2020年新編貨幣資金審計(jì)案例和答案名師精品資料

1、貨幣資金審計(jì)案例案例一 對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2001 年 12 月 31 日銀行存款日記賬余額為26 680 元；銀行存款對(duì)賬單余額為 25 400 元 (經(jīng)核實(shí)是正確的 )。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn) 2001 年 12 月存在以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)12 月 29 日，委托銀行收款 2 500 元，銀行已入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。(2)12月 31日，企業(yè)開(kāi)出一張現(xiàn)金支票 800元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12 月 31 日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 500 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 3 600 元，企業(yè)已收款入賬

2、，銀行尚未 記賬。(5)12 月 15 日，收到銀行收款通知單金額為 3 850 元，公司入賬時(shí)誤記為 3 500 元。 要求(1) 根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2) 假定銀行存款對(duì)賬單中存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn)：1)編制的調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少 ?2)屬何種性質(zhì)的錯(cuò)誤 ?3)2001 年 12月 31 日銀行存款日記賬的正確余額是多少 ?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上 “貨幣資金” 項(xiàng)目中銀行存款余額為 28 000 元，請(qǐng)問(wèn)是否真實(shí) ?案例二 2002年 1月21日，審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，查得資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣 資金”項(xiàng)目中庫(kù)存現(xiàn)金余額為

3、 85981元。 1月21日下午下班前，對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行 了清點(diǎn)，該企業(yè) 1月 21日現(xiàn)金賬面余額為 75981元，清點(diǎn)結(jié)果如下：1現(xiàn)金實(shí)存數(shù) 545.05元。2保險(xiǎn)柜中有下列單據(jù)已經(jīng)收、付款，但未入賬。(1)某職工借條一張，系差旅費(fèi)，金額是200元，已經(jīng)批準(zhǔn)，日期是 2001年12月29日。(2)某采購(gòu)員借條一張，金額是 130元，日期是 2001年12月20日，未經(jīng)批準(zhǔn)。(3)保險(xiǎn)柜中有已收款但未記賬的憑證三張，金額135 24元。(4)外地匯款單一張，匯出日期是 2001年12月3日，金額是 500元，尚未辦理。(5)2002 年1月18日的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 185元。(6)本市某

4、單位 2001年1月5日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 100元， 20日交存銀行，已過(guò)規(guī)定進(jìn) 賬時(shí)間，銀行不予進(jìn)賬，現(xiàn)未加處理。(7)經(jīng)核對(duì) 2002年1月1-21 日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí) 1-21 日的現(xiàn)金收入 2 350 元，現(xiàn)金支出 2 400 元，正確無(wú)誤。(8)銀行核定該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為600元。要求 根據(jù)以上資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；并調(diào)整核實(shí)2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列的數(shù)字是否公允，對(duì)現(xiàn)金收支、庫(kù)存管理的合法性提出審計(jì)意 見(jiàn)。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表客戶(hù)編制人： A日期：2002.1.21索引號(hào)：項(xiàng)目復(fù)核人： B日期：2002.1.21頁(yè)次會(huì)計(jì)期間盤(pán)點(diǎn)日

5、期： 年 月 日檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄人民幣美元某外幣項(xiàng)目行次人民 幣美 元某外 幣面額張金額張金額張金額上一日賬面庫(kù)存 余額11000 元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳 票收入金額2500 元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳 票支出金額350 元盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有 金額410 元盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù) 額55元盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異62元白條抵庫(kù)（張）1元0.5 元0.2 元0.1 元差異 原因 分析合計(jì)報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至查帳日 現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)有余額追 溯 調(diào) 整報(bào)表日余額折合 本位幣金額本位幣合計(jì)情況說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論：盤(pán)點(diǎn)人：監(jiān)盤(pán)人：復(fù)核：答案案例一：1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位： XX 公司 200

6、1 年 12 月 31 日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款賬面余額26680開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單余額25 400加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)2 500加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)3 600減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)500減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)800加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)350調(diào)節(jié)后的存款余額29030調(diào)節(jié)后的存款余額2820021)調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是 830 元(29030 28200)。2) 因?yàn)楸绢}銀行存款對(duì)賬單中存款余額 (即25 400 元)是正確的，所以： 第一， 屬于企業(yè)登記銀行存款減少上的錯(cuò)誤。 因?yàn)樯儆浧髽I(yè)銀行存款的減少， 會(huì)導(dǎo)致銀 行存款余額虛增。第二，是企業(yè)登記銀行

7、存款收入上的虛增，同樣也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款余額虛增。3)12 月 31 日企業(yè)銀行存款賬面的正確余額是25 850 元(26 680 830)。4)資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)28 000 元的真實(shí)性差，應(yīng)加以調(diào) 整。正確余額為 28 200元(25 850+2 500-500+350) 。盤(pán)點(diǎn)人： 監(jiān)盤(pán)人：復(fù)核：案例二 答案：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表客戶(hù)編制人： A日期： 2002.1.21索引號(hào)項(xiàng)目復(fù)核人： B日期： 2002.1.21頁(yè)次：會(huì)計(jì)期間盤(pán)點(diǎn)日期：年月日檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄人民幣美元某外幣項(xiàng)目行次人民 幣美 元某外 幣面額張金額張金額張金額上一日賬面庫(kù)存 余額1人

8、民 幣759.811000 元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳 票收入金額2135.24500元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳 票支出金額320050 元盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有 金額4695.0510 元盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù) 額5人民 幣545055元盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異61502元白條抵庫(kù)(張)1301元現(xiàn)金短缺200.5 元0.2 元0.1 元差異 原因 分析合計(jì)報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金付出總額2400報(bào)表日至查帳日 現(xiàn)金收入總額2350報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)有余額745.05追 溯 調(diào) 整報(bào)表日余額折合 本位幣金額本位幣合計(jì)情況說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論： 該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：(1)白條抵庫(kù) 130 元，要追回；(2)庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額 145

9、 05 元 (74505 600)； (3)200 元借款雖經(jīng)批 準(zhǔn)，但入賬不及時(shí)； (4)已收款 135 24 元，也未及時(shí)入賬； (5) 轉(zhuǎn)賬支票、匯款 單雖 不涉及現(xiàn)金， 也應(yīng)及時(shí)辦理， 過(guò)期 支票應(yīng)退回重開(kāi)； (6)賬實(shí)不符，短缺 20 元，若將白條也視為短缺，則短缺 150 元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。1. 盤(pán)點(diǎn)日賬面余額應(yīng)為 69505 元 (75981+13524200)；盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為 67505 元(545 05+130)；庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生短缺 20 元。2。資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額為 74505 元(695052 350+2400) ，與報(bào)表中“貨幣資 金”項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金 85981 元不符，應(yīng)調(diào)整為 745 05 元。3該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：(1)白條抵庫(kù) 130 元，要追回；(2)庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定