注冊(cè)稅務(wù)師 稅法二 章節(jié)模擬試題 （全）

1、115 / 1152012年注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全）2012年注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全）1第一章 企業(yè)所得稅2一、單項(xiàng)選擇題2二、多項(xiàng)選擇題6三、計(jì)算題11四、綜合分析題13參考答案16一、單項(xiàng)選擇題16二、多項(xiàng)選擇題21三、計(jì)算題26四、綜合分析題28第二章 個(gè)人所得稅31一、單項(xiàng)選擇題31二、多項(xiàng)選擇題35三、計(jì)算題39四、綜合分析題41參考答案42一、單項(xiàng)選擇題42二、多項(xiàng)選擇題47三、計(jì)算題51四、綜合分析題53第三章 土地增值稅54一、單項(xiàng)選擇題54二、多項(xiàng)選擇題56三、計(jì)算題58參考答案60一、單項(xiàng)選擇題60二、多項(xiàng)選擇題63三、計(jì)算題64第四

2、章 印花稅66一、單項(xiàng)選擇題67二、多項(xiàng)選擇題68三、計(jì)算題71參考答案73一、單項(xiàng)選擇題73二、多項(xiàng)選擇題75三、計(jì)算題77一、單項(xiàng)選擇題79二、多項(xiàng)選擇題81參考答案83一、單項(xiàng)選擇題83二、多項(xiàng)選擇題85第六章 車船稅88一、單項(xiàng)選擇題88二、多項(xiàng)選擇題90參考答案91一、單項(xiàng)選擇題91二、多項(xiàng)選擇題93第七章 契稅94一、單項(xiàng)選擇題94二、多項(xiàng)選擇題96參考答案98一、單項(xiàng)選擇題98二、多項(xiàng)選擇題100第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅103一、單項(xiàng)選擇題103二、多項(xiàng)選擇題105參考答案107一、單項(xiàng)選擇題107二、多項(xiàng)選擇題110第九章 耕地占用稅112一、單項(xiàng)選擇題112二、多項(xiàng)選擇題112

3、參考答案114一、單項(xiàng)選擇題114二、多項(xiàng)選擇題115第一章 企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定正確的是（ ）。a.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定b.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定c.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定d.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定2.以下項(xiàng)目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)b.合伙企業(yè)c.一人有限責(zé)任公司d.居民個(gè)人3.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是（ ）。a.居民企業(yè)適用稅率為25b.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征稅c.符合條

4、件的小型微利企業(yè)適用稅率為20d.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為154.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）。a.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除b.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除c.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除d.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)

5、內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除5.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬(wàn)元，2010年度虧損10萬(wàn)元，2011 年度盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。a.18.75b.17.25c.15d.256.下列關(guān)于合伙企業(yè)的說(shuō)法不正確的是（ ）。a.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人b.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅c.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅d.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分

6、”的原則7.以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。a.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額b.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除c.企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅d.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理8.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳

7、述，不正確的是（ ）。a.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)必須以股權(quán)為支付形式b.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等c.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失d.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定9.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（ ）。a.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)b.租金收入，按

8、照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)c.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)d.權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)10.下列選項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是（ ）。a.在中國(guó)境外支付給工作人員的工資薪金b.固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi)c.設(shè)備租賃費(fèi)d.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈(zèng)11.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用20

9、0萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。a.850b.842c.844d.90212.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。a.1b.1.5c.2d.2.513.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是（ ）。a.購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)b.購(gòu)入固定資產(chǎn)的改良支出c.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)d.自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出14.下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。a.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除b.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不

10、得低于10年c.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用d.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除15.2011年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2011年銷售貨物，取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)通過(guò)相關(guān)部門捐贈(zèng)給舟曲災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。a.90b.40.8c.44.4d.23.416.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的

11、是（ ）。a.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額b.非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算限額c.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除d.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除17.以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是（ ）。a.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)

12、所得稅b.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅c.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)d.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整18.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2011年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2，2011年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，2012年5月1日房屋交付使用，則2011年度該

13、企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。a.36.6b.35.4c.32.7d.31.519.某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬(wàn)元。a.50b.60c.70d.8020.下列選項(xiàng)中不是企業(yè)所得稅的特點(diǎn)的是（ ）a.以純所得為征稅對(duì)象b.計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算得出的c.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致d.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人不一致二、多項(xiàng)選擇題1.下列說(shuō)法中符合企業(yè)所得稅法定的有（ ）。a.企業(yè)計(jì)提的工資薪金支出可以稅前扣除b.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額2.

14、5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以扣除c.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除d.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除e.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除2.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有（ ）。a.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)b.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)c.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)d.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

15、e.依法在境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且沒(méi)有所得的外國(guó)企業(yè)3.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有（ ）。a.轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入b.提供商標(biāo)權(quán)取得的收入c.接受無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)d.國(guó)債利息收入e.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ ）。a.提供勞務(wù)的場(chǎng)所b.辦事機(jī)構(gòu)c.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人d.來(lái)華人員居住地e.農(nóng)場(chǎng)5.企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。a.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定b.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

16、c.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書d.當(dāng)事人的口頭證明、證言e.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）a.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款b.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳c.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款d.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)e.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款7.以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所

17、得的管理表述正確的有（ ）。a.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種b.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅c.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整d.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)e.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

18、時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)8.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法正確的有（ ）。a.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額b.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額c.利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額d.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額e.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額9.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（ ）。a.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)b

19、.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用c.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)d.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)e.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（ ）。a.有效性原則b.相關(guān)性原則c.合理性原則d.配比性原則e.收付實(shí)現(xiàn)制原則11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。a.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金b.違反法律被司法部門處以的罰金c.非廣告性質(zhì)的贊助支出d.銀行按規(guī)定加收的罰息e.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失1

20、2.對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有（ ）。a.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60b.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100加計(jì)扣除c.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額d.符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅e.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過(guò)500萬(wàn)元的免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的全額納稅13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有（ ）。a.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定

21、資產(chǎn)b.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)c.常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)d.生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn)e.房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)14.關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。a.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅b.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅c.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除d.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限

22、可以適當(dāng)縮短，最短可為2年e.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（ ）方法進(jìn)行調(diào)整。a.再銷售價(jià)格法b.交易凈利潤(rùn)法c.可比非受控價(jià)格法d.利潤(rùn)加成法e.利潤(rùn)分割法16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。a.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)b.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)c.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地d.未投入使用的房屋e.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯(cuò)誤的有（ ）。a.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按20%的

23、稅率征收企業(yè)所得稅b.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅c.對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起“五免五減半”d.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，免征企業(yè)所得稅e.對(duì)西部地區(qū)外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅18.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（ ）。a.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除b.按照工資薪金總額的15列支的職工福利費(fèi)c.企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出d.按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金e.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用19.下列資產(chǎn)損失屬于

24、以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有（ ）。a.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗b.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失c.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失d.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失e.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失20.根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（ ）。a.不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出b.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用c.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損d.企業(yè)支付的年終加薪和補(bǔ)貼e.企業(yè)實(shí)際支付的稅收滯納金三、計(jì)算

25、題1.假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2011年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。要求：按

26、下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。、企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。a.75b.75.5c.78.5d.81、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ ）萬(wàn)元。a.9.6b.13.26c.15.16d.20.46、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（ ）萬(wàn)元。a.7.25b.4.25c.2.25d.1.25、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。a.67.71b.26.85c.21.48d.16.112.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓技

27、術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元。（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（8）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通

28、過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：、企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（ ）萬(wàn)元。a.93.74b.10c.103.74d.65.12、企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。a.844.76b.694.28c.758.26d.838.52、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。a.135b.137c.11d.46、企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。a.100.46b.200.1

29、0c.152.36d.112.60四、綜合分析題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2011年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注

30、明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值；（5）實(shí)繳“三稅”40萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加；（6）在a國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，a國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，a國(guó)規(guī)定稅率為20；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，a國(guó)規(guī)定的稅率為30；從a國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：、企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)元。a.75b.8c.6d.81、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元。a.820.54b.853.64c.660.12d.586.13、企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)

31、元。a.0b.6c.10d.30、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為（ ）萬(wàn)元。a.0b.2c.4.25d.2.25、企業(yè)a國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。a.0b.5c.10d.12、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。a.14.76b.82.54c.103.74d.65.122.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元。2011年年末，企業(yè)聘

32、請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬(wàn)元用于建造車間，支付的2011年利息22萬(wàn)元；已知該車間于2010年1月1日開(kāi)始施工，2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問(wèn)題）（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬(wàn)元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬(wàn)元；繳納稅收滯

33、納金10萬(wàn)元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬(wàn)元；從境外a國(guó)分回股息15萬(wàn)元，a國(guó)的所得稅稅率為20%；另外還有 20萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：、企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）。a.95b.50c.25d.0、企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)

34、整金額為（ ）萬(wàn)元。a.100b.1600c.900d.1000、企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。a.2.5b.17.12c.14.18d.19.50、企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。a.30b.20c.10d.56.21、工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。a.3b.6.6c.7.4d.4.5、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。a.364.57b.370.42c.464.17d.404.6參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案：b解析：選項(xiàng)a，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)c，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)d，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所

35、在地確定。該題針對(duì)“企業(yè)所得來(lái)源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：c解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個(gè)人都屬于個(gè)人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：d解析：未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：c解析：企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借

36、入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：c解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅（1251510）15%15（萬(wàn)元）該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：d解析：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后

37、稅”的原則。該題針對(duì)“合伙企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：a解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理該題針對(duì)“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：a解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。該題針對(duì)“企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：a解析：選項(xiàng)b，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)c,接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)

38、務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：d解析：代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該題針對(duì)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：b解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

39、支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5，銷售收入52000936（117%）514（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%2060%12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額2000936（117%）15420（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（300180）42060（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用（1102012）（60060）200842（萬(wàn)元）。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：a解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納

40、稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15100141（萬(wàn)元）該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：c解析：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、購(gòu)入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：a解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：a解析：自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)后的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年

41、企業(yè)所得稅前全額扣除。該題針對(duì)“捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：a解析：非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額；企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。該題針對(duì)“傭金及手續(xù)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核17答案：b解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用

42、相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核18答案：d解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用30004.212331.5（萬(wàn)元）。該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核19答案：d解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額（400100）25%125（萬(wàn)元）境外已納稅款扣除限額125100（400100） 25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全

43、額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額125202580（萬(wàn)元）。該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核20答案：d解析：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：1）以純所得為征稅對(duì)象；2）計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算得出的；3）納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案：bde解析：選項(xiàng)a，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。計(jì)提并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項(xiàng)c, 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：abcd解析：依法在

44、境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且沒(méi)有所得的外國(guó)企業(yè)，不屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：abce解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：abce解析：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，

45、包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：abc解析：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：ab解析：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終

46、止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：bcde解析：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。該題針對(duì)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：abc解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅

47、所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：ade解析：選項(xiàng)b是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)c不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅保險(xiǎn)費(fèi)扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：bcd解析：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除

48、項(xiàng)目的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：bc解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：ab解析：選項(xiàng)c,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而不是應(yīng)納稅額。選項(xiàng)d, 符合條件的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅；選項(xiàng)e，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過(guò)500萬(wàn)元的免稅，超過(guò)5

49、00萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：ab解析：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。該題針對(duì)“加速折舊優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：acd解析：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。該題針對(duì)“有關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：abce解析：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；

50、成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：bd解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)b.d符合題意。該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核17答案：acd解析：選項(xiàng)a，自2011年1月1日至

51、2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)c，對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所得年度起“三免三減半”；選項(xiàng)d，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核18答案：ade解析：選項(xiàng)b，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14相比，扣除較小者，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)c，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支

52、出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該題針對(duì)“環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核19答案：abce解析：解析企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專項(xiàng)申報(bào)扣除。該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核20答案：abd解析：選項(xiàng)a,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng)b，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項(xiàng)c，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、計(jì)算題1答案：d解析：廣告費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬(wàn)元）2500512.5（萬(wàn)元）1560%9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額151560%1596（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額75681（萬(wàn)元）答案：c解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額250070134367040060（160120）507（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額712%0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金