投資理財系畢業(yè)綜合實踐項目報告

1、一、企業(yè)背景簡介企業(yè)名稱： 浙江康恩貝制藥股份有限公司 公司的主要產(chǎn)品： 前列牌普樂安片/膠囊康、天保寧銀杏葉片/膠囊、金奧康、腸炎寧、阿樂欣、 牛黃上清膠囊、珍視明系列、可達靈片、必坦、唐貝克、夏天無系列、咳停片、硫酸阿米卡星、鹽酸大觀霉素、銀杏葉提取物 公司所處行業(yè) ： 醫(yī)藥行業(yè) 1、公司性質(zhì)：集團有限公司 股份有限公司 有限責任公司 其他 2、公司的年收入：1000萬元以下 1000-5000萬元 5000萬元-1億 1-5億 5億以上3、整個公司的職工總數(shù)：51-200 201-500 多于500 具體_1000多余名4、 請用簡練的語言描述您公司的生產(chǎn)運行模式： 浙江康恩貝制藥股份有

2、限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的醫(yī)藥企業(yè)，并且建立起了“聚焦、扁平、高效”的營銷網(wǎng)絡體系。5、公司組織結(jié)構(gòu)圖車間成本核算的探討以浙江康恩貝制藥股份有限公司為例項目描述根據(jù)浙江康恩貝制藥股份有限公司的一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內(nèi)浙江金華康恩貝制藥股份有限公司生產(chǎn)經(jīng)營費用發(fā)生總額和分別計算出每種產(chǎn)品的實際成本和單位成本，了解它的核算方式流程，探討其中存在的問題，制定解決方案，并得出車間成本核算的影響及意義。浙江康恩貝制藥股份有限公司是康恩貝集團有限公司的控股子公司，是一家集藥材種植及藥品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的醫(yī)藥上市企業(yè)

3、。其車間成本會計作為會計的一個重要分支，有著同會計一樣的基本職能，即反映和監(jiān)督。從成本會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，隨著生產(chǎn)過程的日趨復雜，生產(chǎn)、經(jīng)營管理對成本會計不斷提出新的要求，成本會計向著更深的層次發(fā)展。 一、股份有限公司的車間成本核算（一）車間成本核算的對象、項目及范圍1、直接材料費指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料（蜂蜜、鹽、醋等）、半成品等的費用。2、包裝材料費指構(gòu)成商品產(chǎn)品形成實體所耗用的包裝袋、標簽、鉛封等費用3、電力動力費指生產(chǎn)過程耗用的電力費4、直接人工費指直接生產(chǎn)人員的工資、福利費等5、修理費指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn)，對固定資產(chǎn)和設備及低值易耗品在內(nèi)大中小修所耗用的材料、備品

4、配件等費用6、辦公費指生產(chǎn)車間所使用的紙張、辦公用品、記錄本（印刷品、復印品）等7、機物料消耗費8、勞動保護費如操作工具、工作服、鞋子、帽子等 9、其他費用（二）車間成本核算車間成本核算一般在月末進行，首先根據(jù)師傅上次教的車間核算操作流程，再根據(jù)日常的飲片生產(chǎn)情況明細賬、工資核算表、材料匯總表來成本核算。第一步，我要同通知車間人員到位，告知核實結(jié)賬，讓其車間班長將核算成本的資料整理好，交由生產(chǎn)物控部辦公室的人員將其輔助材料、包裝物金額進行匯總，而后交由車間成本核算人員進行成本核算。其次，車間成本核算員要通知倉庫的師傅進行原材料金額的對賬，看是否金額一致，如有偏差有找到其中原因，并進行改正。接下

5、來，就是要和銷售部進行交庫單和物料領(lǐng)用單的校對，要求非常仔細與耐心。產(chǎn)品的交庫單、物料領(lǐng)用單是車間成本核算很重要的一部分，例如包裝物等分攤都是要通過交庫單才能進行，而且車間的產(chǎn)品交庫單、物料領(lǐng)用單必須與銷售部的一致，否則無法繼續(xù)車間成本核算。等之前這一系列的工作完成之后，才能繼續(xù)進行車間成本核算。車間成本核算員根據(jù)車間提供的燃料單，找到其相對應的產(chǎn)品，將其金額填入材料匯總表中相對應產(chǎn)品的燃料一欄中，之后的燃料金額以此類推。等燃料金額輸入完畢以后，將金額相加，看是否與單子相加的總金額一致，確保正確性。 之后，車間成本核算員又根據(jù)輔料單填寫輔料（鹽、蜂蜜）的金額，將其輔料相對應產(chǎn)品的金額填入輔料一

6、欄中，操作方法與燃料雷同。最后也是校對金額，是否和單子相加的總金額一致。然后，車間成本核算員根據(jù)小包裝、終端、精制飲片提供給生產(chǎn)物控部人員的包裝物的匯總金額來進行終端、小包裝、精制飲片的包裝物分攤。其中，終端、精制飲片的包裝物分攤直接在材料匯總表分攤，公式=ROUND(終端或精制飲片包裝物匯總金額/終端或精制飲片的總原藥量，包括完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品*單個產(chǎn)品的原藥量，2)，直接下拉就可以了，節(jié)省時間。小包裝的包裝物分攤與終端和精制飲片不一樣，小包裝要跟做包裝物分攤表，先將材料匯總表中的小包裝完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品復制到包裝物分攤表中，注意格式。其公式與終端、精制飲片類似。等包裝物分攤好之后，再檢查表格中

7、的金額是否與各包裝物匯總金額一致。接下來，車間成本核算員將工資核算表打印出來，給車間主任填寫產(chǎn)品耗用的水電氣，因為平常的水電氣單子不齊全，不能完整的填寫水電氣表，這樣可以確保完整性、正確性，而且從工資核算表更容易看出什么產(chǎn)品使用的水電氣使用量。再來，根據(jù)車間主任填好的水電氣使用量，就可以做水電氣表了，仔細根據(jù)工資核算表將各產(chǎn)品的水電氣分別填入水電氣表中。輸入完畢后，將表格的合計金額相加校對。再接下來是要做燃料及動力分配表了，將材料匯總表中的終端的完工產(chǎn)品復制黏貼過來，還有水燃料一欄也黏貼過來，同時，將水電氣表中水、電、氣金額一欄復制，選擇性黏貼（-數(shù)值）到燃料及動力分配表中。這系列做好，最后做

8、完工表。先將材料匯總表中終端、小包裝、精制飲片的完工產(chǎn)品復制黏貼到完工表中，之后，將包裝物分攤表中小包裝的包裝物分攤復制黏貼到完工表的小包裝完工產(chǎn)品包裝物一欄中。把財務的成本核算員發(fā)來的上月在產(chǎn)品清單格黏貼到完工表的sheet2和sheet3中，再來根據(jù)上月在產(chǎn)品清單來補充完工表，將完工表中完工產(chǎn)品金額一欄的在上月在產(chǎn)品找到，并把金額填入進去。等補充完以后，將已填過的金額在sheet3中刪掉，避免重復。而后，還要檢查完工表中的金額是否正確，這里有個公式=材料匯總表中的完工產(chǎn)品金額+sheet2中的在產(chǎn)品金額sheet3中的金額，看最后的金額是否等于完工表的。等以上都完成，并檢查正確后，將工資核

9、算表、材料匯總表、燃料及動力分配表、完工表發(fā)給財務的成本核算員進行校對，如無疑問，表示本月車間成本核算完美結(jié)束。浙江金華康恩貝制藥股份有限公司有大包裝、小包裝、花粉、切制、精制飲片、裝卸、機修、冷庫等組成，其生產(chǎn)的中藥飲片大批量且種類繁多。 在浙江金華康恩貝制藥股份有限公司中的飲片服務中心的車間成本核算是根據(jù)產(chǎn)量的不同來計算員工工資，如切制和大包裝：根據(jù)生產(chǎn)物控部飲片產(chǎn)量工資核算表來計算，先問車間主任何師傅是否都是一起完成的，有些是只有大包裝或者是大包裝和切制各一半，根據(jù)何師傅提供的資料可以知道，先將不是共用的記錄下來，將其共有的金額根據(jù)比例計算，如40828.46/1.1*0.8是切制工資；

10、40828.46/1.1*0.3是大包裝工資。再加上各自有的工資就是整個切制或是大包裝的工資，再根據(jù)每個人的考勤天數(shù)進行公式計算。凈制是按出勤天數(shù)來計算工資的。花粉工資則是根據(jù)花粉產(chǎn)量日報表來計算，公式是X包*30*20/y個人=個人的產(chǎn)量工資。小包裝則是更加的麻煩，一要根據(jù)產(chǎn)量核算，還要看包裝產(chǎn)品的難易程度以及幾人在一臺機器上。如兩個人一共做了65933包，公式為65933*0.008=527.46兩個人每人的產(chǎn)量工資，如四個人一共做了65933*0.004=236.73四個人每人的工資。裝卸組的工資主要根據(jù)裝卸組班組長提供的工資表輸入上去就好。冷庫和機修工資一般是固定不變的。要注意如有加班

11、或是去其他部門幫忙的，又要另外計算。在做工資的時候還要咨詢王經(jīng)理。等工資發(fā)放單做好以后，再來做工資發(fā)放情況表。這個月的月初數(shù)就是上個月的月末數(shù)，再根據(jù)工資發(fā)放單來輸入。 （四）車間成本核算存在的問題及解決策略存在的問題：企業(yè)未根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法，生產(chǎn)成本核算不規(guī)范、不符合會計制度。在浙江金華康恩貝制藥股份有限公司實習的這段時間，在月初結(jié)算工資的時間，要根據(jù)每個小部門的產(chǎn)量進行核算，可是在核算過程中存在很多問題，比如說小包裝人員工資，一般一條工作線是兩個人，可是有時候又是四個人，而且每個人的產(chǎn)量又不一樣，所以每月的核算方法都不一樣，都要咨

12、詢上級領(lǐng)導，降低工作效率。解決策略：會計人員只有搞好自身專業(yè)學習，將專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)水平提高，才會理解透會計制度，做好賬簿、表格單據(jù)設置和設計及解決“常識”不清問題。而自身學習不能像考證那走形式，應有真本事，深入生產(chǎn)，了解產(chǎn)品，正確核算。在會計實務中，僅生產(chǎn)成本核算應注意會計政策要選定的事項就很多，重要的還應通過管理層、治理層，甚至董事會等決策層決定，如產(chǎn)品成本核算方法、材料的計價方法、間接費用的分配方法、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法等等。（五）車間成本核算對企業(yè)的影響、意義車間成本核算主要以會計核算為基礎，以貨幣為計算單位。車間成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將車間在

13、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算總成本和單位成本。成本核算的正確與否，直接影響車間的成本預測、計劃、分析、考核和改進等控制工作，同時也對車間的成本決策和經(jīng)營決策的正確與否產(chǎn)生重大影響。車間成本核算過程，是對車間生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費如實反映的過程，也是為更好地實施成本管理進行成本信息反饋的過程，因此，車間成本核算對車間成本計劃的實施、成本水平的控制和目標成本的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。 做好計算車間成本工作，首先要建立健全原始記錄；建立并嚴格執(zhí)行材料的計量、檢驗、領(lǐng)發(fā)料、盤點、退庫等制度；建立健全原材料、燃料、動力、工時等消耗定額；嚴格遵守各項制度規(guī)定，并根據(jù)具體情況確定車間成本核算的組織方式。通過車間成本核算，可以檢查、監(jiān)督和考核預算和成本計劃的執(zhí)行情況，反映成本水平，對成本控制的績效以及成本管理水平進行檢查和測量，評價成本管理體系的有效性，研究在何處可以降低成本，進行持續(xù)改進?！緟⒖嘉墨I】1 企業(yè)成本核算. 中國鐵道出版社. 20122 周麗莉. 制藥設備與車間設計（第二版）.全國高等醫(yī)藥院校醫(yī)學類規(guī)則教材.中國醫(yī)藥科技出版社. 20113 陳玉文 ,楊舒杰.制藥車間管理. 中國醫(yī)藥科技出版社,20114 湯曉燕.成本會計的發(fā)展趨勢