關(guān)于促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)研

1、關(guān)于促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)研近年來，按照“分類指導(dǎo)、重點(diǎn)突破，規(guī)劃引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，環(huán)境優(yōu)先、市場(chǎng)為主”的方針，從資金、政策、機(jī)制全方位支持，生產(chǎn)、流通、消費(fèi)各環(huán)節(jié)引導(dǎo)，研發(fā)、應(yīng)用、產(chǎn)業(yè)化全過程推動(dòng)，整體部署，集中資源，統(tǒng)一投向，加快培育壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，著力篩選出一批行業(yè)龍頭企業(yè)，納入市重點(diǎn)項(xiàng)目給予政策扶持。發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，是我市立足當(dāng)前渡難關(guān)、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)上水平的重大戰(zhàn)略選擇，是搶占未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展制高點(diǎn)、提高國際競(jìng)爭(zhēng)力的重大舉措，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和謀劃金融危機(jī)后工業(yè)經(jīng)濟(jì)新一輪發(fā)展的有效途徑。 一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的范圍 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指對(duì)國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有戰(zhàn)略影響

2、的新興產(chǎn)業(yè)，具有鮮明的新技術(shù)特征,能真正掌握關(guān)鍵核心技術(shù)，具備良好的成長(zhǎng)性和廣闊的市場(chǎng)前景,未來可能出現(xiàn)爆炸性增長(zhǎng)，具有資源消耗低、產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)系數(shù)大、綜合效益好的產(chǎn)業(yè)特征。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)可充分利用現(xiàn)有和潛在的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，當(dāng)前和今后一段時(shí)期，東莞市確立了以突破核心關(guān)鍵技術(shù)，擴(kuò)大示范推廣應(yīng)用，加快產(chǎn)業(yè)化，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)支撐體系等為重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，加快發(fā)展新興電子信息產(chǎn)業(yè)、新能源、新材料、生物產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保和文化創(chuàng)意六大新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。具體包括： （一）新興電子信息產(chǎn)業(yè)。通信網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)?；诘谌苿?dòng)通信和下一代互聯(lián)

3、網(wǎng)的關(guān)鍵設(shè)備、終端產(chǎn)品；LTE、4G等后續(xù)技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化；信息網(wǎng)絡(luò)傳輸服務(wù)和數(shù)字內(nèi)容服務(wù)業(yè)；“物聯(lián)網(wǎng)”關(guān)鍵技術(shù)與產(chǎn)品；“三網(wǎng)融合”關(guān)鍵技術(shù)與產(chǎn)品；數(shù)字家庭雙向互動(dòng)內(nèi)容服務(wù)。云計(jì)算應(yīng)用產(chǎn)業(yè)。云計(jì)算技術(shù)支撐和管理系統(tǒng)，面向移動(dòng)通信、電子商務(wù)、電子政務(wù)、文化和教育等領(lǐng)域的應(yīng)用服務(wù)。新型平板顯示。OLED等新一代顯示技術(shù)、產(chǎn)品和裝備。 （二）新能源產(chǎn)業(yè)。太陽能產(chǎn)業(yè)。太陽能光伏，包括非晶硅薄膜和多晶硅太陽能光伏電池及其組件；太陽能光伏電池成套生產(chǎn)裝備；光伏逆變器、控制器等太陽能光伏發(fā)電站配套輔助設(shè)備及其關(guān)鍵零部件。太陽能光熱，包括太陽能槽式熱發(fā)電集熱管等關(guān)鍵技術(shù)研究、關(guān)鍵設(shè)備制造及示范電站建設(shè)。電動(dòng)車

4、產(chǎn)業(yè)。電動(dòng)車關(guān)鍵技術(shù)、核心系統(tǒng)、零部件和應(yīng)用技術(shù)的攻關(guān)及產(chǎn)業(yè)化，電動(dòng)車示范工程。新型高效電池產(chǎn)業(yè)。新型鎳氫電池和鋰電池的儲(chǔ)能電池；汽車動(dòng)力電池。 （三）新材料產(chǎn)業(yè)。新型化工材料產(chǎn)業(yè)。新型工程塑料；新型合成樹脂；碳纖維、芳綸等高性能纖維；高性能熱塑聚合物材料。新型電子材料產(chǎn)業(yè)。高性能覆銅板、印刷線路板、電子元件。 （四）節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。LED產(chǎn)業(yè)。大功率LED外延片、芯片、襯底材料等前端產(chǎn)品及其生產(chǎn)裝備；合同能源管理、需求側(cè)管理等節(jié)能服務(wù)；發(fā)光效率超過80lm/W的其他節(jié)能照明產(chǎn)品。環(huán)保與資源綜合利用。固體廢棄物處理處置、環(huán)境檢測(cè)、大氣和水污染防治技術(shù)及成套設(shè)備；可生物降解聚合物材料。 （五）生命

5、健康產(chǎn)業(yè)。醫(yī)療裝備產(chǎn)業(yè)。高端醫(yī)學(xué)影像診斷、放射治療、醫(yī)用電子儀器等臨床診斷、治療、康復(fù)醫(yī)療設(shè)備；核磁共振（MRI）、重離子/質(zhì)子治療裝置等以核技術(shù)為基礎(chǔ)的大型醫(yī)療設(shè)備；用于修復(fù)或替換人體組織、器官的組織工程產(chǎn)品。 （六）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)。工業(yè)設(shè)計(jì)。數(shù)字化的工業(yè)產(chǎn)品外觀及技術(shù)設(shè)計(jì)；工業(yè)模型與模具設(shè)計(jì)；面向制造業(yè)的產(chǎn)品數(shù)字化設(shè)計(jì)平臺(tái)技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新與協(xié)同設(shè)計(jì)平臺(tái)服務(wù)。網(wǎng)游動(dòng)漫。原創(chuàng)動(dòng)漫影視產(chǎn)品，多媒體教育動(dòng)漫影視產(chǎn)品，動(dòng)漫影視制作外包業(yè)務(wù)；基于計(jì)算機(jī)、掌上終端和交互電視的網(wǎng)絡(luò)游戲；動(dòng)漫與網(wǎng)絡(luò)游戲創(chuàng)作工具、軟件、環(huán)境平臺(tái)及服務(wù)。 二、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的主要問題 （一）部分新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科技支撐能力不

6、強(qiáng)。在電子信息產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)企業(yè)弱高校的技術(shù)發(fā)展格局明顯，研究開發(fā)活動(dòng)基本集中在企業(yè)，因此企業(yè)的專利遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于高校和科研機(jī)構(gòu)，但大多數(shù)電子信息企業(yè)只是集成創(chuàng)新，新產(chǎn)品開發(fā)主要靠引進(jìn)與仿制，缺乏具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心關(guān)鍵技術(shù)，標(biāo)準(zhǔn)和專利制定滯后。目前廣東IT領(lǐng)域的專利85%來自國外，信息技術(shù)企業(yè)對(duì)外技術(shù)依存度在70%以上，廣東本地高校和科研機(jī)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)積累不足，尚不具備引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)發(fā)展方向和支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)的能力。在節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域，本地知識(shí)生產(chǎn)和供給能力嚴(yán)重不足，節(jié)能環(huán)保技術(shù)尤其是高端技術(shù)基本來自日本和歐美。（二）促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的軟環(huán)境有待進(jìn)一步改善。一個(gè)地區(qū)的制度環(huán)境，以及政府所采取推進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)

7、、發(fā)展的政策越來越成為決定區(qū)域新興產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要決定因素，東莞在這方面與江浙滬、京津地區(qū)等城市相比已不占優(yōu)勢(shì)，甚至已處于落后地位，主要體現(xiàn)在以下方面： 在電子信息產(chǎn)業(yè)，隨著改革開放的深入，國內(nèi)各省市尤其是沿海城市在發(fā)展觀念和政策優(yōu)勢(shì)上已經(jīng)與珠三角地區(qū)沒有落差，珠三角地區(qū)原有的優(yōu)勢(shì)正在逐漸弱化和喪失，企業(yè)生產(chǎn)成本逐漸上升，管理和服務(wù)水平也有待提高。另一方面，東莞在社會(huì)環(huán)境、文化建設(shè)和科技教育事業(yè)方面較為薄弱，特色文化建設(shè)力度不夠，文化底蘊(yùn)不足，科學(xué)教育總體水平落后于經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，科研機(jī)構(gòu)和研究型大學(xué)數(shù)量偏少，教育和再教育體系不完善，人才資源結(jié)構(gòu)性矛盾突出，高層次人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，難

8、以支撐電子信息工業(yè)的快速和可持續(xù)發(fā)展。 在新能源產(chǎn)業(yè)，政策環(huán)境體系不完善，尤其是太陽能等可再生能源的相關(guān)政策體系還不完善，缺乏良好的產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)激勵(lì)力度較弱，政策的穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性較差，未能形成支持新能源持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出一定程度的無序發(fā)展、畸形發(fā)展，沒有形成一個(gè)良好的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式和機(jī)制。 （三）新興產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和技術(shù)水平還有待進(jìn)一步提升。電子信息產(chǎn)業(yè)在價(jià)值鏈中的地位不高，技術(shù)、市場(chǎng)“兩頭向外”。東莞新電子信息產(chǎn)業(yè)主要集中在產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈的中低端，尤其是傳統(tǒng)整機(jī)和中低端零部件的大規(guī)模加工、組裝環(huán)節(jié)，而在成套生產(chǎn)設(shè)備、新型換代整機(jī)、軟件和服務(wù)、集成電路和廣電元器件等高附加值的產(chǎn)

9、品領(lǐng)域較為薄弱，產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。環(huán)保產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，技術(shù)產(chǎn)業(yè)化難度較大。環(huán)保產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系尚未建立，大多數(shù)環(huán)保技術(shù)和產(chǎn)品沒有規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；環(huán)保產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化難，技術(shù)進(jìn)步不能滿足產(chǎn)業(yè)升級(jí)的需求。環(huán)保產(chǎn)業(yè)中小型企業(yè)約占總數(shù)的80%，年收入額大于5000萬元的企業(yè)僅占總數(shù)的不到10%，總體呈現(xiàn)規(guī)模小且分散的特點(diǎn)，缺乏在全國具有影響力的旗艦式企業(yè)。 （四）新興產(chǎn)業(yè)資金投入大，承擔(dān)稅負(fù)相對(duì)偏高。新興產(chǎn)業(yè)大多處于起步階段，須投入大量資金用于購買生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)研發(fā)。由于新興企業(yè)初期產(chǎn)品上市毛利普遍較高，利潤(rùn)也相對(duì)較大，其相應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也較其他行業(yè)高。稅費(fèi)的增加將直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的使用，進(jìn)而影響企業(yè)投

10、資和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不利于新興企業(yè)的發(fā)展。 三、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 （一）增值稅方面。目前增值稅稅收優(yōu)惠政策主要涵蓋軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)和動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)。對(duì)屬于增值稅一般納稅人的軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)和動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。（二）所得稅方面。新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策主要以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔，在整個(gè)稅收優(yōu)惠體系中占據(jù)主要地位，對(duì)我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)： 1.高新產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠鼓勵(lì)自主創(chuàng)新。新企業(yè)所得稅法中，設(shè)立了多項(xiàng)針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條款，包括高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

11、優(yōu)惠、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展鼓勵(lì)政策、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠等，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新和技術(shù)改造。 2.創(chuàng)投抵免促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。中小企業(yè)是東莞經(jīng)濟(jì)的主體，目前對(duì)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策主要有：一是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，支持起步階段中小企業(yè)的發(fā)展。二是創(chuàng)投抵免優(yōu)惠政策，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。通過創(chuàng)投抵免優(yōu)惠政策引導(dǎo)社會(huì)資金集中用于對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投

12、資，解決中小科技企業(yè)投資不足的問題。 3.環(huán)境保護(hù)優(yōu)惠促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。新企業(yè)所得稅法明確對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠、企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計(jì)收入的優(yōu)惠、企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資實(shí)行稅額抵免等相關(guān)政策。該項(xiàng)政策將有力促進(jìn)我市環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 4.文化產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠推進(jìn)文化建設(shè)發(fā)展。為支持文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)，對(duì)從事經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，在優(yōu)惠政策執(zhí)行期限內(nèi)（2009年1月1日至2013年12月31日），可自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，上述文化產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的

13、貫徹落實(shí)，有利于促進(jìn)我市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。四、完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議 （一）出臺(tái)新興產(chǎn)業(yè)的增值稅稅優(yōu)惠政策，支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅具有鏈條式的抵扣機(jī)制，環(huán)環(huán)相扣，上環(huán)節(jié)減免的稅款將自動(dòng)在下環(huán)節(jié)補(bǔ)征上來。從稅收效率角度看，增值稅本身非常排斥減免稅，因?yàn)樗鼤?huì)破壞鏈條的完整性。我國稅法明確規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此若實(shí)行在某一環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅減免優(yōu)惠政策，將會(huì)影響下一環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)。因此，建議參照軟件產(chǎn)品和動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)新興行業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過某個(gè)特定數(shù)值的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策，以進(jìn)一步支持新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 （二）

14、完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擴(kuò)大優(yōu)惠受眾面?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涵蓋面雖然廣泛，但存在門檻設(shè)置過高、部分政策操作性不強(qiáng)等問題，導(dǎo)致實(shí)際落實(shí)的廣度和力度有限。為此，我們建議適當(dāng)降低企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策門檻，提高優(yōu)惠政策的可操作性，具體如下： 1.適當(dāng)降低高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，擴(kuò)大優(yōu)惠政策受惠面?，F(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法對(duì)企業(yè)具有人才標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。據(jù)了解，目前東莞大部分申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)都符合高新技術(shù)企業(yè)的其他認(rèn)定條件，唯獨(dú)具有大專學(xué)歷人數(shù)要求這一方面難以達(dá)到，導(dǎo)致一些剛剛轉(zhuǎn)型升級(jí)的高新技術(shù)企業(yè)難以享受

15、到此項(xiàng)優(yōu)惠政策，使得該項(xiàng)優(yōu)惠政策受惠面大打折扣。因此，建議適當(dāng)降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中對(duì)具有大專學(xué)歷的人數(shù)的比例限制，讓更多企業(yè)享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 2.完善優(yōu)惠政策配套措施，提高政策可操作性。針對(duì)目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策復(fù)雜、可操作性差的現(xiàn)狀，建議上級(jí)部門從兩個(gè)方面著手完善相關(guān)配套政策：一是簡(jiǎn)化具體政策。目前一項(xiàng)優(yōu)惠政策通常涉及多份文件，復(fù)雜難懂，給稅務(wù)人員和納稅人全面理解政策帶來一定的困難。建議簡(jiǎn)化具體的操作政策，制定簡(jiǎn)單明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，便于稅務(wù)人員和納稅人判斷，也減少主觀的判斷因素；二是加強(qiáng)與相關(guān)專業(yè)部門的協(xié)作。將對(duì)專業(yè)性要求較高的優(yōu)惠政策把關(guān)放到相關(guān)專業(yè)部門，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的把關(guān)交由科技部門完成，固定資產(chǎn)加速折舊的判斷放在技術(shù)監(jiān)督部門，從而減少稅務(wù)人員的跨專業(yè)判斷。 3.規(guī)范中介機(jī)構(gòu)管理，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)核算也提出了更高的要求，要求企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全，對(duì)