費 10 萬元 ) 。5 月 28 日東方公司以每股 8.35 元的價格賣出丙公司股票 125萬股，支付相關稅費 6 萬元，所得款項于次日收存銀行。 6 月 30 日丙

15、公司股票收盤價為每股 7.10 元。9 月 8 日東方公司以每股 9. 15 元的價格賣出丙公司股票 75 萬股，支付相關稅費 4 萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應繳納的所得稅。2011 年東方公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入 125 萬元。2012 年 1 月 3 日，東方公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息150 萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。東方公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益為()元。A1450000B1550000C1650000D1993750單選題19、某居民企業(yè) 2011 年度實現(xiàn)利潤總額25 萬元。 經(jīng)某注冊稅

16、務師審核， 在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200 萬元，借款期限 6 個月，支付利息費用4.5 萬元；另一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50 萬元，借款期限 9 個月，支付利息費用 2.25 萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè) 2011 年度應繳納企業(yè)所得稅 () 萬元。A5.48B5.25C6.39D6.89簡答題20、甲公司 206年 12 月 31 日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應收賬款 15001800存款 5000

17、5600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應付利息 15000預收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000 萬元，其他權益變動增加額為600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 2

18、5%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投

19、資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉(zhuǎn)回均不計入應納稅所得額， 按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。多選題21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有

20、() 。A稅收滯納金B(yǎng)購建固定資產(chǎn)支出C職工基本養(yǎng)老保險費D罰金和罰款多選題22、以下說法正確的是 () 。A權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法B投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算C投資當年分得股利時，應該按實際分得的股利全部沖減投資成本D對被投資單位具有控制時應該采用成本法進行核算單選題23、典型的產(chǎn)品會計計量系統(tǒng)是使會計系統(tǒng)分錄記錄跟實物購買與生產(chǎn)保持同步。另一種（通常用于高速自動化的生產(chǎn)環(huán)境中）將日記賬分錄推遲到實際事件發(fā)生以后的方法被稱為（）

21、A反沖成本法B直接成本法C營業(yè)成本法D分步成本法單選題24、H公司 2001 年度財務報告批準報出日為年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項， 不需要對A2002 年 2 月 10 日，祛院判決保險公司對2002 年 4 月 30 日，該公司在 20022001 年度會計報表進行調(diào)整的是() 。2001 年 12 月 3 日發(fā)生的火災賠償150000 元B2001 年11 月份售給某單位的100000 元商品，在 2002 年 1 月 25 日被退貨C2002 年1 月 30 日得到通知，上年度應收某單位的貿(mào)款200000 元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備10000

22、 元D2002 年 2 月 20 日公司董事會制定并批準了2001 年度股票股利分配方案。單選題25、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提折舊應借記的會計科目是() 。A其他業(yè)務成本B營業(yè)外支出C投資收益D主營業(yè)務成本單選題26、下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是() 。A采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值簡答題27、甲上市公司為增值稅一般納稅人

23、，適用的增值稅稅率為 17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。其他有關資料如下：資料 1：2011 年 1 月 1 日資產(chǎn)負債表 ( 簡表 ) 資料如下：資料 2：2011 年甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月 2日支付上年末職工薪酬10 萬元。(2)1月 5日支付上年末應交所得稅40 萬元。(3)5月 1日，購入 A 上市公司股票10 萬股，作為交易性金融資產(chǎn)進行核算，支付價款 200 萬元，另支付交易費用 1 萬元，支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 (0.5 元 / 股 ) ，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(4)5月 20 日，收到 A 上

24、市公司股票價款中包含的股利。(5)6月 1 日，隨同商品銷售單獨計價的包裝物的成本為8 萬元，銷售價格為 10萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，款項已經(jīng)存入銀行。(6)6月 30 日，收到上年以預付款方式購買的原材料，價款為100 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 17 萬元，剩余款項至年末尚未支付。(7)7月 1 日，上年預收 A 公司的賬款，本期發(fā)出商品，價款為80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元，該批貨物的成本為 60 萬元，至年末余額尚未收廠收回。(8)7月 1 日，公司董事會決定投入研發(fā)新產(chǎn)品的專利技術，至8月1日，共投入人工費用 30 萬元，至 8 月 1 日開始正式進

25、入開發(fā)階段( 符合資本化條件 ) ，截止 12 月 31 日，實際支付人工費用40 萬元，該項專利技術尚未開發(fā)完成。(9) 對 C公司的長期股權投資采用權益法核算， 其投資占 C公司表決權股份的 25%，2011 年 C 公司實現(xiàn)凈利潤 100 萬元，除凈資產(chǎn)之外所有者權益的其他變動為 20 萬元，分配現(xiàn)金股利 50 萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 40 萬元。(10)12 月 31 日，計提管理用固定資產(chǎn)折舊200 萬元，無形資產(chǎn)攤銷10 萬元。(11) 長期攤銷費用為經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 攤銷期限為 5 年，該項經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)為銷售部門使用，本期攤銷金額 10 萬元。(12)12

26、月 31 日計算并確認短期借款利息 4 萬元。(13)12月 31 日分配職工薪酬，其中企業(yè)行政管理人員工資26 萬元，在建工程人員工資 5 萬元，該工程本年末尚未完工。(14) 期末計算并確認應交城市維護建設稅 3 萬元，教育費附加 2 萬元，應交的房產(chǎn)稅 3 萬元，應交所得稅 50 萬元。(15) 持有的所有作為交易性金融資產(chǎn)的股票，期末公允價值的合計為150 萬元。(16) 計提一次還本付息長期借款利息 10 萬元，該項長期借款用于日常經(jīng)營活動。要求：填列甲上市公司 2011 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表的具體項目，不需列出計算過程。 ( “應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱

27、，答案巾的金額單位用萬元表示，小數(shù)點保留到后兩位 )單選題28、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題29、下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量多選題30、B 注冊會

28、計師負責對 Y 公司 209年度財務報表進行審計。 B 注冊會計師出具審計報告的日期為 210 年 3 月 5 日，財務報表報出日為 210 年 3 月 15 日。在審計過程中， B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B 注冊會計師了解到Y(jié) 公司下列 209年資產(chǎn)負債表日后事項， 其中屬于非調(diào)整事項的有 () 。A210年 3 月 1 日 Y公司發(fā)行債券B210年3月2日 Y 公司發(fā)生重大訴訟C210年3月3日 Y 公司于 209年確認的一筆大額銷售被退回D210年3月4日 Y 公司持有的股票股價大幅下跌-1- 答案： (1) 應繳納的消費稅暫無解析2- 答案： B,D解析： 選

29、項 A，甲公司不做會計處理；選項 B 和 D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益；選項 C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。3- 答案： A,B,C,D 解析 會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內(nèi)容包括：(1)操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定； (2) 固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定； (3) 會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關數(shù)量指標； (4) 本期進行對賬的未達賬項等。4- 答案： A重要的會計政策包括金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量， 存貨的盤存制度， 計提各項資產(chǎn)減值準備， 壞賬準備的依據(jù)， 合并報表的范圍

30、， 借款費用資本化的確認等等；企業(yè)需要披露的重要會計估計包括固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值、 資產(chǎn)減值損失、或有負債、收入確認中的會計估計、無形資產(chǎn)的攤銷期限等。5- 答案： A,B,D,E 解析 列入營業(yè)外支出的項目主要有：固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)凈損失；處置無形資產(chǎn)凈損失； 債務重組損失； 計提的無形資產(chǎn)減值準備； 計提的固定資產(chǎn)減值準備；罰款支出；捐贈支出；非常損失等。6- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。7- 答案： A,B,C,D暫無解析8- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入

31、“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。9- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項 A 和 E 符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。12- 答案： B 解析 收入法也稱分配法，從生產(chǎn)過程形成收入的角度，對常住單位的生產(chǎn)活動成果進行核算。由收入法國內(nèi)生產(chǎn)總值的計算公式可得：收入法國

32、內(nèi)生產(chǎn)總值=勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營業(yè)盈余=3497+11161+1251+1961=7870(億元 )13- 答案： A,B,D 解析 C 、E 兩項屬于收益性支出。14- 答案： A 考點 銷售退回的會計處理15- 答案： B 解析 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，所以投資性房地產(chǎn)的入賬價值為120萬元，選項 B 正確。16- 答案： A,B,D 解析 按照企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，利得和損失應當根據(jù)具體情況分別直接計入所有者權益或者計入當期損益。上述各項中，按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的

33、收益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少，均應直接計入當期損益，而不計入權益。 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額應當直接計入所有者權益。17- 答案： A 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。 轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益； 轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額作為資本公積，計入所有者權益。18-

34、 答案： A 解析 本題涉及交易性金融資產(chǎn)取得、期末計量和處置的核算。考生應熟練掌握交易性金融資產(chǎn)核算的全過程。19- 答案： C 解析 向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率=(4.5+200)2=4.5%。向職工借入流動資金準予扣除的利息費用 =504.5%912=1.69( 萬元 )20- 答案：編制甲公司與所得稅相關的會計分錄： 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則第18 號所得稅 的規(guī)定，對于當年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認時會計所計量的金額與計稅基礎不同，產(chǎn)生了 3000 萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額。21- 答案： A,B,D 解析 準予扣除項目22- 答案： A,B,C,D暫無解析23- 答案： A反沖是指在一個拉式生產(chǎn)系統(tǒng)中