高企認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算

1、 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用和高新收入研發(fā)費(fèi)用和高新收入核算核算1一、高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃一、高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫條件二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫條件三、研發(fā)費(fèi)用的核算三、研發(fā)費(fèi)用的核算四、高新收入的核算四、高新收入的核算2一、一、高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃高企認(rèn)定（培育）行動(dòng)計(jì)劃3設(shè)立各種科技專項(xiàng)，大力促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展設(shè)立各種科技專項(xiàng)，大力促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展廣州市近年設(shè)立：中小企業(yè)創(chuàng)新基金專項(xiàng)中小企業(yè)創(chuàng)新基金專項(xiàng)，累計(jì)扶持各類中小型科技企業(yè)13001300多家，經(jīng)費(fèi)總額達(dá)2.92.9億億元；科技小巨人企業(yè)扶持資金科技小巨人企業(yè)扶持資金

2、，累計(jì)扶持企業(yè)198198家，資助資金達(dá)1.181.18億億元；創(chuàng)新型企業(yè)專項(xiàng)，創(chuàng)新型企業(yè)專項(xiàng)，累計(jì)支持各類創(chuàng)新型企業(yè)140140家，投入資金2.82.8億億元4截止截止20142014年年全巿共有科技創(chuàng)新型中小企業(yè)1萬多家高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到16561656家家高新技術(shù)企業(yè)的培育未形成完整的政策體系科技創(chuàng)新中小企業(yè)數(shù)量不夠多高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展不夠快（2015年1900家）5強(qiáng)力培育發(fā)展高新企業(yè)強(qiáng)力培育發(fā)展高新企業(yè)（一）廣東省政策（一）廣東省政策1、中共廣東省委廣東省人民政府關(guān)于全面深化科技體制改革加快創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的決定(粵發(fā)201412號(hào))2、高新技術(shù)企業(yè)培育資金管理辦法(試行)(粵財(cái)工20152

3、42號(hào)3、高新技術(shù)企業(yè)培育實(shí)施方案(2015-2017)(粵科高字201581號(hào))6（二）廣州市政策（二）廣州市政策1、廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)培育三年行動(dòng)計(jì)劃（2015-2017年）2、廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)培育行動(dòng)方案(穗府辦函2015127號(hào)）7（三）廣州市（三）廣州市20152015年至年至20172017年培育目標(biāo)年培育目標(biāo)構(gòu)建科技創(chuàng)新小微企業(yè)-科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)-高新技術(shù)企業(yè)全鏈條政策體系每年新增新增科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)15001500家家，力爭(zhēng)到2017年，全巿培育科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)45004500家家；每年分別新增分別新增高新技術(shù)企業(yè)200200家、

4、家、300300家、家、400400家家，力爭(zhēng)到2017年，全巿高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量超過超過25002500家。家。8（四）扶持政策（四）扶持政策1、入庫科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)小巨人企業(yè)庫的企業(yè)，每家企業(yè)給予總額6060萬元萬元的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，自企業(yè)入庫年度起三年內(nèi)按照3:2:1的比例分年度撥付。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，不再享受補(bǔ)貼。92、推薦科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)進(jìn)入省高新技術(shù)進(jìn)入省高新技術(shù)企業(yè)培育庫企業(yè)培育庫，享受省高新技術(shù)企業(yè)培育庫入庫企業(yè)培育政策和經(jīng)費(fèi)支持。已入選廣東省高新技術(shù)企業(yè)培育庫的企業(yè)，經(jīng)審查后，也可進(jìn)入廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)庫103、當(dāng)年提交高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)并獲得省科技廳受理受理的企業(yè)

5、，每家企業(yè)一次性給予2020萬元萬元的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。4、當(dāng)年成功通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（含復(fù)審）認(rèn)定（含復(fù)審）的企業(yè)，每家一次性獎(jiǎng)勵(lì)100100萬元萬元，獎(jiǎng)勵(lì)資金由企業(yè)統(tǒng)籌使用。115、納入我?guī)埧萍紕?chuàng)新小巨人企業(yè)庫企業(yè)、通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定企業(yè)優(yōu)先納入我?guī)埧萍夹刨J風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、貸款貼息、創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)助、上巿輔導(dǎo)等科技金融政策支持。126、落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。認(rèn)真貫徹落實(shí)貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。7、將高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量納入各區(qū)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)重點(diǎn)重點(diǎn)工作考核指標(biāo)工作考核指標(biāo)，簽訂責(zé)任書，定期開展督查。建立高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)檢查制度。13（五）行業(yè)目標(biāo)（新增）（五）行業(yè)目標(biāo)（

6、新增）1、至2017年力爭(zhēng)傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)通過技術(shù)改造新增高新技術(shù)企業(yè)100家家。2、推動(dòng)國有企業(yè)國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。至2017年力爭(zhēng)新增國有高新技術(shù)企業(yè)50家家。3、至2017年力爭(zhēng)新增外資外資高新技術(shù)企業(yè)80家家。14二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫條件二、高企認(rèn)定（培育）和小巨人入庫條件1516高新企業(yè)認(rèn)定高新企業(yè)認(rèn)定2016年1月29日科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布修訂后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火（國科發(fā)火201620163232號(hào)）號(hào)）新辦法于2016年1月1日起實(shí)施。根據(jù)新辦法，三部門將修定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引17培育庫入庫培育庫入

7、庫關(guān)于組織申報(bào)2015年高新技術(shù)企業(yè)培育庫入庫企業(yè)的通知（粵科函高字2015795號(hào)）關(guān)于組織申報(bào)2015-2017年高新技術(shù)企業(yè)培育入庫的通知（粵科函高字20151312號(hào)）18創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫關(guān)于組織開展2015年度廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫及高新技術(shù)企業(yè)培育補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)工作的通知（穗科創(chuàng)字2015267號(hào)）19政策適用對(duì)象小巨人培育入庫高新認(rèn)定 （復(fù)審）企業(yè)注冊(cè)一年（一個(gè)會(huì)計(jì)年度）以上，具有獨(dú)立法人資格，非高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)注冊(cè)一年以上，具有獨(dú)立法人資格。非有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)六個(gè)條件同時(shí)滿足，缺一不可2021高新技術(shù)企

8、業(yè)的六項(xiàng)條件：高新技術(shù)企業(yè)的六項(xiàng)條件： 1.核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 2.技術(shù)領(lǐng)域 3.人員比例 4.研發(fā)投入 5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 6.四項(xiàng)指標(biāo)打分，綜合得分必須 70分 221、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)小巨人培育入庫高新認(rèn)定取得方式近三年內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量達(dá)到下列其中一項(xiàng)其中一項(xiàng)數(shù)量要求企業(yè)近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)擁有數(shù)量1、發(fā)明專利或者植物新品種1件以上； 2、實(shí)用新型專利2件以上；3 、非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)專利或者

9、軟件著作權(quán)或者集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)3件以上A. 3 3項(xiàng)項(xiàng)專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等知識(shí)產(chǎn)權(quán)F. 0項(xiàng)A. 6. 6項(xiàng)，或項(xiàng)項(xiàng)，或項(xiàng)發(fā)明專利F. 0項(xiàng)232、技術(shù)領(lǐng)域小巨人培育入庫高新認(rèn)定國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域或者企業(yè)已通過綜合創(chuàng)新形成自己的創(chuàng)新模式，取得了核心竟?fàn)幜ζ髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍243、人員比例比例指標(biāo)小巨人培育入庫高新認(rèn)定具有大學(xué)?？拼髮W(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)15%以上15%以上企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技

10、人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%其中：研發(fā)研發(fā)人員人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)5%以上5%以上25 4、研發(fā)投入比例指標(biāo)小巨人培育入庫高新認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于3%近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于3%近三個(gè)會(huì)計(jì)年度不低于5 5% %、4%4%、3 3% %。企業(yè)中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例廣東省內(nèi)不低于60%廣東省內(nèi)不低于60%不低于60%265、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例指標(biāo)小巨人培育入庫 高新認(rèn)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例40%以上40%以上60%以上276、綜合評(píng)分小巨人培育入庫高新認(rèn)定（復(fù)審）具有一定的研究開發(fā)

11、組織管理水平及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理已設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)輔助核算賬或?qū)Ｙ~1、具有一定的研究開發(fā)組織管理水平及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，已設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)輔助核算賬或?qū)Ｙ~2、企業(yè)具有一定的科技成果轉(zhuǎn)化能力3、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量4、銷售和總資產(chǎn)成長(zhǎng)性指標(biāo)良好綜合評(píng)分達(dá)到70分以上1、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平2、科技成果轉(zhuǎn)化能力3、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量4、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性綜合評(píng)分達(dá)到70分以上。申報(bào)需提交的財(cái)務(wù)資料：1、6月、12月個(gè)稅明細(xì)申報(bào)文件地稅查詢截圖。2、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（入庫為近兩年）（入庫為近兩年）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。3、近3 個(gè)年度（入庫為近兩年）（入庫為近兩年）的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。4、近3個(gè)會(huì)計(jì)年度（入庫為近

12、兩年）研究開發(fā)費(fèi)用和近1個(gè)會(huì)計(jì)年度高新收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。28293031財(cái)企財(cái)企20071942007194號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息 開發(fā)支出根據(jù)開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）科目的期末余額填列（資本化）32研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -研發(fā)支出研發(fā)支出”的金額填報(bào)的金額填報(bào)333435三、三、研發(fā)費(fèi)用的核算研發(fā)費(fèi)用的核算36研發(fā)費(fèi)用法規(guī)研發(fā)費(fèi)用法規(guī) u財(cái)政部關(guān)于

13、企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)）u關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 （財(cái)稅2015119號(hào)）u高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國科發(fā)火201632號(hào)）37財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定：財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)）u 貫徹實(shí)施國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）（國發(fā)200544號(hào)），加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，自印發(fā)之日起施行。u 企業(yè)研發(fā)費(fèi)的納稅扣除，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。38研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：u 1、關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 財(cái)稅2015119

14、號(hào)（2015年11月2日）u 2、關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)u 3、關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告的解讀 3940高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：u 2016年1月29日科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布修訂后的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)業(yè)認(rèn)定管理辦辦法（國科發(fā)發(fā)火201632號(hào)），新辦法于2016年1月1日起實(shí)施。u 原高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)發(fā)火2008172號(hào)）廢止。u 根據(jù)新辦法，三部門后續(xù)將修定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引1、企業(yè)擁有自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，維持這個(gè)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)，所發(fā)生的

15、費(fèi)用會(huì)計(jì)核算為研發(fā)費(fèi)用。按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，歸集核算研發(fā)費(fèi)用。2、只有研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)之后，研發(fā)期間，開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的，核算（歸集）至具體研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，才屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和高新認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行計(jì)算。413、企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用才能認(rèn)定為高新研發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除費(fèi)用4、企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)

16、項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行計(jì)算42n一級(jí)賬戶：一級(jí)賬戶：“研發(fā)支出研發(fā)支出”n二級(jí)科目：二級(jí)科目：“費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出” 或或“資本化支出資本化支出”n三級(jí)科目：具體的研究開發(fā)項(xiàng)目三級(jí)科目：具體的研究開發(fā)項(xiàng)目n四級(jí)科目：費(fèi)用項(xiàng)目四級(jí)科目：費(fèi)用項(xiàng)目（一）科目的設(shè)置（一）科目的設(shè)置431 1、研究開發(fā)項(xiàng)目不滿足資本化條件的：、研究開發(fā)項(xiàng)目不滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出- -費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出-XX-XX項(xiàng)目項(xiàng)目-XX-XX 貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬2 2、研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的：、研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)

17、支出- -資本化支出資本化支出-XX-XX項(xiàng)目項(xiàng)目-XX-XX 貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬44研發(fā)費(fèi)用憑證研發(fā)費(fèi)用憑證- -費(fèi)用化費(fèi)用化45研發(fā)費(fèi)用憑證研發(fā)費(fèi)用憑證- -資本化資本化4647內(nèi)部研究開發(fā)投入額 人員人工 直接投 入 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其 他 費(fèi) 用 委托外部研究開發(fā)投入額 境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 48（二）完善研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算（二）完善研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，通過“研發(fā)支出”科目對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理同時(shí)，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)

18、行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集研發(fā)費(fèi)用32研發(fā)項(xiàng)目：研發(fā)項(xiàng)目：不重復(fù)的不重復(fù)的 具有獨(dú)立時(shí)間具有獨(dú)立時(shí)間 財(cái)務(wù)安排財(cái)務(wù)安排 人員配置人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。的研究開發(fā)活動(dòng)。研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算50不重復(fù)不重復(fù)獨(dú)立立項(xiàng)的項(xiàng)目獨(dú)立立項(xiàng)的項(xiàng)目RDRD獨(dú)立時(shí)間獨(dú)立時(shí)間研發(fā)期研發(fā)期 財(cái)務(wù)安排財(cái)務(wù)安排預(yù)算、核算、結(jié)算預(yù)算、核算、結(jié)算人員配置人員配置項(xiàng)目組項(xiàng)目組51研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書的主要內(nèi)容研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書的主要內(nèi)容（1）研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容（2）投入的人員、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算（3）研發(fā)起止期間（4）需用的設(shè)備及材料名稱、數(shù)量52獨(dú)立立項(xiàng)的獨(dú)立立項(xiàng)的項(xiàng)目項(xiàng)目明確具體的明確具體的研發(fā)目標(biāo)研發(fā)

19、目標(biāo)53人員配置人員配置項(xiàng)目組項(xiàng)目組獨(dú)立時(shí)間獨(dú)立時(shí)間研發(fā)起止期研發(fā)起止期間間54財(cái)務(wù)安排財(cái)務(wù)安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)預(yù)算55研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，歸集核算當(dāng)年的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除公告對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置了“研發(fā)支出”輔助賬和“研發(fā)支出”輔助帳匯總表樣式企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參照樣式設(shè)置研發(fā)支出輔助賬年末按樣式填報(bào)“研發(fā)支出”輔助帳匯總表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送56依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分兩種情況處理：（1）當(dāng)期費(fèi)用化費(fèi)用化處理的研究開發(fā)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用，最終列示于利潤(rùn)表中于“管理費(fèi)用”科目。（2）當(dāng)期資本化資本化處理的研究開發(fā)費(fèi)

20、用： A、會(huì)計(jì)期末，還未達(dá)到預(yù)定用途未形成無形資產(chǎn)的，期末不作不作結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的”開發(fā)支出“科目反映”； B、會(huì)計(jì)期末，已達(dá)到已達(dá)到預(yù)定用途并形成無形資產(chǎn)的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的”無形資產(chǎn)“科目。3、“研發(fā)發(fā)支出”屬于成本類成本類科目，期末分兩種方式結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)57u研究開發(fā)項(xiàng)目不符合資本化條件，期末研究開發(fā)項(xiàng)目不符合資本化條件，期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用- -研發(fā)支出研發(fā)支出 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出u研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支

21、出58u執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研發(fā)費(fèi)用 注：研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末注：研究與開發(fā)費(fèi)根據(jù)期末“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入科目費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -研發(fā)支出研發(fā)支出”的金額填報(bào)的金額填報(bào)59u執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研發(fā)費(fèi)用 注：開發(fā)支出根據(jù)注：開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）科目的期末余額填列（資本化）60研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬- -單欄式單欄式61研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬- -多欄式多欄式62（三（三）8 8項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的核算費(fèi)用項(xiàng)目的核算內(nèi)容內(nèi)容63內(nèi)部研究開發(fā)投入額 人員人工 直接投 入 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi)無

22、形資產(chǎn)攤銷其 他 費(fèi) 用 委托外部研究開發(fā)投入額 境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 641 1、人員人工、人員人工是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出?；蛘呤芄陀嘘P(guān)的其他支出。65從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法，編制研發(fā)職工工資和五險(xiǎn)一金分配表等類似分配表，在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。

23、662 2、直接投入、直接投入為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目購買的原材料購買的原材料水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等673 3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)購置的儀器和設(shè)備執(zhí)行研究

24、開發(fā)活動(dòng)購置的儀器和設(shè)備研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4 4、設(shè)計(jì)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。n因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。n不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)70工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)）為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入71委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）