[2]項目二 貨幣資金的核算分析

1、廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件1項目二 貨幣資金的核算任務一：庫存現(xiàn)金收支任務一：庫存現(xiàn)金收支 1任務二：銀行存款收支任務二：銀行存款收支 23任務三：其他貨幣資金收支業(yè)務任務三：其他貨幣資金收支業(yè)務 廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件2技能目標技能目標1 1能進行庫存現(xiàn)金、銀行存款的會計核算能進行庫存現(xiàn)金、銀行存款的會計核算2 2能進行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制能進行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制3 3能進行現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記能進行現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的

2、登記知識目標知識目標1 1熟悉出納工作的內(nèi)容熟悉出納工作的內(nèi)容2 2熟悉現(xiàn)金管理制度熟悉現(xiàn)金管理制度3 3熟悉其他貨幣資金的內(nèi)容熟悉其他貨幣資金的內(nèi)容4. 4. 了解銀行賬戶的種類及結算方式了解銀行賬戶的種類及結算方式廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件3任務一任務一 庫存現(xiàn)金收支庫存現(xiàn)金收支廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件4一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容庫存現(xiàn)金通常指為庫存現(xiàn)金通常指為滿足企業(yè)日常零星開支滿足企業(yè)日常零星開支而存放而存放于企業(yè)會計部門并由出

3、納人員負責管理的款項。于企業(yè)會計部門并由出納人員負責管理的款項。國際慣例現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務財務報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件5 （一）現(xiàn)金使用范圍（一）現(xiàn)金使用范圍（1 1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關，職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼）團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼）（2 2）個人勞務報酬）個人勞務報酬（指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關，（指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業(yè)，事業(yè)單

4、位和機關，團體，團體，部隊等提供勞務而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術服務費，經(jīng)紀服務費，代辦試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術服務費，經(jīng)紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用）服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用）廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋

5、理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件6 （3 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金術、體育等各種獎金（根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，（根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金）各種獎金） （4 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出其他支出（各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對（各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，個人的其他支出，如退休金，撫

6、恤金，學生助學金，職工困難生活補助職工困難生活補助 ）廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件7（5 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項（收購單位向個人（收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款）的價款） （6 6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費；）出差人員必需隨身攜帶的差旅費；（7 7）結算起點（）結算起點（10001000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出；（8 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金

7、的其他的支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他的支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算賬結算（除上述（除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金

8、外，應通過開戶銀行進行轉賬結算）外，應通過開戶銀行進行轉賬結算）廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件8（二）庫存現(xiàn)金的限額（二）庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支日常零星開支的需要，的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額最高數(shù)額。 這一限額由開支銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照這一限額由開支銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位單位3 35 5天日常零星開支天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可

9、按區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于多于5 5天但不超過天但不超過1515天日天日常常零星開支的需要確定。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須零星開支的需要確定。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或減嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行少庫存現(xiàn)金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。核定。 廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件9：庫存現(xiàn)金限額的申請：庫存現(xiàn)金限額的申請2014年年1月月1日，哈爾濱市廣源有

10、限責任公司（以下簡稱廣日，哈爾濱市廣源有限責任公司（以下簡稱廣源公司）向其開戶銀行申請核定庫存現(xiàn)金限額，其日常開源公司）向其開戶銀行申請核定庫存現(xiàn)金限額，其日常開支資料為：每月預計差旅費支資料為：每月預計差旅費8400元，零星采購支出元，零星采購支出48000元，其他零星支出元，其他零星支出6000元，與銀行商定現(xiàn)金保留元，與銀行商定現(xiàn)金保留4天。天。按規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額按規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額每年核定一次每年核定一次，其核定程序為：，其核定程序為：（1 1）由開戶單位和開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。由開戶單位和開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。 現(xiàn)金日常開支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，現(xiàn)金日常

11、開支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，如每月發(fā)放的工資。如每月發(fā)放的工資。差旅費需用現(xiàn)金：（差旅費需用現(xiàn)金：（840084003030）4=11204=1120零星采購材料：（零星采購材料：（48000480003030）4=64004=6400其他零星開支：（其他零星開支：（600060003030）4=8004=800廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件10（2 2）開戶單位填制）開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”，如表。，如表。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務

12、會計課件課件11（3 3）開戶單位將）開戶單位將“庫存現(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”報開戶銀行審報開戶銀行審核批準。核批準。“庫存現(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”必須加蓋申請單位和主必須加蓋申請單位和主管部門的簽章。管部門的簽章。 2：提取現(xiàn)金業(yè)務的辦理：提取現(xiàn)金業(yè)務的辦理20102010年年1212月月1 1日，廣源公司財務部門開出現(xiàn)金支票一張，從日，廣源公司財務部門開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金50005000元作為備用金。業(yè)務辦理程序如下：元作為備用金。業(yè)務辦理程序如下：廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件1

13、2（1）出納填寫支票）出納填寫支票“領用登記簿領用登記簿”交財務部長審核簽交財務部長審核簽字。字。（2）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財務部門負責人在）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財務部門負責人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)現(xiàn)金支票正聯(lián)”和背面分別加蓋公司財務專用章及法和背面分別加蓋公司財務專用章及法人印章。人印章。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件13廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件14廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件15（3）

14、出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將）出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳遞給總賬報表會計編傳遞給總賬報表會計編制記賬憑證。制記賬憑證。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件16（5）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤的記賬憑證，登記）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋

15、理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件17（三）現(xiàn)金日不常收支管理（三）現(xiàn)金日不常收支管理 、開戶單位收入現(xiàn)金應于、開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行當日送存開戶銀行，當日送，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。、企業(yè)應根據(jù)、企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金限額開支范圍付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金限額開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。的業(yè)務應當通過銀行

16、辦理轉賬結算。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件18、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即接支付，即不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)有關部門審查批準，并在核現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。、開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，

17、應開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提如實寫明提取現(xiàn)金的用途取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件19、企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自、企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、出借現(xiàn)金。挪用、出借現(xiàn)金。、因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情、因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本況必須使

18、用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。以支付。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件20、企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得、企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，賬外設賬，嚴禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線嚴禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理。和集中收付制度，加強對現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理。、企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金、企業(yè)應當定期

19、和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金相符。賬面余額與實際庫存現(xiàn)金相符。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件21現(xiàn)金收支五不準現(xiàn)金收支五不準、不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得、不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫白條頂庫”、不準慌報用途套取現(xiàn)金；、不準慌報用途套取現(xiàn)金；、不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；、不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；、不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留、不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得賬外公款

20、，即不得“公款私存公款私存”、不準設置、不準設置“小金庫小金庫”等等廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件22二、現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金核算（一）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務的核算（一）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務的核算 為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，應設置應設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各

21、部門周轉使用的備用金，通過企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，通過“其其他應收款他應收款”科目核算，或者單獨設置科目核算，或者單獨設置“備用金備用金”科目核算，不科目核算，不在本科目核算。在本科目核算。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件231 1現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結算起點以下的零星收入款，收取對個交回的剩余借款，收取結算起點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時，人的罰

22、款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：有關科目貸：有關科目【例例-】月日，東方公司開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提月日，東方公司開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金元備用。編制分錄如下：取現(xiàn)金元備用。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金3000 貸：銀行存款貸：銀行存款3000廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件24【例例-2】月月7日，東方公司出售廢品一批，收到現(xiàn)金款日，東方公司出售廢品一批，收到現(xiàn)金款860元。編制分錄如下：元。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 860 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收

23、入廢品廢品 8602現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借：有關科目借：有關科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金【例例-3】2月月8日，供銷科李某出差預借差旅費日，供銷科李某出差預借差旅費2000元，元，以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 借：其他應收款借：其他應收款李某李某 2000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2000廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件25【例例-5】月月9日，李某出差回來報銷差旅費日，李某出差回來報銷差旅費1650元，剩元，剩余現(xiàn)金余現(xiàn)金350元交回元交回借：

24、庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金350 管理費用管理費用 1650 貸：其他應收款貸：其他應收款李某李某3000【例例-6】月日，購買日常用品月日，購買日常用品700元元,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付.借：管理費用借：管理費用辦公費辦公費 700 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 700廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件262011憑證憑證摘要摘要對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)1 13131本月合計及余額本月合計及余額3503502 26 6銀付銀付1 1號號提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款30003000335033507 78 8

25、現(xiàn)收現(xiàn)收現(xiàn)付現(xiàn)付1 1號號1 1號號銷售廢品銷售廢品預支差旅費預支差旅費其他業(yè)務收其他業(yè)務收入入其他應收款其他應收款8608602000200042104210221022109 9現(xiàn)收現(xiàn)收2 2號號出差多余款退回出差多余款退回其他應收款其他應收款350350256025601010現(xiàn)付現(xiàn)付2 2號號購辦公用品購辦公用品管理費用管理費用70070018601860廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件27（二）備用金制度用其核算（二）備用金制度用其核算 備用金即業(yè)務周轉金，是指企業(yè)預付給內(nèi)部部有關部備用金即業(yè)務周轉金，是指企業(yè)預付給內(nèi)部

26、部有關部門或工作人員用于零星采購、找零、差旅費及其他零星開門或工作人員用于零星采購、找零、差旅費及其他零星開支的備用款項。它是現(xiàn)金的一種，日常管理要按照現(xiàn)金管支的備用款項。它是現(xiàn)金的一種，日常管理要按照現(xiàn)金管理辦法進內(nèi)行，其管理制度有兩種：定額管理和非定額管理辦法進內(nèi)行，其管理制度有兩種：定額管理和非定額管理。理。1、定額備用金、定額備用金 企業(yè)財會部門根據(jù)內(nèi)部有關部門或工作人員經(jīng)常性企業(yè)財會部門根據(jù)內(nèi)部有關部門或工作人員經(jīng)常性零星開支的需要，核定一個備用金定額，據(jù)以撥付并規(guī)零星開支的需要，核定一個備用金定額，據(jù)以撥付并規(guī)定使用范圍；內(nèi)部各個部門或工作人員在規(guī)定的開支范定使用范圍；內(nèi)部各個部門

27、或工作人員在規(guī)定的開支范圍內(nèi)使用，持有關原始憑證向財會部門報賬，財會部門圍內(nèi)使用，持有關原始憑證向財會部門報賬，財會部門審核無誤審核無誤 后如數(shù)付給現(xiàn)金，以補足其備用金定額。即采后如數(shù)付給現(xiàn)金，以補足其備用金定額。即采用用“定額發(fā)放，差額補足定額發(fā)放，差額補足”的辦法。的辦法。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件28定額備用金制度的核算如下：定額備用金制度的核算如下： 企業(yè)有內(nèi)部周轉使用備用金的，可以單獨設置企業(yè)有內(nèi)部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金備用金”科目，不單獨設置科目，不單獨設置“備用金備用金”科目的用科目的用“其他應

28、收款其他應收款備備用金用金”科目核算?？颇亢怂恪?、設立時（備用金使用部門第一次領款時）：、設立時（備用金使用部門第一次領款時）：借：備用金其他應收款借：備用金其他應收款備用金備用金 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2：辦理報銷，補足備用金定額時：辦理報銷，補足備用金定額時：借：管理費用等借：管理費用等 貸：備用金其他應收款貸：備用金其他應收款備用金備用金不通過不通過“備用金備用金”賬戶核算賬戶核算3、取消備用金時：、取消備用金時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金其他應收款貸：備用金其他應收款備用金備用金廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會

29、計財務會計課件課件29【例例-6】某賓館對所屬的總務部門撥付備用金，并實行定某賓館對所屬的總務部門撥付備用金，并實行定額管理，為其核定并撥付備用金定額額管理，為其核定并撥付備用金定額1000元。假定月遙不元。假定月遙不可及總務部持購置零星用品的單據(jù)（總金額共計可及總務部持購置零星用品的單據(jù)（總金額共計800元）向元）向財會部門報賬。財會部門審核無誤并按報銷數(shù)補足現(xiàn)金后，財會部門報賬。財會部門審核無誤并按報銷數(shù)補足現(xiàn)金后，根據(jù)有關憑證編制如下會計分錄：根據(jù)有關憑證編制如下會計分錄：（1）交付定額備用金時）交付定額備用金時借：備用金借：備用金總務部門總務部門 1000 （或）其他應收款（或）其他應

30、收款備用金（總務部門）備用金（總務部門） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1000（2）報銷時）報銷時借：管理費用借：管理費用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件302、非定額備用金、非定額備用金 非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各個部門或者工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需要備用金的數(shù)額個部門或者工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需要備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財

31、務部門報銷，多退少補，一次結清，下次憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理借款手續(xù)。報銷時財務部門再用時重新辦理借款手續(xù)。報銷時財務部門編制轉賬憑證編制轉賬憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，貸方科目則為其借方科目與定額備用金報銷時相同，貸方科目則為“備備用金用金”或或“其他應收款其他應收款備用金備用金”科目。對于實際支出科目。對于實際支出金額小于預借的金額的應金額小于預借的金額的應編制現(xiàn)金收款憑證編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，應現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，應編制現(xiàn)金付款憑編制現(xiàn)金付款憑證證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項

32、。，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件31【例例-7】東方公司行政管理部門人員王強東方公司行政管理部門人員王強2011年年2月月10日日因公出差預借備用金因公出差預借備用金800元，實際支出元，實際支出960元，經(jīng)審核應予元，經(jīng)審核應予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。元。預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：錄如下： 借：備用金借：備用金王強王強（或）其他應收款（或）其他應收款王強王強800800 貸：庫存現(xiàn)金

33、貸：庫存現(xiàn)金 800800廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件32報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用借：管理費用 960960 貸：備用金貸：備用金王強王強 （或）其他應收款（或）其他應收款王強王強 960960付出現(xiàn)金付出現(xiàn)金160160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下: : 借：備用金借：備用金王強王強（或）其他應收款（或）其他應收款王強王強160160 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 160160廣州南洋理工職

34、業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件33【例例-8】大圣公司對行政科采用非定額備用金制度，行大圣公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預借備用金政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：備用金借：備用金（或）其他應收款（或）其他應收款備用金（行政科）備用金（行政科）1600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1600廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件34行

35、政科購買辦公用品行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉賬憑證一元，財務部門編制轉賬憑證一張，其會計分錄為：張，其會計分錄為：借：管理費用借：管理費用 1520 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 80 貸：備用金貸：備用金（或）其他應收款（或）其他應收款備用金（行政科）備用金（行政科）1600廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件35（三）現(xiàn)金的清查（三）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點

36、與核對，包括出納人員每日終了前進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的終了前進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對?，F(xiàn)金盤點、核對。 在清查過程中，應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定為依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)長在清查過程中，應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定為依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)長款或短款，應編制款或短款，應編制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”查明原因并做出賬務處查明原因并做出賬務處理。理。A A、清查方法：現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。、清查方法：現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。B B、必須參與人員：清查小組清查時，出納人員必須在場，、必須參與人員：清查小組清查時，出納人員必須在場，C C、清查的內(nèi)容：主要是

37、檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限額、清查的內(nèi)容：主要是檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等。留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件361.1.庫存現(xiàn)金短缺的賬務處理：庫存現(xiàn)金短缺的賬務處理：(1)(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，首先借記發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，首先借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流待處理流動資產(chǎn)損溢動資產(chǎn)損溢”，貸記，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”；(2)屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，轉入屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款其他應收款應收現(xiàn)應收現(xiàn)金短缺款金短缺款( (個人個人)

38、)”或或“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶：賬戶：(3)(3)屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，轉入屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑D入“其他應收款其他應收款應收應收保險賠款保險賠款”賬戶；賬戶；(4)(4)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后，；轉屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后，；轉入入“管理費用管理費用” 賬戶。賬戶。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件37庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢其他應收款其他應收款管理費用管理費用按實際短缺金額按實際短缺金額由責任者賠償部分由責任者賠償部分按實際短缺的金額按實際短缺的金額扣除應

39、由責任人賠償扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~的部分后的金額廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件38【選擇題選擇題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時, ,查出現(xiàn)金短缺查出現(xiàn)金短缺, ,并將短缺數(shù)并將短缺數(shù)記入記入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查科目。后經(jīng)進一步核查, ,無法查明原因無法查明原因, ,經(jīng)批準后經(jīng)批準后, ,對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是( )( )。 A.A.將其從將其從“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入科目轉入“管理費用管理費用”科目科目B.B.將其從將

40、其從“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入科目轉入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目科目C.C.將其從將其從“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入科目轉入“其他應付款其他應付款”科目科目D.D.將其從將其從“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入科目轉入“其他應收款其他應收款”科目科目【答案答案】A A【解析解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉入無法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉入“管理費用管理費用”科目；無法查明原因科目；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉入的現(xiàn)金溢余，轉入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目；應支付給有關個人或單位的，轉入科目；應支付給有關個人或單位的，轉入“其他應付款其他應付款”科目；應由責任人、保險

41、公司賠償?shù)?，轉入科目；應由責任人、保險公司賠償?shù)?，轉入“其他應收款其他應收款”科目?？颇俊V州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件39【例例-9】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)核查，元，經(jīng)核查，系出納失誤造成，應收出納賠償。系出納失誤造成，應收出納賠償。（1）在發(fā)生現(xiàn)金短缺時）在發(fā)生現(xiàn)金短缺時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 80（2）查明原因后）查明原因后借：其他應收款借：其他應收款出納出納 80貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財

42、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件402.2.對于現(xiàn)金溢余，應按以下情況處理：對于現(xiàn)金溢余，應按以下情況處理：(1)(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，首先借記發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，首先借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”，貸記，貸記“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢” ；(2)(2)屬于應支付給有關人員或有關單位的，轉入屬于應支付給有關人員或有關單位的，轉入“其他應付款其他應付款應付現(xiàn)金溢余（應付現(xiàn)金溢余（XXXX個人或單位）賬戶；個人或單位）賬戶；(3)(3)屬于無法查明原因的現(xiàn)金

43、溢余，經(jīng)批準后，轉人屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，轉人“營業(yè)外收營業(yè)外收入入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余” 賬戶。賬戶。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件41其他應付款其他應付款 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入營業(yè)外收入按應支付給有關按應支付給有關人員或單位的部分人員或單位的部分按實際溢余的金額按實際溢余的金額 按實際溢余的金額按實際溢余的金額超過應支付給有關人超過應支付給有關人員或單位的部分后的員或單位的部分后的金額金額廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課

44、件課件42【例例-10】光明公司在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余光明公司在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余60元，經(jīng)反復核查，無法查明溢余原因，經(jīng)批準，將其作元，經(jīng)反復核查，無法查明溢余原因，經(jīng)批準，將其作為企業(yè)營業(yè)外收入處理。為企業(yè)營業(yè)外收入處理。（1）在發(fā)生現(xiàn)金溢余時）在發(fā)生現(xiàn)金溢余時借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60（2）查明原因后）查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 60廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會

45、計教研室財務會計財務會計課件課件43 3：現(xiàn)金清查業(yè)務的辦理現(xiàn)金清查業(yè)務的辦理20102010年年1212月月3030日，廣源公司清查小組對庫存現(xiàn)金進行盤日，廣源公司清查小組對庫存現(xiàn)金進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺點，發(fā)現(xiàn)短缺200200元，作報銷處理。業(yè)務辦理程序如下：元，作報銷處理。業(yè)務辦理程序如下：（1 1）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時登賬，結出當日）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時登賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額?，F(xiàn)金日記賬余額。（2 2）清查小組當面清點庫存現(xiàn)金。）清查小組當面清點庫存現(xiàn)金。（3 3）將清點的庫存現(xiàn)金與當日現(xiàn)金日記賬余額核對，）將清點的庫存現(xiàn)金與當日現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)短款發(fā)現(xiàn)短款2

46、00200元，編制元，編制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”。 廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件44廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件45（4）將）將“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”轉給總賬報表會計填制記賬轉給總賬報表會計填制記賬憑證。憑證。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200借：管理費用借：管理費用 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200廣州南

47、洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件46任務二任務二 銀行存款收支業(yè)務銀行存款收支業(yè)務廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件47一、銀行存款管理的主要內(nèi)容一、銀行存款管理的主要內(nèi)容 銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容 銀行存款結算管理銀行存款結算管理（一）銀行存款開戶的管理（一）銀行存款開戶的管理 基本存款賬戶基本存款賬戶企業(yè)開立賬企業(yè)開立賬 一般存款賬戶一般存款賬戶戶按用途分戶按用途分 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教

48、研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件48（1 1）基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，）基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。企業(yè)一般企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。（2 2）一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、）一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的與基本存款賬戶

49、的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件49（3 3）專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶，如基）專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶，如基本建設項目專項資金、社會保障基金、財政預算外資金、農(nóng)副產(chǎn)品本建設項目專項資金、社會保障基金、財政預算外資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金、證券交易結算資金等，企業(yè)的銷貨款不得轉入專用存款賬戶。資金、證券交易結算資金等，企業(yè)的銷貨款不得轉入專用存

50、款賬戶。（4 4）臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的）臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等，本賬戶既可以辦賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。使用期限最理轉賬結算，又可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。使用期限最長不得超過長不得超過2 2年年. .廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件50（二）銀行存款結算管理（二）銀行存款結算管理1、現(xiàn)金開支范圍以外的款項收付應通過銀行轉賬結算。、現(xiàn)金開支范圍

51、以外的款項收付應通過銀行轉賬結算。2、企業(yè)在辦理轉賬結算時，賬戶應有足夠的資金支付、企業(yè)在辦理轉賬結算時，賬戶應有足夠的資金支付、必須以合法、有效的票據(jù)和結算憑證為依據(jù)。必須以合法、有效的票據(jù)和結算憑證為依據(jù)。3、企業(yè)必須遵守銀行的有關規(guī)定和結算規(guī)律。、企業(yè)必須遵守銀行的有關規(guī)定和結算規(guī)律。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件51二、轉賬結算方式二、轉賬結算方式 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金

52、額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1、特點：使用靈活和兌現(xiàn)性強、票隨人到、特點：使用靈活和兌現(xiàn)性強、票隨人到2、適用范圍：單位和個人支付各種款項同城異地結算、適用范圍：單位和個人支付各種款項同城異地結算3、銀行匯票結算的有關規(guī)定、銀行匯票結算的有關規(guī)定（1）企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結算）企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結算（2）提示付款期自出票日起一個月。（超過付款期限不予受理）提示付款期自出票日起一個月。（超過付款期限不予受理）（3）銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人，可以用）銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人，可以用于轉賬。于轉賬

53、。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件524、結算程序、結算程序廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件53廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件54（二）銀行本票（二）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。的金額給收款人或持票人的票據(jù)?！疽宦捎浢试S背書轉讓一律記名，允許背書轉讓】1 1、適用范圍：、適用范圍： 適

54、用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人 。2 2、分類（按照金額是否固定）：、分類（按照金額是否固定）： 不定額本票不定額本票銀行本票銀行本票 10001000 定額本票定額本票 50005000 10000 10000 50000 50000廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件55 3 3、特點：、特點：見票即付，信譽高見票即付，信譽高 4 4、銀行本票結算的有關規(guī)定、銀行本票結算的有關規(guī)定 （1 1）銀行本票可以用于轉賬，注明）銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的

55、可以字樣的可以用于支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金。 （2 2）申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金）申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票。 （3 3）付款期限：自出票起付款期限：自出票起2個月個月廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件565、結算程序、結算程序廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件57廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件58廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院

56、財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件59（三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在制定日期商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在制定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、商業(yè)匯票結算的有關規(guī)定、商業(yè)匯票結算的有關規(guī)定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過

57、超過6個月。個月。（3）提示付款期自匯票到期日起）提示付款期自匯票到期日起10日內(nèi)。日內(nèi)。（4）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌。付款人承兌。（5）可以背書轉讓。）可以背書轉讓。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件602、分類、分類（按承兌人劃分）（按承兌人劃分） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票的種類 銀行承兌匯票銀行承兌匯票3、特點、特點（1）適用范圍較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收）適用范圍較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付

58、款的商品交易。款或雙方約定延期付款的商品交易。（2）使用對象相對較少；使用對象條件：一是在銀行開）使用對象相對較少；使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。立賬戶，二是具有法人資格。（3）必須經(jīng)過承兌。）必須經(jīng)過承兌。（4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。4、適用范圍：同城或異地，沒有結算起點的限制。、適用范圍：同城或異地，沒有結算起點的限制。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件615、結算程序、結算程序廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會

59、計財務會計課件課件62廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件63（四）支票（四）支票 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務的銀行見支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務的銀行見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。1、分類、分類 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 支票支票 轉賬支票轉賬支票 普通支票普通支票 【劃線支票只能轉賬，不用支取現(xiàn)金劃線支票只能轉賬，不用支取現(xiàn)金】2、功能：、功能： 現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)金，只能現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉賬

60、。用于轉賬。廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室廣州南洋理工職業(yè)學院財經(jīng)系會計教研室財務會計財務會計課件課件643、特點：方便、靈活、特點：方便、靈活4、適用范圍：單位與個人均可，同城結算、適用范圍：單位與個人均可，同城結算 5、支票結算的有關規(guī)定、支票結算的有關規(guī)定（1）適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項結算。）適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項結算。從從2007年年7月起，可異地全國使用，但是異地單筆最高限額為月起，可異地全國使用，但是異地單筆最高限額為50萬元。萬元。（2）付款期限：一般自出票之日）付款期限：一般自出票之日10天天。（3）可以背書轉讓）可以背書轉讓（4）出