行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄

1、精品文檔10歡迎下載 。502000600行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄一、資產(chǎn)類科目核算：1、 材料的核算：（ 1 ） 、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存材料貸：銀行存款（ 2 ） 、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料（ 3 ） 、庫(kù)存材料盤(pán)盈：借：庫(kù)存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出庫(kù)存材料盤(pán)虧：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料（ 4 ） 、庫(kù)存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。2、固定資產(chǎn)的核算：（ 1 ） 、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)，價(jià)值 18000 元，運(yùn)費(fèi) 250 元，保險(xiǎn)費(fèi)元，共計(jì) 18300 元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付 10000 元，安裝正常使用后余款付清：借：

2、經(jīng)費(fèi)支出 18300貸：銀行存款10000應(yīng)付帳款8300同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 18300貸：固定基金18300（ 2 ） 、 接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類產(chǎn)品評(píng)估為 400000 元， 本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)元，車輛購(gòu)置附加費(fèi)7500 元：借：經(jīng)費(fèi)支出 9500貸：銀行存款9500同時(shí)：借：固定資產(chǎn)409500貸：固定基金409500（ 3 ） 、年終清查盤(pán)盈固定資產(chǎn)500 元：借：固定資產(chǎn) 500貸：固定基金500（ 4 ） 、 以自由資金自制固定資產(chǎn)， 用銀行存款購(gòu)入加工材料1600 元， 用現(xiàn)金支付加工費(fèi)元。固定資產(chǎn)制成交付使用：支付材料款時(shí)：借：暫付款1600貸：銀行存款1600支付加

3、工費(fèi)：借：暫付款600貸：現(xiàn)金600驗(yàn)收交付使用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 2200貸：暫付款2200借：固定資產(chǎn) 2200貸：固定基金2200（ 5 ） 、無(wú)償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn) 12000 元：借：固定基金12000貸：固定資產(chǎn)12000（ 6 ） 、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值 150000 元，出售價(jià)款50000 元借：銀行存款50000貸：其他收入50000借：固定基金150000貸：固定資產(chǎn)150000（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值 10000 元，出售殘料收入 800元，支付清理費(fèi)用 500 元：核銷固定資產(chǎn)：借：固定基金10000貸：固定資產(chǎn)10000結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：借：銀行存款80

4、0貸：其他收入800借：經(jīng)費(fèi)支出 500貸：銀行存款500（ 8 ） 、支付臨時(shí)租金 2000 元：借：經(jīng)費(fèi)支出 2000貸：銀行存款 2000二、負(fù)債類科目核算：1、應(yīng)繳預(yù)算款：（ 1 ） 、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款（ 2 ） 、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款注意： 行政單位在安排預(yù)算時(shí)， 會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金， 或利用財(cái)政資金非法貸款， 甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。 一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：借：結(jié)余貸：銀行存款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶

5、款：（ 1 ） 、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 2 ） 、上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款按結(jié)余數(shù)：（ 3 ） 、 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款（ 4 ） 、實(shí)行按比例上繳專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：借： 銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金收入上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款例題：見(jiàn)精講P125-126三、行政單位凈資產(chǎn)：1、固定基金：（ 1 ） 、增加固定基金：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 2

6、 ） 、減少固定基金：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)2、結(jié)余（ 1 ） 、年終：借：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（ 2 ） 、有專項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余A 、將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入 “結(jié)余 ”科目的 “經(jīng)常性結(jié)余”B 、將專項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入 “結(jié)余 ”科目的 “專項(xiàng)結(jié)余 ”。例題見(jiàn)精講P127四、行政單位的收入：1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) ” 、 “撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”（ 1 ） 、收到撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（ 2 ） 、撥給二級(jí)單位：借：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)

7、 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（ 3 ） 、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門(mén)撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（ 4 ） 、二級(jí)單位將多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門(mén)：借：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款例題：精講P1292、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入 ”、 “專項(xiàng)收入 ” 。（ 1 ） 、行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入 經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)收入（ 2 ） 、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)：如：某單位實(shí)行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法，收到預(yù)算外資金款70000 元，

8、全部屬于經(jīng)常性收入：借：銀行存款70000貸：預(yù)算外資金收入 經(jīng)常性收入 56000應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款14000 元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款14000貸：銀行存款 14000（ 3 ） 、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金：如：收到預(yù)算外資金 80000 元，全部屬于專項(xiàng)收入借：銀行存款80000貸：預(yù)算外資金收入80000在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000 元借：預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)收入20000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款20000 元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸：銀行存款 20000（ 4 ） 、年終：借：

9、預(yù)算外資金收入 經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)收入貸：結(jié)余3、其他收入：五、行政單位支出：1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出（ 1 ） 、發(fā)生支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款（現(xiàn)金）（ 2 ） 、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：經(jīng)費(fèi)支出（ 3 ） 、年終：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出收回前年度注意： 行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)， 要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出； 已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。2、撥出經(jīng)費(fèi)（ 1 ） 、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（ 2 ） 、收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

10、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（ 3 ） 、年終：借：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余 專項(xiàng)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（ 1 ） 、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款（ 2 ） 、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（ 3 ） 、年終借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：1、財(cái)政直接支付方式：（ 1 ） 、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（ 2 ） 、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（ 3 ） 、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥

11、入經(jīng)費(fèi)同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 4 ） 、年終：A 、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付B 、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：借：有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”（ 1 ） 、收到 “授權(quán)支付到帳通知書(shū) ”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（ 2 ） 、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）貸：零余額帳戶用款額度屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 3 ）

12、、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度（ 4 ） 、年終：A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額帳戶用款額度B、 如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)， 根據(jù)兩者的 差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)C下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付D如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理一、事業(yè)單位資產(chǎn)1、 存貨：設(shè)置“材料”科目核算，

13、事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適合本科目。（ 1 ） 、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料（ 2 ） 、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：材料（ 3 ） 、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：材料（ 4 ） 、材料盤(pán)盈：借：材料貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出庫(kù)存材料盤(pán)虧：借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出貸：材料2、 產(chǎn)成品：（ 1 ） 、生產(chǎn)完成驗(yàn)收

14、入庫(kù)的產(chǎn)成品：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品（ 2 ） 、清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理：盤(pán)盈：借：產(chǎn)成品貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出盤(pán)虧：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品3、對(duì)外投資：（ 1 ） 、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金貸：事業(yè)基金 投資基金（ 2 ） 、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 3 ） 、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：借：對(duì)外投資貸：材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交增

15、值稅（銷項(xiàng)稅額）借（或貸） ：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（ 4 ） 、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料：借：對(duì)外投資貸：材料借（或貸） ：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（ 5 ） 、事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)：借：對(duì)外投資貸：無(wú)形資產(chǎn)借（或貸） ：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（ 6 ） 、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（

16、7 ） 、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息：借：銀行存款（實(shí)際收到）貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）借（或貸） ：其他收入同時(shí)：借： 事業(yè)基金 投資基金貸：事業(yè)基金 一般基金4、固定資產(chǎn)（ 1 ） 、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：借：專用基金 修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）?？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯?gòu)置）貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例題：指南與分析P144-145（ 2 ） 、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 3 ） 、融資租入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金：借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出貸：固定基金同時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（ 4 ） 、盤(pán)盈

17、的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 5 ） 、因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)取得殘值變價(jià)收入：精品文檔借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：專用基金 修購(gòu)基金發(fā)生清理費(fèi)用：借：專用基金 修購(gòu)基金貸：現(xiàn)金（銀行存款）（ 6 ） 、出售固定資產(chǎn)：借：銀行存款貸：專用基金 修購(gòu)基金同時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)5、無(wú)形資產(chǎn)：（ 1 ） 、購(gòu)買或自制：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款（ 2 ） 、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷：借：事業(yè)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)（ 3 ） 、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有

18、權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本：借：事業(yè)支出 其他費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)一、 事業(yè)單位負(fù)債：1、應(yīng)繳預(yù)算款：（ 1 ） 、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金行政性收費(fèi)收入罰沒(méi)收入無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)（ 2 ） 、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：（ 1 ） 、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 2 ） 、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：

19、銀行存款3、應(yīng)交稅金：（ 1 ） 、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金（ 2 ） 、計(jì)算企業(yè)所得稅：借：結(jié)余分配貸：應(yīng)交稅金4、借款：（ 1 ） 、借入借款：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)（ 2 ） 、實(shí)際支付利息：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款二、 事業(yè)單位凈資產(chǎn)：1、事業(yè)基金：（ 1 ） 、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金（一般基金）對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：借：撥入專款貸：事業(yè)基金（一般基金）（ 2 ） 、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）貸：事業(yè)基金（投資基金）同時(shí)：借：

20、固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（ 3 ） 、用貨幣資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從 “事業(yè)基金 - 一般基金 ”轉(zhuǎn)入借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）事業(yè)基金 投資基金貸：材料（按帳面原價(jià)）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：事業(yè)基金（一般基金） （按帳面原價(jià)）貸：事業(yè)基金（投資基金）2、專用基金：（ 1 ） 、提取醫(yī)療基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金 醫(yī)療基金（ 2 ） 、提取修購(gòu)基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金 修購(gòu)基金（ 3 ） 、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：借：銀行存款貸：專用基金 修購(gòu)基金（ 4 ） 、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所

21、發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)：借：專用基金 修購(gòu)基金貸：銀行存款（ 5 ） 、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工福利基金時(shí)：借：結(jié)余分配 職工福利基金貸：專用基金 職工福利基金（ 6 ） 、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）借：銀行存款貸：專用基金 住房基金使用專用基金時(shí)：借：專用基金 住房基金貸：銀行存款3、結(jié)余：設(shè) “事業(yè)結(jié)余 ”、 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 、 “結(jié)余分配 ”事業(yè)結(jié)余：（ 1 ） 、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)

22、：借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余：（ 1 ） 、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支付銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅” 、 “提取專用基金” 。（ 1 ） 、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配（ 2 ） 、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅：借：結(jié)余分配 應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金（ 3 ） 、單位計(jì)算應(yīng)提取的專用基金：借：結(jié)余分配 提取專用基金貸：專用基金（ 4 ） 、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入 “事業(yè)基金 一般基金 ”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金 一般基金三、 事業(yè)單位收

23、入1、財(cái)政補(bǔ)助收入：從財(cái)政部門(mén)取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無(wú)余額：借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余3、事業(yè)收入： （收付實(shí)現(xiàn)制）（ 1 ） 、開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入以及收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金：借：銀行存款貸：事業(yè)收入如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 2 ） 、收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入（ 3 ） 、財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行

24、按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得的收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入（按照核定比例）應(yīng)繳財(cái)政專戶款如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法：A 、平時(shí)取得收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入B 、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專戶部分扣出：借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 4 ） 、年終：借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余4、經(jīng)營(yíng)收入： （權(quán)責(zé)發(fā)生制）年終：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余5、撥入?？睿海?1 ） 、不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：A、收到撥入的專項(xiàng)資金時(shí)：借：銀行存款貸：撥入?？頑 、向所屬單位下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)：借：撥出專款貸：銀行存款C 、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將 “撥入?？?“科目和”

25、 撥出?？睢翱颇窟M(jìn)行對(duì)沖：借：撥入?？钯J：撥出專款（ 2 ） 、使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：A 、使用專項(xiàng)資金時(shí)：借：?？钪С鲑J：銀行存款B 、專項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：借：撥入?？钯J：?？钪С鯟 、對(duì)于剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：借：撥入專款貸：銀行存款D 、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借：撥入專款貸：事業(yè)基金 一般基金四、 事業(yè)單位支出：1、事業(yè)支出：（ 1 ） 、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）（ 2 ） 、 當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)， 作沖減事業(yè)支出處理， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成本或產(chǎn)品成本時(shí)：借：事業(yè)支出貸：產(chǎn)成品（ 3 ） 、年終：借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出2、經(jīng)營(yíng)支出：（ 1 ） 、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款（ 2 ） 、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出（ 3 ） 、年終：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)成本3、成本費(fèi)用：（ 1 ） 、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的