生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件

1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件歡 迎 參 加生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一部分第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四部分第四部分 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五部分第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式 一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的區(qū)別一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的區(qū)別一般貿(mào)易是指用國內(nèi)

2、的原材料加工成成品出口到國外而加工貿(mào)一般貿(mào)易是指用國內(nèi)的原材料加工成成品出口到國外而加工貿(mào)易則分為來料加工和進(jìn)料加工來料加工指由國外客戶無償提供易則分為來料加工和進(jìn)料加工來料加工指由國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，國內(nèi)加工企業(yè)只收原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費(fèi)進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)動用自由外匯從國外進(jìn)口原取加工費(fèi)進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)動用自由外匯從國外進(jìn)口原材料加工成成品出口到國外材料加工成成品出口到國外 進(jìn)料加工和來料加工的區(qū)別進(jìn)料加工和來料加工的區(qū)別（一）相同點(diǎn)（一）相同點(diǎn)一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進(jìn)口進(jìn)口加

3、工加工出口出口”三個環(huán)節(jié)。三個環(huán)節(jié)。二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件實(shí)行海關(guān)保稅監(jiān)管，在進(jìn)口時進(jìn)行監(jiān)管登記，免征關(guān)稅和增料件實(shí)行海關(guān)保稅監(jiān)管，在進(jìn)口時進(jìn)行監(jiān)管登記，免征關(guān)稅和增值稅，產(chǎn)品出口時由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。值稅，產(chǎn)品出口時由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（二）不同點(diǎn)（二）不同點(diǎn)一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費(fèi)提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進(jìn)料加工中，經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權(quán)。二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來

4、料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工，收取工繳費(fèi)，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位是自主經(jīng)營，與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關(guān)系，經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運(yùn)出我國境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關(guān)系；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。四是稅收政策規(guī)定不同，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行退稅（或免抵退稅），來料加工復(fù)出口貨

5、物實(shí)行免稅。加工貿(mào)易主要運(yùn)作程序包括外經(jīng)貿(mào)主管部門對合同的審批手續(xù)，稅務(wù)部門和海關(guān)對合同履行登記備案手續(xù),銀行開設(shè)保證金臺帳手續(xù)，稅務(wù)部門辦理退（免）稅及核銷手續(xù)，以及海關(guān)、銀行核銷合同、臺帳手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一部分第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四部分第四部分 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五部分第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的

6、操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第二部分第二部分 出口貨物退（免）稅基出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容本知識及政策內(nèi)容 第一章第一章 出口貨物退（免）稅基本知識出口貨物退（免）稅基本知識 第二章第二章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的基稅的基本規(guī)定本規(guī)定 第三章第三章 免抵退稅的計(jì)算舉例免抵退稅的計(jì)算舉例 第四章第四章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的會稅的會計(jì)核算計(jì)核算 第五章第五章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的申稅的申報期限報期限 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第一章第一章 出口貨物退（免）稅基本知識出口貨物退（免）稅基本知識 一、出口貨物退一、出口貨

7、物退(免免)稅的主體范圍稅的主體范圍根據(jù)現(xiàn)行退（免）稅政策規(guī)定，我國出口退（免）稅的主體主要根據(jù)現(xiàn)行退（免）稅政策規(guī)定，我國出口退（免）稅的主體主要包括：包括：1.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外（工）貿(mào)企業(yè)。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外（工）貿(mào)企業(yè)。2.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。貨物的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。3.外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)。4.特準(zhǔn)退特準(zhǔn)退(免免)稅企業(yè)。稅企業(yè)。 5.個人。個人。 二、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理二、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理按按外貿(mào)法外貿(mào)法和和對外貿(mào)易經(jīng)營者備

8、案登記辦法對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫出口貨出口貨物退（免）稅認(rèn)定表物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅

9、認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 三、出口退三、出口退(免免)稅的貨物范圍稅的貨物范圍(一一)享受出口退享受出口退(免免)稅的基本條件稅的基本條件1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 2、必須是報關(guān)離境的貨物。、必須是報關(guān)離境的貨物。 3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。、必須是出口收匯并已核銷的貨物。 （二）享受出口免稅的貨物范圍（二）享受出口免稅的貨物范圍按現(xiàn)行規(guī)定，我國對下列出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅

10、，主要包括以下按現(xiàn)行規(guī)定，我國對下列出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，主要包括以下幾個方面：幾個方面：1、來料加工復(fù)出口的貨物；、來料加工復(fù)出口的貨物；2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；3、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物；、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物；4、增值稅有關(guān)征稅文件規(guī)定的免稅貨物，、增值稅有關(guān)征稅文件規(guī)定的免稅貨物， 5、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）直接出口或委托代理出口的自產(chǎn)消費(fèi)、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）直接出口或委托代理出口的自產(chǎn)消費(fèi)稅產(chǎn)品，一律免征消費(fèi)稅。稅產(chǎn)品，一律免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)

11、課件 四、出口貨物退四、出口貨物退(免免)稅的計(jì)稅依據(jù)稅的計(jì)稅依據(jù)退退(免免)稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退(免免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，包括出口離稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，包括出口離岸價、貨物購進(jìn)金額、組成計(jì)稅價格、出口數(shù)量等，具體根據(jù)實(shí)際的情岸價、貨物購進(jìn)金額、組成計(jì)稅價格、出口數(shù)量等，具體根據(jù)實(shí)際的情況分別確定。我國目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退況分別確定。我國目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免免)稅以出口數(shù)量和貨物稅以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)單價作為計(jì)稅依據(jù)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退購進(jìn)單價作為計(jì)稅依據(jù)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免免)稅以出口離岸價作稅以出口離岸價作為計(jì)稅依據(jù)。為計(jì)稅依據(jù)。 五、出口

12、企業(yè)退（免）稅辦稅員管理五、出口企業(yè)退（免）稅辦稅員管理 出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），企業(yè)出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時辦理退（免）稅認(rèn)定變更，凡未及時辦理變更的，更換辦稅員，應(yīng)及時辦理退（免）稅認(rèn)定變更，凡未及時辦理變更的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。責(zé)。1、工作任務(wù)、工作任務(wù)（1）按照國家出口產(chǎn)品退（免）稅政策規(guī)定，及時辦理出口產(chǎn)品退稅工）按照國家出口產(chǎn)品退（免）稅政策規(guī)定，及時辦理出口產(chǎn)品退稅工作必備手續(xù)；作必

13、備手續(xù)；（2）根據(jù)本企業(yè)出口實(shí)際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計(jì)算和）根據(jù)本企業(yè)出口實(shí)際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計(jì)算和及時申報出口產(chǎn)品退稅額；及時申報出口產(chǎn)品退稅額；（3）及時編報企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報表等退稅機(jī)關(guān)要求上報的報表；）及時編報企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報表等退稅機(jī)關(guān)要求上報的報表；生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（4）建立和健全出口產(chǎn)品退稅的原始憑證和有關(guān)的帳表；）建立和健全出口產(chǎn)品退稅的原始憑證和有關(guān)的帳表；（5）做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；）做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；（6）做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查和年度出口貨物退（免）做好企業(yè)出口產(chǎn)品

14、退稅日常檢查和年度出口貨物退（免）稅清算工作，同時協(xié)助上級主管部門及稅務(wù)部門搞好出口產(chǎn)品退稅清算工作，同時協(xié)助上級主管部門及稅務(wù)部門搞好出口產(chǎn)品退稅檢查工作；稅檢查工作；（7）做好出口退（免）稅政策宣傳、解釋工作，防范出口騙稅）做好出口退（免）稅政策宣傳、解釋工作，防范出口騙稅行為發(fā)生。行為發(fā)生。 2、工作內(nèi)容、工作內(nèi)容（1）辦稅員必須按照）辦稅員必須按照出口貨物退（免）稅管理辦法出口貨物退（免）稅管理辦法和現(xiàn)行和現(xiàn)行出口退（免）稅政策法規(guī)規(guī)定，辦理本企業(yè)出口退稅登記（含變出口退（免）稅政策法規(guī)規(guī)定，辦理本企業(yè)出口退稅登記（含變更和注銷登記）、收集并審核退稅單證、退（免）稅申報、各種更和注銷登

15、記）、收集并審核退稅單證、退（免）稅申報、各種退稅證明、清算、檢查等各項(xiàng)與出口退（免）稅業(yè)務(wù)相關(guān)的工作；退稅證明、清算、檢查等各項(xiàng)與出口退（免）稅業(yè)務(wù)相關(guān)的工作；（2）按照出口產(chǎn)品退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在）按照出口產(chǎn)品退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅登記、變更和地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅登記、變更和注銷登記；注銷登記；生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（3）辦稅員要做好出口產(chǎn)品退稅申請前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。要加強(qiáng)與儲運(yùn)部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品報送單；要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品銷貨發(fā)票和出口產(chǎn)品進(jìn)貨發(fā)票；要加強(qiáng)與結(jié)

16、算部門和開戶行協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品結(jié)匯水單和國外運(yùn)、保費(fèi)單據(jù)；要加強(qiáng)與國家外匯管理部門協(xié)作，及時取得出口收匯核銷單；要加強(qiáng)與委托企業(yè)協(xié)作，及時取得代理出口產(chǎn)品證明；要加強(qiáng)與企業(yè)部門協(xié)作，及時核實(shí)企業(yè)會計(jì)帳務(wù)處理與出口產(chǎn)品退稅單證的準(zhǔn)確、一致性；（4）出口產(chǎn)品報關(guān)離境并在財務(wù)上作出口銷售處理以后，按辦理出口產(chǎn)品退稅的規(guī)定收集各種退稅單證，審核合格后，將相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)，生成申報數(shù)據(jù)，打印申報表，附送有關(guān)單、證、票等證明文件，報送其上級主管部門或單位進(jìn)行稽核簽章后報稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅；（5）會同稅務(wù)部門、上級主管部門等單位對企業(yè)出口產(chǎn)品退稅工作進(jìn)行定期的檢查，重點(diǎn)針對退（免）稅單證的合法有效

17、性、退稅企業(yè)資格、退稅產(chǎn)品范圍、貿(mào)易方式、退稅依據(jù)、適用退稅率、涉嫌騙稅、有關(guān)會計(jì)核算及其他問題進(jìn)行檢查；（6）編報出口退稅報表，作到口徑一致、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、印章齊全、手續(xù)齊備、報送及時，并附送簡要的文字說明；生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 （7）做好出口退稅檔案管理工作）做好出口退稅檔案管理工作年度終了后年度終了后3個月內(nèi)，要把自己經(jīng)管的出口產(chǎn)品退稅的各種資個月內(nèi)，要把自己經(jīng)管的出口產(chǎn)品退稅的各種資料，進(jìn)行科學(xué)的整理、歸類、裝冊、立檔后妥善保管；料，進(jìn)行科學(xué)的整理、歸類、裝冊、立檔后妥善保管；要建立出口產(chǎn)品退稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格出口產(chǎn)品退稅檔案借要建立出口產(chǎn)品退稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格

18、出口產(chǎn)品退稅檔案借閱手續(xù)，慎防遺失出口產(chǎn)品退稅檔案；閱手續(xù)，慎防遺失出口產(chǎn)品退稅檔案；要參考國家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口產(chǎn)品退要參考國家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口產(chǎn)品退稅檔案銷毀制度，并報所在地檔案管理部門備案，不得提前銷毀稅檔案銷毀制度，并報所在地檔案管理部門備案，不得提前銷毀或積壓出口產(chǎn)品退稅檔案；或積壓出口產(chǎn)品退稅檔案；辦稅員因工作調(diào)動等原因需要調(diào)換新的辦稅員時，要在其主管辦稅員因工作調(diào)動等原因需要調(diào)換新的辦稅員時，要在其主管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦理的出口產(chǎn)品退稅由原辦稅員

19、負(fù)責(zé)，交接后辦理的出口產(chǎn)品退稅理的出口產(chǎn)品退稅由原辦稅員負(fù)責(zé)，交接后辦理的出口產(chǎn)品退稅由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。（8）辦稅員要按照國家稅務(wù)總局、所在地國家稅務(wù)局的總體要）辦稅員要按照國家稅務(wù)總局、所在地國家稅務(wù)局的總體要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本企業(yè)出口退稅管理的具體方法，求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本企業(yè)出口退稅管理的具體方法，明確管理任務(wù)，建立管理秩序；要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅的明確管理任務(wù)，建立管理秩序；要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅的法規(guī)政策，對由于不正確執(zhí)行出口退稅規(guī)定或認(rèn)真審核造成退稅法規(guī)政策，對由于不正確

20、執(zhí)行出口退稅規(guī)定或認(rèn)真審核造成退稅損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第二章、生產(chǎn)企業(yè)第二章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的基稅的基本規(guī)定本規(guī)定 一、一、“免、抵、退免、抵、退”稅的概念稅的概念 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 三、生

21、產(chǎn)企業(yè)三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的計(jì)算稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的計(jì)算比較復(fù)雜，這是免抵退稅辦法的一稅的計(jì)算比較復(fù)雜，這是免抵退稅辦法的一個比較突出的特點(diǎn)。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算過程比較復(fù)雜，個比較突出的特點(diǎn)。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算過程比較復(fù)雜，需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額；在征、退稅率不一額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額；在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期致的情

22、況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本；有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本；有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、和、和“免抵退稅不得免征和免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵扣稅額”。進(jìn)行計(jì)算之前，有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要確定進(jìn)料計(jì)算進(jìn)行計(jì)算之前，有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要確定進(jìn)料計(jì)算方法是使用方法是使用“購進(jìn)法購進(jìn)法”還是還是“實(shí)耗法實(shí)耗法”，采用不同的計(jì)算方法，計(jì)算，采用不同的計(jì)算方法，計(jì)算出來的出來的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免

23、征和抵扣稅額抵減額”和和“免抵退稅額抵減免抵退稅額抵減額額”將會不同。根據(jù)蘇州市局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)選用將會不同。根據(jù)蘇州市局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)選用“實(shí)耗法實(shí)耗法”。 （一）計(jì)算期末留抵稅額（一）計(jì)算期末留抵稅額期末留抵稅額是計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)，在實(shí)際工作中期末留抵稅額是計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)，在實(shí)際工作中是通過當(dāng)期是通過當(dāng)期增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表中的有關(guān)欄目計(jì)算出來的。這里涉中的有關(guān)欄目計(jì)算出來的。這里涉及到幾個計(jì)算公式：及到幾個計(jì)算公式： 1、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

24、額-當(dāng)期免抵退當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額稅不得免征和抵扣稅額)，所計(jì)算出的結(jié)果小于，所計(jì)算出的結(jié)果小于0時，說明仍有未抵頂時，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進(jìn)項(xiàng)稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計(jì)算（或抵扣）完的進(jìn)項(xiàng)稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計(jì)算出的結(jié)果大于出的結(jié)果大于0時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當(dāng)時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當(dāng)期期末留抵稅額為期期末留抵稅額為0。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件2、出口貨物不予免征、抵扣的稅額的計(jì)算、出口貨物不予免征、抵扣的稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算公式中

25、的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口貨物進(jìn)貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅，需從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額。對涉及使項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅，需從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額。對涉及使用免稅購進(jìn)原材料（如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）的生產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)進(jìn)料加工用免稅購進(jìn)原材料（如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）的生產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格和出口貨物征、退稅率之差計(jì)算業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格和出口貨物征、退稅率之差計(jì)算“免抵退免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。具體計(jì)算公

26、式為：。具體計(jì)算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物征稅率-出口貨物退稅率出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格免稅購進(jìn)原材料價格(出口貨物出口貨物征稅率征稅率-出口貨物退稅率出口貨物退稅率)免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指其中國內(nèi)購進(jìn)免稅原

27、材料指中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例、中中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實(shí)征進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實(shí)征關(guān)稅關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（二）免抵退稅額的計(jì)算（二）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率出口貨物退稅率-免抵免抵退稅額抵

28、減額退稅額抵減額公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時使用了進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件或國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料，在計(jì)算免抵退稅額時應(yīng)予以抵減。免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率出口貨物退稅率其中，免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計(jì)稅價格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實(shí)征進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實(shí)征關(guān)稅關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（三）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額（三）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額“免、抵、退”稅的計(jì)算過程是先計(jì)算

29、應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計(jì)算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計(jì)算公式如下：1、當(dāng)期期末留抵稅額、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期期末留抵稅額、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=0生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第三章、第三章、“免、抵、退免、抵、退”稅的計(jì)算舉例

30、稅的計(jì)算舉例 以下按實(shí)際操作中的三種不同情況進(jìn)行舉例，幫助理解“免、抵、退”稅的計(jì)算，進(jìn)料計(jì)算方法采用“實(shí)耗法”： （一）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 （二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 （三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計(jì)算舉例。的綜合計(jì)算舉例。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅（一）

31、沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 例1：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。 1、計(jì)算期末留抵稅額、計(jì)算期末留抵稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=500（17%-13

32、%）-0=20萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=50017%-（120-20）=85-100=-15萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=15萬元 2、計(jì)算免抵退稅額、計(jì)算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 =30013%-0=39萬元 3、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因?yàn)?539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=15萬元 當(dāng)期免

33、抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=39-15=24萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。額大于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 例2：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額240萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。 1、計(jì)算期末留抵稅額、計(jì)算期末留抵稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵

34、扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=500（17%-13%）-0=20萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=50017%-（240-20）=85-220=-135萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=135萬元 2、計(jì)算免抵退稅額、計(jì)算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=30013%-0=39萬元 3、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額

35、、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因?yàn)?3539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=39萬元，當(dāng)期免抵稅額=0生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計(jì)算舉例。綜合計(jì)算舉例。例3：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進(jìn)貨物1500萬元驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額255萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外匯牌價1美元=8.1元，“進(jìn)

36、料加工”手冊只有一本，計(jì)劃分配率為50%。1、計(jì)算期末留抵稅額、計(jì)算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額時，要先計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額計(jì)劃分配率（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200050%(17%-13%)=40萬元 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =3008.1(17%-13%)-40=57.2萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷

37、項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=100017%-（255-57.2）=-27.8萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=27.8萬元 2、計(jì)算免抵退稅額、計(jì)算免抵退稅額 免抵退稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額計(jì)劃分配率出口貨物退稅率 =200050%13%=130萬元 當(dāng)期免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=200013%-130=130萬元 3、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額、計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因?yàn)?7.8130，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額, 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=27.8萬元 當(dāng)期免抵稅額=

38、當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=130-27.8=102.2萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第四章、生產(chǎn)企業(yè)第四章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的會稅的會計(jì)核算計(jì)核算 （一）（一）“免、抵、退免、抵、退”稅核算需設(shè)置的會計(jì)科目稅核算需設(shè)置的會計(jì)科目 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的會計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：出口貨物銷售收入的核算、出口貨物不予免征和抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、“免、抵、退”貨物不得免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，對出口貨物“免、抵、退”稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金未交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)

39、貼款”（或“應(yīng)收出口退稅款” ）等會計(jì)科目。其中“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目需根據(jù)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)增加較多的核算內(nèi)容。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容：科目的核算內(nèi)容： 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級科目，借方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已繳納的增值稅以及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額等；貸方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出不予免征、抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額等；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣（或退稅）的增值稅；本

40、科目期末貸方無余額。生產(chǎn)企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件（二）（二）“免、抵、退免、抵、退”稅的會計(jì)核算舉例稅的會計(jì)核算舉例假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進(jìn)貨物1500萬元驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額255萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外匯牌價1美元=8.1元，“進(jìn)料加工”

41、手冊只有一本，計(jì)劃分配率為50%。作出如下會計(jì)分錄：作出如下會計(jì)分錄：l.購進(jìn)貨物的會計(jì)處理購進(jìn)貨物的會計(jì)處理（1）國內(nèi)購進(jìn)原材料）國內(nèi)購進(jìn)原材料借：原材料借：原材料 1500萬元萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 255萬元萬元貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款或銀行存款) 1755萬元萬元 （2）免稅進(jìn)口料件）免稅進(jìn)口料件 借：原材料借：原材料 1620萬元萬元貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款或銀行存款) 1620萬元萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件2.當(dāng)期銷售的會計(jì)處理當(dāng)期銷售的會計(jì)處理（1）內(nèi)銷貨物的銷售）內(nèi)銷貨物的銷售借：銀行存款借：銀行存款(或應(yīng)收賬款或

42、應(yīng)收賬款) 1170萬元萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷內(nèi)銷 1000萬元萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 170萬元萬元（2）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口發(fā)票金額入賬。）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口發(fā)票金額入賬。 借：銀行存款（或應(yīng)收外匯賬款）借：銀行存款（或應(yīng)收外匯賬款） 2430萬元萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)料加工貿(mào)易出口進(jìn)料加工貿(mào)易出口 2430萬元萬元月末，計(jì)算不得免征和抵扣稅額入賬：月末，計(jì)算不得免征和抵扣稅額入賬： 出口銷售額乘以征、退稅率之差出口銷售額乘以征、退稅率之差借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口進(jìn)料加工貿(mào)易

43、出口 97.2萬元萬元 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 97.2萬元萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口進(jìn)料加工貿(mào)易出口 40萬元萬元 （紅字）（紅字） 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40萬元（紅字）萬元（紅字） 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件3、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會計(jì)處理。、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 102.2萬元 應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅 27.8萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(

44、出口退稅) 130萬元4、收到應(yīng)退稅款時的會計(jì)處理、收到應(yīng)退稅款時的會計(jì)處理 借：銀行存款 27.8萬元 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅 27.8萬元生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第五章、生產(chǎn)企業(yè)第五章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的申稅的申報期限報期限 （一）每月申報期限（一）每月申報期限企業(yè)的“免、抵、退”稅申報與增值稅納稅申報（包括出口貨物的預(yù)免、預(yù)抵申報）既分開進(jìn)行又互相銜接。從程序上，增值稅納稅申報在前，“免、抵、退”稅申報在后。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口并按會計(jì)制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，在每月的納稅期內(nèi)（115日內(nèi)）向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門辦理增值稅納稅申報，征稅部門按月審核；在每月115日內(nèi)向

45、主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報。（二）單證申報期限的規(guī)定（二）單證申報期限的規(guī)定1. 新規(guī)定：國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提

46、供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一部分第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四部分第四部分 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五部分第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)申報系統(tǒng)第一章

47、第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作安裝前的準(zhǔn)備工作第二章第二章 軟件的完全安裝軟件的完全安裝第三章第三章 軟件的升級安裝軟件的升級安裝第四章第四章 軟件的初始配置軟件的初始配置第五章第五章 表單的操作說明表單的操作說明第六章第六章 系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)維護(hù)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第一章第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作安裝前的準(zhǔn)備工作運(yùn)行環(huán)境：一、硬件環(huán)境 CPU采用 C 500以上，內(nèi)存不得低于 64M ，硬盤空間不低于 4.3G，支持增強(qiáng)16位的顯卡，顯示器的分辨率為800 600 以上。另外還需配有光驅(qū)及1.44M 軟驅(qū)，可訪問Internet網(wǎng)。二、軟件環(huán)境 1、操作系統(tǒng)：Windows98 、Windows N

48、T 、 Windows 2000 或Windows XP。（請不要與防偽稅控裝在一起） 2、運(yùn)行本系統(tǒng)前,操作系統(tǒng)中務(wù)必安裝有Microsoft OFFICE 97或2000。（以O(shè)ffice2000版本為宜）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第二章第二章 軟件的完全安裝軟件的完全安裝完全安裝（未安裝過）： 1、光盤放入后自動運(yùn)行并進(jìn)入安裝界面。 2、輸入海關(guān)代碼及企業(yè)名稱。 3、如果所使用的操作系統(tǒng)為Windows98或Windows XP，需安裝數(shù)據(jù)庫訪問組件。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第三章第三章 軟件的升級安裝軟件的升級安裝升級安裝（在已有版本上升級）： 1、升級安裝前，請先備份數(shù)據(jù)。升級安裝前，

49、請先備份數(shù)據(jù)。請將數(shù)據(jù)庫文件備份到安裝目錄之外的路徑，或者將原來的數(shù)據(jù)庫文件刻錄到光盤。 4、確認(rèn)升級安裝路徑與原先完全安裝路徑相同。 5、檢查軟件是否升級成功。 2、光盤放入后自動運(yùn)行并進(jìn)入安裝界面。 3、選擇安裝類型。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件 1、系統(tǒng)配置 （申報信息、企業(yè)基本信息、撥號設(shè)置）。2、用戶注冊。3、商品代碼庫的導(dǎo)入。第四章第四章 軟件的初始配置軟件的初始配置4、配置打印機(jī)。 應(yīng)將能打印A3紙的打印機(jī)設(shè)置為默認(rèn)打印機(jī)。因?yàn)槟承﹫蟊淼捻?xiàng)目必須是A3紙才能夠容納下。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件第五章第五章 表單的操作說明表單的操作說明一、主界面生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)

50、申報錄入一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入1、在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入前，請先進(jìn)行“商品代碼庫維護(hù)”工作，先講所需要的商品代碼從商品碼庫的總表中選人常用商品代碼庫。如圖表在“商品代碼庫”中選中所需要的商品代碼，點(diǎn)擊“導(dǎo)入”就可將選中的記錄導(dǎo)入“常用商品代碼庫”。2、根據(jù)當(dāng)月開具并入賬的出口發(fā)票及其對應(yīng)的出口貨物證明上的有關(guān)內(nèi)容填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表及電子數(shù)據(jù)。3、“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入”分主、從表兩個部分： “主表”根據(jù)出口發(fā)票上的內(nèi)容錄入。如果一張發(fā)票上有不同類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)要將該份出口發(fā)票進(jìn)行分割，另行編號，編號規(guī)則：“出口發(fā)票號碼（7位）+項(xiàng)號”，項(xiàng)號有企業(yè)自定。每份出口發(fā)票僅允

51、許同一類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物錄入。 “從表”根據(jù)出口報關(guān)單或委托代理出口證明逐筆錄入。如一張出口發(fā)票對應(yīng)若干份出口報關(guān)單或代理出口證明，可連續(xù)錄入出口報關(guān)單或委托代理出口證明中的信息。 “主表”中的發(fā)票總金額從表中發(fā)票金額。表單的錄入表單的錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件4、錄入說明錄入說明：打開打開“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入”表，點(diǎn)擊狀態(tài)欄表，點(diǎn)擊狀態(tài)欄“增加增加”后表單后表單變綠色，此時可以對表單進(jìn)行錄入。變綠色，此時可以對表單進(jìn)行錄入。主表發(fā)票部分包括：主表發(fā)票部分包括：所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填列，共所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填列，共6 6位，前位，前4 4位為年

52、份，后四位為月份，必位為年份，后四位為月份，必錄。錄。申報序號：自動生成，申報序號：自動生成，6 6位，必錄。位，必錄。出口發(fā)票號碼：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票號碼：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，1212位，必錄。位，必錄。出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票出口日期錄入，必錄。出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票出口日期錄入，必錄。貿(mào)易性質(zhì)碼：可點(diǎn)擊右邊的箭頭后選錄，必錄。貿(mào)易性質(zhì)碼：可點(diǎn)擊右邊的箭頭后選錄，必錄。貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼帶入。貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼帶入。發(fā)票總金額：共發(fā)票總金額：共1313位（包括小數(shù)點(diǎn)，保留兩位小數(shù)），必錄。當(dāng)位（

53、包括小數(shù)點(diǎn)，保留兩位小數(shù)），必錄。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼貿(mào)易性質(zhì)碼”為為“98“98運(yùn)保傭運(yùn)保傭”時，時，“發(fā)票總金額發(fā)票總金額”均以負(fù)數(shù)反映。均以負(fù)數(shù)反映。記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計(jì)憑證號錄入。記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計(jì)憑證號錄入。調(diào)賬標(biāo)記：由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。調(diào)賬標(biāo)記：由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。備注：可錄可不錄。備注：可錄可不錄。從表出口報關(guān)單和出口代理證明部分包括：從表出口報關(guān)單和出口代理證明部分包括：序號：同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共序號：同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4 4位。位。報關(guān)單號碼：為報關(guān)單號碼：為1212位或者位或者2121位，必錄位，必錄代理

54、證明號：證明編號位數(shù)最大代理證明號：證明編號位數(shù)最大2020位，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。位，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。商品代碼：從常用代碼庫帶入。商品代碼：從常用代碼庫帶入。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件商品名稱：根據(jù)商品代碼帶入。商品名稱：根據(jù)商品代碼帶入。計(jì)量單位：根據(jù)商品代碼帶入。計(jì)量單位：根據(jù)商品代碼帶入。出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報關(guān)單上列明的實(shí)際出口數(shù)量錄入。出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報關(guān)單上列明的實(shí)際出口數(shù)量錄入。外幣代碼：默認(rèn)為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)?？牲c(diǎn)擊右邊箭頭后選定。外幣代碼：默認(rèn)為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。可點(diǎn)擊右邊箭頭后選定。外幣幣別：根據(jù)外

55、幣代碼帶入。外幣幣別：根據(jù)外幣代碼帶入。外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報關(guān)單列明的外幣金額錄入。外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報關(guān)單列明的外幣金額錄入。匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。報關(guān)單金額：系統(tǒng)自動計(jì)算。報關(guān)單金額：系統(tǒng)自動計(jì)算。美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。美元金額：系統(tǒng)自動計(jì)算，可修改。美元金額：系統(tǒng)自動計(jì)算，可修改。發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為“98“98運(yùn)保傭運(yùn)保傭”時，時，“發(fā)票金額發(fā)票金額”自動帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同

56、一所屬期內(nèi)，該自動帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同一所屬期內(nèi)，該“發(fā)票金額發(fā)票金額”合合計(jì)數(shù)應(yīng)與增值稅納稅申報表中的計(jì)數(shù)應(yīng)與增值稅納稅申報表中的“免稅貨物銷售額免稅貨物銷售額”一致，必錄。一致，必錄。征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的“發(fā)票金額發(fā)票金額* *（征稅率（征稅率- -退稅率）退稅率）”自動計(jì)算，允許以自動計(jì)算，允許以負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報表中的負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報表中的“免抵退貨物不予免抵退貨物

57、不予抵扣稅額抵扣稅額”一致。一致。預(yù)免抵退稅額：根據(jù)預(yù)免抵退稅額：根據(jù)“從表從表”中中“發(fā)票金額發(fā)票金額* *退稅率退稅率”自動計(jì)算，不能人工錄入。自動計(jì)算，不能人工錄入。進(jìn)料手冊號：從進(jìn)料加工手冊登記錄入中選擇，也可人工錄入。進(jìn)料手冊號：從進(jìn)料加工手冊登記錄入中選擇，也可人工錄入。計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料加工手冊登記號錄入。計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料加工手冊登記號錄入。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件組成計(jì)稅價格：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于組成計(jì)稅價格：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于“從表中發(fā)票金額從表中發(fā)票金額* *計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率”。免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于“組成計(jì)稅價格組成計(jì)

58、稅價格* *退稅率退稅率”。實(shí)際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于實(shí)際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計(jì)算，等于“應(yīng)免抵退稅額應(yīng)免抵退稅額- -免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額”。補(bǔ)稅類型標(biāo)志：系統(tǒng)自動設(shè)定，不能人工錄入。補(bǔ)稅類型標(biāo)志：系統(tǒng)自動設(shè)定，不能人工錄入。備注：可錄可不錄。備注：可錄可不錄?！盀g覽記錄瀏覽記錄”操作說明。操作說明。進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單，點(diǎn)擊進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單，點(diǎn)擊“瀏覽記錄瀏覽記錄”，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項(xiàng)目內(nèi)容。，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項(xiàng)目內(nèi)容。“數(shù)據(jù)關(guān)系數(shù)據(jù)關(guān)系”操作說明操作說明進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點(diǎn)擊進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)關(guān)系數(shù)據(jù)關(guān)系”，系統(tǒng)即顯示出表

59、單中各錄入項(xiàng)及數(shù)，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項(xiàng)及數(shù)據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項(xiàng)填報要求。據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項(xiàng)填報要求?！岸ㄎ欢ㄎ弧辈僮髡f明：操作說明：進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點(diǎn)擊進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點(diǎn)擊“定位定位”，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位項(xiàng)目，此時用戶可，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位項(xiàng)目，此時用戶可根據(jù)需要選擇根據(jù)需要選擇“數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)項(xiàng)”并給出并給出“條件值條件值”，然后按下，然后按下“定位定位”按鈕，系統(tǒng)即快按鈕，系統(tǒng)即快速查詢顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。速查詢顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。二、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入二、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入1、業(yè)務(wù)說明：根據(jù)主管出口退稅機(jī)

60、關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明或免稅、業(yè)務(wù)說明：根據(jù)主管出口退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明或免稅核銷證明填報核銷證明填報生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。2、錄入說明：、錄入說明：所屬期：根據(jù)申報的年月填報。所屬期：根據(jù)申報的年月填報。序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件證明編號：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審批出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證證明編號：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審批出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易已核銷證明或生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)