7外匯業(yè)務(wù)核算與管理

1、第七章第七章 外匯業(yè)務(wù)核算與管理外匯業(yè)務(wù)核算與管理第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算外匯存貸款業(yè)務(wù)核算第三節(jié)第三節(jié) 貿(mào)易融資業(yè)務(wù)核算貿(mào)易融資業(yè)務(wù)核算第四節(jié)第四節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計隨書課件：金融企業(yè)會計隨書課件：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究。東北財經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究。 外匯外匯(Foreign exchange)是指以是指以外國貨幣表示的、用于國際間結(jié)算外國貨幣表示的、用于國際間結(jié)算的支付手段的支付手段.外國貨幣外國貨幣外幣有價證券外幣有價證券外幣支付憑證外幣支付憑證特別提款權(quán)特別提款權(quán)歐洲貨幣單位歐洲貨幣單

2、位及其他外匯資產(chǎn)及其他外匯資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述 外匯指定銀行辦理的按一定匯價買入一種外匯指定銀行辦理的按一定匯價買入一種貨幣或賣出一種貨幣的業(yè)務(wù)，貨幣或賣出一種貨幣的業(yè)務(wù)，稱為稱為外匯買外匯買賣賣。一、外匯匯率一、外匯匯率 是以一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的是以一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價格，又稱價格，又稱外匯比價外匯比價（牌價牌價、換算價換算價）。）。 外匯牌價有：外匯牌價有：鈔買價、匯買價、中間價、鈔買價、匯買價、中間價、鈔賣價、匯賣價鈔賣價、匯賣價。鈔買價鈔買價匯買價匯買價 鈔賣價鈔賣價匯賣價匯賣價鈔價和匯價鈔價和匯價買入?yún)R率買入?yún)R率賣出匯率賣出匯率鈔買價鈔

3、買價匯買價匯買價鈔賣價鈔賣價匯賣價匯賣價二、外匯業(yè)務(wù)的核算方法二、外匯業(yè)務(wù)的核算方法外匯業(yè)務(wù)核算方法外匯業(yè)務(wù)核算方法 本幣統(tǒng)賬制本幣統(tǒng)賬制 外幣分賬制外幣分賬制外匯分賬制外匯分賬制以各種原幣分別設(shè)賬以各種原幣分別設(shè)賬有有記賬外匯記賬外匯和和現(xiàn)匯現(xiàn)匯之分之分年終并表年終并表“貨幣兌換貨幣兌換”三、外匯買賣三、外匯買賣外外匯匯買買入入借借：庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 外幣外幣 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔買價鈔買價 外幣外幣 借借：貨幣兌換：貨幣兌換鈔買價鈔買價 人民幣人民幣 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 人民幣人民幣 外外匯匯賣賣出出借借：庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 人民幣人民幣 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔賣價鈔賣價

4、 人民幣人民幣 借借：貨幣兌換：貨幣兌換鈔賣價鈔賣價 外幣外幣 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 外幣外幣A.借記“貨幣兌換貨幣兌換”人民幣2 040 B.借記“貨幣兌換貨幣兌換”港幣2 000C.貸記“貨幣兌換貨幣兌換”人民幣2 040 D.貸記“貨幣兌換貨幣兌換”港幣2 000E.貸記“貨幣兌換貨幣兌換”人民幣2 000 做做看？做做看？答案是什答案是什么？么？ 例例1 1：某客戶要求用人民幣兌：某客戶要求用人民幣兌換港幣換港幣HKD2 000.00HKD2 000.00（當(dāng)日港（當(dāng)日港幣賣出價為幣賣出價為102/100102/100），以下），以下正確的是（正確的是（ ）例例2 2：我行按規(guī)定兌

5、換給某開戶單位出國考察所需：我行按規(guī)定兌換給某開戶單位出國考察所需USD5 000USD5 000，收到人民幣轉(zhuǎn)賬支票一張。當(dāng)天該行公，收到人民幣轉(zhuǎn)賬支票一張。當(dāng)天該行公布的賣出價布的賣出價USD100=USD100=￥780780，銀行審核無誤后，辦妥，銀行審核無誤后，辦妥兌換手續(xù)。請寫出相應(yīng)會計分錄：兌換手續(xù)。請寫出相應(yīng)會計分錄：借：單位活期存款借：單位活期存款某單位戶某單位戶 ￥39 000.00貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換 ￥39 000.00借：借：貨幣兌換貨幣兌換 USD5 000.00貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金美元戶美元戶 USD5 000.00四、四、套匯套匯業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 套匯套匯是

6、以是以一種外幣一種外幣套換成套換成另一種外幣另一種外幣的外匯買賣行為。的外匯買賣行為。計算公式是：計算公式是： 某種外幣金額某種外幣金額= 一種一種外幣金額外幣金額該種該種外幣匯率外幣匯率另一種另一種外幣匯率外幣匯率套匯套匯的會計分錄為：的會計分錄為： 借：現(xiàn)金等借：現(xiàn)金等 外幣外幣1 1 貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換鈔買價鈔買價 外幣外幣1 1 借：借：貨幣兌換貨幣兌換鈔買價鈔買價 人民幣人民幣 貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換鈔賣價鈔賣價 人民幣人民幣 借：借：貨幣兌換貨幣兌換鈔賣價鈔賣價 外幣外幣2 2 貸：現(xiàn)金等貸：現(xiàn)金等 外幣外幣2 2 借：單位外匯活期存款借：單位外匯活期存款美元戶美元戶 US

7、D10 025.71 貸：貨幣兌換貨幣兌換 USD10 025.71借：貨幣兌換貨幣兌換 ￥78 000.00 貸：貨幣兌換貨幣兌換 ￥78 000.00借：貨幣兌換貨幣兌換 USD10 000.00 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金美元戶美元戶 USD10 000.00某公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶支取某公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶支取10 00010 000美元現(xiàn)鈔，所以銀行美元現(xiàn)鈔，所以銀行賣出賣出美元美元現(xiàn)現(xiàn)鈔鈔，買入買入美元美元現(xiàn)匯現(xiàn)匯。該銀行當(dāng)天現(xiàn)匯買。該銀行當(dāng)天現(xiàn)匯買入價入價USD100=USD100=￥778,778,匯賣價匯賣價USD100USD100￥780780。銀行審核無誤后，辦妥有關(guān)

8、手續(xù)。銀行審核無誤后，辦妥有關(guān)手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算外匯存貸款業(yè)務(wù)核算一、外匯存款一、外匯存款 是單位或個人將其所有的外匯資金（國外匯是單位或個人將其所有的外匯資金（國外匯入?yún)R款、外幣以及其他外幣票據(jù)等）存入銀入?yún)R款、外幣以及其他外幣票據(jù)等）存入銀行，并隨時或約期支取的一種業(yè)務(wù)。行，并隨時或約期支取的一種業(yè)務(wù)。 外幣存款按存款對象可分為三種： 第一，甲種外幣存款。 第二，乙種外幣存款。 第三，丙種外幣存款。 以上 三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。(一一) 存入款項存入款項 個人外匯存款分為個人外匯存款分為現(xiàn)鈔戶現(xiàn)鈔戶和和現(xiàn)匯戶現(xiàn)匯戶 單位外匯存款均為單位外匯存款均為現(xiàn)匯戶現(xiàn)

9、匯戶。1.外幣存款存入時的核算外幣存款存入時的核算（1）直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯）直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入；款存入；借：匯入?yún)R款或其他科目外幣借：匯入?yún)R款或其他科目外幣貸：活期（定期）外匯存款外幣貸：活期（定期）外匯存款外幣借：現(xiàn)金（或其他外幣）外幣借：現(xiàn)金（或其他外幣）外幣 貸：貨幣兌換（鈔買價）外幣貸：貨幣兌換（鈔買價）外幣借；貨幣兌換（鈔買價）人民幣借；貨幣兌換（鈔買價）人民幣 貸：貨幣兌換（匯賣價）人民幣貸：貨幣兌換（匯賣價）人民幣借：貨幣兌換（匯賣價）外幣借：貨幣兌換（匯賣價）外幣 貸；活期（定期）外匯存款外幣貸；活期（定期）外匯存款外幣（2）若直接以外幣現(xiàn)鈔或

10、其他外幣存入現(xiàn)匯戶時）若直接以外幣現(xiàn)鈔或其他外幣存入現(xiàn)匯戶時 ：2.外幣存款支取時的核算（1）若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地：）若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地：借：活期（定期）外匯存款外幣借：活期（定期）外匯存款外幣 貸：匯出匯款或其他科目外幣貸：匯出匯款或其他科目外幣 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 匯費(fèi)匯費(fèi) 外幣外幣（2）支取存款時兌換成人民幣的會計分錄如下：）支取存款時兌換成人民幣的會計分錄如下： 借：活期（定期）外匯存款外幣借：活期（定期）外匯存款外幣 貸：貨幣兌換外幣貸：貨幣兌換外幣 借借:貨幣兌換人民幣貨幣兌換人民幣 貸：現(xiàn)金人民幣貸：現(xiàn)金人民幣（二）（二） 利息計算利息計算（1）外幣活期儲蓄存款）外幣活期

11、儲蓄存款: 借：利息支出外幣借：利息支出外幣貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款_XX戶外幣戶外幣(2)外幣定期儲蓄存款：外幣定期儲蓄存款：借：外匯定期儲蓄存款外幣借：外匯定期儲蓄存款外幣 應(yīng)付利息外幣應(yīng)付利息外幣貸貸:現(xiàn)金外幣現(xiàn)金外幣（3 3）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。 借：利息支出外幣借：利息支出外幣貸：活期外匯存款外幣貸：活期外匯存款外幣（4 4）單位定期外匯存款按對年對月計息，不足一年或）單位定期外匯存款按對年對月計息，不足一年或一月者應(yīng)折算成日息計算一月者應(yīng)折算成日息計算 : :借：利息支出外幣借：利息支出外幣貸：應(yīng)付利息外幣貸

12、：應(yīng)付利息外幣定期外幣到期，存戶來行提取本息定期外幣到期，存戶來行提取本息 ：借：應(yīng)付利息外幣借：應(yīng)付利息外幣定期外匯存款定期外匯存款 外幣外幣貸：現(xiàn)金外幣貸：現(xiàn)金外幣三、外匯貸款三、外匯貸款(一一)短期外匯貸款短期外匯貸款 短期外匯貸款是指銀行發(fā)放的期限短期外匯貸款是指銀行發(fā)放的期限在在一年以內(nèi)一年以內(nèi)的現(xiàn)匯貸款。的現(xiàn)匯貸款。1貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放由“短期外匯貸款“科目與”存放港澳及國外同業(yè)”(或其他科目)對轉(zhuǎn)。會計分錄（l l）用貸款貨幣對外付匯）用貸款貨幣對外付匯 ：借：短期外匯貸款借：短期外匯貸款一一XX貸款戶貸款戶 外幣外幣貸：活期存款貸：活期存款(或其他科目或其他科目)XX存款戶存

13、款戶 外幣外幣（2 2）用非貸款貨幣對外付匯，則應(yīng)通過套匯業(yè)務(wù)處理）用非貸款貨幣對外付匯，則應(yīng)通過套匯業(yè)務(wù)處理 ：借：短期外匯貸款借：短期外匯貸款一一XX貸款戶貸款戶 外幣外幣貸：貨幣兌換（匯買價）貸：貨幣兌換（匯買價） 外幣外幣1借：貨幣兌換（匯買價）借：貨幣兌換（匯買價） 人民幣人民幣貸：貨幣兌換（匯賣價）貸：貨幣兌換（匯賣價） 人民幣人民幣借：貨幣兌換（匯賣價）借：貨幣兌換（匯賣價） 外幣外幣2貸：活期存款貸：活期存款(或其他科目或其他科目) XX存款戶存款戶 外幣外幣2貸款利息的計算貸款利息的計算 短期外匯貸款實行短期外匯貸款實行按季結(jié)息按季結(jié)息，即每季末月，即每季末月的的2020日計

14、息一次，按浮動利率的變動時期日計息一次，按浮動利率的變動時期分段計息。分段計息。 3貸款的收回貸款的收回（1）以貸款貨幣償還貸款本息：借：活期存款借：活期存款XX存款戶存款戶 外幣外幣貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款 外幣外幣利息收入利息收入 外幣外幣（2）如）如償還外幣不是貸款貨幣償還外幣不是貸款貨幣，則，則通過通過套匯套匯處理。處理。借：活期存款借：活期存款XX存款戶存款戶 外幣外幣1貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換（匯買價）（匯買價） 外幣外幣1借：借：貨幣兌換貨幣兌換（匯買價）（匯買價） 人民幣人民幣貸：貸：貨幣兌換貨幣兌換（匯賣價）人民幣（匯賣價）人民幣借：借：貨幣兌換貨幣兌換（匯賣價）外幣

15、（匯賣價）外幣2貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款 外幣外幣2利息收入利息收入 外幣外幣2一、打包貸款一、打包貸款打包貸款指銀行憑出口商交來信用證及出口打包貸款指銀行憑出口商交來信用證及出口貨物或加工原料等的信托收據(jù)而發(fā)放的貸貨物或加工原料等的信托收據(jù)而發(fā)放的貸款，會計科目使用款，會計科目使用“打包貸款打包貸款”。第三節(jié)第三節(jié) 貿(mào)易融資業(yè)務(wù)核算貿(mào)易融資業(yè)務(wù)核算二、進(jìn)口押匯二、進(jìn)口押匯是銀行先行墊款對外支付，向進(jìn)口商辦理贖是銀行先行墊款對外支付，向進(jìn)口商辦理贖單手續(xù)收回貸款。單手續(xù)收回貸款。進(jìn)口押匯的金額進(jìn)口押匯的金額是付匯金額與預(yù)收保證金本是付匯金額與預(yù)收保證金本息的差額：息的差額：借：存入保證

16、金借：存入保證金-信用證申請人戶信用證申請人戶 外幣外幣借：進(jìn)口押匯借：進(jìn)口押匯 外幣外幣 貸：存放港澳及國外同業(yè)貸：存放港澳及國外同業(yè) 外幣外幣進(jìn)口商向銀行償還進(jìn)口押匯本息，進(jìn)口商向銀行償還進(jìn)口押匯本息，贖取單據(jù)時，收回押匯本息：贖取單據(jù)時，收回押匯本息： 借：單位外匯活期存款進(jìn)口商戶借：單位外匯活期存款進(jìn)口商戶 外幣外幣 貸：進(jìn)口押匯貸：進(jìn)口押匯 外幣外幣 貸：利息收入貸：利息收入進(jìn)口押匯戶進(jìn)口押匯戶 外幣外幣三、出口押匯三、出口押匯即出口商發(fā)運(yùn)貨物后，以提貨單作低押，即出口商發(fā)運(yùn)貨物后，以提貨單作低押，向銀行融通資金的一種業(yè)務(wù)。向銀行融通資金的一種業(yè)務(wù)。 出口押匯利息票面金額出口押匯利息

17、票面金額預(yù)計收到預(yù)計收到票款所需天數(shù)票款所需天數(shù)押匯日利率押匯日利率（1）銀行接受出口商提交信用證和）銀行接受出口商提交信用證和單據(jù)，辦理出口押匯單據(jù)，辦理出口押匯: 借：出口押匯借：出口押匯 外幣外幣貸：利息收入貸：利息收入 出口押匯利息收入戶出口押匯利息收入戶 外幣外幣 貸：單位活期存款貸：單位活期存款押匯申請人戶押匯申請人戶 外幣外幣貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 外幣外幣 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 人民幣人民幣（2）收回押匯貸款：）收回押匯貸款：借：存放港澳及國外同業(yè)借：存放港澳及國外同業(yè) 外幣外幣 貸：出口押匯貸：出口押匯 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 押匯手續(xù)費(fèi)戶押匯手續(xù)費(fèi)戶

18、外幣外幣一、匯款業(yè)務(wù)的核算一、匯款業(yè)務(wù)的核算分為電匯、信匯、票匯三種方式。分為電匯、信匯、票匯三種方式。 (一一)國外匯入?yún)R款的核算國外匯入?yún)R款的核算借：港澳及國外聯(lián)行往來等科目借：港澳及國外聯(lián)行往來等科目 外幣外幣 貸：匯入?yún)R款貸：匯入?yún)R款 外幣外幣 解付匯款時，分別以原幣入賬或結(jié)匯入賬處理。解付匯款時，分別以原幣入賬或結(jié)匯入賬處理。(二二)匯出國外匯款業(yè)務(wù)的核算匯出國外匯款業(yè)務(wù)的核算 由匯款人填交匯款申請書。收到匯入行解付通知由匯款人填交匯款申請書。收到匯入行解付通知書，再銷記匯出匯款賬。書，再銷記匯出匯款賬。 第四節(jié)第四節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算二、福費(fèi)廷二、福費(fèi)廷 福費(fèi)廷業(yè)務(wù)

19、從本質(zhì)上講是一種外幣票據(jù)貼福費(fèi)廷業(yè)務(wù)從本質(zhì)上講是一種外幣票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。現(xiàn)業(yè)務(wù)。 福費(fèi)廷業(yè)務(wù)有福費(fèi)廷業(yè)務(wù)有買斷型、轉(zhuǎn)售型和回購型買斷型、轉(zhuǎn)售型和回購型三三種。種。 1買斷型，買斷型，即買斷匯票并持有到期即買斷匯票并持有到期的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。 買斷時的會計分錄為：買斷時的會計分錄為：借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)借：貼現(xiàn)及買入票據(jù) 外幣外幣 貸：利息收人貸：利息收人貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入議付手續(xù)費(fèi)收入戶議付手續(xù)費(fèi)收入戶 外幣外幣 貸：單位外匯活期存款貸：單位外匯活期存款申請人戶申請人戶 外幣

20、外幣到期收到承兌行款項的會計分錄為：到期收到承兌行款項的會計分錄為： 借：存放港澳及國外同業(yè)或有關(guān)科目借：存放港澳及國外同業(yè)或有關(guān)科目 外幣外幣 貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù) 外幣外幣轉(zhuǎn)售型轉(zhuǎn)售型買斷匯票向申請人辦理付款的會計分錄為：買斷匯票向申請人辦理付款的會計分錄為： 借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)借：貼現(xiàn)及買入票據(jù) 外幣外幣 貸：利息收人貸：利息收人 貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入議付手續(xù)費(fèi)收入戶議付手續(xù)費(fèi)收入戶 外幣外幣 貸：單位外匯活期存款貸：單位外匯活期存款申請人戶申請人戶

21、 外幣外幣收到轉(zhuǎn)售票據(jù)款項的會計分錄為：收到轉(zhuǎn)售票據(jù)款項的會計分錄為： 借：存放港澳及國外同業(yè)或有關(guān)科目借：存放港澳及國外同業(yè)或有關(guān)科目 外幣外幣 借：同業(yè)往來利息支出借：同業(yè)往來利息支出 外幣外幣 貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù) 外幣外幣回購型回購型辦理回購型福費(fèi)廷的會計分錄為：辦理回購型福費(fèi)廷的會計分錄為： 借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)借：貼現(xiàn)及買入票據(jù) 外幣外幣 貸：單位外匯活期存款貸：單位外匯活期存款申請人戶申請人戶 外幣外幣 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶福費(fèi)廷手續(xù)費(fèi)收入戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入議付手續(xù)費(fèi)收入戶議付手續(xù)費(fèi)收入戶承兌匯票到期，辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)會計分錄