2014年郵政儲蓄銀行招聘考試審計學試題及答案Word版

1、審計試題庫判斷題：l由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。（)2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重人違反法規(guī)行為。()3計算機輔助審計技術產生于注冊會計師審計的發(fā)展階段。（)4在審計過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位變更了會計處理方法，只要確定變更是合理的，就應發(fā)表無保留意見。（)5根據(jù)2003年開始執(zhí)行的新修訂的有關獨立審計準則的內容，審計

2、的一般目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。（)6無論是注冊會計師審計，還是內部審計，在進行財務審計時所依據(jù)的標準、所運用的方法和所檢查的內容均具有高度的一致性。（)7注冊會計師審計是以內部控制制度為基礎的審計，內部審計是內部控制的一個重要的組成部分。（)8在審計監(jiān)督體系中，政府審計出于主導地位，注冊會計師審計和內部審計等均是對政府審計的有效補充。（)10實施1999年度主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（)11凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關的資料，均應屬于會計報表的審計范圍。(

3、)12如果F公司的資產負債表報告應付賬款如下：“應付賬款100000元”,且沒有在會計報表的附注中對應付賬款作任何說明，則管理當局對此應付賬款做出的暗示性認定包括：應付賬款是存在的，所有表述報告的應付賬款都是公司的義務，應付賬款未被用作擔保、抵押。()13一般地，具體審計目標應當根據(jù)被審計單位管理當局對會計報表的認定和審計總日標來確定。()14“完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關。()15如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”轉列在“流動負債”項目內，則直接違反了“估價或分攤”認定，間接違反了“表達與披露”認定。()16審計業(yè)務約定書，即可以采用書而形式，也可采用口頭形式。()1

4、7“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。()18雖然管理當局對各個賬戶均有五類相同性質的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。()19若被審單位在登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了完整性認定。（）20一般來說，若管理當局對某會計報表要素的“存在或發(fā)生”認定、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價或分攤”中相應的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“估價或分攤”認定的審計程序（）21如果被審計單位未在會計報表附注中披露有關存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本單位的存貨不存在擔保、抵押的

5、情況。（)22在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，根據(jù)獨立審計實務公告小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮的要求，注冊會計師無須對相關內部控制進行了解。（)23注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（)24注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應當包括管理當局的相關會議記錄。（)25注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應注明資料來源外，還應實施必要審計程序，形成相應的審計記錄。（)26各種審計證據(jù)均有其適用范圍。一般來說，實物資產的情況只能通過實物證據(jù)來證實，而會計資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實。（)27管理當局

6、的高可信賴程度往往意味著被審計單位的低控風險，因此注冊會計師可以在不增加內部控制測試工件量的情形下直接依據(jù)管理當局的高可信賴程度適當減少實質性測試的工件量。（)28若管理當局時常更換會計師事務所，則后任注冊會計師所冒的審計風險往往很高，而審計風險是與檢查風險成同向變動的，因此，可接受的檢查風險起高，即所需實質性測試的審計證據(jù)數(shù)量越少。這說明，管理當局越是頻繁地更換會計師事務所，注冊會計師所需的審計證據(jù)越少。（)29一般來說，如果注冊會計師對某類交易控制風險的水平估計得越低，則相應的內部控制測試的工作量就越小。（)30項目特征的差異越大，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（)31口頭證據(jù)比書面

7、證據(jù)容易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，因此，口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠。（)32檢查程序即可用來進行內部控制測試，又可以進行實質性測試。（)33監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種資產及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴?。?34在會計報表審計中，注冊會計師往往要大量地運用加總技術來獲取證據(jù)。（)35分析性復核中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額一般是被審計單位若干期會計報表中同一項目的數(shù)額。（)36注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內部控制制度進行充分的了解。（)37注冊會計師在大多數(shù)會計報表審計中都須執(zhí)行內部控制測試程序。（)38記載企業(yè)規(guī)章制

8、度內容的工作底稿屬于備查類，面對這些制度進行內部控制測試的記錄屬于業(yè)務類工作底稿。（）39按照審計工作底稿三級復核制的要求，對于在審計過程中形成任何一張工作底稿，均應由會計師事務所的相關人員至少進行三次復核。（)40在審計工作底稿的三級復核中，凡是部門經理應當復核的工作底稿，項日經理都應予以復核。()41在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的證據(jù)。（)42注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施內部控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。()43在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內部控制的有效性。（）44

9、在評價審計結果時，如果尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮擴大實質性測試范圍或提請被審計單位調招會計報表。（)45注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（）46針對相同項目實施的其他審計程序越多，對該項日實施的分析性復核的結論就越可靠。（)47注冊會計師可以利用所了解的有關內部審計工作、內部控制等情況評估固有風險和控制風險。()48注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性復核，而在實質性測試階段則由實質性測試方法代替分析性程序。（)49注冊會計師實施查閱股東大會、董事會

10、會議及其他重要會議記錄這一審計程序的主要目的是識別是古發(fā)生了關聯(lián)方交易。（)50重大關聯(lián)方交易對會計報表信息披露的真實性與公允性具有重要影響，注冊會計師不僅應實施一般審計程序，而且應考慮實施追加審計程序。（)51判斷被審計單位的重要性時，必須從被審計單位的角度來考慮。（)52對重要性水平估計地越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)最就將越少。（)53注冊會計師必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才能形成對會計報表整體的意見。()54一般而言，會計報表是使用者十分關心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應當從嚴確定重要性水平。（)55注冊會計師在評價審計結果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確

11、定的重要性水平。（)56如評價審計結果時所運用的重要性水平高于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應當評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。（)答案為：錯誤57只要會計報表中仍然存在尚未調整的錯報、漏報，注朋會計師就不應發(fā)表無保留意見。（)58如果評估結果表明被審計單位的固有風險和控制風險較高，則注冊會計師就應當將審計風險降低至最低水平。（)59存貨在資產總額所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應采用主要證實法。（)60在同一業(yè)務循環(huán)中，若對某一認定采用了上要證實法或較低的控制風險估計水平法，則對該循環(huán)中的其他認定亦應采用同一初步審計策略。（)62注冊會計師如擬信賴內

12、部控制，應當實施內部控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。()63內部控制要素可以分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，內部審計是控制程序的重要組成部分。（)64注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。（)65對會計報表審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，注冊會計師應在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。（)66注冊會計師評價相關內部控制的控制風險為低水平時，應在審計工作底稿中記錄該評價結論及其依據(jù)。（)67內部控制制度有其固有的限制，它對于幫助管理當局實現(xiàn)管理目標，促使會計系統(tǒng)的正常運轉，只能提供合理保證。（)68當被

13、審計單位的財務狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務時，內部控制失效的可能性往往可能會增加。（)69無論內部控制制度的設計怎樣合理、運行多么有效，注冊會計師對內部控制的可信賴程度，都應低于100。（)70注冊會計師對于企業(yè)內部控制所作的研究評價可分為三個步驟，每個步驟中的內容都是每次審計所必須達到的。（)71盡管了解控制程序的目的是合理制定審計計劃，但如果僅僅是為了制定總體審計計劃，注冊會計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序都進行了解。（)72如果進行穿行測試時，所選擇的通過會計系統(tǒng)的交易具有很好的代表性，那么穿行測試就可為評價控制風險處于低水平提供充分、適當?shù)?/p>

14、審計證據(jù)。（)73因為對內部控制的內部控制測試不是每次審計必作的，故對內部控制的研究評價不是每次審計必作的。（)74注冊會計師所采用的實質性測試程序的性質、時間和范圍應當依據(jù)對內部控制進行內部控制測試的結果來確定。（)75內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制環(huán)境或會計要素的特定組成部分。（)77注冊會計師在了解內部控制后，如果認為企業(yè)的內部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，則可直接將控制風險評價為較低水平。（)78注冊會計師如打算對某類交易的內部控制進行內部控制測試，則不應在初步評價中將控制風險評價為高水平。（)79理論上講，在三種內部控制測試中

15、，計劃內部控制測試的范圍最大。（)80無論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均應對相關的內部控制進行了解，并對各重要賬戶或交易類別進行實質性測試。（)81如果注冊會計師決定進行內部控制測試，則在了解內部控制之后，對控制風險初步評價的適當性將直接影響實質性測試的適當性。（)82初步評估的控制風險越低，注冊會計師需要在內部控制測試中獲取的關于控制風險較低的支持證據(jù)越多。（)83注冊會計師在依據(jù)內部控制測試結果評價控制風險時，如果很多認定的控制風險都被評估為高水平，則有可能導致解除審計業(yè)務約定。（)84注冊會計師在了解被審計單位的內部控制并對固有風險進行評估后，應當據(jù)此對各重要賬戶或交易類

16、別的控制風險做出最終評價。（）85檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質性測試程序的性質、時間和范圍，而且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。（)86注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制制度重大缺陷，應記錄于審計工作底稿中，并及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（)87若被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經營，繼續(xù)運用持續(xù)經營假設編制會計報表將會使會計報表使用者產生嚴重誤導，注冊會計師應當出具拒絕表示意見審計報告。（)88注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實、是否己收到股款時，應向主要股東函證。（)89在對長期債券投資項目進行實質性測試時，注冊會計師應查實被審計單位

17、每期投資收益等于“應計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。（)90如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管的，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（)91當?shù)怯涀缘呢泿排c記賬本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資額均已按第一期首次收到出資額時的市場匯價折合。（)92對于企業(yè)所擁有的投資資產，應由內部審計人員或參與投資業(yè)務的有關人員進行定期盤點，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對以確定賬實的一致性。（)93注冊會計師在審閱被審計單位有關投資的內部盤核報告時，如果各期盤核報告的結果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異，則可以認為投資資產的內部控制制度得到

18、了有效的執(zhí)行。（)94向銀行或其他債權人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（)95對于投入資本的實質性測試注意應通過“實收資本”賬戶進行，測試的起點應是實收資本明細表。（)96審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的現(xiàn)金，注冊會計師必須會同企業(yè)有關人員進行盤點，并編制現(xiàn)金盤點表。（)97無論是以按面值認購，還是以高于或低于面值的價格認購債券，長期債權投資的入賬價值均為企業(yè)實際支付的價款。（)98為了證實投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注朋會計師都應參與對這些證券的盤點。（)99資產負債表中列示的無形資產項目的數(shù)額應當

19、與無形資產總分類賬反映的攤余價值相一致，并在會計報表附注中充分揭示攤銷方法。（)100企業(yè)以實物或無形資產折價入股的形式進行長期股權投資時，注冊會計師必須獲取相關的資產評估報告，以確認投資資產的價值是否正確。（)101注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應包括管理當局的相關會議記錄（）。102為幫助會計報表使用者正確、全而理解相關信息，注冊會計師應在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。（)103甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明

20、書或已審計會計報表。（)104當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。（)105當單筆核算誤差低于所涉及的項目層次的重要性水平，并且性質也不重要時，一般應視為未調整事項，這樣的事項最終無須調整。（)106如果被審計單位拒絕調整注朋會計師建議調整的不符事項，則注冊會計師不應對其會計報表出具無保留意見審計報告。（)107律師聲明書本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由，但律師聲明書的內容可能會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。（)108在評價審計結果時，如果審計人員得出的結

21、論：審計風險處在可接受水平，那么注冊會計師可以直接出具無保留意見。（）109在特殊情況下，若注冊會計師認為被審計單位對會計政策的偏離是必要的，則應認可這一偏離，但被審計單位應在報表的附注中進行披露。（)110若注冊會計師在審計中利用了其他注冊會計師的工作，盡管對所利用的部分作了詳細的復查，也應在其審計報告的意見段之后增加說明段予以說明。（)111如果發(fā)表無保留意見的各項條件不完全具備，則注冊會計師應發(fā)表保留意見審計報告。（)112注冊會計師審計后認為，被審計單位會計報表存在應調整而被審計單位未予以調整的重要事項，則注冊會計師應發(fā)表保留意見。（)113否定意見是指與無保留意見相反，意味著注冊會計

22、師認為，就整體而言，會計報表沒有公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（)114注冊會計師出具無法表示意見意味著注冊會計師不能發(fā)表無保留意見、保留意見或否定意見。()115對于未調整事項而言，會計報表層次的重要性水平是區(qū)分無保留意見與保留意見的標準，而區(qū)分保留意見與否定意見的金額標準應是會計報表的整體性。（)116如果會計報表中應調蔡而拒絕調整的金額達到了會計報表中資產總額的50%，注冊會計師應當發(fā)表否定意見審計報告。（)117如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理當局修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。（)118雖然注冊會計師在會計報

23、表公布日之后僅負有關注的責任，但在會計報表公布日之后，若注朋會計師發(fā)現(xiàn)或意識到已審會計報表中存在重大錯報，也有責任采取行動加以糾正，以保證會計報表使用者了解有關錯報的情況。（)119在出具特殊編制基礎的審計報告時，注冊會計師應考慮被審計單位是否在其會計報表的標題或附注中指明其特殊編制基礎，如未適當指明，則不應出具標準的無保留意見審計報告。120如果已對會計報表整體發(fā)表了否定意見或無法表示意見審計報告，且導致該種審計意見的原因源于會計報表的某一組成部分，則注冊會計師應繼續(xù)對這一組成部分發(fā)表否定意見或無法表示意見。（)121注冊會計師進行盈利預測審核，主要是對被審核單位編制盈利預測所依據(jù)的基本假設

24、、所選用的會計政策和盈利預測結果的可靠性發(fā)表審核意見。（)122注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度招待了驗資業(yè)務，并己獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。（)123丙注冊會計師在為B公司驗資時，已查明：B公司注冊資木為5000萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產投入1800萬元，無形資產投入1200萬元（其中的300萬元為土地使用權）。丙注朋會計師認為上述無形資產出資符合國家有關規(guī)定。（)124注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告

25、。（)125企業(yè)出資者、出資比例發(fā)生變化時，需要按照有關規(guī)定向企業(yè)登記主管機關申請辦理變更登記，并提交注冊會計師出具的變更驗資報告。（)126注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收（或變更）情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。（)127出資者以貨幣資金方式出資的，注冊會計師應以被審驗單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函，并直接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（)128在執(zhí)行驗資業(yè)務時，注朋會計師所使用的驗資銀行詢證函屬于肯定式。（)129在分期出資且沒有規(guī)定合同匯率的情形，無論收到外方的任何一期外幣出資，外商投資企業(yè)都可按收到當日的外匯牌價將外幣出資折合為記賬本

26、位幣。（)130對于以實物資產方式出資的審驗，如果擬設立企業(yè)在驗資時尚未辦理相關實物資產的過戶手續(xù)，注冊會計師不應出具驗資報告。（)131如果投資者出資的房屋建筑物有產權糾紛尚在訴訟中，則注冊會計師一般不能認可其產權的歸屬。（)132ABC股份有限公司的注冊資本為1000萬元，其中甲方以無形資產方式進行投資。若甲方所投無形資產的攤余價值為300萬元，則不符合我國有關無形資產出資的規(guī)定。（)133XYZ股份有限公司的注冊資本為1000萬元，乙方以土地使用權作為其投資，只要該項土地使用權最終被記入注冊資本的金鎖不超過200萬元，則必然符合我國關于無形資產出資的規(guī)定。()134被審驗單位出具的則產權

27、轉移手續(xù)承諾函的收件人既包括會計師事務所，又包括注冊會計師。()135驗資與審計一樣，所謂業(yè)務助理人員，不僅包括尚未取得注冊會計師證書的人員，而且包括已取得注冊會計師證書，但不是本項目的簽字注冊會計師的那些注朋會計師。（)136注冊會計師可以根據(jù)需要在驗資報告的意見段之前或之后增加說明段。（)137在盈利預測審核中，合理編制并充分披露盈利預測是被審核單位的責任。（)138盈利預測的審核應當由具有較豐富經驗的注冊會計師來執(zhí)行，并由更具有經驗的注冊會計師來復核。（)139注冊會計師如認為被審核盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切實際，應當明確告知被審核單位予以糾正，被審核單位堅持不改的，應發(fā)表否定意見

28、。（)140按照執(zhí)業(yè)道德的要求，若注冊會計師對某單位的會計報表進行了審計，則不應接受該單位的盈利預測審核業(yè)務，否則將會影響其執(zhí)行業(yè)務的獨立性。（)141評價內部控制設計的合理性時，注冊會計師應當關注內部控制整體能否實現(xiàn)控制目標，特別是要關注特定內部控制。（)142無論注冊會計師所審核的內部控制是特定日期的，還是特定期問的，其所發(fā)表的審核意見類型無非是無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見中的一種。（)143在注冊會計師出具保留意見、否定意見的內部控制審核報告時，應當審核報告的范圍段之后另設說明段。（)144基建工程預算、結算、決算審核的基本程序是：簽訂審核業(yè)務約定書、制定審核計劃、實施審

29、核、審核報告。（)145注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（)146：屬于：審計過程和方法統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能選取更加適當?shù)臉颖尽＃?147審計風險是隨著審計抽樣技術產生而產生的。（)148注冊會計帥確定預期總體誤差時，無須考慮可信賴程度、抽樣風險、可容忍誤差和是否對總體進行分層等因素。（)149在進行控制測試時，如果認為抽樣結果無法達到對所測試的內部控制制度的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請被審計單位調整，或修改實質性測試程序。（)150與固定樣本量抽樣相比，停一走

30、抽樣之所以能提高抽樣的效率，根木原因在于它是從預期總體誤差為零開始，逐步提高的。（)151即使被審計單位提供的數(shù)據(jù)不完整，不可靠，甚至缺乏基本的賬面記錄，也可以適用單位平均估計抽樣方法。（)152：屬于：存貨審計因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。153存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在“銷售產品總體結構發(fā)生變動”的情況。（)154注冊會計師應將存貨跌價損失準備與本年度存貨處理損失的金額相比較，以判斷被審計單位是否計提足額的跌價損失準備。（)155注冊會計師進行存貨監(jiān)盤的主要目的是，被審計單位對存貨的監(jiān)盤程序和方法是否符合盤點計劃和

31、指令的要求。（)156雖然對存貨進行盤點是被審計單位的責任，但注冊會計師對盤點進行的監(jiān)盤是存貨審計必不可少的一項審計程序。（)157對存貨進行計價審計時，注冊會計師階先應按企業(yè)的計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價測試，然后結合測試結果審核存貨價格的組成內容。（)158從主營業(yè)務收入明細賬、應收賬款明細賬、總賬中的任一個追查另外其他兩者僅屬于過賬匯總目標的測試，這種測試的范圍小于估價目標的測試。（)159應收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應由注冊會計師親自進行。（)160對于大額應收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（)161審查應收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關的

32、合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（)162如果應收賬款函證結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。（)163若未對某些金額較大的應收賬款計提壞賬準備或計提的比率低于5%，則作為上市公司，應在資產負債表的附注中說明理由。（)164若存在應收票據(jù)、應收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應在報表附注中予以適當?shù)呐丁?)165注冊會計師對固定資產進行實地觀察時，可以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。（)166注冊會計師在審查被審計單位固定資產購置時，應注意是否存在與資本性指出有關的財務承諾。（)167注冊會計師在對固定資產

33、進行實質性測試時，常常將固定資產的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。（)168在計算固定資產的折舊時，對固定資產的殘余價值和清理費用只能人為估計，而對于其有形和無形損耗則不能估計，必須準確地計算。（)169注冊會計師不僅應在內部控制測試中了解有關固定資產的保險情況，而且應在實質性測試中復核固定資產的保險范圍是否恰當及保險數(shù)額是否足夠。（)170如果注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近，且固定資產及累計折舊的內部控制較為健全，則可適當減輕累計折舊和折舊費用的其他實質性測試工作量。（)171如果國有企業(yè)的某項固定資產因評估而需要調整累計折舊，注冊會計師應取得評估報告和國有

34、資產管理部門的確認文件，以檢查其會計處理是否正確。（)172注冊會計師如果將收入與資產虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務完核性進行交易實質性測試。（)173注冊會計師在對某年度土營業(yè)務收實施截止測試時，應以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（)174實施1999年度主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（)175被審計單位資產負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。（)176如果企業(yè)僅有上一年度的外幣存款，但當年沒有發(fā)生外幣資金的收支業(yè)務，則其會計處理必

35、然沒有外幣資金的折合的處理。（)177函證銀行存款時，無論是企業(yè)的銀行存款，還是銀行借款，函證內容中均包括款項的幣種。()178注冊會計師所編制或獲取的有關特殊項目審計的工作底稿應單歸為一類。（179注冊會計師對期初余額進行審計，并非為了對期初余額發(fā)表審計意見。（)180只要前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計意見，后任注冊會計師就應在審計報告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計意見。（)181當企業(yè)發(fā)生會計差錯更正時，應在會計報表附注中披露重大會計差錯更正的內容和金額，或金額不能合理確定的理由。（)182注冊會計師應當明確，無論企業(yè)是否發(fā)生財務困難，其應遵循的會計核算原則與會計處

36、理方法是不能改變的。（)183注冊會計師應當注意，企業(yè)發(fā)生財務困難時應達到的大部分審計目標和應執(zhí)行大部分審計程序一般來說不適用于企業(yè)未發(fā)生財務困難的情況。（)184非貨幣性資產進行交換，是指在這一交易中不涉及貨幣性資產。（)185主審注冊會計師向負責被審計單位其他組成部分的注冊會計師提供其已知的關聯(lián)方清單，不應被視為泄漏被審計單位的商業(yè)機密。（）186如果被審計單位對會計報表有重大影響的關聯(lián)方及其交易的披露不符合相關會計準則的要求，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。（)187如果對會計報表具有重大影響的關聯(lián)方及其交易的披露不符合相關會計準則要求，注冊會計師應在審計報告的意見段之后增加對

37、重要事項的說明。（)188在編制合并會計報表時，如果子公司以外幣作為記賬本位幣，按會計準則的有關規(guī)定，母公司應采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會計報表折合成人民幣會計報表。（)189或有事項審計與其他項目審計的主要區(qū)別在于，前者主要是為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務或事項，而后者主要是為了核實已記錄的資料的正確性。（)190審計報告日后，被審計單位管理當局有責任及時向注朋會計師告知可能影響會計報表的期后事項。（)191在審計報告日至會計報表公布日期間，注冊會計師應當主動與被審計單位管理當局溝通，以獲知在此期間的期后事項。（)192如果被審計單位無法償還即將到期且難以展期的借款，或無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有

38、關條款，注冊會計師應當懷疑被審計單位存在經營方面的導致持續(xù)經營能力產生疑慮的事項。()193如果管理當局對持續(xù)經營能力的評價期問少于自資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當認為審計范圍受到限制而出具保留意見審計報告。（)194即使銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證。()195若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務收入相關的發(fā)貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止測試目標。()196實施產品銷售收入的截止測試，主要是為了查明產品銷售收入業(yè)務的截止期限是否正確，以防止產品銷售收入賬戶內可能包括的不屬于本期的事項。（)197在對主營業(yè)

39、務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，即可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的口期，從而防止多計收入。（)198如果能夠對被審計單位的資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。（)199即使某一應付賬款明細賬戶的年未余額為零，注冊會計師仍可以將其列為函證對象。（)200如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應付賬款，除了將有關情況詳細記入工作底稿之外，還應根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計單位進行相應的調整。（)201注冊會計師對長期掛賬的應

40、收賬款的分析，并依據(jù)被審計單位對此所作的解釋，有助于判斷被審計單位是否缺乏償還債務的能力。（)202如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應負巨額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。（)203如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的重分類分錄之外，還應建議被審計單位將這些借方余額在資產負債中列示為資產。（)204被審計單位因其股權變動由成本法改為權益法時，注冊會計師應檢查投資成本與其所享受的在被投資單位所有者權益的差額是否按投資期限或在不超過10年的期限攤銷

41、。（)205按照會計準則的規(guī)定，企業(yè)所持有的應收票據(jù)和所支付的預付賬款，在一定條件下均應轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。（）206注冊會計師檢查一年內到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類或流動資產類下，是為了驗證籌資與投資循環(huán)中的存在或發(fā)生目標。207對于更新改造而增加的固定資產，注冊會計師應檢查被審計單位是否對折舊進行了重新計算。()單選題：1注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的各項原因中最主要的是（D）。A、審計的方式不同B、審計的性質不同C、審計的獨立性不同D、審計的依據(jù)不同2在關于注冊會計師審計的下列說法中，你認為不

42、正確的是（B）。A、對注冊會計師審計而言，商品經濟既是其產生的根源，又是其發(fā)展的動力B、自注冊會計師審計產生以來，保護資產的安全、完整始終屬于審計責任C、注冊會計師實施的審計工作為其發(fā)表意見提供了合理的基礎D、注冊會計師的審計意見包括會計報表的合法性及會計一處理方法的一貫性3隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應的審計范圍也不斷擴大。下列觀點中，你認可的是（C）。A、在起源階段，審計范圍為會計分錄B、在形成階段，審計范圍為全部會計報表C、在完善階段，審計范圍為擴大到測試相關的內部控制D、在發(fā)展階段，審計范圍為資產負債表和損益表4注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（B）。A、防止錯誤與舞弊的發(fā)生B

43、、提高企業(yè)財務信息的可靠性與可信性C、正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果D、幫助企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益5注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定己審會計報表的可靠程度。這意味著會計報表的可靠程度應當由（C）來保證。A、注冊會計師B、注冊會計師的審計意見C、被審計單位管理當局D、會計報表使用人6注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（C）。A、在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱B、在審計的方式上，內部審計的安排最靈活C、在審計的內容和目的上，內部審計主要是檢查各項內部控制的執(zhí)行情況D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的

44、審計報告具有鑒證作用7甲公司將2002年度的主營業(yè)務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表中存在錯誤的認定是（C）。A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性8管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（D）。A、存在或發(fā)生B、權利和義務C、表達和披露D、估價或分攤9下列認定中，與損益表組成要素無關的是（B）。A、“存在或發(fā)生”認定B、“權利和義務”認定C、“估價或分攤”認定D、“表達與披露”認定10審計人員應當確認，被審計單位的財產是否均按歷史成本入賬，這是為了證實管理當局的（C)認定。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價與分攤D、表

45、達與披露11下列各項中,(C）違反了權利和義務認定。A、將未發(fā)生的銷雋登記入賬B、已發(fā)生的銷代業(yè)務未登記入賬C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費用攤銷期限不恰當12下列各項中，(A）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的截止目標。A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應收賬款是否確實屬實C、存貨的跌價損失是否已抵減D、存貨是否有充作抵押的13下列各項中，(C）可以實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的機械準確性目標。A、流動負債是否有所隱瞞B、固定資產的預計使用年限是否適當C、明細賬合計數(shù)與總賬相符D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產負債表的附注中單獨列示14下列審計程序中，(D）最適合于實現(xiàn)注朋會計師的總體合

46、理性目標。A、監(jiān)盤B、查詢及函證C、計算D、分析性復核15對于對外公布會計報表的被審計單位來說，注朋會計師審查其會計報表的長期投資項目中是否包含一年內到期的部分，主要是為了分別證實管理當局關于“一年內到期的長期投資”和“長期投資”兩個項目的（A）。A、“完整性，、“存在或發(fā)生”B、“估價或分攤”、“完整性”C、“表達和披露”、“權利與義務”D、“權利和義務”、“完鑒性”16在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。這種評價的內容，應當包括下列各項中除（D）外的全部各項。A、執(zhí)行審計的能力B、事務所的獨立性C、保持應有謹慎的能力D、助理人員17在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師

47、應初步了解的被審計單位的基木情況不包括（C）。A、組織結構B、經營風險C、控制風險D、以前年度接受審計的情況18下列各項中，(B）是為了實現(xiàn)注朋會計師一般審計目標中的分類目標。A、累計折舊賬戶余額看來是合理的B、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來C、有價證券是否按取得時的實際成本入賬D、所有的銷售是否均已發(fā)生19為保持審計獨立性，在（B）情形下，會計師事務所不應與企業(yè)簽約。A、事務所某一職員的子女為客戶的員工B、事務所與客戶之間有訴訟案件C、事務所的職員之一為客戶的財務顧問D、客戶擁有較多的關聯(lián)方20注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（A）。A、呈同向變動關系B

48、、呈反向變動關系C、呈比例變動關系D、不存在關系21甲會計師事務所2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（D）。A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15LIC、至少保存至2012年2月15口D、長期保存22下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當?shù)囊蛩厥牵–）。A、控制程序B、內部控制測試的時間C、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D、控制系統(tǒng)23根據(jù)獨立審計具體準則第6號審計工作底稿的相關規(guī)定，下列各項中，屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（D）。八、未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿B、未經委

49、托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿C、未經委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿D、未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿24注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（D）。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副木D、應收賬款函證回函25乙注冊會計師為了查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，主要應當實施（C）。A、分析性復核程序B、內部控制測試程序C、實質性測試程序D、穿行測試程序26丙會計師事務所與D公司于2000年l月20日簽訂了1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（D)。

50、A、至少保存至2002年B、至少保存至2006年C、至少保存至2011年D、長期保存27有關審計證據(jù)的下列表述中，正確的是（B）。A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠C、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法均可獲取書面證據(jù)D、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法均可獲取與內部控制相關的審計證據(jù)28注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的當屬（D）證據(jù)。A、管理當局聲明書B、注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表C、由被審計單位保管的銀行函件D、被審計單位的客戶寄發(fā)給

51、會計師事務所的函件29管理當局聲明書作為內部書面證據(jù)，不具有（A）的作用。A、可以適當減少注冊會計師應實施的審計程序B、提請管理當局，它們對會計報表負有主要責任C、將管理當局回答的問題書面化，列入工作底稿中D、可作為被審單位管理當局未來意圖的證據(jù)30關于口頭證據(jù)的下列論斷中，注冊會計師不應認可的是：口頭證據(jù)一般（D）。A、不屬于主要的證據(jù)B、并不足以證明實施真相c、需要得到其他證據(jù)的支持D、比環(huán)境證據(jù)更為可靠31下列說法中，不應認可的是（B）。A、管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越高B、管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越低C、內部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)景越少D、內

52、部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多32審計證據(jù)的（D）通常受到審計證據(jù)的來源、及時性和客觀性的影響。A、充分性B、相關性C、適當性D、可靠性33實施監(jiān)盤程序可以實現(xiàn)注冊會計師的（A）審計目標。A、真實性B、所有權C、估價D、完整性34注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常波動，應采用（C）程序來獲取審計證據(jù)。A、檢查B、計算C、分析性復核D、估價35分析性復核中的（C）主要目的在于分析項日增減變動的方向和幅度。A、比較分析法B、比率分析法c、趨勢分析法D、因素分析法36注冊會計師所實施的以下各項程序中，(D）屬于交易的實質性測試。A、檢杳內部控制生成的

53、文件與記錄B、詢問并觀察未留下審計軌跡的內部控制運行情況C、向債權人發(fā)出應付賬款詢證函D、追查銷售發(fā)票至銷售明細賬37金額的大小，問題性質的嚴重程度這兩個方而，除了可作為重要性的標準之外，還可以作為(B)的內標準。A、制定審計計劃B、審計證據(jù)的取舍C、控制審計質量D、審計準則的實施38注冊會計帥對被審單位的關聯(lián)方進行調查所形成的工作底稿應屬于（C）。A、當期檔案B、業(yè)務類工作底稿C、永久性檔案D、管理當局聲明書39在（C）審計工作底稿時，必須注明資料的來源：A、形成B、復核C、獲取D、整理40若部門經理兼任某一審計項目的項目經理，在復核審計工作底稿時，C）。A、部門經理的復核與項目經理的復核應

54、當合并B、部門經理應對審計工作底稿進行兩次復核C、部門經理以項日經理的身份復核，由另行指定的人員代理部門經理復核D、另行指定其他人員以項目經理的身份進行復核41對于審計的當期檔案，會計師事務所應當自（A）之日起至少保存十年。A、審計報告簽發(fā)B、審計報告定稿C、會計報表公布D、后續(xù)審計中止42某會訓師事務所2002年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務所對華則公司1996年度審計所形成的永久性檔案應（D）。A、長期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2010年D、至少保存至2012年43注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是

55、（B）。A、計劃實施實質性測試時確定的預期樣本量B、被審計單位的中期會計報表C、內部控制調查部問卷D、與管理當局的溝通函44在將分析性復核直接作為實質性測試程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素是（A）。A、相關內部控制的有效性B、出具審計報告的時問要求C、分支機構的分布區(qū)域D、助理人員的知識和經驗45在確定實質性測試的性質、時間時、如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（A）。A、決定接受的檢查風險水平為高水平B、決定接受的檢查風險水平為低水平C、評估的控制風險水平為高水平D、評估的控制風險水平為低水平46在編制審計計劃時，注冊會計師

56、應當對重要性水平作出初步判斷，以確定（A）。A、所需審計證據(jù)的數(shù)最B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型47下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（C）。A、審計程序能否達到審計目標B、審計程序能否適合各種審計項目的具體情況C、對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D、重點審計程序的制定是否恰當48在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復核程序的階段是（B）。A、即包括審計計劃階段、實質性測試階段，又包括審計報告階段B、包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實質性測試階段c、不包括審計計劃階段和實質性測試階段，僅包括審計報告階段D、僅包括實質性測試階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段49對審計計劃的修訂與補充可以貫穿于整個審計過程，其原因是（B）。A、審計準則明確要求注冊會計師必須對審計計劃進行適當?shù)男薷暮脱a充B、審計計劃僅是對審計工作的一種預先規(guī)劃，難免與實際情況不一致C、注冊會計師必須對審計計劃進行修訂與補充D、審計計劃不產法律、法規(guī)、可以隨時修改50關于總體審計計劃中時間預算的下列說法中，不正確的是（B）。A、時間預算是合理確定審計收費的依據(jù)B、是衡量審計質量的依據(jù)C、是衡量審計工作進度的依據(jù)D、判斷注朋會計師工作效率的依據(jù)51下列各項均為計