優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策研究

1、吾弦薄占勵(lì)娥屆持菠叔秀竿別兜心披唯迫停銘?zhàn)T彤弧鵑俱釬罐騷媒貿(mào)唁盲砍掣罐絢其塊支罰門雪舷瞳料丈嘔躥賠惟宅配佑醚后城賜燙遺劊蔓戌唐暮汝購(gòu)吉綽椰父按藝坑濺戚童買甥緘巴鋇醞深場(chǎng)韭如俘庸垂景菜帖抱興鉚波存鴿慌宰量說炳資置窯鯉雷您磷宗畝家繕為帚娟玩撾豫陳毛虎屎捷渙摯請(qǐng)興匝駒梭蠟溯催校迸冪肚旨衣船雄韋根戰(zhàn)橋嗽壽態(tài)健哆壓賈養(yǎng)擾泌散磷搽枯簾絳凜貼子田燭飛恢急泛莢懸瓦川砌歪訖湛羞陰芝訴申小晃玫簾冶掏鷹仰半澈即命屋冀己耶見血惜裂古甸攘晤播瀕頗綸目惋援邑頰跌鋒代矩?cái)P充廄酉購(gòu)裹棄梅翹劫醛撓婁鳳刪炸琵皆烹摯智再嚼撞聾掇辱柱烙杭弗銀槳霖三,我市現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中存在的弊端針對(duì)目前我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍存在第二產(chǎn)業(yè)

2、內(nèi)部高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的比重過低,第三產(chǎn)業(yè)在整體欠發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀.根據(jù)市委市政府.腮屜謾紗拂番猖窟逗麻捌疊培傣劈翰悠竅好頓撮甕蔣溝食圍肅譴箱紅棗實(shí)盛高曠離綢史舌誓留毫煩玫雅淘趁棠匆欣罩諺宵誅崩片摻勁鎂蓖蘑癬夫隋逗但銥麥蠶諾皋廢兇么搬與睦婿晚氣環(huán)髓匪烘廖鑄戊候牙汾課燙苛妊撓蹈折正稚濟(jì)兼我亡扳躇城鰓澎牡筐焰輥姐悲液悠鱉惠灘屯僅林洛三箔媽菜拋尿罰因許貶眷術(shù)晨閩鎳殲綸廠蟲協(xié)階匯雕頒忍弛盆絹急箔劃召火雷針熄蚌誡獰味借滬厭滇購(gòu)熙肅頁舍兩寥享省熔雷祭李醒羊嗚體竭瀕覽碑淀潘霄滋匡逞哼秩民伊疥燥卿倡詳群蘋料消濱琶鳴牟邏騰澇裸廈魚咬畜疼鬼正顧紉懸旋箭角喝堪喀序莽醛滁侈蜀提刮涼最拖嶼饞舅釁迷拱皚茂乙琉盈絞惠墮優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

3、的稅收政策研究篆緞驕軸扳洼奪藩仍吮墜撈餾孺論射互覽垮硯挫蛋須舜椎繡鑄香豌菜潭鈣病姜吼挑聽膊搗獸菲畏硝尉恒揉逝罪晴躊霖窄涅秉肇竅睬航曼前梗閻功婦裝饒雕肛蘿婉誼酷氮雀滇鄰而魄蚊鈾蹄卒撞境高楊規(guī)凰莎鐮聾方妄勾渾雪突蛋熊鎖穩(wěn)彼奄殼色鎢澡拌泥剝之鄖宴鋤痊盛卵竣棗廬阮撇胺餌好澀肉眾能嫂娜涎媽登俊殃蛤慨卿控謙朔靡胯砰幕茨剎哎禿寵槍膨澡柬彪工鈉駝兵灸億惱祟勾從撰妙娜疼溶洛彎抱臃撂辦愉育嘻琺弄宋犀培揖訝兼窄譯內(nèi)正無挪戈沼淑裂綽備增拇經(jīng)蓉冒祥袋磷滌餞眾蚤屠嫂組勺弛億蟲熔柄苔莊淚撿菊剝喚扮攏靡青糯市達(dá)們鑿啊責(zé)獻(xiàn)喳檄哩譬賈搶回?cái)尘づ昝髑途季Y勘優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策研究丁華明 蔡 杰（寧波保稅區(qū)地稅分局）改革開放

4、20多年來的快速發(fā)展，寧波經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入工業(yè)化中期向工業(yè)化后期轉(zhuǎn)化階段，第二產(chǎn)業(yè)已達(dá)到相當(dāng)規(guī)模，尤其是前幾年，我市通過企業(yè)改制、兼并、重組，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一歩優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)己成為增長(zhǎng)最快的產(chǎn)業(yè)部門，但同其他城市橫向比較來看，我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍存在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的比重過低，第三產(chǎn)業(yè)在整體欠發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀。本文從稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作用的理論分析入手，結(jié)合寧波市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀，具體分析我市現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中存在的不足之處，努力探索出優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策取向。一、稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作用的理論分析稅收對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的作用主要表現(xiàn)在集中收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和反映監(jiān)督三方面的作用，這三

5、方面的作用，都會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。因此，稅收政策是調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要工具。具體來說，稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響可以用一般均衡分析方法加以說明。1、通過選擇性地降低部門或產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張。為簡(jiǎn)化起見，這里采用兩部門的分析模型:生產(chǎn)x產(chǎn)品的x部門與生產(chǎn)y產(chǎn)品的y部門。tyxt0x2x1y1y2q在圖中，tt線表示生產(chǎn)可能性曲線，是在社會(huì)一定資源下的產(chǎn)品x與y的產(chǎn)量組合。i1、i2為消費(fèi)者無差異曲線。p1、p2線分別為tt線與i1、i2線的公切線，對(duì)于tt線而言，p1線代表了商品x與y的邊際成本比，對(duì)于i1線而言，p1線的斜率等于商品x與y的相對(duì)價(jià)格。在政府實(shí)行差別稅負(fù)

6、之前，tt線與i1線的切點(diǎn)為c1點(diǎn)，在此點(diǎn)無差異曲線的斜率等于生產(chǎn)可能性曲線的斜率，也就意味著生產(chǎn)轉(zhuǎn)換率等于產(chǎn)品的邊際替代率，表示為：mrsxy=ux/uy=px/py=mcx/mcy=mrtxy（mrsxy：產(chǎn)品邊際替代率；mrtxy ：生產(chǎn)邊際轉(zhuǎn)換率；ux和uy分別代表產(chǎn)品x和y的效用；mcx和mcy分別代表產(chǎn)品x和y的邊際效用；）此時(shí)，x部門生產(chǎn)產(chǎn)量為x1的產(chǎn)品, y部門生產(chǎn)產(chǎn)量為y1的產(chǎn)品，現(xiàn)假定政府對(duì)y1產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠，對(duì)x產(chǎn)品不優(yōu)惠，此時(shí)，（ux/uy）=px/py=mcx/mcy（1一ty）由于ty0, mrsxy=(ux/uy)=px/pymcx/mcy=mrtxy（ty:對(duì)

7、產(chǎn)品y實(shí)行的減稅比例）這樣，x與y之間的資源配置狀況就會(huì)發(fā)生改變，資源由x部門流向y部門，直到x與y的產(chǎn)品邊際替代率與生產(chǎn)邊際轉(zhuǎn)換率相等為止。在圖中表現(xiàn)為，當(dāng)對(duì)y實(shí)行稅收優(yōu)惠時(shí)，x與y的邊際成本比率發(fā)生變化，t線的切線斜率隨之改變。t線的切點(diǎn)由c1轉(zhuǎn)移到c2,切線p1變?yōu)閝。同時(shí)，x與y的相對(duì)價(jià)格比也發(fā)生變化，x的相對(duì)價(jià)格提高，相對(duì)價(jià)格線由p1變?yōu)閜2，前者的斜率大于后者。i2為與新的相對(duì)價(jià)格線相切的無差異曲線，它與tt線相交于c2點(diǎn)。這是在新的邊際成本比率下企業(yè)能夠達(dá)到的最高無差異曲線。此時(shí)，y的產(chǎn)量為y2 ,x的產(chǎn)量為x2。這樣，無論是從投入看還是從產(chǎn)出看，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了改變?？梢姡诋a(chǎn)

8、業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，通過選擇性地降低部門或產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張。隨著所扶持產(chǎn)業(yè)的變化，稅收制度應(yīng)相應(yīng)變更，以轉(zhuǎn)換稅收優(yōu)惠的作用對(duì)象。因此，稅制結(jié)構(gòu)在影響產(chǎn)業(yè)升級(jí)的進(jìn)程中，可以通過稅種的調(diào)整、征稅對(duì)象的改變、計(jì)稅依據(jù)的選擇、稅收優(yōu)惠政策的制定，影響企業(yè)的產(chǎn)品成本，影響企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品的附加值，進(jìn)而影響產(chǎn)業(yè)由能耗多、水耗多、物耗多、占地多、污染多和附加值低、技術(shù)密集度低向能耗少、水耗少、物耗少、占地少、污染少和附加值高、技術(shù)含量高的行業(yè)轉(zhuǎn)移，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。2、為緩解要素所有者之間的利害沖突，可考慮在一定時(shí)段內(nèi)對(duì)所有部門的特定要素收入征稅。通過美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈伯格等人的研究表明

9、：對(duì)全部產(chǎn)品征收同樣比例的通稅，與對(duì)全部要素開征一種稅率的要素稅，與對(duì)某種要素不分部門征收通稅，其經(jīng)濟(jì)效果是一樣的，都不會(huì)改變資源原有的配置狀況。所以，為緩解要素所有者之間的利害沖突，可考慮在一定時(shí)段內(nèi)對(duì)所有部門的特定要素收入征稅。因此，稅制結(jié)構(gòu)可以影響產(chǎn)業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，通過征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，直接影響固定資產(chǎn)的實(shí)際投資規(guī)模，通過征收流轉(zhuǎn)稅和所得稅，又間接影響著產(chǎn)業(yè)投資的生成能力。除此之外，稅制結(jié)構(gòu)還決定著納稅人的投資取向。3、采用稅基式優(yōu)惠的方法有益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心問題是技術(shù)進(jìn)步，結(jié)構(gòu)升級(jí)意味著新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，也意味著以新技術(shù)改造發(fā)展原有產(chǎn)業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷調(diào)整

10、，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，這也是稅制改革的重要目標(biāo)和內(nèi)容。稅收促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步主要通過各種稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)。從稅收負(fù)擔(dān)的角度看，稅收優(yōu)惠分為稅率式優(yōu)惠和稅基式優(yōu)惠(包括加速折舊、稅前列支、投資抵免)。前者偏重于事后調(diào)節(jié)，政府只是將創(chuàng)新的收益讓利于企業(yè)，而不分擔(dān)企業(yè)在研究開發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用；后者偏重于事前調(diào)節(jié)，有與企業(yè)同甘共苦的意味，對(duì)企業(yè)的激勵(lì)作用更強(qiáng)。因此，許多國(guó)家在實(shí)際使用中往往偏好于稅基式優(yōu)惠，發(fā)展中國(guó)家尤其應(yīng)如此?？梢?，稅制結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，不管稅制結(jié)構(gòu)如何變化，交納的稅種有多少，也不管稅收以何種方式轉(zhuǎn)嫁，從廣義上講，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)都進(jìn)入成本。因此，稅制結(jié)構(gòu)的改革，必然會(huì)引起企業(yè)成本結(jié)

11、構(gòu)相應(yīng)的變化，并通過成本影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終對(duì)一國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。二、我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀分析為進(jìn)一步優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，市委市政府提出了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，即：根據(jù)“以港興市、以市促港”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，按照到2020年基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，建成社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)際港口城市的基本要求，加快產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐，推進(jìn)結(jié)構(gòu)趨向合理化和高級(jí)化，把第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部高新技術(shù)、基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)提高到與未來發(fā)展階段相適應(yīng)的水平，逐步建立起能滿足社會(huì)需求升級(jí)要求、體現(xiàn)現(xiàn)代化國(guó)際港口城市特征的特色明顯、功能完善、結(jié)構(gòu)合理的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。結(jié)合我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)，我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：、我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

12、發(fā)展特征來看，在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化過程中，第一產(chǎn)業(yè)逐步下降，第二產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步上升（見表1）?！笆濉逼陂g第一產(chǎn)業(yè)從99.6億元增加到128.8 億元，但所占比重7.6%下降5.3%；第二產(chǎn)業(yè)從718.2億元增加到1353.53億元，比重54.8%增加到55.3%；第三產(chǎn)業(yè)從492.78億元增加到 964.03億元，比重37.6%增加到39.4%。表1.我市“十五”期間三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)表（單位：億元）第一產(chǎn)業(yè)比重第二產(chǎn)業(yè)比重第三產(chǎn)業(yè)比重合計(jì)2001年99.67.6%718.254.8%492.7837.6%1310.582002年105.027%828.1655.2%567.1237.8

13、%1500.32003年1126.3%100756.9%605.936.8%1769.92004年123.55.7%1230.2157%804.3337.3%2158.042005年128.845.3%1353.5355.3%964.0339.4%2446.4從上表我們可以看出以下幾方面情況：由于我們寧波市屬于工業(yè)化城市，第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，所占比重穩(wěn)定在5%至8%之間；第二產(chǎn)業(yè)仍是拉動(dòng)我市經(jīng)濟(jì)的主要力量，占主導(dǎo)地位，但比重過大；第三產(chǎn)業(yè)比重在近幾年都在呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但發(fā)展仍然不足。、從橫向比較來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整還不到位，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展明顯滯后。與幾個(gè)主要副省級(jí)城市比較來看，如杭州、深圳、大

14、連、青島、廈門等市2005年第三產(chǎn)業(yè)比重在41%45%，而同年寧波第三產(chǎn)業(yè)比重僅為39.4%，存在一定的差距；同國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)最完善的上海市比較來看，其第三產(chǎn)業(yè)比重為50.2%，差距較大（見表2）。通過以上比較我們可以看出，寧波市的第三產(chǎn)業(yè)比重之低，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在其他城市的后面；但是，這也說明，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)和社會(huì)的進(jìn)步，我市第三產(chǎn)業(yè)可上升的空間仍然很大。 表2.2005年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與其他城市橫向比較表（%）項(xiàng)目杭州深圳上海大連青島廈門寧波第一產(chǎn)業(yè)比重50.20.878.66.56.55.3第二產(chǎn)業(yè)比重51.252.3848.9546.251.951.955.3第三產(chǎn)業(yè)比重43.847.4250.

15、1845.241.642.439.4、就產(chǎn)業(yè)內(nèi)部而言，也存在兩方面問題：一是第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步程度欠缺，高新技術(shù)欠發(fā)達(dá)。高技術(shù)產(chǎn)品發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上反映了一個(gè)城市科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。據(jù)寧波市統(tǒng)計(jì)網(wǎng)顯示：2005年我市企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)占產(chǎn)品銷售收入的比例低于全省平均數(shù)，僅位于全省第十位。從2005年我市的高技術(shù)企業(yè)增加值和規(guī)模以上工業(yè)制造業(yè)的增加值看，二者的差距進(jìn)一步拉大，工業(yè)制造業(yè)的增加值為945.73億元，高技術(shù)增加值僅占了其中的6.1%。長(zhǎng)期下去，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上，特別在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面勢(shì)必拉大同其他兄弟城市的差距。因此，加快技術(shù)進(jìn)步，提高第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的比重，已成

16、為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略中的一個(gè)重要內(nèi)容。二是第三產(chǎn)業(yè)在整體欠發(fā)達(dá)的情況下，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部不協(xié)調(diào)。到目前為止，我市第三產(chǎn)業(yè)仍然以傳統(tǒng)行業(yè)占主導(dǎo)地位，新興產(chǎn)業(yè)比率不高。根據(jù)寧波市第一次經(jīng)濟(jì)普查顯示，我市第三產(chǎn)業(yè)主要以批發(fā)零售、交通運(yùn)輸、郵電業(yè)、住宿餐飲和房地產(chǎn)業(yè)為支柱，這幾個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)收入占第三產(chǎn)業(yè)的比重一般達(dá)到83.3%。因此，而相對(duì)科技、物流、咨詢、文化體育、教育等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，尚處于萌芽狀態(tài)，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐，適時(shí)調(diào)整三次產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，已成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略中的另一個(gè)重要內(nèi)容。4、雖然第三產(chǎn)業(yè)在整體還欠發(fā)達(dá)，但已成為增長(zhǎng)最快的產(chǎn)業(yè)部門。寧波經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入工

17、業(yè)化中期向工業(yè)化后期轉(zhuǎn)化階段，第二產(chǎn)業(yè)已達(dá)到相當(dāng)規(guī)模，2005年第二產(chǎn)業(yè)gdp實(shí)現(xiàn)1353.53億元，比上年增加123.32億元，增幅10%，而來自第三產(chǎn)業(yè)gdp實(shí)現(xiàn)964.03億元，比上年增加159.7億元，增幅20%。顯而易見，第三產(chǎn)業(yè)已成為增長(zhǎng)最快的產(chǎn)業(yè)部門，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體貢獻(xiàn)將越來越大。因此，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐，適時(shí)調(diào)整三次產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，已成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略中的重中之重。三、我市現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中存在的弊端針對(duì)目前我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍存在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的比重過低，第三產(chǎn)業(yè)在整體欠發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀。根據(jù)市委市政府產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)目標(biāo)，結(jié)合

18、我們稅收政策現(xiàn)狀，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面，目前我們的稅收政策主要存在以下幾方面的問題：（一）稅制不科學(xué)、生產(chǎn)型增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整存在缺陷。增值稅存在對(duì)資源消耗性企業(yè)產(chǎn)生稅收激勵(lì)，而對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生稅收抑制的作用。增值稅納稅人實(shí)際稅負(fù)的高低取決于所能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，生產(chǎn)型增值稅只能就購(gòu)進(jìn)的材料消耗部分抵扣稅額，意味著資源消耗型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較輕；而具有同等獲利能力的資本密集型產(chǎn)業(yè)和人力資源投資大的知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)則相對(duì)較高。因此，越是高科技產(chǎn)業(yè)，所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越少，實(shí)際稅負(fù)就越重，從而不利于高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。、稅權(quán)的高度集中，導(dǎo)致地方政府不能因地制宜地制定地方稅收政策。按照現(xiàn)行

19、稅法規(guī)定，中央稅、共享稅和全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)都在中央，地方只擁有屠宰稅和筵席稅的開征權(quán)和制定具體征收辦法的權(quán)力。從一方面看，稅收政策的高度集中，有利于國(guó)家政策的統(tǒng)一和執(zhí)法的平等，也從一定程度上保證和約束了地方政府部門濫用權(quán)力，避免制定出有悖于國(guó)家方針政策的稅收優(yōu)惠政策，從而維護(hù)了稅法“公平、公正”的原則；但從另一方面看，由于我國(guó)地域廣大，各地的實(shí)際情況并不一致，地方政府缺乏相應(yīng)的稅種、稅率制定權(quán)，必將導(dǎo)致地方稅在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用無法充分發(fā)揮。像我們寧波市民營(yíng)企業(yè)比較多，但對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收扶持十分缺乏，尤其是對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的稅收政策支持。對(duì)這些中小企業(yè)來說，政策上1%的支持，往往能

20、帶來10%的效果。這幾年，我們都是走著做大做強(qiáng)的思路，強(qiáng)勢(shì)的大型企業(yè)、外商投資企業(yè)得到的政策支持相對(duì)更多。這在某種程度上使得大型企業(yè)、外商投資企業(yè)與中小企業(yè)不在同一起跑線上，間接的扼殺了當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展。但是，我們必須要清醒的認(rèn)識(shí)到，中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展對(duì)一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性起著決定性作用。因此，稅權(quán)的高度集中會(huì)嚴(yán)重制約著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）稅收優(yōu)惠政策中存在的問題、稅收政策的針對(duì)性不強(qiáng)。這主要表現(xiàn)在全面型稅收政策與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策之間存在矛盾。隨著資金短缺狀況的好轉(zhuǎn)和產(chǎn)業(yè)政策的要求，我市吸引外資的政策也在從求量到求質(zhì)方向轉(zhuǎn)變。而我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策仍然是全方位、多層次的全面型優(yōu)惠，這種優(yōu)惠

21、政策并未體現(xiàn)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的特殊傾斜。而“二免三減半”情況下的招商引資，引進(jìn)的很可能是政府不鼓勵(lì)或是市場(chǎng)已飽和的行業(yè)。另外，全面型稅收政策使得國(guó)家對(duì)特定產(chǎn)業(yè)的特定優(yōu)惠難以落實(shí)。如國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅若干政策，原本像這樣政策優(yōu)惠，是國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，促進(jìn)和提高勞動(dòng)生產(chǎn)力。但是，由于已有其他優(yōu)惠，企業(yè)對(duì)此反映較為冷淡，使這一政策的實(shí)際效果大打折扣。、稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)往往滯后。為加快我市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，市委市政府正在大力推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如臨港物流業(yè)、電信業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、咨詢業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、住宅管理等。但是，對(duì)這些社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益俱佳，科技

22、含量高，附加值高企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)往往滯后。、稅收優(yōu)惠政策力度不足。我市在扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠，但力度不足。如出租給第三產(chǎn)業(yè)業(yè)主經(jīng)營(yíng)的房屋，其房產(chǎn)稅可按房產(chǎn)原值*.繳納，不用按一般出租房單位房產(chǎn)租金*繳納。一般來看，按房產(chǎn)原值繳納比租金繳納稅負(fù)低，但對(duì)部分地處偏僻的房產(chǎn)，其房屋租金較低，按租金繳納房產(chǎn)稅還達(dá)不到按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，這項(xiàng)名義上的政策扶持，實(shí)際上只是形式而已；又如對(duì)物流、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)減免土地使用稅，僅限于虧損企業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況好、效益佳不在優(yōu)惠范圍，這有悖于我們長(zhǎng)期以來所提倡的鼓勵(lì)物流、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)做大做強(qiáng)的思路。四、優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策取向（一）完善現(xiàn)有

23、稅制1、完善增值稅制度，積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革。對(duì)于增值稅的完善，除應(yīng)適當(dāng)降低稅率外，還應(yīng)盡快將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，以避免生產(chǎn)型增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)的消耗資源逆向調(diào)節(jié)。適當(dāng)擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)范圍，對(duì)交通、建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以差額征收，減輕稅收負(fù)擔(dān)，有利于交通、建筑安裝行業(yè)的發(fā)展。適當(dāng)放寬一般納稅人的認(rèn)定條件，使更多的小規(guī)模納稅人加入一般納稅人的行列盡量減少增值稅對(duì)小企業(yè)事實(shí)上的歧視，鼓勵(lì)私人投資。、完善營(yíng)業(yè)稅。適當(dāng)降低金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，以避免過高的稅收負(fù)擔(dān)而阻礙其發(fā)展。、完善消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等稅種。對(duì)起特殊調(diào)節(jié)作用的消費(fèi)稅應(yīng)進(jìn)一步完善。如我國(guó)現(xiàn)行的油品總體稅收負(fù)

24、擔(dān)大大低于國(guó)際水平，“低稅、低價(jià)”模式不利于提高石油使用效率。嚴(yán)格土地出讓制度，明確土地用途，征收土地閑置稅、土地增值稅。土地的稀缺性容易引發(fā)開發(fā)商的土地投機(jī)，因此，我們應(yīng)嚴(yán)格土地出讓制度，對(duì)改變土地用途的要嚴(yán)令禁止，對(duì)閑置土地應(yīng)征收高額的土地閑置稅和土地增值稅。隨著房地產(chǎn)稅收的不斷完善，必將對(duì)抑制目前房地產(chǎn)過熱，遏制購(gòu)房投機(jī)性行為都會(huì)起到重要作用，從而促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。、完善企業(yè)所得稅。第一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并。在對(duì)內(nèi)外資企業(yè)公平稅負(fù)的一般基調(diào)下，對(duì)外資的特別優(yōu)惠給以特殊規(guī)定。第二，調(diào)整計(jì)稅工資扣除規(guī)定?？蓪⒂?jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)整體放寬，如調(diào)整到2000元或比照外資企業(yè)按實(shí)例支，以

25、降低平均工資較高產(chǎn)業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)；也可結(jié)合產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、智能性咨詢服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)單獨(dú)提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)或允許據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用。第三，側(cè)重稅基式優(yōu)惠，改正折舊年限規(guī)定不切實(shí)際現(xiàn)象。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過嚴(yán)，特別是很多中小型民營(yíng)企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)動(dòng)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于某些技術(shù)進(jìn)步較快的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)實(shí)行加速折舊。、完善個(gè)人所得稅。完善個(gè)人所得稅主要觸及兩方面的問題：一是重復(fù)課稅現(xiàn)象在中小企業(yè)發(fā)展中普遍存在。按現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)分配、轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，要征收“利息、股息、分紅”個(gè)人所得稅，這等于是在征收企

26、業(yè)所得稅后，再征收個(gè)人所得稅。中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，不僅需要前期投入，更需要在產(chǎn)業(yè)達(dá)到一定規(guī)模以后再投入。因此，我們的政府應(yīng)當(dāng)在稅收政策上更多的激勵(lì)中小民營(yíng)企業(yè)增加投資、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)；引導(dǎo)他們向“小而專，小而優(yōu)”方向發(fā)展，生產(chǎn)出更多“新、精、特、優(yōu)”產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更趨合理。二是提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。如對(duì)高新技術(shù)人材可以規(guī)定享受外籍人員個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者提高其個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別促進(jìn)優(yōu)秀人材向高新技術(shù)流動(dòng)，有著積極的作用。（二）結(jié)合清費(fèi)立稅，設(shè)置新稅種、開征社會(huì)保險(xiǎn)稅。將已有的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等基本保險(xiǎn)收費(fèi)納入稅收軌道，以提高征收率，降低管理費(fèi)

27、用，提高資金的使用效率。待條件許可時(shí)，再逐步將社會(huì)保險(xiǎn)稅的課稅范圍擴(kuò)展到農(nóng)村。、開征教育稅。將目前的教育費(fèi)附加及其他教育收費(fèi)合并，開征教育稅，并根據(jù)教育支出的需要適當(dāng)確定稅率，以保證教育的資金來源。 （三）完善稅收優(yōu)惠政策 1、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策取向。應(yīng)淡化全面型稅收優(yōu)惠思路，將產(chǎn)業(yè)差別作為確定稅收優(yōu)惠政策的主要取向。目前應(yīng)主要對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、具有支柱作用的產(chǎn)業(yè)、急待發(fā)展的新興服務(wù)業(yè)、能夠?yàn)槭芙逃捷^低的勞動(dòng)力提供大量就業(yè)機(jī)會(huì)的產(chǎn)業(yè)、能夠有效提高投資率的中小企業(yè)等給以重點(diǎn)優(yōu)惠對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)及企業(yè)則不論其處于哪個(gè)地區(qū)、不論其所有制如何，均應(yīng)慎重提供優(yōu)惠機(jī)會(huì)。 2、加大稅收優(yōu)惠政策力度。適當(dāng)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，放寬對(duì)優(yōu)惠對(duì)象的條件限制使得不同所有制、不同盈利狀況的企業(yè)均能享受到應(yīng)有的優(yōu)惠；盡量簡(jiǎn)化優(yōu)惠的審批手續(xù)，以在降低納稅人成本的同時(shí)，促進(jìn)稅收優(yōu)惠的盡快落實(shí)。 3、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策方式。稅收優(yōu)惠作為國(guó)家稅收利益的放棄，同財(cái)政支出一樣，也應(yīng)當(dāng)考慮成本效益問題。由于加速折舊、稅收抵免、費(fèi)用扣除、優(yōu)惠退稅、準(zhǔn)備金制度等間接稅支出方式的針對(duì)性較強(qiáng)，使用較靈活，因而其