管理控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)和跨國(guó)性考量

1、管理控制系統(tǒng)、轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)和跨國(guó)性考量管理控制系統(tǒng)、轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)和跨國(guó)性考量管理控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng)n管理控制系統(tǒng)（管理控制系統(tǒng)（management control system）的意義是蒐集和使用資訊，作為幫）的意義是蒐集和使用資訊，作為幫助及協(xié)調(diào)制定規(guī)劃及控制決策之過(guò)程，此決策助及協(xié)調(diào)制定規(guī)劃及控制決策之過(guò)程，此決策是遍佈在組織內(nèi)並指引著其經(jīng)理人及員工的。是遍佈在組織內(nèi)並指引著其經(jīng)理人及員工的。 管理控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng)n許多管理控制系統(tǒng)包含部分（全部）平衡計(jì)許多管理控制系統(tǒng)包含部分（全部）平衡計(jì)分卡構(gòu)面：分卡構(gòu)面：1.財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)2.顧客顧客3.內(nèi)部程序內(nèi)部程序4.學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)管理控制系統(tǒng)

2、管理控制系統(tǒng)n由正式和非正式的控制系統(tǒng)所組成由正式和非正式的控制系統(tǒng)所組成 :n正式系統(tǒng)包括明確的規(guī)則、程序、績(jī)效衡量及正式系統(tǒng)包括明確的規(guī)則、程序、績(jī)效衡量及獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)畫來(lái)指導(dǎo)經(jīng)理人和其他員工的行為。獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)畫來(lái)指導(dǎo)經(jīng)理人和其他員工的行為。 n非正式管理控制系統(tǒng)包括了參與價(jià)值感、忠誠(chéng)非正式管理控制系統(tǒng)包括了參與價(jià)值感、忠誠(chéng)度和公司中成員間的共同約束、公司文化，以度和公司中成員間的共同約束、公司文化，以及關(guān)於經(jīng)理人及員工之可接受行為的不成文基及關(guān)於經(jīng)理人及員工之可接受行為的不成文基準(zhǔn)。準(zhǔn)。 評(píng)估管理控制系統(tǒng)評(píng)估管理控制系統(tǒng)n有效的管理控制系統(tǒng)應(yīng)使組織之策略及目成標(biāo)有效的管理控制系統(tǒng)應(yīng)使組織之策略及目

3、成標(biāo)接近一致。接近一致。n系統(tǒng)必須被設(shè)計(jì)為適合公司結(jié)構(gòu)及個(gè)別管理人系統(tǒng)必須被設(shè)計(jì)為適合公司結(jié)構(gòu)及個(gè)別管理人員之決策制定責(zé)任。員之決策制定責(zé)任。評(píng)估管理控制系統(tǒng)評(píng)估管理控制系統(tǒng)n有效的管理控制系統(tǒng)應(yīng)能激勵(lì)經(jīng)理人與其他員有效的管理控制系統(tǒng)應(yīng)能激勵(lì)經(jīng)理人與其他員工。工。 n動(dòng)機(jī)（動(dòng)機(jī)（motivation）是指達(dá)成一項(xiàng)既定目標(biāo)）是指達(dá)成一項(xiàng)既定目標(biāo)（目標(biāo)一致性）及結(jié)合目標(biāo)之結(jié)果追求（努力）（目標(biāo)一致性）及結(jié)合目標(biāo)之結(jié)果追求（努力）之期望。之期望。動(dòng)機(jī)的兩項(xiàng)觀點(diǎn)動(dòng)機(jī)的兩項(xiàng)觀點(diǎn)n當(dāng)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)朝向達(dá)成組織的目標(biāo)而努力時(shí)，當(dāng)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)朝向達(dá)成組織的目標(biāo)而努力時(shí)，存在目標(biāo)一致性（存在目標(biāo)一致性（goal co

4、ngruence）也就）也就是說(shuō)，經(jīng)理人依其最大利益所採(cǎi)取的行動(dòng)與最是說(shuō)，經(jīng)理人依其最大利益所採(cǎi)取的行動(dòng)與最高管理階層的整體目標(biāo)密切結(jié)合。高管理階層的整體目標(biāo)密切結(jié)合。 n努力（努力（effort）的意義為盡力向目標(biāo)邁進(jìn)，應(yīng)）的意義為盡力向目標(biāo)邁進(jìn)，應(yīng)包括身體和心理兩者。包括身體和心理兩者。組織結(jié)構(gòu)及分權(quán)化組織結(jié)構(gòu)及分權(quán)化n分權(quán)化（分權(quán)化（decentralization）特點(diǎn)是讓組織中）特點(diǎn)是讓組織中較低階層的經(jīng)理人在某些事務(wù)上也有做決策的較低階層的經(jīng)理人在某些事務(wù)上也有做決策的自由。自由。 n自主權(quán)（自主權(quán)（autonomy）意指制定決策自由的程）意指制定決策自由的程度，自由的程度越大，則

5、越自主。度，自由的程度越大，則越自主。 分權(quán)及集權(quán)分權(quán)及集權(quán)n完全分權(quán)化是指組織中最低階層之經(jīng)理人，對(duì)完全分權(quán)化是指組織中最低階層之經(jīng)理人，對(duì)於制定決策有最少的限制與最大的自由。於制定決策有最少的限制與最大的自由。 n完全集權(quán)化意指組織中最低階層之經(jīng)理人，對(duì)完全集權(quán)化意指組織中最低階層之經(jīng)理人，對(duì)於制定決策有最大的限制與最少的自由。於制定決策有最大的限制與最少的自由。 n公司的組織結(jié)構(gòu)有時(shí)落於兩極端之間，因?yàn)榇斯镜慕M織結(jié)構(gòu)有時(shí)落於兩極端之間，因?yàn)榇思婢哂蟹謾?quán)化的效益及成本。兼具有分權(quán)化的效益及成本。 一個(gè)結(jié)構(gòu)的選擇一個(gè)結(jié)構(gòu)的選擇必須基於成本和效益間的分析。必須基於成本和效益間的分析。分權(quán)化的

6、效益分權(quán)化的效益n更能夠反應(yīng)地區(qū)需求。更能夠反應(yīng)地區(qū)需求。 n加快做決策的速度以得到利益。加快做決策的速度以得到利益。 n增加子單位經(jīng)理人工作誘因。增加子單位經(jīng)理人工作誘因。 n幫助管理階層發(fā)展及學(xué)習(xí)。幫助管理階層發(fā)展及學(xué)習(xí)。 n集中子單位經(jīng)理人的焦點(diǎn)。集中子單位經(jīng)理人的焦點(diǎn)。 分權(quán)化的成本分權(quán)化的成本n當(dāng)某個(gè)子單位的一項(xiàng)決策效益大於對(duì)組織整體當(dāng)某個(gè)子單位的一項(xiàng)決策效益大於對(duì)組織整體所產(chǎn)生的代價(jià)或效益的損失之補(bǔ)償時(shí)，將導(dǎo)致所產(chǎn)生的代價(jià)或效益的損失之補(bǔ)償時(shí)，將導(dǎo)致次佳決策增加。次佳決策增加。n也稱為反功能決策或機(jī)能不良決策也稱為反功能決策或機(jī)能不良決策分權(quán)化的成本分權(quán)化的成本n經(jīng)理人集中注意在子

7、單位而非整體公司。經(jīng)理人集中注意在子單位而非整體公司。 n增加整合資訊的成本。增加整合資訊的成本。 n造成作業(yè)重複的結(jié)果。造成作業(yè)重複的結(jié)果。 多國(guó)籍企業(yè)分權(quán)化多國(guó)籍企業(yè)分權(quán)化n多國(guó)籍企業(yè)多國(guó)籍企業(yè) 公司於多個(gè)國(guó)家營(yíng)業(yè)公司於多個(gè)國(guó)家營(yíng)業(yè) 經(jīng)常採(cǎi)用經(jīng)常採(cǎi)用分權(quán)化制度分權(quán)化制度 ，因?yàn)橐粋€(gè)子單位遍佈世界各地，因?yàn)橐粋€(gè)子單位遍佈世界各地，其集權(quán)化控制通常在實(shí)體上及實(shí)務(wù)上是不可能其集權(quán)化控制通常在實(shí)體上及實(shí)務(wù)上是不可能的。的。 n分權(quán)化制度使位在各國(guó)的經(jīng)理人，可利用其對(duì)分權(quán)化制度使位在各國(guó)的經(jīng)理人，可利用其對(duì)於當(dāng)?shù)仄髽I(yè)及政治狀況的瞭解來(lái)制定決策，且於當(dāng)?shù)仄髽I(yè)及政治狀況的瞭解來(lái)制定決策，且可處理其個(gè)別環(huán)

8、境下的不確定情況。可處理其個(gè)別環(huán)境下的不確定情況。 n分權(quán)化的多國(guó)籍企業(yè)最大的缺點(diǎn)即是缺少控制。分權(quán)化的多國(guó)籍企業(yè)最大的缺點(diǎn)即是缺少控制。 選擇責(zé)任中心選擇責(zé)任中心n無(wú)論分權(quán)的等級(jí)為何，管理控制系統(tǒng)都能使用無(wú)論分權(quán)的等級(jí)為何，管理控制系統(tǒng)都能使用四種責(zé)任中心中的一種或多種來(lái)衡量子單位的四種責(zé)任中心中的一種或多種來(lái)衡量子單位的績(jī)效。績(jī)效。 n成本中心成本中心n收益中心收益中心n利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心n投資中心投資中心轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)n轉(zhuǎn)撥價(jià)格轉(zhuǎn)撥價(jià)格 是指某一子單位將其產(chǎn)品或勞務(wù)，是指某一子單位將其產(chǎn)品或勞務(wù)，供給同一組織中的其他子單位時(shí)所要求的價(jià)格。供給同一組織中的其他子單位時(shí)所要求的價(jià)格。 n管理

9、控制系統(tǒng)使用轉(zhuǎn)撥價(jià)格調(diào)和子單位的活動(dòng)管理控制系統(tǒng)使用轉(zhuǎn)撥價(jià)格調(diào)和子單位的活動(dòng)及評(píng)估其績(jī)效。及評(píng)估其績(jī)效。轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)n轉(zhuǎn)撥價(jià)格是賣出部門的收益，同時(shí)為購(gòu)買部門轉(zhuǎn)撥價(jià)格是賣出部門的收益，同時(shí)為購(gòu)買部門成本，對(duì)每個(gè)部門的營(yíng)業(yè)利益都有影響。成本，對(duì)每個(gè)部門的營(yíng)業(yè)利益都有影響。 n中間性產(chǎn)品係指同一組織中之子單位相互移中間性產(chǎn)品係指同一組織中之子單位相互移轉(zhuǎn)之產(chǎn)品或服務(wù)。轉(zhuǎn)之產(chǎn)品或服務(wù)。三種轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)的方法三種轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)的方法1.市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格 2.成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格 3.協(xié)議之轉(zhuǎn)撥價(jià)格協(xié)議之轉(zhuǎn)撥價(jià)格 市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格 n高階管理者可以選擇使

10、用同類產(chǎn)品或勞務(wù)公開高階管理者可以選擇使用同類產(chǎn)品或勞務(wù)公開之價(jià)格作為內(nèi)部的轉(zhuǎn)撥價(jià)格。而其價(jià)格來(lái)源包之價(jià)格作為內(nèi)部的轉(zhuǎn)撥價(jià)格。而其價(jià)格來(lái)源包括在交易協(xié)會(huì)或競(jìng)爭(zhēng)者等。括在交易協(xié)會(huì)或競(jìng)爭(zhēng)者等。市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格n在滿足下面三個(gè)條件時(shí)，移轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)在滿足下面三個(gè)條件時(shí)，移轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)以市價(jià)為基礎(chǔ)通常能做出最佳決策以市價(jià)為基礎(chǔ)通常能做出最佳決策 1.中間性產(chǎn)品是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的。中間性產(chǎn)品是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的。2.子單位間的相互依賴性是最小的子單位間的相互依賴性是最小的 。3.向外部市場(chǎng)購(gòu)買或出售來(lái)代替內(nèi)部交易，並不向外部市場(chǎng)購(gòu)買或出售來(lái)代替內(nèi)部交易，並不會(huì)為公司整體帶來(lái)額外的成本或

11、利益。會(huì)為公司整體帶來(lái)額外的成本或利益。 市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格市價(jià)基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格n當(dāng)一個(gè)市場(chǎng)有某個(gè)買價(jià)及賣價(jià)約當(dāng)?shù)耐|(zhì)性產(chǎn)當(dāng)一個(gè)市場(chǎng)有某個(gè)買價(jià)及賣價(jià)約當(dāng)?shù)耐|(zhì)性產(chǎn)品，沒(méi)有任何個(gè)別買方和賣方，可以用其行為品，沒(méi)有任何個(gè)別買方和賣方，可以用其行為影響這些買價(jià)及賣價(jià)時(shí)，這個(gè)市場(chǎng)即為完全競(jìng)影響這些買價(jià)及賣價(jià)時(shí)，這個(gè)市場(chǎng)即為完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。爭(zhēng)市場(chǎng)。 n可以使企業(yè)達(dá)成目標(biāo)一致性、經(jīng)理人的努力、可以使企業(yè)達(dá)成目標(biāo)一致性、經(jīng)理人的努力、子單位績(jī)效評(píng)估及子單位的自主性。子單位績(jī)效評(píng)估及子單位的自主性。n若市場(chǎng)目前處?kù)短鴺莾r(jià)的狀況，則大概不若市場(chǎng)目前處?kù)短鴺莾r(jià)的狀況，則大概不可能被採(cǎi)用?？赡鼙粧?cǎi)用。成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格

12、成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格n高階管理者可能選擇成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格作為中間性高階管理者可能選擇成本基礎(chǔ)之轉(zhuǎn)撥價(jià)格作為中間性產(chǎn)品之轉(zhuǎn)撥價(jià)格，例如：產(chǎn)品之轉(zhuǎn)撥價(jià)格，例如：n變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本n變動(dòng)及固定生產(chǎn)成本變動(dòng)及固定生產(chǎn)成本n全部成本（包括生命週期成本）全部成本（包括生命週期成本）n以上所有項(xiàng)目及其他加價(jià)以上所有項(xiàng)目及其他加價(jià)n當(dāng)市價(jià)可能無(wú)法取得或不適合，或取得的代價(jià)當(dāng)市價(jià)可能無(wú)法取得或不適合，或取得的代價(jià)太高時(shí)適用。太高時(shí)適用。成本基礎(chǔ)轉(zhuǎn)撥價(jià)格之選擇成本基礎(chǔ)轉(zhuǎn)撥價(jià)格之選擇n以比例分配最高及最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格間的差異以比例分配最高及最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格間的差異 。n雙軌計(jì)價(jià)使用兩種不同的轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法來(lái)為雙軌計(jì)價(jià)

13、使用兩種不同的轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法來(lái)為部門間的移轉(zhuǎn)訂定價(jià)格。部門間的移轉(zhuǎn)訂定價(jià)格。 例如：銷售部門收到例如：銷售部門收到一個(gè)以全部成本為基礎(chǔ)的價(jià)格，而購(gòu)買部門以一個(gè)以全部成本為基礎(chǔ)的價(jià)格，而購(gòu)買部門以市價(jià)支付內(nèi)部移轉(zhuǎn)產(chǎn)品市價(jià)支付內(nèi)部移轉(zhuǎn)產(chǎn)品 。協(xié)議轉(zhuǎn)撥價(jià)格協(xié)議轉(zhuǎn)撥價(jià)格 n某些情況下，組織會(huì)允許它的子公司自行協(xié)某些情況下，組織會(huì)允許它的子公司自行協(xié)議其間產(chǎn)品轉(zhuǎn)撥的價(jià)格，並且決定是向公司議其間產(chǎn)品轉(zhuǎn)撥的價(jià)格，並且決定是向公司內(nèi)部還是外部購(gòu)買或出售。內(nèi)部還是外部購(gòu)買或出售。 n不強(qiáng)制最後協(xié)議的價(jià)格一定要遵照成本或市不強(qiáng)制最後協(xié)議的價(jià)格一定要遵照成本或市價(jià)等資訊。價(jià)等資訊。 n常用在市價(jià)變動(dòng)劇烈時(shí)常用在市價(jià)變

14、動(dòng)劇烈時(shí) n所決定的價(jià)格可以說(shuō)是所決定的價(jià)格可以說(shuō)是“買方買方”及及“賣方賣方”討價(jià)還價(jià)的結(jié)果。討價(jià)還價(jià)的結(jié)果。轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較準(zhǔn)則準(zhǔn)則市價(jià)基礎(chǔ)市價(jià)基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)協(xié)議協(xié)議達(dá)成目標(biāo)一致性達(dá)成目標(biāo)一致性 是，若市場(chǎng)是是，若市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的競(jìng)爭(zhēng)的 通常是，但並不通常是，但並不是一直都是是一直都是 是是對(duì)評(píng)估子單位績(jī)對(duì)評(píng)估子單位績(jī)效是有用的效是有用的 是，若市場(chǎng)是是，若市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的競(jìng)爭(zhēng)的 很困難，除非轉(zhuǎn)很困難，除非轉(zhuǎn)撥價(jià)格高於全部撥價(jià)格高於全部成本，即使有時(shí)成本，即使有時(shí)候是反覆無(wú)常的候是反覆無(wú)常的 是，但轉(zhuǎn)撥價(jià)格是，但轉(zhuǎn)撥價(jià)格會(huì)受購(gòu)買部門和會(huì)受購(gòu)買部門和出售部門協(xié)議強(qiáng)出售部門協(xié)

15、議強(qiáng)度的影響度的影響 轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較準(zhǔn)則準(zhǔn)則市價(jià)基礎(chǔ)市價(jià)基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)協(xié)議協(xié)議激勵(lì)管理階層努激勵(lì)管理階層努力力 是是是，若是在預(yù)計(jì)是，若是在預(yù)計(jì)成本基礎(chǔ)下；若成本基礎(chǔ)下；若是在實(shí)際成本基是在實(shí)際成本基礎(chǔ)下，會(huì)減少控礎(chǔ)下，會(huì)減少控制成本的誘因制成本的誘因 是是維持子單位自主維持子單位自主性性 是，若市場(chǎng)是競(jìng)是，若市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的爭(zhēng)的 否，因?yàn)樗且苑?，因?yàn)樗且砸?guī)則為基礎(chǔ)規(guī)則為基礎(chǔ) 是，因?yàn)榇藗S基是，因?yàn)榇藗S基於子單位協(xié)議的於子單位協(xié)議的結(jié)果結(jié)果 轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)方法的比較準(zhǔn)則準(zhǔn)則市價(jià)基礎(chǔ)市價(jià)基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)協(xié)議協(xié)議其他因素其他因素 市場(chǎng)可能不存市場(chǎng)可能不存

16、在或市場(chǎng)可能在或市場(chǎng)可能是不完美的是不完美的 對(duì)決定產(chǎn)品與對(duì)決定產(chǎn)品與服務(wù)的全部成服務(wù)的全部成本是有幫助的；本是有幫助的；容易實(shí)行容易實(shí)行 當(dāng)情況有所改當(dāng)情況有所改變時(shí)，交涉與變時(shí)，交涉與協(xié)議是很花時(shí)協(xié)議是很花時(shí)間，且須重複間，且須重複檢視檢視 跨國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)及租稅考量跨國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)及租稅考量 n轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)通常有租稅意涵。轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)通常有租稅意涵。n租稅要素不僅包括所得稅，同時(shí)也包括薪工稅、租稅要素不僅包括所得稅，同時(shí)也包括薪工稅、關(guān)稅、銷售稅、加值稅、環(huán)境污染稅及其他政關(guān)稅、銷售稅、加值稅、環(huán)境污染稅及其他政府徵收稅額府徵收稅額 。最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格n最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格在許多情況下為：最低轉(zhuǎn)撥價(jià)格在許多情況下為：n增支成本是指與產(chǎn)品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移及生產(chǎn)的額增支成本是指與產(chǎn)品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移及生產(chǎn)的額外成本。外成本。n機(jī)會(huì)成本則是若產(chǎn)品或勞務(wù)在內(nèi)部轉(zhuǎn)移，銷售機(jī)會(huì)成本則是若產(chǎn)品或勞務(wù)在內(nèi)部轉(zhuǎn)移，銷售部門所放棄的最大貢獻(xiàn)。部門所放棄的最