財務制度培訓綱要(DOC3頁)

1、財務制度培訓綱要（DOC 3頁）國有企業(yè)股份制改造中的財務制度改造（一）資金籌集制度的建立1 .資金構(gòu)成及其管理制度的建立。資金管理是公司財務管理重要的組成部分。 為便于加強對資金的管理，中國股份制企業(yè)的“資金”一般可具體劃分為：注冊 資金、核定資金、發(fā)行資金、認購資金、實收資金或?qū)嵗U資金等。為了確保股 份企業(yè)財產(chǎn)和企業(yè)債權(quán)人利益不受損害，按照股份制一般要求應該規(guī)定資金必 須具備資金確定、資金充實和資金不變?nèi)齻€原則。2 .股票發(fā)行及其管理制度的建立。股票發(fā)行必須在公司成立登記后進行。股 票發(fā)行可以采用公開發(fā)行與非公開發(fā)行兩種形式。公開發(fā)行上市的公司必須具 備公司法規(guī)定的條件，如連續(xù)盈利年限、資

2、本規(guī)模、公司財務公開等。股 票的非公開發(fā)行可以由發(fā)行股票的公司自行輸；而公開發(fā)行股票必須委托由中 國人民銀行認可的金融機構(gòu)代理。企業(yè)改造成股份有限公司可以根據(jù)需要發(fā)行 多種股票，以滿足各種發(fā)行者和投資者的需要。股份有限公司可以發(fā)行普通股 和優(yōu)先股、記名股和不記名股，但只允許發(fā)行票面金額股。公司公開發(fā)行股票 申請經(jīng)批準后，須在法定時限內(nèi)公開發(fā)行。公司發(fā)行股票一般應以認購方式簽 訂認購書銷售股票。3 .債券發(fā)行及其管理制度的建立。公司發(fā)行公司債券時，須由董事會就發(fā)行 的主要事項擬出提議并經(jīng)股東大會通過作出決議。發(fā)行公司債券總額不能超過 公司全部資產(chǎn)減去債務后的余額。公司對其債務或已發(fā)行的公司債券有

3、違約或 遲延支付本息的事實，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)時，不能發(fā)持公司債券。公司債券一 般發(fā)行方法有直接發(fā)行、代銷發(fā)行和承銷發(fā)行三種。中國公司法規(guī)定只有 股份有限公司和由兩個國家授權(quán)的投資機構(gòu)或兩個國有單位成立的有限責任公 司可以發(fā)行公司債券。（二）資金運用制度的建立1 .流動資產(chǎn)管理制度的建立。資金運用制度的主要內(nèi)容是資產(chǎn)管理制度。股 份制企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營財產(chǎn)中所有的現(xiàn)金、存貨和應收帳款?，F(xiàn)金管理，必須首先建立現(xiàn)金計劃管 理制度，正確確定現(xiàn)金的需要量；其次，建立、健全現(xiàn)金日常管理制度，使股 份制企業(yè)現(xiàn)金管理部門和使用部門密切配合，管好用好現(xiàn)金；最后建

4、立嚴格的 現(xiàn)金使用檢查制度。存貨管理,首先必須建立材料、燃料、輔助材料、在制品 和制成品的計劃管理制度合理采購原材料、燃料、輔助材料，合理控制在制品 規(guī)模和制成品儲備量；其次，必須建立原材料燃料、輔助材料、在制品和制成 品的使用和管理的責任制，使其使用管理的各個環(huán)節(jié)的責、權(quán)、利清楚明確；再次，必須建立健全存貨日常管理制度和存貨檢查制度。2 .固定資產(chǎn)管理制度的建立。首先，必須建立固定資產(chǎn)計劃管理制度，正確 核定固定資產(chǎn)的需要量，加強對新增固定資產(chǎn)利用效果的預測分析。其次，必 須建立正確提取、使用和分配固定資產(chǎn)折舊基金和大修理基金的制度。再次， 必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度，管好用好固定資產(chǎn)

5、，提高固定資產(chǎn)利用 效率。3 .無形資產(chǎn)管理制度的建立。加強無形資產(chǎn)管理，必須建立必要的無形資產(chǎn) 管理制度。為此，首先，必須建立正確的無形資產(chǎn)核算制度，正確確定無形資 產(chǎn)項目及正確核算無形資產(chǎn)價值；其次，不能明確辯認，效益難以確定，或為 整個公司所固有的無形資產(chǎn)，其發(fā)展、保持中恢復的費用，在發(fā)生時應作費用 處理；再次，無形資產(chǎn)成本應在獲得期限內(nèi)予以攤銷，攤銷方法應逐年一致；（三）終止與肖算的管理制度的建立股份制企業(yè)因營業(yè)期滿或因按章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，以及其他原因宣布終 止時，應及時組成清算組進行終止清算。終止肖算是一項涉及國家、企業(yè)、股 東等各方利益，政策性十分強的工作，對其中有關(guān)的財務經(jīng)

6、濟事項必須嚴格按 國家規(guī)定完成。L終止清算中的財務管理內(nèi)容。一是對企業(yè)的財產(chǎn)債權(quán)、債務進行全面的清算, 居實編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單。二是提出財產(chǎn)作價依據(jù)和 債權(quán)、債務的處理辦法。三是按照清算方案處理財產(chǎn)，向股東收取已認而未交 的股金，清算納稅，索回債務，清償債務，妥善處理各項遺留問題。2 .財務經(jīng)濟事項清算步驟。一是在企業(yè)終止公告發(fā)布之后15日內(nèi)成立清算組， 并制定清算方案，報經(jīng)董事會批準后，即作為財務清算的依據(jù)。二是清算組在 成立以后10日內(nèi)，即應通知全權(quán)人，并于事會批準后，即作為財務清算的依據(jù)。 二是清算組在成立以后10日內(nèi)，即應通知債權(quán)人，并于之后的2個月內(nèi)至少要 公告

7、3次，通知全權(quán)人在規(guī)定的日期內(nèi)向清算組申報其債權(quán)人。三是在企業(yè)主 要財產(chǎn)、債權(quán)和債務清算任務完成后，就開始按照規(guī)定處理清算后的剩余財產(chǎn)。 四是清算結(jié)束后，應由清算組織出財務清算報告，待報經(jīng)注冊會計師審查后即 可生效。3 .財務清算的注意事項。一是清算組在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)不足清償債務時，應立即 停止清算，并向人民法院申請宣布破產(chǎn)。人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組即 應將肖算事務向法院移交。二是企業(yè)一經(jīng)決定終止清算，任何人未經(jīng)清算組批 準，不得處理企業(yè)的任何財產(chǎn)。三是終止清算過程中，企業(yè)可從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu) 先支付已經(jīng)發(fā)生的清算費用。然后，再按以下順序進行債務清償：第一，償還自清算之日起前3年所欠公司 職工工資和社會保險費用；第二，繳納所欠稅款和按政府行政法規(guī)定應繳納的 稅款附加、基金等；第三，歸還銀行貸