12竣工結(jié)算與決算的編制

1、 1123412 竣工結(jié)算與決算的編制竣工結(jié)算與決算的編制目目 錄錄 2 工程竣工結(jié)算工程竣工結(jié)算是指一個單項或者單位工程竣工后，承發(fā)包雙方依據(jù)合同約定對工程預(yù)付款、進度款以及竣工價款即標(biāo)的全部工作價值進行計算與支付的活動。 工程竣工決算工程竣工決算則是指整個建設(shè)項目竣工驗收后的工程及財務(wù)等所有費用的計算，決算發(fā)生在項目法人和他上級主管部門之間，由建設(shè)單位編制，是在項目竣工以及施工單位提交竣工結(jié)算報告及結(jié)算資料后，建設(shè)單位報告全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件。12 竣工結(jié)算與決算的編制竣工結(jié)算與決算的編制 312.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制12.1 工程價工程價款結(jié)算

2、的編制款結(jié)算的編制 工程竣工結(jié)算是指按施工工程竣工結(jié)算是指按施工合同、工程進度、建設(shè)監(jiān)理、合同、工程進度、建設(shè)監(jiān)理、特別是工程實施過程中發(fā)生的特別是工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更超出施工合同范圍的工程變更情況所辦理的工程價款的計算，情況所辦理的工程價款的計算，它是調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確它是調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的過定工程項目最終結(jié)算價格的過程與環(huán)節(jié)。程與環(huán)節(jié)。 4 12.1.1.1 工程價款結(jié)算的意義工程價款結(jié)算的意義 工程價款結(jié)算是指承包商在工程施工安裝過程中依據(jù)承包合同中關(guān)于付款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，以預(yù)付備料款和工程進度款的形式，按照規(guī)定的程序向

3、建設(shè)單位收取工程價款的一項經(jīng)濟活動。12.1.1 我國建筑安裝工程價款結(jié)算我國建筑安裝工程價款結(jié)算12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 5 工程價款結(jié)算是工程項目承包中一項十分重要的工作，其重要性主要表現(xiàn)為： （1）工程價款結(jié)算是反映工程進度的主要指標(biāo)）工程價款結(jié)算是反映工程進度的主要指標(biāo) （2）工程價款結(jié)算是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)）工程價款結(jié)算是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié) （3）工程價款結(jié)算是考核承包商經(jīng)濟效益的重）工程價款結(jié)算是考核承包商經(jīng)濟效益的重要指標(biāo)要指標(biāo) 12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 6 12.1.1.2 工程價款的主要結(jié)算方式工程價款的主要結(jié)算方式 （1）

4、按月結(jié)算與支付）按月結(jié)算與支付 按月結(jié)算與支付即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。實行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價款收入的實現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為承包合同已完工程部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額?？缒甓瓤⒐さ墓こ蹋谀杲K進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。我國現(xiàn)行建筑安裝工程價款結(jié)算中，相當(dāng)一部分是實行這種按月結(jié)算方式。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 7 （2）竣工后一次結(jié)算與支付）竣工后一次結(jié)算與支付 建設(shè)項目或單位工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個月以內(nèi)，或者工程承包合同價值

5、在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。 （3）分段結(jié)算與支付）分段結(jié)算與支付 分段結(jié)算與支付即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，可以按工程形象進度來劃分，形象進度分次的確認(rèn)由合同約定。該方式用于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，承包人獲取已完工程部分的收入。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 8 （4）目標(biāo)結(jié)算方式）目標(biāo)結(jié)算方式 即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗收控制界面作為支付工程價款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內(nèi)容分解成不同的驗收單元，當(dāng)承包商完成單元工

6、程內(nèi)容并經(jīng)業(yè)主（或其委托人）驗收后，業(yè)主支付構(gòu)成單元工程內(nèi)容的工程價款。 12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 9 12.1.1.3 工程預(yù)付款及其計算工程預(yù)付款及其計算 （1）預(yù)付備料款的限額）預(yù)付備料款的限額 包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。 預(yù)付備料款限額由下列主要因素決定：主要材料主要材料（包括外購構(gòu)件）占工程造價的比重、材料儲備（包括外購構(gòu)件）占工程造價的比重、材料儲備期、施工工期。期、施工工期。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 10 對于施工企業(yè)常年應(yīng)備

7、的備料款限額，可按下式計算： 一般建筑工程主要材料不應(yīng)超過當(dāng)年建筑安置工作量（包括水、電、暖）的30%，安裝工程按年安裝工作量的10%；材料所占比重較多的安裝工程按年計劃產(chǎn)值的15左右撥付。材材料料儲儲備備天天數(shù)數(shù)年年度度施施工工日日歷歷天天數(shù)數(shù)主主要要材材料料所所占占比比例例年年的的承承包包工工程程量量備備料料款款限限額額 12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 11 （2）備料款的扣回）備料款的扣回 （1）可以從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價值相當(dāng)于備料款數(shù)額時起，從每次結(jié)算工程價款中，按材料比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。備料款起扣點可按下式計算： 式中 t t 起扣點，即

8、預(yù)付備料款開始扣回時的累計完成工作量金額； m m 預(yù)付備料款的限額； n n 主要材料所占比重； p p 承包工程價款總額。nmpt 12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 12 （2）按現(xiàn)行規(guī)定，在承包人完成金額累計達到合同總價的10%后，由承包人開始向發(fā)包人還款，發(fā)包人從每次應(yīng)付給承包人的工程款中扣回工程預(yù)付款，發(fā)包人至少在合同規(guī)定的完工前三個月將工程預(yù)付款的總計金額按逐次分?jǐn)偟霓k法扣回。當(dāng)發(fā)包人一次付給承包人的余額少于規(guī)定扣回的金額時，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入下一次支付中作為債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 13 12.1.1.4 工程進度款的支付工程進度款的支付

9、施工企業(yè)在施工過程中，按逐月（或形象進度或控制界面等）完成的工程數(shù)量計算各項費用，向發(fā)包人辦理工程進度款的支付（即中間結(jié)算）。 工程進度款的支付步驟，見圖12.1。工程量測工程量測量與統(tǒng)計量與統(tǒng)計提交已完提交已完工程量報告工程量報告發(fā)包人發(fā)包人核實并確認(rèn)核實并確認(rèn)提出支付工程提出支付工程進度款申請進度款申請支付工程支付工程進度款進度款圖圖12.1 工程進度款支付步驟工程進度款支付步驟12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 14 工程進度款支付過程中，應(yīng)遵循如下要求： （1）工程進度款結(jié)算方式）工程進度款結(jié)算方式 按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度

10、以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。 分段結(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 15 （2）工程量計算）工程量計算 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時間，向發(fā)包人提交已完工程量的報告。發(fā)包人接到報告后14天內(nèi)核實已完工程量，并在核實前24小時通知承包人，承包人應(yīng)提供條件并派人參加核實，承包人收到通知后不參加核實的，以發(fā)包人核實的工程量作為工程價款支付的依據(jù)。發(fā)包人不按約定時間通知承包人，致使承包人未能參加核實，核實結(jié)果無效。 發(fā)包人收到承包人報告后14天內(nèi)未核實完工程

11、量，從第15天起，承包人報告的工程量即視為被確認(rèn)，作為工程價款支付的依據(jù)，雙方合同另有約定的，按合同執(zhí)行。 承包人超出設(shè)計圖紙（含設(shè)計變更）范圍和因承包人原因造成返工的工程量，發(fā)包人不予計量。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 16 （3）工程進度款支付）工程進度款支付 根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請后14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。 發(fā)包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后

12、仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時間和從工程計量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計）。 發(fā)包人不按合同約定支付工程進度款，雙方又未達成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無法進行，承包人可停止施工，由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 17 12.1.1.5 工程竣工結(jié)算及其審查工程竣工結(jié)算及其審查 （1）工程竣工結(jié)算方式）工程竣工結(jié)算方式 工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算。 （2）工程竣工結(jié)算編審）工程竣工結(jié)算編審 單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，

13、發(fā)包人審查；實行總承包的工程，由具體承包人編制，在總包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查。 單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審查。政府投資項目，由同級財政部門審查。單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 18 （3）工程竣工結(jié)算審查期限）工程竣工結(jié)算審查期限 單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按表12.1規(guī)定時限進行核對（審查）并提出審查意見。工程竣工結(jié)算報告金額工程竣工結(jié)算報

14、告金額審審 查查 時時 間間500萬元以下萬元以下從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天天500萬元萬元2000萬元萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天天2000萬元萬元5000萬元萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天天表表12.1 工程竣工結(jié)算審查時限工程竣工結(jié)算審查時限12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 19 （4）工程竣工價款結(jié)算）工程竣工價款結(jié)算 發(fā)包人收到承包人遞交的竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料

15、后，應(yīng)按本辦法規(guī)定的期限（合同約定有期限的，從其約定）進行核實，給予確認(rèn)或者提出修正意見。發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 20 （5）索賠價款結(jié)算）索賠價款結(jié)算 發(fā)承包人未能按合同約定履行自己的各項義務(wù)或發(fā)生錯誤，給另一方造成經(jīng)濟損失的，由受損方按合同約定提出索賠，索賠金額按合同約定支付。 （6）合同以外零星項目工程價款結(jié)算）合同以外零星項目工程價款結(jié)算 發(fā)包人要求承包

16、人完成合同以外零星項目，承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工程數(shù)量和單價、機械臺班數(shù)量和單價、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 21 12.1.1.6 工程價款結(jié)算的價差調(diào)整方法工程價款結(jié)算的價差調(diào)整方法 （1）工程造價指數(shù)調(diào)整法）工程造價指數(shù)調(diào)整法 這種方法是甲乙方采取當(dāng)時的預(yù)算（或概算）定額單價計算出承包合同價，待竣工時，根據(jù)合理的工期及當(dāng)時工程造價管理部門所公布的該月度（或季度）的工程造價指數(shù)，調(diào)整原承包合同價，重點調(diào)整那些由于實際人工費、材料費、施工機械費等

17、費用上漲及工程變更因素造成的價差，并對承包商給予調(diào)價補償。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 22 （2）實際價格調(diào)整法）實際價格調(diào)整法 在我國，由于建筑材料需市場采購的范圍越來越大，有些地區(qū)規(guī)定對鋼材、木材、水泥三大材的價格采取按實際價格結(jié)算的辦法。工程承包商可憑發(fā)票按實報銷。這種方法方便而準(zhǔn)確。但由于是實報實銷，因而承包商對降低成本不感興趣，為了避免副作用，地方基建主管部門要定期公布最高結(jié)算限價，同時合同文件中應(yīng)規(guī)定建設(shè)單位或工程師有權(quán)要求承包商選擇更廉價的供應(yīng)來源。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 23 （3）調(diào)價文件計算法）調(diào)價文件計算法 這種方法是甲乙方采取

18、按當(dāng)時的預(yù)算價格承包，在合同工期內(nèi)，按照造價管理部門調(diào)價文件的規(guī)定，進行抽料補差（在同一價格期內(nèi)按所完成的材料用量乘以價差）。也有的地方定期發(fā)布主要材料供應(yīng)價格和管理價格，對這一時期的工程進行抽料補差。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 24 （4）調(diào)值公式法 建筑安裝工程費用價格調(diào)值公式一般包括固定部分、材料部分和人工部分。調(diào)值公式一般為： 式中 p 調(diào)值后合同價款或工程實際結(jié)算款； p0合同價款中工程預(yù)算進度款； a0固定要素，代表合同支付中不能調(diào)整的部分； 0403020100ddaccabbaaaaapp12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 25 a1，a2，a3

19、，a4， 有關(guān)各項費用（如：人工費用、鋼材費用、水泥費用、運輸費用等）在合同總價中所占的比重，a0+a1+a2+a3+a4+=1 a0，b0，c0，d0 投標(biāo)截止日期前28天與a1，a2，a3，a4，對應(yīng)的各項費用的基期價格指數(shù)或價格； a，b，c，d， 在工程結(jié)算月份與a1，a2，a3，a4，對應(yīng)的各項費用的現(xiàn)行價格指數(shù)或價格。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 26 在運用這一調(diào)值公式進行工程價款價差調(diào)整中要注意如下幾點： 固定要素通常的取值范圍在0.150.35左右。固定要素對調(diào)價的結(jié)果影響很大，它與調(diào)價余額成反比關(guān)系。 調(diào)值公式中有關(guān)的各項費用，一般按國際慣例，只選擇用量大

20、、價格高且具有代表性的一些典型人工費和材料費，通常是大宗的水泥、沙石料、鋼材、木材、瀝青等，并用它們的價格指數(shù)變化綜合代表材料費的價格變化，以便與實際情況接近。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 27 各部分成本的比重系數(shù)，在許多招標(biāo)文件中要求承包方在投標(biāo)中指出，并在價格分析中予以論證。但也有的是由發(fā)包方在招標(biāo)文件中規(guī)定一個允許范圍，由投標(biāo)人在此范圍內(nèi)選定。 調(diào)整有關(guān)各項費用要與合同條款規(guī)定相一致。例如，簽訂合同時，甲乙雙方一般應(yīng)商定需調(diào)整的有關(guān)費用和因素，以及物價波動到何種程度才進行調(diào)整。在國際工程中，一般在5%以上才進行調(diào)整。如有的合同規(guī)定，在應(yīng)調(diào)整金額不超過合同原始價5%時，

21、由承包方自己承擔(dān)；在5%20%之間時，承包方負(fù)擔(dān)10%，發(fā)包方負(fù)擔(dān)90%；超過20%時，則必須另行簽訂附加條款。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 28 調(diào)整有關(guān)各項費用應(yīng)注意地點與時點。地點一般指工程所在地或指定的某地市場價格。時點是指某月某日的市場價格。這里要確定兩個時點價格，即簽訂合同時間某個時點的市場價格（基礎(chǔ)價格）和每次支付前的一定時間的時點價格。這兩個時點就是計算調(diào)值的依據(jù)。 確定每個品種的系數(shù)和固定要素系數(shù)，品種的系數(shù)要依據(jù)該品種價格對總造價的影響程度而定。各品種系數(shù)之和加上固定要素系數(shù)應(yīng)該等于1。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 29 12.1.1.7

22、 工程價款結(jié)算爭議處理工程價款結(jié)算爭議處理 （1）工程造價咨詢機構(gòu)接受發(fā)包人或承包人委托，編審工程竣工結(jié)算，應(yīng)按合同約定和實際履約事項認(rèn)真辦理，出具的竣工結(jié)算報告經(jīng)發(fā)、承包雙方簽字后生效。當(dāng)事人一方對報告有異議的，可對工程結(jié)算中有異議部分，向有關(guān)部門申請咨詢后協(xié)商處理，若不能達成一致的，雙方可按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 30 （2）發(fā)包人對工程質(zhì)量有異議，已竣工驗收或已竣工未驗收但實際投入使用的工程，其質(zhì)量爭議按該工程保修合同執(zhí)行；已竣工未驗收且未實際投入使用的工程以及停工、停建工程的質(zhì)量爭議，應(yīng)當(dāng)就有爭議部分的竣工結(jié)算暫緩辦理，雙方可就

23、有爭議的工程委托有資質(zhì)的檢測鑒定機構(gòu)進行檢測，根據(jù)檢測結(jié)果確定解決方案，或按工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的處理決定執(zhí)行，其余部分的竣工結(jié)算依照約定辦理。 （3）當(dāng)事人對工程造價發(fā)生合同糾紛時，可通過下列辦法解決：12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 31 12.1.1.8 工程價款結(jié)算管理工程價款結(jié)算管理 工程價款結(jié)算管理應(yīng)遵循以下原則： （1）工程竣工后，發(fā)、承包雙方應(yīng)及時辦清工程竣工結(jié)算，否則，工程不得交付使用，有關(guān)部門不予辦理權(quán)屬登記。 （2）發(fā)包人與中標(biāo)的承包人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)的承包人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者發(fā)包人、中標(biāo)的承包人背離合同實質(zhì)性內(nèi)容另行訂立協(xié)議，造成工程價款結(jié)算糾紛的

24、，另行訂立的協(xié)議無效，由建設(shè)行政主管部門責(zé)令該正，并按中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第五十九條（招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的招標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可處以中標(biāo)項目金額5以上10以下的罰款）進行處罰。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 32 （3）接受委托承接有關(guān)工程結(jié)算咨詢業(yè)務(wù)的工程造價咨詢機構(gòu)應(yīng)具有工程造價咨詢單位資質(zhì)，其出具的辦理撥付工程價款和工程結(jié)算的文件，應(yīng)當(dāng)由造價工程師簽字，并應(yīng)加蓋執(zhí)業(yè)專用章和單位公章。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 33 12.1.2.1 國內(nèi)設(shè)備、工器具和材料價款的支付與結(jié)算

25、國內(nèi)設(shè)備、工器具和材料價款的支付與結(jié)算 （1）國內(nèi)設(shè)備、工器具價款的支付與結(jié)算）國內(nèi)設(shè)備、工器具價款的支付與結(jié)算 建設(shè)單位對訂購的設(shè)備、工器具，一般不預(yù)付定金，合同另行規(guī)定的除外。建設(shè)單位一般只對制造期在半年以上的專用設(shè)備和船舶的價款，按合同分期付款。如上海市對大型機械設(shè)備結(jié)算進度規(guī)定為：當(dāng)設(shè)備開始制造時，收取20%貨款；設(shè)備制造完成60%時收取40%貨款；設(shè)備制造完畢托運時，再收取40%貨款。有的合同規(guī)定，設(shè)備購置方應(yīng)預(yù)付質(zhì)量保證金，待設(shè)備運抵現(xiàn)場驗收合格或質(zhì)量保證期滿時再返還質(zhì)量保證金。12.1.2 設(shè)備、工器具和材料價款的支付與結(jié)算設(shè)備、工器具和材料價款的支付與結(jié)算12.1 工程價款結(jié)算

26、的編制工程價款結(jié)算的編制 34 （2）國內(nèi)材料價款的支付與結(jié)算）國內(nèi)材料價款的支付與結(jié)算 建安工程承發(fā)包雙方的材料往來，可以按以下方式結(jié)算： 由承包單位自行采購建筑材料的，發(fā)包單位可以在雙方簽訂工程承包合同后按年度工作量的一定比例向承包單位預(yù)付備料資金，并應(yīng)在一個月內(nèi)付清。 按工程承包合同規(guī)定，由承包方包工包料的，則由承包方負(fù)責(zé)購貨付款，并按規(guī)定向發(fā)包方收取備料款。 按工程承包合同規(guī)定，由發(fā)包單位供應(yīng)材料的，其材料價款可按材料預(yù)算價格轉(zhuǎn)給承包單位。材料價款在結(jié)算工程款時陸續(xù)抵扣。這部分材料，承包單位不應(yīng)收取備料款。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 35 12.1.2.2 進口設(shè)備

27、、工器具和材料價款的支付進口設(shè)備、工器具和材料價款的支付與結(jié)算與結(jié)算 進口設(shè)備分為標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備和專制設(shè)備兩類。標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備系指通用性廣泛、供應(yīng)商（廠）有現(xiàn)貨，可以立即提交的貨物。專制設(shè)備是指根據(jù)業(yè)主提交的定制設(shè)備圖紙專門為該業(yè)主制造的設(shè)備。 （1）標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備的結(jié)算）標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備的結(jié)算 標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備的結(jié)算，一般使用國際貿(mào)易廣泛使用的不可撤銷的信用證。這種信用證在合同生效之后一定日期由買方委托銀行開出，經(jīng)買方認(rèn)可的賣方所在地銀行為議付銀行。以賣方為收款人的不可撤銷的信用證，其金額與合同總額相等。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 36 標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備首次合同付款標(biāo)準(zhǔn)機械設(shè)備首次合同付款

28、 當(dāng)采購貨物已裝船，賣方提交下列文件和單證后，即可支付合同總價的90%。 a. 由賣方所在國的有關(guān)當(dāng)局頒發(fā)的允許賣方出口合同貨物的出口許可證，或不需要出口許可證的證明文件； b. 由賣方委托買方認(rèn)可的銀行出具的以買方為受益人的不可撤銷保函，擔(dān)保金額與首次支付金額相等； c. 裝船的海運提單； d. 商業(yè)發(fā)票副本； e. 由制造廠（商）出具的質(zhì)量證書副本； f. 詳細的裝箱單副本； g. 向買方信用證的出證銀行開出的買方為受益人的即期匯票； h. 相當(dāng)于合同總價形式的發(fā)票。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 37 最終合同付款最終合同付款 機械設(shè)備在保證期截止時，賣方提交下列單證后支

29、付合同總價的尾款，一般為合同總價的10%。 a. 說明所有貨物無損、無遺留問題，完全符合技術(shù)規(guī)范要求的證明書； b. 向出證銀行開出以買方為受益人的即期匯票； c. 商業(yè)發(fā)票副本。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 38 支付貨幣與時間支付貨幣與時間 a. 合同付款貨幣：買方以賣方在投標(biāo)書標(biāo)價中說明的一種或幾種貨幣，和賣方在投標(biāo)書中說明在執(zhí)行合同中所需的一種或幾種貨幣及其比例進行支付。 b. 付款時間：每次付款在賣方所提供的單證符合規(guī)定之后，買方須從賣方提出日期的一定期限內(nèi)（一般為45天），將相應(yīng)的貨款付給賣方。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 39 （2）專制機械設(shè)

30、備的結(jié)算）專制機械設(shè)備的結(jié)算 預(yù)付款預(yù)付款 一般專制機械設(shè)備的采購，在合同簽訂后開始制造前，由買方向賣方提供合同總價的10%20%的預(yù)付款。 預(yù)付款一般在提出下列文件和單證后進行支付： a. 由賣方委托銀行出具的以買方為受益人的不可撤銷的保函，其擔(dān)保金額與預(yù)付款貨幣金額相等； b. 相當(dāng)于合同總價形式的發(fā)票； c. 商業(yè)發(fā)票； d. 由賣方委托的銀行向買方的指定銀行開具由買方承兌的即期匯票。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 40 階段付款階段付款 按照合同條款，當(dāng)機械制造開始加工到一定階段，可按設(shè)備合同價一定的百分比進行付款。階段的劃分是當(dāng)機械設(shè)備加工制造到關(guān)鍵部位時進行一次付款

31、，到貨物裝船買方收貨驗收后再付一次款。每次付款都應(yīng)在合同條款中作較詳細的規(guī)定。 機械設(shè)備制造階段付款的一般條件如下： a. 當(dāng)制造工序達到合同規(guī)定的階段時，制造廠應(yīng)以電傳或信件通知業(yè)主； b. 開具經(jīng)雙方確認(rèn)完成工作量的證明書； c. 提交以買方為受益人的所完成部分保險發(fā)票； d. 提交商業(yè)發(fā)票副本。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 41 機械設(shè)備裝運付款，包括成批訂貨分批裝運的付款，應(yīng)由賣方提供下列文件和單證： a. 有關(guān)運輸部門的收據(jù)； b. 文運合同貨物相應(yīng)金額的商業(yè)發(fā)票副本； c. 詳細的裝箱單副本； d. 由制造廠（商）出具的質(zhì)量和數(shù)量證書副本； e. 原產(chǎn)國證書副本；

32、 f. 貨物到達買方驗收合格后，當(dāng)事雙方簽發(fā)的合同貨物驗收合格證書副本；12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 42 最終付款最終付款 最終付款是指在保證期結(jié)束時的付款，付款時應(yīng)提交： a. 商業(yè)發(fā)票副本； b. 全部設(shè)備完好無損，所有待修缺陷及待辦的問題，均已按技術(shù)規(guī)范說明圓滿解決后的合格證副本。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 43 （3）利用出口信貸方式支付進口設(shè)備、工器具）利用出口信貸方式支付進口設(shè)備、工器具和材料價款和材料價款 賣方信貸是賣方將產(chǎn)品賒銷給買方，規(guī)定買方在一定時期內(nèi)延期或分期付款。賣方通過向本國銀行申請出口信貸，來填補占用的資金。其過程如圖12.2

33、所示。出口國銀行出口國銀行賣賣 方方買買 方方出口信貸出口信貸延期或分期付款延期或分期付款圖圖12.2 賣方信貸示意圖賣方信貸示意圖12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 44 買方信貸有兩種形式：一種是由產(chǎn)品出口國銀行把出口信貸直接貸給買方，買賣雙方以即期現(xiàn)匯成文，其過程如圖12.3所示。出口國出口國銀行銀行買買 方方賣賣 方方出口信貸出口信貸付付 現(xiàn)現(xiàn)12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 45 買方信貸的另一種形式，是由出口國銀行把出口信貸貸給進口國銀行，再由進口國銀行轉(zhuǎn)貸給買方，買方用現(xiàn)匯支付借款，進口國銀行分期向出口國銀行償還借款本息，其過程如圖12.4所示。賣賣 方

34、方進口國銀行進口國銀行出口國銀行出口國銀行買買 方方 出口信貸出口信貸 付付 現(xiàn)現(xiàn)圖圖12.4 買方信貸（出口國銀行借款給進口國銀行）示意圖買方信貸（出口國銀行借款給進口國銀行）示意圖12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 46 12.1.2.3 設(shè)備、工器具和材料價款的動態(tài)結(jié)算設(shè)備、工器具和材料價款的動態(tài)結(jié)算 （1）設(shè)備、工器具和材料價款的動態(tài)結(jié)算主要是依據(jù)國際上流行的貨物及設(shè)備價格調(diào)值公式來計算，即： 式中 p1應(yīng)付給供貨人的價格或結(jié)算款； p0合同價格（基價）； m0原料的基本物價指數(shù)，取投標(biāo)截止前 28天的指數(shù)； 010101llcmmbapp12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價

35、款結(jié)算的編制 47 l0 特定行業(yè)人工成本的基本指數(shù)，取投標(biāo)截止日期前28天的指數(shù)； m1，l1 在合同執(zhí)行時的相應(yīng)指數(shù)； a 代表管理費用和利潤占合同的百分比，這一比例是不可調(diào)整的，因而稱之為“固定成分”； b 代表原料成本占合同價的百分比； c 代表人工成本占合同價的百分比。 12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 48 在以上公式中，a+b+c=1，其中： a 的數(shù)值可因貨物性質(zhì)的不同而不同，一般占合同的5%15%。 b是通過設(shè)備、工器具制造中消耗的主要材料的物價指數(shù)進行調(diào)整的。如果主要材料是 鋼材，但也需要銅螺絲、軸承和涂料等，那么也以鋼材的物價指數(shù)來代表所有材料的綜合物價指數(shù)

36、；如果有二、三種主要材料，其價格對成品的總成本都是關(guān)鍵因素，則可把材料物價指數(shù)再細分成二、三個子成本。 c通常是根據(jù)整個行業(yè)的物價指數(shù)調(diào)整的（例如機床行業(yè)）。在極少數(shù)情況下，將人工成本c分解成二、三個部分，通過不同的指數(shù)來進行調(diào)整。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 49 （2）對于有多種主要材料和成本構(gòu)成的成套設(shè)備合同，則可采用更為詳細的公式進行逐項計算調(diào)整，按如下公式： 式中 ms1/ms0鋼板的物價指數(shù)； mc1/mc0電解銅的物價指數(shù)； mp1/mp0塑料絕緣材料的物價指數(shù)； le1/le0電氣工業(yè)的人工費用指數(shù)； 0p1p0e1e0p1p0c1c0s1s01llfllem

37、mdmmcmmbapp12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 50 lp1/lp0 塑料工業(yè)的人工費用指數(shù)； a 固定成分在合同價格中所占的百分比； b，c，d 每類材料成分的成本在合同價格中所占的百分比； e，f 每類人工成分的成本在合同價格中所占的百分比。12.1 工程價款結(jié)算的編制工程價款結(jié)算的編制 5112.2 竣工決算的編制竣工決算的編制12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 52 12.2.1.1 竣工決算的概念竣工決算的概念 建設(shè)項目竣工決算是指建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴建工程建設(shè)項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣

38、指標(biāo)為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分?？⒐Q算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。12.2.1 竣工決算的概念及作用竣工決算的概念及作用12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 53 12.2.1.2 竣工決算的作用竣工決算的作用 （1）建設(shè)項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件。 （2）建設(shè)項目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分。 （3）建設(shè)項目竣工決算是分

39、析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。 12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 54 竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。大、中、小型建設(shè)項目由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表和建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)明細表等；小型建設(shè)項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。除此以外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細表、應(yīng)收應(yīng)付款明細表、結(jié)余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。 12.2.2 竣工決算的內(nèi)容竣工決算的內(nèi)容12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 55 1

40、2.2.2.1 竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書 竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括： （1）建設(shè)項目概況及對工程總的評價。 （2）資金來源及運用等財務(wù)分析。主要包括工程價款結(jié)算、會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況。 （3）基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。 （4）各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的分析。 （5）工程建設(shè)的經(jīng)驗、項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題。 （6）需要說明的其他事項。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制

41、 56 12.2.2.2 竣工財務(wù)決算報表竣工財務(wù)決算報表 （1） 竣工財務(wù)決算報表的組成竣工財務(wù)決算報表的組成1建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表2大、中型建設(shè)項目概況表大、中型建設(shè)項目概況表3大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表4大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表5建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表1建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表2小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表3建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表建

42、設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表圖圖12.5 竣工財務(wù)決算報表組成竣工財務(wù)決算報表組成12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 57 （2）建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（見表）建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（見表12.2）建設(shè)項目法人（建設(shè)單位）建設(shè)項目法人（建設(shè)單位）建設(shè)性質(zhì)建設(shè)性質(zhì)建設(shè)項目名稱建設(shè)項目名稱主管部門主管部門開戶銀行意見：開戶銀行意見：（蓋章）（蓋章）年月日年月日專員辦審批意見：專員辦審批意見：（蓋章）（蓋章）年月日年月日主管部門或地方財政部門審批意見：主管部門或地方財政部門審批意見：（蓋章）（蓋章）年月日年月日表表12.2 建設(shè)項目竣工

43、財務(wù)決算審批表建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 58 (3)竣工決算表填報說明 大、中、小型建設(shè)項目竣工決算均要填報此表，有關(guān)填表說明如下： 建設(shè)性質(zhì)按新建、擴建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。 主管部門是指建設(shè)單位的主管部門。 所有建設(shè)項目均須先經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批： a. 中央級小型建設(shè)項目由主管部門簽署審批意見。 b. 中央級大、中型建設(shè)項目報所在地財政監(jiān)察專員辦理機構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。 c. 地方級項目由同級財政部門簽署審批意見。 已具備竣工驗收條件的項目，三個月內(nèi)應(yīng)及時填報審批表。如三個月內(nèi)不辦理竣工驗

44、收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為經(jīng)營收入，不再作為基建收入。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 59 （4）大、中型建設(shè)項目概況表（見表12.3） 具體內(nèi)客如下： 建設(shè)項目名稱、建設(shè)地址、主要設(shè)計單位和主要施工單位應(yīng)按全稱名填寫。 各項目的設(shè)計、概算、計劃指標(biāo)是指經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的指標(biāo)數(shù)據(jù)。 設(shè)計概算批準(zhǔn)文號是指最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號。 新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗量的實際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 60 主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，

45、包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)。 基建支出是指建設(shè)項目從開工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，即固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出，以及不形成資產(chǎn)價值按照規(guī)定應(yīng)核銷的非經(jīng)營性項目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。以上這些基建支出應(yīng)根據(jù)財政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中的數(shù)據(jù)填列。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 61 收尾工程是指全部工程項目驗收后尚遺留的少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)客、完成時間、尚需投資額，根據(jù)具體情況進行估算并加以說明，完工后不再編制竣工決算

46、。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 6212.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 63 (5)有關(guān)投資支出的規(guī)定 按照財政部財建2002394號關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定的通知，還應(yīng)注意幾點： 建筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項目的建設(shè)成本。 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設(shè)備的價值以及按合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 設(shè)備、工器具投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。12.2 竣工決算的編制竣工

47、決算的編制 64 待攤投資支出待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，其內(nèi)容包括：建設(shè)管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費、包干結(jié)余、壞賬損失、借款利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費及承諾費、施工機構(gòu)遷移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補償費、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、概（預(yù)）算審查費、（貸款）項目評估費、杜會中介機構(gòu)審計費、車船使用稅、其他待攤銷投資支出等。建設(shè)單位發(fā)生

48、單項工程報廢時，按規(guī)定程序報批并經(jīng)批準(zhǔn)的單項工程凈損失按增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資支出。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 65 其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)客發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 66 （6）大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見）大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見表表12.4） 資金來源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥入投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級撥入資金和企業(yè)留成收入等。 資金支出反映建

49、設(shè)項目從開工準(zhǔn)備到竣工全過程的資金支出的全面情況。具體內(nèi)容包括基本建設(shè)支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 67 補充資料的“基建投資借款期末余額”是指建設(shè)項目竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建借款”項目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填列；“基建資金結(jié)余資金”是指竣工時的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財務(wù)決算表中有關(guān)項目計算填列，基建結(jié)余資金計算公式為： 基建結(jié)余資金=基建撥款+項目資本+

50、項目資本公積金 +基建借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出 基本建設(shè)支出應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 6812.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 6912.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 70 （7）大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（見表）大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（見表12.5）12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 71 （8）建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（見表）建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（見表12.6）12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 72 （9）小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表（見表12.7）12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 7312.2 竣工決

51、算的編制竣工決算的編制 74 12.2.2.3 建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖 建設(shè)工程竣工圖是真實記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。其具體要求為： （1）按圖竣工沒有變動的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志后作為竣工圖。 （2）在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施工圖加以修改補充的可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，作為竣工圖。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 75 （3）凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布

52、置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充者，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。由設(shè)計原因造成的，由設(shè)計單位負(fù)責(zé)重新繪圖；由施工原因造成的，由施工單位負(fù)責(zé)重新繪圖；由其他原因造成的，由建設(shè)單位自行繪圖或委托設(shè)計單位繪圖，施工單位負(fù)責(zé)在新口上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖。 （4）為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制能反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 76 12.2.2.4 工程造價比較分析工程造價比較分析 竣工決算是綜合反映竣工建設(shè)項目或單項工程的建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件。在竣工決算報告中必須對控制工

53、程造價所采取的措施、效果及其動態(tài)變化進行認(rèn)真比較分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 77 12.2.3 竣工決算的編制依據(jù)竣工決算的編制依據(jù) 竣工決算的編制依據(jù)主要有： （1）可行性研究報告、投資估算書、初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計、修正總概算及其批復(fù)文件。 （2）設(shè)計變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄。 （3）經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料。 （4）歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件。 （5）設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄。 （6）其他有關(guān)資料。12.2.3 竣工決算的編制竣工決算的編制12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制

54、78 12.2.3.2 竣工決算的編制要求竣工決算的編制要求 （1）按照規(guī)定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時性。及時組織竣工驗收，是對建設(shè)工程的全面考核，所有的建設(shè)項目（或單項工程）按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，并具備了投產(chǎn)和使用條件的，都要及時組織驗收。對于竣工驗收中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，采取措施加以解決，以保證建設(shè)項目按時交付使用和及時編制竣工決算。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 79 （2）積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性。積累、整理竣工項目資料是編制竣工決算的基礎(chǔ)工作，它關(guān)系到竣工決算的完整性和質(zhì)量的好壞。因此，在建設(shè)過程中，建設(shè)單位必須隨時收集項目建設(shè)

55、的各種資料，并在竣工驗收前對各種資料進行系統(tǒng)整理，并分類立卷，為編制竣工決算提供完整的數(shù)據(jù)資料，為投產(chǎn)后加強固定資產(chǎn)管理提供依據(jù)。在工程竣工時，建設(shè)單位應(yīng)將各種基礎(chǔ)資料與竣工決算一并移交給生產(chǎn)單位或使用單位。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 80 （3）清理、核對各項賬目，保證竣工決算的正確性。工程竣工后，建設(shè)單位要認(rèn)真核實各項交付使用資產(chǎn)的建設(shè)成本；做好各項賬務(wù)、物資以及債權(quán)的清理結(jié)余工作，應(yīng)償還的及時償還，應(yīng)收回的及時收回；對各種結(jié)余的材料、設(shè)備、施工機械工具等，要逐項清點核實，妥善保管，按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理，不得任意侵占；對竣工后的結(jié)余資金，要按規(guī)定上交財政部門或上級主管部門。

56、在做完上述工作，并核實了各項數(shù)字的基礎(chǔ)上，正確編制從年初起到竣工月份止的竣工年度財務(wù)決算，以便根據(jù)歷年的財務(wù)決算和竣工年度財務(wù)決算進行整理匯總，編制建設(shè)項目決算。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 81 12.2.3.3 竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟（1）收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料。）收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料。（2）清理各項財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資。）清理各項財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資。（3）填寫竣工決算報表。）填寫竣工決算報表。（4）編制建設(shè)工程竣工決算說明。）編制建設(shè)工程竣工決算說明。（5）做好工程造價對比分析。）做好工程造價對比分析。（6）清理、裝訂好竣工圖。）清理、裝訂好竣工圖

57、。（7）上報主管部門審查存檔。）上報主管部門審查存檔。12.2 竣工決算的編制竣工決算的編制 8212.3 保修費用的處理保修費用的處理12.3 保修費用的處理保修費用的處理 83 12.3.1.1 建設(shè)項目保修及其意義建設(shè)項目保修及其意義 工程質(zhì)量保修是一種“售后”服務(wù)方式，質(zhì)量保修制度是指建設(shè)工程在辦理文工驗收手續(xù)后，在規(guī)定的保修期限內(nèi)（按合同有關(guān)保修期的規(guī)定），因勘察設(shè)計、施工、材料等原因造成的質(zhì)量缺陷，應(yīng)由責(zé)任單位負(fù)責(zé)維修的一種制度。項目竣工驗收交付使用后，在一定期限內(nèi)由施工單位到建設(shè)單位或用戶進行回訪，對于工程發(fā)生的確實是由于施工單位施工責(zé)任造成的建筑物使用功能不良或無法使用的問題，

58、由施工單位負(fù)責(zé)修理，直到達到正常使用標(biāo)準(zhǔn)。12.3.1 建設(shè)項目保修建設(shè)項目保修12.3 保修費用的處理保修費用的處理 84 12.3.1.2 保修的范圍和最低保修期限保修的范圍和最低保修期限 （1）保修的范圍）保修的范圍 建筑工程的保修范圍包括： 地基基礎(chǔ)工程 主體結(jié)構(gòu)工程 屋面防水工程和其他土建工程 電氣管線、上下水管線的安裝工程 供熱、供冷系統(tǒng)工程等項目12.3 保修費用的處理保修費用的處理 85 （2）保修的期限）保修的期限 基礎(chǔ)設(shè)施工程、房屋建筑的地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程的保修期限為設(shè)計文件規(guī)定的該工程的合理使用年限； 屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏保修期限

59、為5年； 供熱與供冷系統(tǒng)保修期限為2個采暖期和供冷期； 電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝和裝修工程保修期限為2年； 其他項目的保修期限由承發(fā)包雙方在合同中規(guī)定。建設(shè)工程的保修期，自竣工驗收合格之日算起。12.3 保修費用的處理保修費用的處理 86 12.3.1.3 房屋建筑工程質(zhì)量保修書房屋建筑工程質(zhì)量保修書 根據(jù)建筑工程質(zhì)量管理條例和房屋建筑工程質(zhì)量保修辦法有關(guān)規(guī)定，在工程竣工驗收的同時（最遲不應(yīng)超過1周），由施工單位向建設(shè)單位發(fā)送房屋建筑工程質(zhì)量保修書。 工程質(zhì)量保修書（示范文本）詳見教材。 12.3 保修費用的處理保修費用的處理 87 12.3.2.1 保修費用的含義保修費用的含義 保修費

60、用是指在保修期間和保修范圍內(nèi)所發(fā)生的維修、返工等各項費用支出。保修費用應(yīng)按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制。保修費用一般可參照建筑安裝工程造價的確定程序和方法計算，也可以按照建筑安裝工程造價或承包工程合同價的一定比例（一般取5%）計算，以保證承包人在工程執(zhí)行過程中恰當(dāng)?shù)馗倪x合同的約定。12.3.2 保修費用及其處理保修費用及其處理12.3 保修費用的處理保修費用的處理 88 12.3.2.2 保修責(zé)任保修責(zé)任 （1）承包單位未按國家有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計要求施工，造成的質(zhì)量缺陷，由承包單位負(fù)責(zé)返修并承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任；由承包人采購的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設(shè)備等不符合質(zhì)量要求，或承包人應(yīng)當(dāng)進行而沒有進行試驗