2015年中山會計繼續(xù)教育題目以及答案-小企業(yè)類

1、判斷：1中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所界定的零售小企業(yè)是指符合從業(yè)人數(shù)520人以下，營業(yè)收入 100萬500萬元以下的企業(yè)。（X ）【520人改為1050人】2小企業(yè)會計準則所界定的小企業(yè)不同于中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則所界定的小規(guī)模納稅人。（V ）3小企業(yè)會計準則所界定的小企業(yè)不同于中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例所界定的小型微利企業(yè)。（V ）4符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計準則。（V ）38 號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。（V）5 執(zhí)行小企業(yè)會計準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計準則時，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第。 （ X ） 【可以

2、改為不得】6 已執(zhí)行企業(yè)會計準則的小企業(yè)，可以轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準則7小企業(yè)會計準則僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量。在資產(chǎn)計量方面，要求按照成本計量，不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。（V ）8稅務(wù)部門是小企業(yè)外部會計信息的主要使用者。（V ）9 小企業(yè)在進行會計核算時，要遵循企業(yè)會計準則一一基本準則的要求，按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定，建賬建制，加強會計基礎(chǔ)工作。（V ）1 我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金，不包括外幣現(xiàn)金。（X ）【不包括改為包括】2不管在任何情況下，小企業(yè)一律不準坐支現(xiàn)金。（X ）【因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍

3、和限額?！? 小企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（X ）【企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本存款賬戶，但不得開立兩個以上的基本存款賬戶?！?一般情況下，收款單位收到付款單位交來的銀行匯票可以不送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而直接背書轉(zhuǎn)讓給另一單位用來購買材料。（V）5付款人在商業(yè)承兌匯票到期日賬戶不足支付時，其開戶銀行應(yīng)代為付款。（X ）【商業(yè)承兌匯票到期日付款人賬戶不足支付的，其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。 】6 銀行存款日記賬與銀行對賬單應(yīng)至少每月核對一次，銀行存款日記賬與銀行對賬單余額如有

4、差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，同時企業(yè)應(yīng)按未達賬項入賬。 （ X ）【銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能作為原始憑證和記賬憑證，據(jù)以調(diào)整賬面記錄，登記未達賬項。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達企業(yè)，未達賬項變成了已達 賬項，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。 】7委托收款和托收承付結(jié)算方式，都受結(jié)算金額起點的限制。（X ）【委托收款無結(jié)算金額起點的限制】&小企業(yè)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入營業(yè)外支出。1 短期投資的成本是指取得投資時實際支付的全部價款。（X ）【“營業(yè)外支出”改為“待處理財產(chǎn)損溢”】（ X ）【小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費

5、作為成本。如果實際支付的價款中包含已宣告但?尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算?！?短期股票投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當在實際收到時確認為投資收益。（X ）【“實際收到時”改為“宣告分派時” 】？3短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息收入，除已計入應(yīng)收款項的現(xiàn)金股利和債券利息外，應(yīng)在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。（X ）【在短期投資持有期間， ?被投資 ?單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目?！? 小企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行等金融機構(gòu)貼現(xiàn)，應(yīng)將辦理貼現(xiàn)的手續(xù)費計入“財務(wù)費用”科目。（V ）2小企

6、業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按票據(jù)的票面價值入賬。（V ）3 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（X ）【銷售折讓在實際發(fā)生時應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)收入以及增值稅?！?小企業(yè)支付的包裝物押金和收取的包裝物押金均應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。（X ）【收取的包裝物押金均應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算】5. 小企業(yè)銷售一筆金額為 15萬元的貨物(含稅)，規(guī)定銷貨的現(xiàn)金折扣條件為 2/20, N/30,購貨單位于第15天付款，該企業(yè)實際收到的款項金額為14.8萬元。(X )【該企業(yè)實際收到的款項金額=X (1-2%)=(元)】6應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外

7、支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。(V )1. 工業(yè)小企業(yè)購入材料和批發(fā)業(yè)小企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應(yīng)計入存貨成本。 ( X )【小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、 零售業(yè)) 在購買商品過程中發(fā)生的費用 (包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)，在“銷售費用”科目核算。 】2. 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當記入“管理費用”科目。( X ) 【“管理費用”改為“營業(yè)外 支出”或“營業(yè)外收入” 】3. 毛利率法主要適用于商業(yè)批發(fā)企業(yè)每個季度前兩個月計算商品銷售成本和期末結(jié)存商品成本。( V )4. 購入材

8、料在運輸途中發(fā)生的合理損耗無需單獨進行賬務(wù)處理。( V )5. 無論小企業(yè)對存貨采用實際成本核算，還是采用計劃成本核算，在編制資產(chǎn)負債表時，資產(chǎn)負債表上的存貨項目反映的都是存貨的實際成本。( V )該進項稅額不應(yīng)計入購進材料的采購成本中。 ( V )X )【不同的計價方法，會導致存貨的期末數(shù)額不一樣，】6. 一般納稅企業(yè)購進生產(chǎn)用材料時，按照稅法的有關(guān)規(guī)定， 可以按支付的外地運費的一定比例計算增值稅進項稅額，7. 發(fā)出存貨計價方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關(guān)。( 這樣就會影響資產(chǎn)總額；不同的計價方法，會導致月末結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本的金額不一樣，這樣同時

9、也會影響凈利潤。( X )【超支記入8. 采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異時，無論是節(jié)約還是超支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。 “材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約記入“材料成本差異”科目的借方】9. 出租包裝物逾期未收回而沒收的押金，繳納有關(guān)稅費后的凈收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。( V )10. 企業(yè)接受的投資者投入的商品，應(yīng)按照該商品在投資方的賬面價值入賬。( X )【應(yīng)當按照評估價值確定其成本】( X )【應(yīng)當計入“消耗性生物資( X )【對于債券的溢價來說，每期( X )【對于債券的折價來說，每期的11. 因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木

10、類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當計入林木類消耗性生物資產(chǎn)的當期損益。 產(chǎn)” ?科目】1. 溢價購入債券時，購入企業(yè)按債券票面規(guī)定的利率所獲得的利息數(shù)，加上溢價攤銷部分，才等于債券投資的實際利息收入數(shù)。 的利息收入減去每期攤銷的溢價，即為每期實得的利息收入】2. 折價購入債券時，購入企業(yè)按債券票面規(guī)定的利率所獲得的利息數(shù)，減去折價的數(shù)額，才等于全部債券投資的利息收入數(shù)。 利息收入加上每期攤銷的折價，即為每期實得的利息收入】3. 對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認為投資收益。( X )【在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或 利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分

11、得的金額確認為投資收益。對于股票股利，投資企業(yè)不需要單獨進行處理，但需要進行備查簿登記】4. 在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)并不做賬務(wù)處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。(V )5. 債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法或?qū)嶋H利率法進行攤銷。( X )【債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān) 債券利息收入時采用直線法進行攤銷】1. 小企業(yè)對經(jīng)營租入和融資租入的固定資產(chǎn)均不擁有所有權(quán)，故租入時均不必進行賬務(wù)處理，只需在備查簿中進行登記。( X )【融資租入資產(chǎn)作為一項固定資產(chǎn)計 價入賬，同時確認相應(yīng)的負

12、債，并且要計提固定資產(chǎn)折舊。同時應(yīng)單獨設(shè)立“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目核算】2. 承租人在簽訂融資租入的固定資產(chǎn)租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當計入當期費用。( X )【應(yīng)當計入租 入資產(chǎn)價值，而不是確認為當期費用】3. 由于自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失，同自然報廢產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失一樣，都應(yīng)列入營業(yè)外支出”處理。(X )【自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)扣除保險公司賠償款后的余額，作為營業(yè)外支出處理】4以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。(V

13、 )5. 企業(yè)購入的任何性質(zhì)的工程物資，其增值稅進項稅額都不能抵扣，而應(yīng)計入工程物資的成本。( X )【屬于一般納稅人的小企業(yè)為在建工程準備的尚未安裝的設(shè)備 以及為生產(chǎn)準備的工器具等物資。按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額】6. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式將生產(chǎn)車間一臺設(shè)備租給某單位使用，該固定資產(chǎn)的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移。企業(yè)對該固定資產(chǎn)仍應(yīng)計提折舊，計提折舊時應(yīng)記入“制造費用”科目。( X )【出租固定資產(chǎn)的折舊費記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目】7. 工作量法計提折舊的特點是每期提取的折舊額相等。( X )【工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額的一種方法】8. 采用出包方式進行自建固定資產(chǎn)工程時，按照

14、合同規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款，通過“預(yù)付賬款”科目核算。(V )9. 企業(yè)將一臺不需用的機床對外出售，在計算出售該固定資產(chǎn)的凈損益時應(yīng)考慮營業(yè)稅。( X ) 【納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)應(yīng)考慮增值稅】10. 盤虧和盤盈的固定資產(chǎn)都應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。( V )11. 按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定，已提足折舊的固定資產(chǎn)，不再提折舊；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)仍然需要計提折舊，直至提足折舊為止。(X )【對于沒有提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊】12. 小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。( V )13. 對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利

15、息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的建造成本；在辦理竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。( V )14. 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。(V)15. 企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。( X ) 【小企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊?！?6. 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。( X )【固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更】17. 小企業(yè)固定資產(chǎn)一經(jīng)入賬，其入賬價值均不得作任何變動。(X )【固定資產(chǎn)價值確定入賬后，一般不得進行調(diào)整，

16、但在一些特殊情況下，比如固定資產(chǎn)進行改擴建等，對于入賬的固定資產(chǎn)價值可進行調(diào)整。 】18. 由于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)比較特殊，所以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值在確定后，可以隨意變更。( X ) 【生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 】1.無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。( X )【沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)】2.某企業(yè)以 50 萬元外購一項專利權(quán)，同時還發(fā)生相關(guān)費用 3 萬元，那么該外購專利權(quán)的成本為 53 萬元。 (V )3. 無形資產(chǎn)在取得的當月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不

17、再攤銷。( V )4. 不論無形資產(chǎn)的用途如何，其攤銷價值一律記入“管理費用”科目。( X )【小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的受益對象，借 記“制造費用” 、“管理費用”等科目。 】5. 小企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用，并同時結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的價值。( X )【處置無 形資產(chǎn)時才結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的價值】6. 小企業(yè)出售無形資產(chǎn)， 應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的成本之間的差額， 計入當期其他業(yè)務(wù)利潤。 ( X )【其差額應(yīng)貸記 “營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置凈損失”

18、科目。 】7無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該沖減無形資產(chǎn)的成本。（X ）【無形資產(chǎn)攤銷時，不直接沖減無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)該將攤銷的金額計入“累計攤銷”科目中】8 “無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。（X ）【“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本】9對自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用， 以及注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的實際成本。（ X ）【根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)研究階段的支出，應(yīng)該計入當期損益，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)該

19、計入無形資產(chǎn)的成本。 】10. 小企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。（ X ）【與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算】1固定資產(chǎn)改擴建支出均應(yīng)通過“長期待攤費用”核算。（X ）【固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當計入長期待攤費用】2長期待攤費用不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷。（V ）1流動負債是指小企業(yè)預(yù)計在1年內(nèi)或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。（V ）2 短期借款利息在計提時應(yīng)通過“短期借款”科目核算。（X ）【短期借款的利息

20、通過“應(yīng)付利息”科目核算】3小企業(yè)向內(nèi)部職工借款支付的利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（X ）【小企業(yè)向內(nèi)部職工借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 】4“應(yīng)付票據(jù)”科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。（V ）5小企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅法對于小企業(yè)確實無法

21、償付的應(yīng)付款項處理是一致的，即均作為收入來處理，因此，對應(yīng)納稅所得額的影響是一致的。（V ）6小企業(yè)預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。（X ）【“應(yīng)付賬款”改為“應(yīng)收賬款”】7 小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，應(yīng)借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（V ）&小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目。（X ）【“資本公積”改為“營業(yè)外收入”】9小企業(yè)會計準則規(guī)定的職工薪酬的內(nèi)容與企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金的內(nèi)容是一致的。（X ）【不一致】10小企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除

22、的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（V ）11 企業(yè)所得稅法實施條例所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定的計入成本費用的工資薪金。 （ X ）【“計入成本費用”改為“實際發(fā)放給員工”】12. 小企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)作為職工福利費管 理，應(yīng)當納入職工工資總額。 （ X ）【不應(yīng)作為職工福利費管理，應(yīng)當納入職工工資總額】13. 離退休人員統(tǒng)籌外費用不屬于小企業(yè)職工福利費的范圍。（ X ）【

23、小企業(yè)職工福利費包括離退休人員統(tǒng)籌外費用】14. 小企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （ V ）15. 小企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ V ）16. 住房公積金不屬于職工薪酬。（ X ）【小企業(yè)職工薪酬包括住房公積金】17小企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費的計提比例均為1.5%。 ( X )【2.5%】18大華公司2X 13年按工資總額(假設(shè)等于工資薪金總額)的2.5%計提了職工教育經(jīng)費 86000元，2 X 13年實際發(fā)生了 90000元。則在

24、2X 13年允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為86000元，超過的4000元，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(V )19. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入當期損益。( X )【“當期損益”改為“產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本 ”】20. 小企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，計入產(chǎn)品成本。( X ) 【“產(chǎn)品成本”“當期損益” 】21. 小企業(yè)支付工會經(jīng)費，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。( V )22. 小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其賬面價值， 借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“庫存商品” 科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) ”科目。 ( X )【小企業(yè)以其自

25、產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價格，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的增值稅賬務(wù)處理。 】23. 小企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利的應(yīng)當視同銷售貨物，按規(guī)定計算繳納增值稅、企業(yè)所得稅。( V )24. 小企業(yè)根據(jù)辭退計劃計提的辭退福利允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。( X )【企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)根據(jù)辭退計劃計提的辭退福利不允許在稅前扣除】25. 小企業(yè)繳納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。其中，小企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計入“管理費用”科目

26、。( X )【小企業(yè)繳納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。其中，小企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目】26. “應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整” 賬戶貸方登記檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的金額；借方登記檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。 ( V )27. 小企業(yè)購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應(yīng)計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。 ( X )【不通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) ”科目核算】28. 增值稅一

27、般納稅人取得 2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票， 應(yīng)在開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證， 并在認證通過的次月申報期內(nèi)， 向主管稅務(wù)機關(guān) 申報抵扣進項稅額。 ( X )【90日改為 180日】29. 小企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照買價借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 ( X )【按照買價借記“材料采購”或“在途物資”等科目改為按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額】30. 一般納稅人

28、銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。( V )31. 一般納稅人以自己采掘的砂、 土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚、 瓦、石灰(不含黏土實心磚、 瓦)的， 可選擇按照簡易辦法依照 4%征收率計算繳納增值稅。 ( X ) 【 4%改為 6%】32. 對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(V ) 33.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。( X )【納稅人購進或者自制固定資

29、產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票】34. 實行“免、退”管理辦法的貿(mào)易型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅， 借記“其他應(yīng)收款” 科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (出口退稅) ”科目。 ( V )35. 小企業(yè)由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) ”科目。 ( V )36. 單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目應(yīng)視同銷售貨物。(X )【不屬于視同銷售貨物，是一般納稅人的應(yīng)按進項稅額轉(zhuǎn)出處理】37增值稅暫行條例實

30、施細則所稱非正常損失，是指因自然災(zāi)害造成的損失以及因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。(X )【增值稅暫行條例實施細則所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失】38. 小企業(yè)購進的物資因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。(V )39. 增值稅納稅人 201 1年12月 1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 從進項稅額中全額抵減(抵減額為價

31、稅合計額) ，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ( X )【“從進項稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額) ”“改為在增值稅應(yīng)納稅 額中全額抵減(抵減額為價稅合計額) ”】40. 小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算繳納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票， 不能開具增值稅專用發(fā)票。 ( V )41. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，但可以由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。( X )【小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票】42. 小企業(yè)銷售需要繳納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”

32、等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目。( V )43. 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時，按照應(yīng)交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加” 科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目。 ( X )【借記“營業(yè)稅金及附加”科目，改為借記“營業(yè)外支出” 、“銷售費用” 、“應(yīng)付職工薪酬”等科目】44. 小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品，其繳納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本。( V )45. 小企業(yè)(生產(chǎn)性)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。( V )46. 城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三

33、檔地區(qū)差別比例稅率，分別是1%、 3%和7%。 ( X )【應(yīng)分別是 1%、 5%和 7%】47. 核定征收企業(yè)可以適用小型微利企業(yè)適用稅率。( X )【小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法(國稅發(fā) 2008 30 號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率】48. 小企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，按照購買價款減去允許抵扣資源稅后的數(shù)額，計入“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目。 ( V )49. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同

34、銷售，依照本條例繳納資源稅。( V ) ?50. 資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率的辦法計算。( X )【按照從價定率或者從量定額的辦法計算】51. 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。( V )52房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值計算繳納。(X )【房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)】53. 小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，計入“管理費用”科目。( X )【“管理費用”改為“營業(yè)稅金及附加”科目】54. 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的

35、職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅”科目。( V )55. 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3000 元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ( X )【3000 元改為 3500 元】1長期借款是小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(含 1 年)的各項借款本金。 ( X )【長期借款是小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款本金】2小企業(yè)借入長期借款，在應(yīng)付利息日，應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用。( V )3根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當

36、作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；企業(yè)經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，借款費用計入財務(wù)費用。（X ）【企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按規(guī)定扣除】4小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等計入“長期應(yīng)付款”科目的貸方。（V ）5根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，

37、租賃合同未約定 付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。（V）1 小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，通過“實收資本”科目核算。（X ） “實收資本”改為“資本公積”】2投資者投入的資本，不得變動。（X ）【投資者投入的資本，除下列情況外，不得隨意變動。（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資。（2）按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本】3被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（V ）4股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利

38、性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。（V ）5小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，無需做賬務(wù)處理。（X ）【小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目】6小企業(yè)的盈余公積不得用于彌補虧損。（X ）【小企業(yè)使用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配一一盈余公積補虧”科目】7 小企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損，均不影響所有者權(quán)益總額的變化。（V ）1 小企業(yè)會計準則將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（X ）【小企業(yè)會計準則將收入分為銷售商品收入和提供勞務(wù)收入兩類】2 企業(yè)所得稅法中的租金收入

39、，應(yīng)作為小企業(yè)會計上的收入來認定。（X ）【企業(yè)所得稅法租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。其中提供包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，不應(yīng)確認為小企業(yè)會計上的收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入進行會計處理】3企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收 入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應(yīng)統(tǒng)一作為小企業(yè)的營業(yè)外收入進行會計處理。（ V ）4 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，按小企業(yè)會計準則規(guī)定進行會計處理時，不增加利潤，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)確認為收入，因此，進行企業(yè)所

40、得稅匯算時應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 （ X ）【已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，按小企業(yè)會計準則規(guī)定進行會計處理時，計入“營業(yè)外收入”，增加了利潤，因此，進行企業(yè)所得稅匯算時不需要作納稅調(diào)整】5 不同結(jié)算方式下，小企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法對銷售商品收入確認實現(xiàn)的時點規(guī)定一致。（V ）6 小企業(yè)會計準則所稱的銷售商品收入與企業(yè)所得稅法所規(guī)定的銷售貨物收入在構(gòu)成上是一致的。（V）7通常，小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。這里所講的發(fā)出商品是指所售商品已離開企業(yè)。（X ）【發(fā)出商品通常是指小企業(yè)將所售商品交付購買方或購買方已提取所購商品，但是所售商品是否離開企業(yè)

41、不是發(fā)出商品的必要條件】8銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗完畢后確認收入。（X ）【如果安裝程序比較簡單，則可以在商品發(fā)出時確認收入】9以分期收款方式銷售貨物的，小企業(yè)會計準則、企業(yè)所得稅法、增值稅法均規(guī)定按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，三者規(guī)定完全一致。（X ）【如果安裝程序比較簡單，則可以在商品發(fā)出時確認收入】10. 小企業(yè)在銷售商品時如提供有商業(yè)折扣的，在確認收入時應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。（ V ）11小企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入，并同時沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的成本。(X )【只能沖減收入，不能沖減成本。因為折讓只是針對價款的折讓，銷售方的成本結(jié)

42、轉(zhuǎn)并不受到影響】12. 小企業(yè)銷售商品時向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金等價外費用，進行會計處理時不一定確認為收入，但在進行增 值稅處理時應(yīng)并入銷售額。(V )13. 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，不論此銷售業(yè)務(wù)屬于本年度還是屬于以前年度，均應(yīng)當在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入。(V )14. 小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。?( X )【小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，如果提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)(如專門從事建筑安裝)，通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；如果提供勞務(wù)屬于兼營業(yè)務(wù)(如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn))，則通

43、過“其他業(yè)務(wù)收入” ?科目核算】15. 按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。進行稅務(wù)處理時，應(yīng)視為銷售貨物，繳納增值稅。( X )【納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； (2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形】16. 小企業(yè)內(nèi)部管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進行會計處理時，應(yīng)按

44、其銷售價格確認為收入。( X )【小企業(yè)內(nèi)部管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，屬于小企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于收入實現(xiàn)的過程，不應(yīng)確認收入】1小企業(yè)的費用應(yīng)當在支付時按照實際支付額計入當期損益。( X )【“應(yīng)當在支付時按照實際支付額”改為“應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額” 】2實際工作中，生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本是同義語。 ( X )【生產(chǎn)費用是指在小企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的，與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)，可以計入產(chǎn)品成本的費用。產(chǎn)品 成本是小企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用之和。二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別】 3管理費用和制造費用都是本期發(fā)生的費用，期末均應(yīng)直接計入當期損益。( X

45、)【期末制造費用應(yīng)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本】4小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應(yīng)當將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。( V )5企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金，在范圍和內(nèi)涵上對應(yīng)于小企業(yè)會計準則所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加。其關(guān)系可以用公式表示為：小企業(yè)會計準則所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加 =企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。(V )6小企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金及罰款應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。( X )【小企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金及罰款不構(gòu)成營業(yè)稅金及附加，應(yīng)作為營業(yè)外支出】7小企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的營業(yè)稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。( V )8小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、

46、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)，應(yīng)計入所購入商品的成本。 ( X )【“應(yīng)計入所購入商品的成本”改為“應(yīng)計入銷售費用” 】 9小企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入管理費用，但在進行企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。( V )10. 小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，應(yīng)貸記“財務(wù)費用”科目。( X ) 【“財務(wù)費用”改為“營業(yè)外收入” 】11. 小企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息費用也應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。( V )12. 小企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)計入管理費用，并通

47、過“應(yīng)交稅費”科目核算。( X )【小企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加” ，且印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算】13. 小企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費計入管理費用，企業(yè)所得稅法要求在三年內(nèi)攤銷。( X )【企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變】1小企業(yè)確認的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。(V )2小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當

48、在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。(X )【貸記“所得稅費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)稅金及附加”等科目改為貸記“營業(yè)外收入”科目】3企業(yè)所得稅法中的租金收入，按小企業(yè)會計準則進行會計處理時，應(yīng)確認為營業(yè)外收入。( X ) 【企業(yè)所得稅法租金收入中的出租包裝物和商品取得的收入，按小企業(yè)會計準則規(guī)定進行會計處理時，應(yīng)確認為營業(yè)外收入。而企業(yè)所得稅法租金收入中的出租固定資產(chǎn)取得的收入，按小企業(yè)會計準則規(guī)定進行會計處理 時，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入】4企業(yè)所得稅法中的其他收入，按小企業(yè)會計準則 規(guī)定

49、進行會計處理時， 應(yīng)確認為營業(yè)外收入。 ( V ) 5小企業(yè)確認的壞賬損失應(yīng)計入管理費用。( X )【“管理費用”改為“營業(yè)外支出” 】6小企業(yè)只要符合政府補助政策的規(guī)定，均能取得政府補助。( X )【企業(yè)符合政府補助政策規(guī)定的，均有資格申請政府補助。符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助】 7政府向小企業(yè)提供補助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)未來也不需要以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。( V )8政府與小企業(yè)間的債務(wù)豁免，屬于政府補助。( X )【政府與小企業(yè)間的債務(wù)豁免，屬于不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持，不屬

50、于小企業(yè)會計準則規(guī)范的政府補助】9政府給予小企業(yè)的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，均屬于政府補助。( X )【政府資本性投入不屬于政府補助】10. 政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照實際收到金額計量。( X )【政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照憑據(jù)上標明的金額計量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量】11. 政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和其他政府補助。( V )12. 小企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年所得稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。( X )【對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

51、門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除】13. 對小企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。( X )【對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。企業(yè)的不征稅 收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣

52、除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除】14. 盡管目前企業(yè)所得稅有兩種征收方式：查賬征收與核定征收。但不同的征收方式下，應(yīng)納所得稅額的確定是相同的。( X )【不同的征收方式下，應(yīng)納所得稅額的確定有所不同】15. 小企業(yè)利潤表中的“所得稅費用”的金額等于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表中第33 行“實際應(yīng)納所得稅額”的金額。 ( V )16. “本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。( X )【“本年利潤”屬于所有者權(quán)益類科目】17. 所得稅屬于小企業(yè)的費用，應(yīng)當通過“營業(yè)稅金及附加”科

53、目核算。( X )【“營業(yè)稅金及附加”改為“所得稅費用” 】18. 某小企業(yè)年初未分配利潤借方余額為45萬元，即以前年度虧損 45萬元，當年實現(xiàn)利潤總額 20 萬元。則該小企業(yè)當年需要繳納企業(yè)所得稅 6.6萬元。 ( X )【年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為 20 萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納企業(yè)所得稅的】1資產(chǎn)負債表日，小企業(yè)應(yīng)當對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。(X )【資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，小企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，小企業(yè)仍采用交易發(fā)生日的

54、即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額】 2外幣統(tǒng)賬制下，小企業(yè)對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的損益在“財務(wù)費用”科目核算。( X )【外幣統(tǒng)賬制下，小企業(yè)對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的損失在“財務(wù)費用”科目下設(shè)置二級科目“匯兌損失”核算，小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在“財務(wù)費用”科目核算】3貨幣性項目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。(V )4中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)在外幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為 人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，準予扣

55、除。 ( X )【企業(yè)在外幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人 民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除】( V)5.小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。( X ) 【不包括應(yīng)交增值稅明細表】( V)1小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注、應(yīng)交增值稅明細表。2小企業(yè)的利潤表是計算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)。(V )3小企業(yè)資產(chǎn)負債表中的長期借款項目是根據(jù)長期借款總賬科目余額

56、分析填列的。(V )4 資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)、預(yù)收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)計算填列。5小企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)在利潤表的營業(yè)稅金及附加項目中反映。(X )【小企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)交稅費”項目反映，與利潤表項目無關(guān)】6資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付職工薪酬項目，反映小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，但不包括非貨 幣性福利、辭退福利等支付項目。 ( X )【包括非貨幣性福利、辭退福利等支付項目】 7資產(chǎn)負債表中的預(yù)收款項項目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如預(yù)收賬款科目所屬各明細科目期末有借方余額，應(yīng)在 資產(chǎn)負債表應(yīng)付賬款項目內(nèi)填列。 ( X )【“應(yīng)付賬款”改為“應(yīng)收賬款” 】&資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；如應(yīng)付賬款科目所屬明細科目期末有借方余額的，應(yīng)在 資產(chǎn)負債表預(yù)付款項項目內(nèi)填列。 ( V )9預(yù)付賬款科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目內(nèi)填列。10. 資產(chǎn)